增值稅會計習題-(1)

1、增值稅會計習題一、進項稅額的會計處理：1. 上海華證有限責任公司為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17， 生產(chǎn)各種日用家電產(chǎn)品，其存貨采用實際本錢核算，流轉(zhuǎn)稅納稅期限為一個月， 已使用防偽稅控系統(tǒng)。 2022年 4月 30日，“應交稅費應交增值稅賬戶借 方余額 2000元。2022年 5月企業(yè)發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務如下15月8日，購進甲種材料一批，價款 100000元，稅額 17000元，取得 增值稅專用發(fā)票 5 張，已驗收入庫，貨款未支付，發(fā)票已通過認證。 。2企業(yè)接受投資者投入一批貨物， 該批貨物的價款為 100000 元公允價， 增值稅為 17000元，并取得增值稅專用發(fā)票。 根據(jù)協(xié)

2、議， 投資者投入的資本僅占 該企業(yè)有表決權(quán)資本的 20%，即 90000 元。3向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批， 支付收購價 30 萬元，取得相關的 合法票據(jù)，農(nóng)產(chǎn)品驗收入庫。45月 18日，聘用外單位修理本單位機床，取得增值稅專用發(fā)票一張， 注明修理費 2500 元，增值稅 425元，款項已用銀行存款支付， 發(fā)票已通過認證。55 月 15 日，從中國境內(nèi)某國有機械制造廠購入工業(yè)鍋爐脫硫脫硝設備 一套，收到增值稅專用發(fā)票 1 張，注明價款 400000 元，增值稅 68000 元，款項 已付，供貨方免費安裝、調(diào)試完畢，交付使用。65 月 19 日，收到某公司退貨一批，該批貨物系 2003 年

3、2 月份售出， 因不符合購貨方要求，雙方協(xié)商未果，本月予以退回，貨物已驗收入庫，根據(jù)收 到的符合稅法規(guī)定的“進貨退出及索取折讓證明單 ，開具紅字增值稅專用發(fā)票 1 份，全部款項 35100 元已退。7從一小規(guī)模納稅人處購入材料一批，取得由其主管稅務機關代開的增 值稅專用發(fā)票上注明價款 10 萬元，增值稅 0.3 萬元，貨物已驗收入庫。二、不允許抵扣的進項稅額的會計處理1某企業(yè)購入用于管理人員使用的小汽車 3 輛，價款共 2000000 元，增 值稅 340000 元，款項全部支付。2企業(yè)購入工程用物資一批，價款 10000 元，增值稅 1700元，款項全部 支付。3企業(yè)購入一批材料用于生產(chǎn)免稅

4、產(chǎn)品，該批材料價款10 000元，增值稅 1700 元，款項全部支付，并取得了增值稅專用發(fā)票。4某企業(yè)購入一批電腦，作為職工福利，直接發(fā)放給職工，該批電腦價 格共 100000 元，增值稅 17000 元，款項全部支付。5企業(yè)為招待客戶，購入一批茶葉，該批茶葉價款 5000 元，增值稅 850 元，款項全部支付，并取得了增值稅專用發(fā)票。6某公司為增值稅一般納稅人， 2022年 5月 4日購入一批材料，增值稅 專用發(fā)票上注明的增值稅為 5100 元，材料價款為 30000元。材料已入庫，貨款 已經(jīng)支付。材料入庫后， 6月 10日該企業(yè)將材料全部用于工程建設工程。 要求： 按業(yè)務發(fā)生的時間做出會計

5、處理7某器械生產(chǎn)企業(yè) 3月6日購入一批原材料，價款10000元，增值稅 1700 元，款項全部支付，并取得了增值稅專用發(fā)票， 5月 3日，為生產(chǎn)殘疾人專用輪 椅領用了該批材料。8某大型超市將原購入的一批洗衣機，轉(zhuǎn)為管理人員的福利，發(fā)放給職工，該批洗衣機原采購價格為 30000元，現(xiàn)市價已變?yōu)?35000 元。(9) 某企業(yè)當月將庫存一批原材料作為職工福利發(fā)放給職工，該批材料的實 際本錢 5 萬元，市價未變，稅率為 17。10某企業(yè)將原購入的一批材料， 用于維修職工浴室， 該批材料價款 2000 元，增值稅 340 元。11某公司因自然災害損失10萬元W材料,保管不善損失4萬元，經(jīng)保險 公司核定

6、自然災害損失局部賠償金額為 8 萬元，款項尚未收到， 其他損失已經(jīng)有 關部門批準處理。 12企業(yè)購入一批原材料，共 2000 噸，每噸 10 元，進項稅額 3400 元， 款項已付；材料到達企業(yè)入庫時，發(fā)現(xiàn)運輸途中合理損耗 20噸，由于管理不善 被盜 30 噸，其中 10 噸由相應部門賠償。(13) 企業(yè)月末對產(chǎn)成品進行盤點，發(fā)現(xiàn)盤虧 10 件產(chǎn)品，單位產(chǎn)品本錢 100 元，市價 200元，耗用的原材料本錢 80 元/ 件。該批盤虧的產(chǎn)品，系由于管理不 善原因造成。報經(jīng)批準后予以轉(zhuǎn)銷。三、銷項稅額的會計處理 一般業(yè)務的會計處理1. 大華生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17， 2006

7、年 5月有關生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下： 1 銷售甲產(chǎn)品給某大商場， 開具增值稅專用發(fā)票， 取得不含稅銷售額 100 萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸費收入 5.85 萬元?；?合銷售 2以折扣銷售方式銷售給某商場乙產(chǎn)品 100 件，每件 2 萬元，按協(xié)議折 扣 10折扣額與銷售額在同一張增值稅專用發(fā)票上反映 。同時協(xié)議規(guī)定，對 方在 1 0天內(nèi)付款給予 2優(yōu)惠。貨物于 5月 6日發(fā)出，貨款于 5月 1 4日收到。 3銷售丙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額 29.25 萬元。 4銷售使用過的進口摩托車 1 0輛，開具普通發(fā)票， 每輛取得含稅銷售額。視同銷售的會計處理 1 將本企業(yè)生產(chǎn)

8、的一批產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，本錢價為 30 萬元，成本利潤率為 10，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。 2將自產(chǎn)的家用電器 10 臺無償贈送給市養(yǎng)老院，該商品單位本錢 2 000 元，單位售價 2 500 元。 3委托加工預制板，發(fā)出水泥假設干噸，價值40000 元，并支付加工費4400 元和增值稅稅額 748 元，預制板收回后直接用于新建車間。假設本錢利潤 率為 10%。4某上市公司以原材料對外投資，雙方協(xié)議按市價1 30萬元計價。該批原材料的本錢為 100萬元。(5) 某上市公司，年終為獎勵 1 0名先進工作者， 公司以其生產(chǎn)的本錢為 2000 元的洗衣機作為福利發(fā)放給企業(yè)職工。該型號冰箱

9、的計稅價格為每臺 3000元。(6) 某茶葉廠將自己生產(chǎn)的一批茶葉用于招待客人，該批茶葉本錢1000 元，市價 2000 元。(7) 某啤酒廠將自己生產(chǎn)的一批啤酒，用于顧客免費品嘗，該批啤酒本錢 2000 元，市價 3000 元。包裝物租金、押金的會計處理1、企業(yè)銷售甲產(chǎn)品時，隨同產(chǎn)品銷售包裝物一批。甲產(chǎn)品價款200000 元，增值稅稅率為 17%。包裝物售價 10000元，本錢 8000 元。收支票一張存入銀行。2、企業(yè)銷售乙產(chǎn)品時，隨同產(chǎn)品銷售包裝物一批。甲產(chǎn)品價款200000 元，增值稅稅率為 17%，包裝物未單獨計價，包裝物本錢 8000 元。收支票一張存入 銀行。3、某企業(yè)從倉庫中發(fā)

10、出新包裝物一批 隨同出售的產(chǎn)品，出租給供貨單位， 包裝物本錢為 6000 元，收到租金 700 元。4、某企業(yè) 2022年 9月出借啤酒的包裝物一批，收到押金 1170元，2022年 10 月，該批包裝物尚未返貨，沒收押金。 要求：分別做出包裝物出借和沒收押 金時的會計分錄5、2022年 10月出借非酒類產(chǎn)品的包裝物一批， 收到包裝物押金 23400 元， 同時加收押金 1000元；2022年 12月承借方未能按時返還包裝物，沒收押金和 加收的押金。要求同上特殊銷售業(yè)務的會計處理1甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，2022年 3月1日，甲公司向乙公司銷售商品一批，按價目表上標

11、明的價格計算，不含增值稅 的售價總額為 20，000 元，為鼓勵乙公司及早付清款項， 甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣 條件為2/10, 1/20, n/30。3月10日收到該筆款項。2甲公司 2007年 7月 18日銷售一批商品，增值稅發(fā)票注明的售價為 40000 元,增值稅為 6800元,該批產(chǎn)品的本錢為 35000元。貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量 與合同要求不一致,要求給予價款 5%的折讓,甲公司同意折讓。3用以舊換新方式銷售丁產(chǎn)品一批, 新產(chǎn)品含稅價款為 10 萬元,舊產(chǎn)品 折抵貨款 2 萬元,實收貨款 8 萬元,回收的舊產(chǎn)品未取得增值稅專用發(fā)票。4某百貨大樓銷售A牌電視機零售價3 510元/臺含增值稅

12、，假設顧 客交還同品牌舊電視機作價 1 000 元,交差價 2 510元就可換回全新電視機。當 月采用此種方式銷售A牌電視機100臺，增值稅稅率17%5某金銀首飾零售商店為小規(guī)模納稅人, 2004 年 10 月取得含稅銷售收 入 60 000 元，另外，以舊換新業(yè)務收入 30 000 元含稅，其中收回舊首飾折 價 21 000 元，實收 9 000 元。6大華公司以賬面價值為 8000元、公允價值為 10000元的甲材料， 換入 B公司賬面價值為10000元、公允價值為11000元的乙材料，另支付給B公司補 價 1170 元。雙方交易具有商業(yè)實質(zhì)，且甲、乙材料公允價值是可靠的。取得增 值稅專用

13、發(fā)票。7B公司賒銷一批材料給大華公司，含稅價為 234000元。2006年10月 15日，大華公司發(fā)生財務困難，無法按合同規(guī)定歸還債務，經(jīng)雙方協(xié)議，B公司同意大華公司用產(chǎn)品抵償該應收賬款。該產(chǎn)品市價為 160000元，增值稅稅率為 17，產(chǎn)品本錢為 140000元。委托代銷業(yè)務的會計處理1、A企業(yè)委托B企業(yè)銷售甲商品100件，協(xié)議約定B企業(yè)按銷售價的10% 提取手續(xù)費，該種產(chǎn)品的實際本錢是 120元/件，協(xié)議售價200元，B企業(yè)在對 外銷售時， 即向買方開出增值稅發(fā)票， 發(fā)票上注明售價 20000元，增值稅額 3400 元，A企業(yè)在收到B企業(yè)交來的代銷清單時，向B企業(yè)開具一張相同金額的增值 稅

14、發(fā)票。要求：分別做出A企業(yè)和B企業(yè)的相關會計處理。2、A企業(yè)委托B企業(yè)銷售甲商品100件，按協(xié)議價200元/件結(jié)算。該商品 本錢120元/件，增值稅稅率17% B企業(yè)實際售價為240元/件，不再另外收取 手續(xù)費。無返回或補償條款等。B企業(yè)銷售了全部甲商品，并向 A企業(yè)開具了代 銷清單。要求：分別做出A企業(yè)和B企業(yè)的相關會計處理。3、A企業(yè)委托B企業(yè)銷售甲商品100件，按協(xié)議價200元/件結(jié)算。該商品 本錢120元/件，增值稅稅率17% B企業(yè)實際售價為240元/件，不再另外收取 手續(xù)費，約定B企業(yè)如果在本月無法售完，可以返還給 A企業(yè)。月末，B企業(yè)銷 售了全部甲商品，并向A企業(yè)開具了代銷清單。

15、要求：分別做出A企業(yè)和B企業(yè)的相關會計處理。六、商業(yè)折扣和銷售退回的會計處理 ：W公司為增值稅一般納稅人，除農(nóng)產(chǎn)品外，其余商品適用的增值稅稅率為 l7 %。商品銷售價格除特別注明外均為不含稅價格，銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)本錢。 2022 年2月，W公司銷售商品的情況如下：12月1日，收到A公司來函，要求對2022年1月15日商品在價格上 給予10%的折讓W公司在該批商品售出時確認銷售收入 200萬元，已開具發(fā)票 未收款。經(jīng)查核該批商品外觀存在質(zhì)量問題。 W公司同意了 B公司提出的折讓 要求。當日收到A公司交來的稅務機關開具的?開具紅字增值稅專用發(fā)票通知 單?，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。2 2 月 6

16、日與 8 公司簽訂預收貨款銷售合同，銷售商品一批銷售價格 為100萬元。合同約定，B公司應當于2月6日支付預付款50萬元：W公司應 于2月6按全額開具B公司增值稅專發(fā)票，貨物應于3月20日發(fā)出。2月6日W 公司按合同規(guī)定開具了發(fā)票注明：價款 100萬元，稅款 l7 萬元，并將預收款存 入銀行。該批商品的實際本錢 80萬元。四、增值稅繳納的會計處理：1、甲企業(yè)為一般納稅人， 上月增值稅無留底， 企業(yè)增值稅以 15天為納稅期， 期滿之日 5 日內(nèi)預交，次月 1 日-15 日申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。1 2022年 5月預交稅金 30萬，本月銷項稅額 80萬，準予抵扣的進項稅 額 35 萬， 4

17、月沒有留底稅額，要求：做出 5 月底核算增值稅和 6 月初補交的會 計處理；2假設本月銷項稅額 60萬，準予抵扣的進項稅額 35 萬，其余條件同上， 做出 5 月底核算增值稅的會計處理；3假設本月銷項稅額 30萬，準予抵扣的進項稅額 35 萬，其余條件同上， 做出 5 月底核算增值稅的會計處理。2、甲企業(yè)為一般納稅人， 上月增值稅無留底， 企業(yè)增值稅以 15 天為納稅期， 期滿之日 5 日內(nèi)預交，次月 1日-15 日申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。 2022年 5 月發(fā)生以下業(yè)務不考慮除增值稅外的其他稅金 ：13 月 3 日購進原材料一批，取得專用發(fā)票注明價款 100 萬元，增值稅 額 17 萬元

18、，已通過開戶銀行付款。原材料已經(jīng)入庫。2甲企業(yè) 3月 10日銷售貨物一批， 取得銷售額 200 萬元，本錢 150萬元， 貨物已發(fā)出，貨款已到帳。3甲企業(yè) 3月 12日收到稅務機關通知， 申報的減免增值稅申請已經(jīng)獲批， 減免稅款 10000 元。4甲企業(yè)每 15天預繳一次增值稅， 3月 18日預繳增值稅 2萬元。5甲企業(yè) 3 月末“應交稅費應交增值稅賬戶貸方的余額為 140000 元。64 月初交稅時7假設甲企業(yè) 3 月末“應交稅費應交增值稅賬戶貸方的余額為 140000元那么：小規(guī)模納稅人增值稅的會計處理1、斯敏公司為增值稅小規(guī)模納稅人， 2004年 8 月份購進生產(chǎn)用鋼材一批， 普通發(fā)票注

19、明價稅合計 69 876元，材料已驗收人庫，公司開出期限為 3 個月的 商業(yè)匯票一張； 同月銷售貨物一批， 由稅務所代開增值稅專用發(fā)票一張， 注明價 款 80 000 元，增值稅額 2 400 元，貨款以銀行存款收訖；月末以銀行存款繳納 當月應納的增值稅。要求：做出該公司與增值稅相關的會計處理。五、出口退稅的會計處理 ：1. : 1某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品。1月份共銷售7噸，其中4噸出口給國外客戶， 出口額為 CIF 價 117000 美元，貨款未收到，預計出口運費 1000 美元，保險費 500美元，美元記賬匯率為 USD1OO=CNY60O內(nèi)銷量為3噸，內(nèi)銷金額600 000 元，銷項稅額 102

20、000元。當月取得增值稅進項稅額合計 80000元，上月期末留 底稅額為 0 元。該公司無免稅購進原材料的情況。 增值稅稅率 17%，退稅率 15%。2假設內(nèi)銷量為 1 噸，內(nèi)銷金額 200 000 元，銷項稅額 34 000元。其他 條件不變。 3假設當期取得進項稅額合計 180000 元，其他條件不變。 2北京某家俱廠系增值稅一般納稅人，具有自營進出口權(quán)，出口產(chǎn)品增值 稅實行“免抵退稅管理方法。 2022 年 1 月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務假定該家俱廠 按規(guī)定的時間辦理了增值稅抵扣憑證的認證手續(xù)和出口貨物 “免抵退稅審核手 續(xù)：1 1 月 8 日，銷售給家俱商城組合辦公用家俱一批，開具的增值稅 專

21、用發(fā)票注明： 價款 600000元，稅額 l02000 元，收到家俱商城開具的商業(yè)承兌 2 1 月 9 日，向市木材公司購進原木一批并驗收入庫，取得增值稅 專用發(fā)票注明：價款 200000 元，稅額 26000 元，開出支票支付貨款。 3 1 月 10 日，開具支票支付 l 月 9 日購進原木的運費，運輸公司開 具公路運輸發(fā)票注明：運費 5000 元，裝卸及雜費 500 元。41月 12日，將一套原售價格為 58500元家用家俱經(jīng)總經(jīng)理批示以 8 折賣給關系戶，開具普通銷貨發(fā)票： 銷售價格 46800元，并以現(xiàn)金收取款項。已 知該套家俱的生產(chǎn)本錢為 35000 元51 月 15 日，將各式家俱

22、一批發(fā)往省外某家俱經(jīng)銷公司代銷，該批 家俱的生產(chǎn)本錢為 300000 元，與代銷單位約定代銷價格為 585000元與該家俱 經(jīng)銷公司一直采用代銷形式， 且每批代銷家俱均簽訂代銷協(xié)議， 以實際銷售額的 5%支付代銷手續(xù)費。6上月購進的油漆因質(zhì)量問題，經(jīng)與銷售單位協(xié)商，同意退貨。 l 月 7 日到主管稅務機關申請取得?開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單? ，l 月 18 日取得 銷售單位依據(jù)?開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單?紅字開具的增值稅專用發(fā)票： 價款 10000 元，稅額 l700 元，款項尚未收到。71月18日，自營出口銷售一批家俱出口退稅率為13%，以離岸價 結(jié)算的主營業(yè)務收入為 400000元

23、，開具“出口貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票，并于當日辦 妥信用證的結(jié)匯手續(xù)，該批貨物的本錢為 320000 元。8 1 月 20日，生產(chǎn)車間更新改造工程領用自產(chǎn)的半成品木材一批， 生產(chǎn)本錢為 50000元其中耗用原材料原木本錢為 40000元 ，該種木材家 俱廠從沒對外銷售過，無同類銷售價格。 9 1 月 21 日，客戶上月委托定制的專用辦公用家俱已經(jīng)完工，按委托 加工合同約定， 客戶提供的結(jié)余原木抵付加工費計 20600元，另外還可以向委托 方收取加工費 50000 元，款項尚未收到， 開具加工費普通發(fā)票 70600元；收到客 戶從稅務機關開具的增值稅專用發(fā)票：價款 20000元，稅額 600 元。 10

24、 1 月 23 日，購進單位價格 l872 元的刨板機三臺，可使用年限 5 年，取得增值稅專用發(fā)票：價款 4800元，稅額 8 1 6元，刨板機已于當日到廠驗 收并投入車間使用，款項已開具支票結(jié)清。七、運費的會計處理1 5月 9日購入甲材料 4000千克， 6元/千克，供貨方代墊運雜費 2800 元其中運輸發(fā)票上列明的運費為 2000 元 ，已開出銀行承兌匯票，材料驗收入 庫，發(fā)票已通過認證。2 5 月 10 日收到銀行轉(zhuǎn)來的購置光明廠乙材料的“托收承付結(jié)算憑證 及發(fā)票，數(shù)量為 5000 千克， 11 元/ 千克，另支付運雜費為 650元，其中運費發(fā) 票金額為 500 元。3銷售甲產(chǎn)品給某商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額100萬元，款項已存入銀行，另向運輸部門支付該批貨物運費 5000 元，并取得運費 發(fā)票。八、購入固定資產(chǎn)的會計處理 ：1某企業(yè) 2022年12月 31日購入一項設備， 價款 1 00000元，增值稅 17000元