商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范研究

1、 編號(hào) 南京航空航天大學(xué)畢業(yè)論文題 目商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范研究學(xué)生姓名顧思雨學(xué) 號(hào)091250122學(xué) 院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院專 業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)班 級(jí)0912501指導(dǎo)教師馬珩 教授 二一六年四月南京航空航天大學(xué)本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）誠(chéng)信承諾書本人鄭重聲明：所呈交的畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）（題目：商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范研究 ）是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下獨(dú)立進(jìn)行研究所取得的成果。盡本人所知，除了畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）中特別加以標(biāo)注引用的內(nèi)容外，本畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）不包含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫的成果作品。作者簽名： 年 月 日 （學(xué)號(hào)）：商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范研究摘 要 近年來，無論是世界上還是我國(guó)，都不斷出現(xiàn)重大銀行案

2、件，不只是給經(jīng)濟(jì)帶來?yè)p失，還影響了社會(huì)的安寧。尤其是自2008年起，世界金融危機(jī)出現(xiàn)，致使銀行在經(jīng)營(yíng)方面面臨著風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闆]有健全的制度，中國(guó)商業(yè)銀行在實(shí)施經(jīng)營(yíng)的時(shí)候，易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。由過去的案件能夠發(fā)現(xiàn)，銀行風(fēng)險(xiǎn)最易發(fā)生在會(huì)計(jì)領(lǐng)域。由此可以獲知，商業(yè)銀行必須要對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作加以重視。本文主要遵循如下的研究思路：首先從理論角度展開闡述，構(gòu)建了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的理論體系框架，借助典型案例和現(xiàn)狀分析，聯(lián)系風(fēng)險(xiǎn)理論，將識(shí)別會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的觀點(diǎn)提出，充分結(jié)合了定量評(píng)估以及定性評(píng)估的優(yōu)勢(shì)，初步構(gòu)建了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型。在此基礎(chǔ)上就會(huì)計(jì)管理體制、會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)披露、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程等多方面的內(nèi)容

3、展開探究，將應(yīng)對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的辦法和策略提出，具有實(shí)踐和理論意義。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),識(shí)別,評(píng)估,應(yīng)對(duì)The study on the risk control of commercial banks accounting operationAbstract In recent years, international and domestic banks ' major crime cases emerged endlessly.The cases not only had influenced economic operation but also destroyed t

4、hestability of the society. Especially in the period during global financial crisis which broke out in 2008, every bank faced the enormous business risk. Our countrys city commercial banksinstitutional improvement is not complete, so they are closer to the risk. Summarized from the past cases, accou

5、nting department faced more risk than other departments, so accounting risk prevention becomes very important, it attracts our attention. So it is imperative to strengthen prevention against accounting risk of city commercial banks. The main exploring points of this paper are mainly reflected as fol

6、lows.Firstly,aceounting theory related to commereial bank risk management as the basis,cornmereial bank accounting risk is reclassified and identified from the perspeetive of accounting and bank accounting,using a combination of qualitative and quantitative assessment methods, building up a risk ass

7、essment model of bank accounting risk.Meanwhile, in the third Part fully in integrated with the bankground of post一crisis era,from the perspective of bank accounting, to explore the highlight question so commercial bank on the treatrnent of derivatives and securitization ofbank assets and other as p

8、eets,to supplement and improve the related analysis.Finally,from the accounting management system, intenal accounting controls,bank accounting business processd esign,accounting, information disclosure, accounting personnel and accounting technieal risk,etc., measures and methods dealing with commer

9、eial bank accounting risk that have both the oretieal and practical significanee are presented.Key Words：Commereial bank accounting risk, Discrimination, Assessment coping strategies目 錄三號(hào)黑體，居中。目錄前空一行摘 要目錄中的內(nèi)容用小四宋體，1.5倍行距Abstract摘要至目錄用小寫羅馬數(shù)字編寫頁(yè)碼，具體頁(yè)碼格式參照本模板第一章 引 言1從正文開始用阿拉伯?dāng)?shù)字編寫頁(yè)碼1.1 研究背景及意義101.1.1 研究

10、背景151.1.2 研究意義 1.2 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 1.2.1國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 1.2.2國(guó)外研究現(xiàn)狀第二章 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論20 2.1 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念20 2.2 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征 2.3我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因 第三章 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)狀  3.1 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀 3.2 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問題 3.2.1 會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重 3.2.2 會(huì)計(jì)核算存在違規(guī)操作 3.2.3 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督缺乏獨(dú)立性 3.2.4 會(huì)計(jì)崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的相互制約 會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄第4章  中

11、國(guó)工商銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)證分析 4.1 工商銀行的基本情況 4.2 工商銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估方法與模型 4.2.1會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型建立的原則 4.2.2會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 4.2.3獲得評(píng)價(jià)數(shù)據(jù) 4.2.3結(jié)果分析 4.3 工商商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范XX 4.3.1建立健全適應(yīng)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)要求的會(huì)計(jì)管理體制 4.3.2加快推進(jìn)業(yè)務(wù)流程再造,提高會(huì)計(jì)治理效率 4.3.3加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,構(gòu)建會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督體系和預(yù)警機(jī)制 4.3.4加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè),突破崗位職責(zé)的薄弱環(huán)節(jié) 4.3.5防范技術(shù)風(fēng)險(xiǎn),構(gòu)建會(huì)計(jì)電算化安全控制體系第五章 總結(jié)與展望 參考文獻(xiàn)XX致謝XX附錄XX第一章 引 言1

12、.1 研究背景及意義1.1.1 研究背景近年來,中國(guó)銀行業(yè)在向開放邁進(jìn)的過程中，取得了成功，創(chuàng)設(shè)了銀行組織系統(tǒng)，其主體為國(guó)有商業(yè)銀行，對(duì)其進(jìn)行輔助的是股份制商業(yè)銀行，并且，中外資商業(yè)銀行得到了共同發(fā)展。使銀行業(yè)的效率得到提升,在金融方面，為了國(guó)民經(jīng)濟(jì)能夠迅速、持續(xù)、有序的發(fā)展，給予了支持，現(xiàn)在，我國(guó)已有的銀行金融部門已逾兩萬家，各種類型的銀行金融部門的數(shù)量規(guī)模大致如下：政策性銀行、國(guó)有商業(yè)銀行(包括交通銀行)、郵政儲(chǔ)蓄銀行、城市商業(yè)銀行、城市信用社、外資金融機(jī)構(gòu)、農(nóng)村信用社、合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、金融租賃公司和信托公司分別為3家、5家、1家、13家、113家、70家、1.9萬家、20余家、1

13、00家，由于經(jīng)濟(jì)日益向多元化、一體化邁進(jìn)，國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，而商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)和管理經(jīng)營(yíng)方面的發(fā)展，也使銀行會(huì)計(jì)得到推動(dòng)，商業(yè)銀行法人治理機(jī)構(gòu)越來越健全，從客觀方面來看，需要改革商業(yè)銀行會(huì)計(jì)同時(shí)將管理和制度健全，以便于能夠?qū)⒐芾頇C(jī)構(gòu)和投資者的會(huì)計(jì)信息方面的需求充分滿足，從定義上來講，會(huì)計(jì)活動(dòng)是商業(yè)銀行日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中不可或缺的一環(huán)，此項(xiàng)活動(dòng)主要在以下幾個(gè)方面發(fā)揮出關(guān)鍵性的作用：對(duì)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行核算、為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)肩負(fù)、對(duì)業(yè)務(wù)前景進(jìn)行預(yù)算、對(duì)決策依據(jù)進(jìn)行提供，并且，一直對(duì)銀行業(yè)務(wù)伴隨。會(huì)計(jì)工作不只是要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行抵御，還要對(duì)可能出現(xiàn)的其他風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督和預(yù)測(cè)，是不是可以做到這些，對(duì)商行的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)可以起到

14、決定作用。在商業(yè)銀行中，最主要的風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，假如金融部門在實(shí)施管理的時(shí)候，會(huì)計(jì)層面出現(xiàn)問題，會(huì)導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)、資金、信譽(yù)等受損。相比較于以前而言，因?yàn)榭萍及l(fā)展和客戶需求不斷提升，造成中國(guó)商業(yè)銀行困難重重，運(yùn)用電子核算會(huì)計(jì)工作，將過去會(huì)計(jì)工作運(yùn)行的模式進(jìn)行了改變，在進(jìn)行核算、支付的時(shí)候，不但要履行傳統(tǒng)的核算任務(wù)，還應(yīng)該承擔(dān)起風(fēng)險(xiǎn)防范的任務(wù)，突出表現(xiàn)在電子交易活動(dòng)中，這種新型的交易方式在給予人們以便利的同時(shí)，也使風(fēng)險(xiǎn)增加，因?yàn)閷?shí)施的是遠(yuǎn)程操作，給銀行中不遵守法規(guī)的人員提供了便利，他們對(duì)指令進(jìn)行偽造，實(shí)施虛擬交易，并且，因?yàn)槭翘摂M的，使得監(jiān)督管理更加困難?，F(xiàn)在是金融危機(jī)之后的恢復(fù)時(shí)期,可以發(fā)

15、現(xiàn)在推廣金融產(chǎn)品交易，也造成加大了風(fēng)險(xiǎn)，使監(jiān)管困難。"由過去的法國(guó)興業(yè)銀行的悲劇以及巴林銀行的笑話，以至于美國(guó)金融出現(xiàn)的危機(jī)，無不讓我們感到震撼，可以說警鐘長(zhǎng)鳴，從而發(fā)現(xiàn)衍生金融產(chǎn)品具有較大的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)在，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)人們提出要求，讓人們?cè)u(píng)估金融衍生產(chǎn)品，同時(shí)實(shí)施會(huì)計(jì)核算,然而因?yàn)榻鹑诠ぞ卟痪邆淞鲃?dòng)性，以至于不能進(jìn)行合理估值,在具體實(shí)施的過程中，公允價(jià)值會(huì)計(jì)核算使金融業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)增加。除此之外，立足于銀行資產(chǎn)證券化而言,建設(shè)銀行和開發(fā)銀行于2005年4月，被批準(zhǔn)為實(shí)驗(yàn)基地，對(duì)住房抵押貸款和信貸資產(chǎn)的證券化進(jìn)行實(shí)施。"在使資產(chǎn)向證券化邁進(jìn)的過程中,披露和確認(rèn)會(huì)計(jì)信息，是使其實(shí)施的不可

16、忽視的內(nèi)容，然而，一些銀行在實(shí)施的過程中，對(duì)負(fù)債資產(chǎn)進(jìn)行美化，對(duì)證券化業(yè)務(wù)按照銷售表處理，使資本充足率得到提升，并且，在某種程度上，沒有真實(shí)披露負(fù)債人的資信、還款能力以及現(xiàn)金流量等情況，這一現(xiàn)象是導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)愈演愈烈的主要原因，在這個(gè)背景下，中國(guó)銀行業(yè)必須積極的探索有效的途徑。研究意義從商業(yè)銀行自身職能的角度來看，會(huì)計(jì)工作是其基礎(chǔ)，在業(yè)務(wù)工作中，需要會(huì)計(jì)監(jiān)督、核算業(yè)務(wù)的發(fā)生、發(fā)展及結(jié)果，而現(xiàn)在，中國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)問題越來越突出，在這個(gè)背景下，銀行會(huì)計(jì)難辭其咎，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因?yàn)樵诠芾斫?jīng)營(yíng)的時(shí)候，被技術(shù)方法、制度管理、組織安排以及人員素質(zhì)等問題影響，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)偏差或者失誤，這種失誤直接遷移到了

17、會(huì)計(jì)信息人員方面，不利于其正確決策，進(jìn)而使得商業(yè)銀行在財(cái)產(chǎn)、資金、信譽(yù)方面具有不確定性。立足于管理會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)層面對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和識(shí)別，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分析，從而在實(shí)踐和理論方面具有較強(qiáng)的意義。1.2 研究現(xiàn)狀1.2.1國(guó)外研究現(xiàn)狀 上個(gè)世紀(jì)80年代到本世紀(jì)，是世界銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展快速的階段，這個(gè)時(shí)期大致分為這樣幾個(gè)階段：上個(gè)世紀(jì)80年代是第一時(shí)期，因?yàn)槌霈F(xiàn)了債務(wù)危機(jī)，銀行業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理重視，巴塞爾協(xié)議出現(xiàn)了。這個(gè)協(xié)議借助對(duì)資本定義的形式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，使銀行資本充足率提升，影響到了銀行的安全。上個(gè)世紀(jì)90年代是第二個(gè)時(shí)期，因?yàn)檠苌鹑诠ぞ叩陌l(fā)展和出現(xiàn)，銀行風(fēng)險(xiǎn)凸顯出

18、來，在這個(gè)期間，英國(guó)的巴林銀行宣告失敗，日本大和銀行危機(jī)發(fā)生，這些導(dǎo)致國(guó)際金融日益關(guān)注市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，其中，諸多世界銀行開始對(duì)度量風(fēng)險(xiǎn)模型創(chuàng)設(shè)，立足于實(shí)證和理論方面，研究小組探究了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)資本要求。DrMarkLawrence對(duì)缺乏內(nèi)部數(shù)據(jù)的狀況下，怎樣借助測(cè)量方法，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施探究，這樣以來，可以對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)算具有借鑒意義。David Porter立足于文化建設(shè)及審計(jì)數(shù)據(jù)方面，細(xì)致探究了其和防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。1.2.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 盡管國(guó)內(nèi)學(xué)者探究會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方興未艾，然而，銀監(jiān)會(huì)和不少學(xué)者專家依然探究了中國(guó)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題。下面立足于評(píng)估、識(shí)別、應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等方面展開具體論述。 (1)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)

19、別:吳殿波探究了商業(yè)銀行中會(huì)計(jì)工作存在的幾個(gè)方面的問題：銀行會(huì)計(jì)沒有健全的管理制度，銀行會(huì)計(jì)沒有轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)職能，在設(shè)置科目方面不夠先進(jìn)，沒有控制成本并且銀行會(huì)計(jì)人員缺乏較高的素質(zhì)。朱然對(duì)造成商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素加以總結(jié)與歸納，除此之外，現(xiàn)行的會(huì)計(jì)管理制度存在著一些弊端與不足之處，監(jiān)管工作并未落實(shí)到位，核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)以及結(jié)算支付業(yè)務(wù)都有待改進(jìn)，銀行會(huì)計(jì)缺乏較高的素質(zhì)。趙麗梅的探究顯示出，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為三方面的內(nèi)容，即：會(huì)計(jì)核算、票據(jù)結(jié)算和會(huì)計(jì)監(jiān)督等風(fēng)險(xiǎn)。 (2)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估:常華兵借助探究銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),創(chuàng)設(shè)了銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾種模型,在其模型中，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了劃分，即：會(huì)計(jì)規(guī)范、

20、理論、行為、誤讀等方面的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，基于這個(gè)模型的基礎(chǔ)，論述了風(fēng)險(xiǎn)的四方面，同時(shí)，將應(yīng)對(duì)措施和控制方法提出?，F(xiàn)在，沒有多少評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定量的成果，依然有值得探究的地方。 (3)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì):王睿借助探究銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將應(yīng)對(duì)措施提出：立足于當(dāng)前實(shí)際，致力于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建立于健全工作；立足于銀行的具體情況，健全銀行會(huì)計(jì)制度；基于規(guī)范銀行會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ),對(duì)披露信息工作進(jìn)行完善，日益加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制機(jī)制，對(duì)銀行的監(jiān)管進(jìn)行強(qiáng)化。金曉燕2013 借助探究會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),將防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的建議和策略提出，其中將健全會(huì)計(jì)制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)職業(yè)道德培訓(xùn)業(yè)務(wù)知識(shí)，提升能力等包括在內(nèi)，并且將提出了對(duì)實(shí)施會(huì)計(jì)分析的作用需要重視

21、，努力協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展以及風(fēng)險(xiǎn)防范之間的關(guān)系，力求兼顧這兩方面的工作，同時(shí)，創(chuàng)設(shè)獎(jiǎng)懲和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的機(jī)制，從而使防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能力得到提升，以使會(huì)計(jì)人員執(zhí)行管理制度的力度提升。李思宇探究了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的北京，對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的現(xiàn)狀進(jìn)行了探討，同時(shí)，分析了其出現(xiàn)弊端，在這個(gè)基礎(chǔ)上，提出防范和管理會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。潘璇將在對(duì)內(nèi)控機(jī)制健全的基礎(chǔ)上，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)的措施提出，健全內(nèi)控系統(tǒng)，同時(shí)，在這個(gè)基礎(chǔ)上，對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作給予高度重視。毛愫橫 對(duì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行完善，同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作充分重視。 1.3.綜述 根據(jù)上面的闡述，聯(lián)系我國(guó)及外國(guó)的探究成果，我們需要對(duì)外國(guó)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行借鑒，加強(qiáng)探究。中國(guó)尚沒有深入

22、探究會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論，并且沒有進(jìn)行實(shí)證探究。考慮到這一空白之處，本文將研究目光著眼于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析與方法，展開了發(fā)散性的思考與探究。 第2章 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論2.1 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念風(fēng)險(xiǎn)是在某個(gè)空間和時(shí)間內(nèi)，人們?cè)谟龅侥硞€(gè)事物的時(shí)候，會(huì)造成損失和危險(xiǎn)，它存在著某種確定性和客觀性。風(fēng)險(xiǎn)指的是在某個(gè)時(shí)間內(nèi)，也許會(huì)導(dǎo)致某種結(jié)果發(fā)生變動(dòng)，是事物存在不確定性，這會(huì)產(chǎn)生收益，也會(huì)導(dǎo)致?lián)p失。在會(huì)計(jì)信息不真實(shí)的情況下，會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),而會(huì)計(jì)信息虛假，會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)受損，也造成會(huì)計(jì)人員需要對(duì)法律責(zé)任承擔(dān)，還會(huì)導(dǎo)致公眾損失。會(huì)計(jì)信息不真實(shí)，會(huì)使配置資源效率低，對(duì)資源進(jìn)行誤導(dǎo)，以至于使資源浪

23、費(fèi)，對(duì)社會(huì)發(fā)展沒有益處。在銀行工作中，銀行會(huì)計(jì)工作是某種基礎(chǔ)工作，也是銀行管理的不可忽視的部分，對(duì)銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，對(duì)銀行成果進(jìn)行反映，需要利用科學(xué)的手段與方法來進(jìn)行預(yù)測(cè)，為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供必要的參考。需要將會(huì)計(jì)工作擺在一個(gè)至關(guān)重要的位置上來看待，在履行進(jìn)度核算金融管理及對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行反映的時(shí)候，要準(zhǔn)確，和具體情況相符。然而，因?yàn)榄h(huán)境復(fù)雜，銀行會(huì)計(jì)也會(huì)使諸多風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在城市商業(yè)銀行管理方面表現(xiàn)的尤為突出，主要是受到這類銀行自身因素的影響，導(dǎo)致會(huì)計(jì)活動(dòng)不能給予管理人員以完整、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，以至于可能導(dǎo)致決策不正確，以及可能導(dǎo)致銀行財(cái)產(chǎn)或者資金在結(jié)算、核算、出納的過程中，出現(xiàn)損失。2.2

24、 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征2.2.1會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性 在核算業(yè)務(wù)的時(shí)候，存在著會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)人員未能擺正意識(shí)，且現(xiàn)行的崗位設(shè)置并不科學(xué)，尚未形成有效的制約介質(zhì)，因此，風(fēng)險(xiǎn)的方法以及預(yù)防便成為了空談，與此同時(shí)，由于在金融中提升了電算化水平，在計(jì)算機(jī)中運(yùn)行了不少數(shù)據(jù)，相比較于過去的處理方式而言，不夠直觀，致使難以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。由于銀行業(yè)務(wù)日益向電算化邁進(jìn)，提升了銀行間、崗位間和部門間的共享和互動(dòng)，然而，也將借助電子手段實(shí)施作案的發(fā)生率提升，并且，日益隱蔽。2.2.2.會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的滯后性 潛藏到出現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要?dú)v經(jīng)較長(zhǎng)的時(shí)間。風(fēng)險(xiǎn)表面看上去沒有多大的影響，在集聚到某種程度后，就會(huì)出現(xiàn)。一般情況下，會(huì)使銀行損失

25、巨大。往往在會(huì)計(jì)記賬的時(shí)候，會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通常比較隱蔽，假如出現(xiàn)較長(zhǎng)時(shí)間的滯后，會(huì)使會(huì)計(jì)人員存在著僥幸，借助挪用等手段，企圖掩蓋風(fēng)險(xiǎn)，如此一來，便會(huì)使得風(fēng)險(xiǎn)不斷累積，為銀行帶來不可預(yù)估的損失。2.2.3會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的突發(fā)性 期限短以及速度快是銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的兩大特征?，F(xiàn)階段，電算化已經(jīng)在銀行領(lǐng)域得到了充分的應(yīng)用，如此一來，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的突發(fā)性便表現(xiàn)的尤為突出，通常時(shí)間極其短暫，電算化給予流動(dòng)資金以便利，出現(xiàn)案件后，可以迅速對(duì)資金進(jìn)行國(guó)家各處乃至國(guó)外的轉(zhuǎn)移，控制城市商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)降低和防范困難重重，使銀行能夠在極短的時(shí)間內(nèi)控制風(fēng)險(xiǎn)，并且，也將銀行在預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的至關(guān)重要性方面顯示出來。2.2.4會(huì)計(jì)

26、風(fēng)險(xiǎn)后果的嚴(yán)重性 因?yàn)闀?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的滯后和隱蔽，致使出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后能夠被發(fā)現(xiàn)。在顯現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后，會(huì)同時(shí)涌現(xiàn)集聚的風(fēng)險(xiǎn)，以至于使銀行經(jīng)受損失。銀行會(huì)計(jì)一致運(yùn)用電算化，又導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)較大數(shù)額的損失，經(jīng)過較長(zhǎng)時(shí)間的集聚，會(huì)累積諸多的風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的損失出現(xiàn)。又因?yàn)殂y行的外部性較強(qiáng)，也會(huì)沖擊金融系統(tǒng)，并且，也會(huì)損害商業(yè)銀行重股東的權(quán)益。2.2.5會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的集中化 剛剛成立了城市商業(yè)銀行后，就對(duì)經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行了局限，也就是對(duì)中小企業(yè)服務(wù)，其風(fēng)險(xiǎn)也就受到局限，行之有效地對(duì)由于經(jīng)營(yíng)困難而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了控制，使集中的風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出來，然而，同時(shí)，也對(duì)化解和轉(zhuǎn)移地域中的風(fēng)險(xiǎn)不利。2.2.6會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的差異性由于所在區(qū)

27、社會(huì)、信用水平、經(jīng)濟(jì)、文化狀況，影響和制約了城市商業(yè)銀行發(fā)展。因?yàn)檫@些因素存在著差異，致使風(fēng)險(xiǎn)管理及發(fā)展?fàn)顩r有差異存在。一些城市商業(yè)銀行因?yàn)樘幱谳^好的環(huán)境中，諸如，發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)、和諧的社會(huì)、社會(huì)信用風(fēng)氣較好、風(fēng)險(xiǎn)管理水平較高等，從另一個(gè)角度來看，有些城市商業(yè)銀行位置較為偏僻，經(jīng)濟(jì)不夠先進(jìn)，沒有較強(qiáng)的管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尚未實(shí)施行之有效地監(jiān)督，風(fēng)險(xiǎn)管理狀況不好，具有較高的風(fēng)險(xiǎn)能力。2.3我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因 導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因是多種多樣的，但歸根結(jié)底是外部和內(nèi)部?jī)煞矫娴脑?.3.1社會(huì)環(huán)境的影響 外部風(fēng)險(xiǎn)，指的是社會(huì)因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，通常情況下，不容易預(yù)測(cè)，能夠借助轉(zhuǎn)換機(jī)制、轉(zhuǎn)變思想、提高素質(zhì)

28、、內(nèi)部聯(lián)動(dòng)、對(duì)內(nèi)部控制加強(qiáng)來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和防范。2.3.2銀行內(nèi)部原因(1)欠缺完善的銀行管理模式 商業(yè)銀行的結(jié)構(gòu)，是借助對(duì)銀行的資源配置、行之有效地經(jīng)營(yíng)、控制風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)弱進(jìn)行反映。并且，還會(huì)直接影響商業(yè)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。從現(xiàn)階段形勢(shì)來看，總分行這種模式仍然在中國(guó)商業(yè)銀行中沿用，這種模式必然會(huì)面臨以下幾點(diǎn)問題：首先，這種管理模式下，會(huì)造成管理人員和級(jí)別多，在進(jìn)行溝通和傳遞指令的時(shí)候，就延長(zhǎng)了時(shí)間，在進(jìn)行傳遞信息的時(shí)候，致使信息虛假，除此之外，因?yàn)闄C(jī)構(gòu)多，會(huì)造成推諉、分裂，以至于難以實(shí)施協(xié)調(diào)和溝通。(2)銀行會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)信息反映功能不夠健全 商業(yè)銀行在管理經(jīng)營(yíng)的過程中，因?yàn)闆]有健全的披露會(huì)計(jì)信息

29、機(jī)制，信息的虛假使工作困難，也在和國(guó)際金融業(yè)實(shí)施合作以及競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)候，尤其是在國(guó)際并購(gòu)和股權(quán)合作的過程中產(chǎn)生了不好的影響。并且，因?yàn)榕渡虡I(yè)銀行會(huì)計(jì)信息依然是強(qiáng)制時(shí)期，并且，上市銀行會(huì)計(jì)制度沒有具體內(nèi)容，常常太表面化、形式化，再加上操作性比較差，從另一個(gè)角度來看，內(nèi)部動(dòng)力的不足也是導(dǎo)致上市銀行信息披露效率低下的主要原因，銀行往往只會(huì)對(duì)極少信息披露選擇。(3)尚未建成科學(xué)的核算程序，內(nèi)部牽制力不夠縱觀商業(yè)銀行的發(fā)展歷程，可以發(fā)現(xiàn)，無論其是利用電算化還是利用手工，都缺乏健全的核算程序，依照"雙線核算"的原則,彼此牽制、彼此聯(lián)系。然而,由于商業(yè)銀行日益擴(kuò)展和延伸以及運(yùn)用了新措施，而

30、又沒有及時(shí)采用銀行的內(nèi)控制度，因而，在會(huì)計(jì)核算的過程中，日益凸顯出"一手清"、逆向操作等問題。(4)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與行政管理職能混淆 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)在實(shí)施經(jīng)營(yíng)的時(shí)候，不能將其監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)的作用發(fā)揮出來，因?yàn)樵诰唧w的工作中，將行政管理和監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)功用聯(lián)系起來，造成監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)功能不能具備獨(dú)立性。在基層中，管理會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的人員，除了要承擔(dān)日常管理任務(wù)之外，還應(yīng)該履行一定的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理職責(zé)，這種情況下，會(huì)計(jì)人員勢(shì)必會(huì)受到來自領(lǐng)導(dǎo)的過多干預(yù)，直接影響了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。除此之外，一些行為了本機(jī)構(gòu)的蠅頭小利，難以對(duì)法規(guī)和制度遵循，導(dǎo)致監(jiān)督策略和法律法規(guī)只是流于形式，最終會(huì)使得會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力逐漸退化

31、。(5)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度尚未健全 在實(shí)施經(jīng)營(yíng)的時(shí)候，商業(yè)銀行對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模重視，實(shí)施粗放型經(jīng)營(yíng),不重視銀行內(nèi)部控制制度，致使內(nèi)部控制比較落后，以至于內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不夠強(qiáng)盛。不少商業(yè)銀行特別是一些基層商業(yè)銀行，只是追求形式化，并沒有在管理中運(yùn)用。商業(yè)銀行沒有執(zhí)行、落實(shí)制度，對(duì)制度建設(shè)重視，卻沒有將其進(jìn)行落實(shí)，以至于經(jīng)常出現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案。(6) 會(huì)計(jì)人員人員未能擺正意識(shí)，且自身專業(yè)素質(zhì)偏低 隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，我國(guó)銀行業(yè)也取得了一個(gè)有一個(gè)突破，業(yè)務(wù)范圍以及網(wǎng)點(diǎn)覆蓋面越來越廣，在短期內(nèi)，增加了不少會(huì)計(jì)人員，沒有對(duì)其進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，缺乏讓其了解經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)。且思想政治教育力度不夠，并未創(chuàng)設(shè)良好的風(fēng)險(xiǎn)防范氛圍。 會(huì)

32、計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因是，會(huì)計(jì)人員不具備較高的素質(zhì)，缺乏責(zé)任感。一是會(huì)計(jì)人員沒有較強(qiáng)的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范的意識(shí)。二是會(huì)計(jì)人員沒有對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行較好的認(rèn)識(shí)。三是會(huì)計(jì)人員存在較大的道德風(fēng)險(xiǎn)隱患。第3章   商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)狀 3.1 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別在商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，識(shí)別商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是首要的一步，也是整體識(shí)別商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不可忽視的一步，是為了歸類和定位銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，對(duì)分析風(fēng)險(xiǎn)的信息進(jìn)行提供，因而，對(duì)銀行而言，識(shí)別會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的工作，需要分類、識(shí)別會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，借助識(shí)別會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不只是要對(duì)銀行管理經(jīng)營(yíng)中的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確定，還應(yīng)該深入剖析產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在原

33、因，不過從現(xiàn)實(shí)情況來看，產(chǎn)生金融風(fēng)險(xiǎn)的原因是較為負(fù)載的，是多種風(fēng)險(xiǎn)相聚集的效果，與此同時(shí)在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的過程中，主觀因素起作用，而風(fēng)險(xiǎn)存在是客觀的，這兩者之間具有差異性，這使人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨別的難度提升，從管理風(fēng)險(xiǎn)的理論角度出發(fā)，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)帶來一定的損失，縱觀全球所出現(xiàn)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通常情況下，風(fēng)險(xiǎn)事件都需要經(jīng)歷下列步驟：形成事件的原因、事件的出現(xiàn)，導(dǎo)致事件的結(jié)果，也就是說，三個(gè)方面形成一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事件，這就讓我們意識(shí)到對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別的思路為：對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別的原因、事件、結(jié)果在實(shí)施業(yè)務(wù)的時(shí)候，商業(yè)銀行存在著何種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)事件 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件是由什么因素所引發(fā)的原因 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最終演變成為什么樣的程度結(jié)

34、果 從會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件的角度來看，必須要明確商業(yè)銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不簡(jiǎn)單性和非單一性，另外，因?yàn)樵斐娠L(fēng)險(xiǎn)的原因諸多，因而，為了便于管理，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施類別的劃分，不過，要以沒有進(jìn)行丟落為前提。針對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在著諸多原因，并且彼此之間有交叉情況存在，可以立足于外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)方面對(duì)表現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果的形式進(jìn)行分析，即：損失貨幣的根據(jù)以及產(chǎn)生的諸多影響。3.2 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問題 3.2.1會(huì)計(jì)信息失真情況愈演愈烈 現(xiàn)階段，銀行資本充足率普遍被高估。依照世界上的慣例，一般情況下，對(duì)資本充足率進(jìn)行計(jì)算時(shí)，都不將準(zhǔn)備金包括在內(nèi)，只有在其和資產(chǎn)減值沒有什么關(guān)系的情況下，才可以當(dāng)做附屬

35、資本在其中進(jìn)行計(jì)算。根據(jù)我國(guó)政府實(shí)施的規(guī)定，商業(yè)資本不能少于8%的充足率，不然的情況下，對(duì)于商業(yè)銀行資產(chǎn)，銀監(jiān)會(huì)會(huì)采納校正措施(PCA)"。從我國(guó)實(shí)際情況來看，多數(shù)商業(yè)銀行在計(jì)算資本充足率的時(shí)候，都把呆賬準(zhǔn)備金納入了附屬資本的范疇內(nèi)，相比較于巴塞爾協(xié)議而言，如此對(duì)資本標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行認(rèn)定，會(huì)有差異存在，會(huì)對(duì)資產(chǎn)充足率進(jìn)行高估，并且，立足于中國(guó)銀行的現(xiàn)有資產(chǎn)而言，在對(duì)資本充足率進(jìn)行計(jì)算的過程中，將風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重作為依據(jù)，會(huì)高估了中國(guó)銀行資本充足率。3.2.2會(huì)計(jì)核算存在違規(guī)操作 最近一些年,銀行業(yè)發(fā)展快速，相應(yīng)的法律法規(guī)也在逐漸健全起來。然而，在具體的工作中，不少會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)比較薄弱，缺乏防范風(fēng)

36、險(xiǎn)意識(shí)，在對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行辦理的時(shí)候，往往不遵守制度，更有甚者，辦理的時(shí)候，超過權(quán)力的局限，如此以來，使會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)得到提升。會(huì)計(jì)核算不符合法規(guī)，會(huì)造成不能真實(shí)、全面、客觀地對(duì)銀行資金的安全性、盈利性以及流動(dòng)性進(jìn)行反映，使銀行負(fù)責(zé)人不能依照會(huì)計(jì)信息對(duì)運(yùn)營(yíng)資金的狀況切實(shí)了解，以至于不能正確地進(jìn)行決策。3.2.3會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督缺乏獨(dú)立性 近幾年,由于更新了銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)，致使增加了不少工作量，因而，不少工作必須要依賴先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，與此同時(shí)，隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，許多銀行工作人員并未跟上時(shí)代的發(fā)展腳步，對(duì)銀行的持續(xù)快速發(fā)展起到局限作用，除此之外，還會(huì)影響審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，造成會(huì)計(jì)監(jiān)督不能獨(dú)立

37、，以至于使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)層出不窮。3.2.4會(huì)計(jì)崗位設(shè)置沒有體現(xiàn)制約作用 關(guān)于內(nèi)部控制活動(dòng)，商業(yè)銀行中有著明確的規(guī)定，其中的一個(gè)便是在設(shè)置會(huì)計(jì)崗位的時(shí)候，要進(jìn)行約束，其中，既將環(huán)節(jié)和崗位間的約束包括其中，也將領(lǐng)導(dǎo)和下屬的約束包括在內(nèi)。但是，在具體工作中，設(shè)置會(huì)計(jì)崗位的時(shí)候，常常起不到彼此約束的作用，沒有分離崗位和職責(zé)間的關(guān)系，造成對(duì)諸多崗位承擔(dān)的狀況不斷出現(xiàn)，對(duì)下級(jí)約束，不對(duì)上級(jí)約束的狀況更是屢見不鮮。3.2.5會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄 通常情況下，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)和目標(biāo)高不清晰，因而，沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，另外，某些會(huì)計(jì)人員缺乏專業(yè)技能，沒有對(duì)自己嚴(yán)格自律，從而使會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)隱患。 現(xiàn)在

38、,商業(yè)銀行為了將市場(chǎng)份額占據(jù)，都采用了向外進(jìn)行擴(kuò)張的辦法，這造成對(duì)諸多銀行會(huì)計(jì)人員需求，然而，立足于實(shí)際發(fā)現(xiàn)，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)擅長(zhǎng)的人員卻非常少，某些剛剛從事會(huì)計(jì)工作的人員因?yàn)闆]有經(jīng)過崗位培訓(xùn)，對(duì)操作流程和規(guī)章制度缺乏認(rèn)識(shí)，致使防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力欠缺，致使增加了會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。 第4章 中國(guó)工商銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)證分析4.1工商銀行基本情況4.2 工商銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法與模型 在既定的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的指導(dǎo)下，商業(yè)銀行往往會(huì)展開一系列的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)。會(huì)計(jì)管理活動(dòng)中所進(jìn)行的各種分析評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的一種方法。4.2.1商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型建立的原則 想要對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)更為科學(xué)而系統(tǒng)的把握，最重要的一個(gè)途徑便是建

39、立并健全商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系。從這一角度來看，為了符合商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，構(gòu)建其評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的應(yīng)遵循以下原則：（1）指標(biāo)的科學(xué)性。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)定，只有使用科學(xué)的指導(dǎo)方針，才能將內(nèi)外部影響因素合理總結(jié)出來，設(shè)定出一套科學(xué)的指標(biāo)體系。（2）指標(biāo)的系統(tǒng)性。 商業(yè)銀行內(nèi)外部的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)成為影響因素，使得指標(biāo)之間既兼具了相關(guān)性和獨(dú)立性，通過指標(biāo)的綜合，能夠?qū)ζ鋾?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)狀況有一個(gè)更為深入的把握。（3）指標(biāo)的針對(duì)性。 應(yīng)該主要探討商業(yè)銀行會(huì)計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，有針對(duì)性地予以解決，從而發(fā)揮指標(biāo)體系在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范方面的作用。（4）指標(biāo)的可操作性。為了使不同的指標(biāo)可以進(jìn)行分析、比

40、較、匯總、整理，要將評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)量化，來評(píng)估商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.2.2建立商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型（1）設(shè)立指標(biāo)體系圖4-1 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系（2）構(gòu)建評(píng)估模型矩陣 采用 1-9 標(biāo)度方法，對(duì)不同評(píng)比給出不同數(shù)量標(biāo)度。如圖 4-3 所示 圖4-3 判斷尺度表（3）一致性檢驗(yàn)計(jì)算判斷矩陣的最大特征根： 計(jì)算一致性指標(biāo)一致性指標(biāo)：設(shè)一致性比為CR,則一致性比率計(jì)算公式為： 當(dāng)時(shí),認(rèn)為矩陣能夠獲得一致性滿意程度，其權(quán)向量能夠用歸一化特征向量來表示。需要反復(fù)測(cè)驗(yàn)各判斷矩陣，最終完成一致性檢驗(yàn)。圖4-4隨機(jī)一致性指標(biāo)RI 圖4-5判斷矩陣X-Y 圖4-6 判斷矩陣圖4-7判斷矩陣圖4-8判斷矩陣圖4

41、-9判斷矩陣圖4-10判斷矩陣（3）總體層次排序及一致性檢驗(yàn)圖4-11 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理綜合排序權(quán)值計(jì)算結(jié)果 為了評(píng)價(jià)層次總體排序的計(jì)算結(jié)果的一致性,因此,以下進(jìn)行層次總排序一致性檢驗(yàn),按下表公式計(jì)算和檢驗(yàn)結(jié)果圖4-12 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜合排序一致性檢驗(yàn)結(jié)果CR=0. 009<0. 1,總排序具有滿意一致性,滿足檢驗(yàn)要求。 通過上述驗(yàn)證可知,各層級(jí)判斷矩陣都通過一致性檢驗(yàn),并且總體排序滿足了一致性檢驗(yàn)的要求。從模型的構(gòu)建角度是上看,銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系是符合當(dāng)前目標(biāo)分析的要求。此模型運(yùn)用層次分析法分析管理現(xiàn)狀,并且能夠準(zhǔn)確反映各準(zhǔn)則層和各方案層之間元素的相對(duì)權(quán)重。（4）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

42、根據(jù)圖4-11的計(jì)算結(jié)果，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系可以為圖4-13 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系根據(jù)圖4-11和4-13，可以得到工商銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，根據(jù)圖4-11計(jì)算結(jié)果，各指標(biāo)轉(zhuǎn)換成百分制后，如圖4-14圖4-14 評(píng)分表銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)圖4-15 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（4） 實(shí)證檢驗(yàn) 依據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的要求,由工商銀行相關(guān)人員組成專家小組進(jìn)行評(píng)分,評(píng)分分為五個(gè)級(jí)別V=非常理想,理想,基本理想,不太理想，如圖4-16圖4-16工商銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)判矩陣 判斷綜合評(píng)價(jià)值 用各指標(biāo)所隸屬的函數(shù)值來計(jì)算各要素的綜合評(píng)價(jià)值，公式為B=W*R（R表示隸屬度，W表示權(quán)重向量） 圖4-17 綜合評(píng)價(jià)值 設(shè)列向量C（

43、c1,c2,）為分?jǐn)?shù)集，n=1,2,3. cn=(n+1-h)/n*100 cn為第h級(jí)評(píng)語(yǔ)集，h=1,2,3. 以工商銀行數(shù)據(jù)，滿分100分，n=5，則分?jǐn)?shù)向量級(jí)C=(100,80,60,40,20) 運(yùn)用向量的乘積計(jì)算得到F=C*B=71.64（5）商業(yè)銀行綜合評(píng)價(jià)等級(jí)圖4-5評(píng)判等級(jí) 4.2.3 結(jié)果分析 從實(shí)證分析來看,中國(guó)工商銀行的得分等級(jí)在70-80之間,處在基本理想的程度,會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性比較小,但仍應(yīng)該繼續(xù)加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。具體分析如下：（1） 內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn) 占比54% 內(nèi)控因素在專家打分中所占的權(quán)重最高，占到了 54%，說明專家認(rèn)為內(nèi)部控制管理對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響是很大的，最值

44、得關(guān)注和管理的因素。我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的頻發(fā)很大程度上與內(nèi)部控制的不健全有直接關(guān)系。（2） 人員風(fēng)險(xiǎn) 占比19% 人員素質(zhì)”對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)有一定的影響,占比19%。（3） 技術(shù)風(fēng)險(xiǎn) 占比6% “技術(shù)狀況”因素被認(rèn)為是對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響比較的因素,比重只占到6%,專家認(rèn)為“財(cái)務(wù)狀況”對(duì)風(fēng)險(xiǎn)影響比不太大。（4） 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 占比4% “財(cái)務(wù)狀況”因素被認(rèn)為是對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響最弱的因素,比重只占到4%,專家認(rèn)為“財(cái)務(wù)狀況”對(duì)風(fēng)險(xiǎn)并不起到直接的影響作用。（5） 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 占比17%。系統(tǒng)設(shè)施”因素也是對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)很有影響的因素之一,這一因素占比達(dá)到了 17。銀行業(yè)務(wù)流程在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中得到了全面的應(yīng)用

45、,雖然這樣可以提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的辦公效率,提供便捷的服務(wù),但其本身也存在不可避免的風(fēng)險(xiǎn)。4.3工商銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范4.3.1建立健全適應(yīng)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)要求的會(huì)計(jì)管理體制 應(yīng)該致力于三級(jí)核算管理體制的建設(shè)。從當(dāng)前形勢(shì)來看，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行仍然沿用集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)授權(quán)管理的核算管理體制，這種模式下，核算層次以及部門會(huì)計(jì)較為冗雜，間接的增加了潛在的核算風(fēng)險(xiǎn)。在這個(gè)背景下，必須要盡快構(gòu)建銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，進(jìn)而逐步推廣三級(jí)核算新體制，即“大集中、管理型”，具體而言，這種新體制指的是，充分發(fā)揮總行、大區(qū)核算中心以及基層分行這三級(jí)核算主體的作用，明確各級(jí)主體的權(quán)限與職能，總行主要負(fù)責(zé)統(tǒng)一的核算與管理，大區(qū)核算中

46、心主要擔(dān)任了基層分行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的管理與處理工作，借助這種模式，能夠令會(huì)計(jì)信息的一致性得以增強(qiáng)，大大提升了決策的有用性。從客觀上來講，這種模式的優(yōu)越性突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算與管理職能的徹底分離；其次，有效的防止了會(huì)計(jì)報(bào)表或會(huì)計(jì)信息被人為篡改的可能性，全面提升商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息的安全性與可靠性，全面提升會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，避免發(fā)生會(huì)計(jì)信息失真的情況；最后，這種模式下，各個(gè)機(jī)構(gòu)間職責(zé)分明，減少了職能重疊的發(fā)生率，有利于銀行服務(wù)效率的全面提升。加快推進(jìn)業(yè)務(wù)流程再造,提高會(huì)計(jì)治理效率 想要對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)科學(xué)而合理的把控，必須要關(guān)注銀行業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)問題，對(duì)于治理人員而言，必須要積極的參與到流

47、程再造活動(dòng)中，與此同時(shí)，還應(yīng)該在全銀行范圍內(nèi)營(yíng)造一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)防范氛圍，讓每位員工認(rèn)識(shí)到自身的責(zé)任。業(yè)務(wù)流程再造工作的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)出表路徑的集中優(yōu)化，逐步從“自下而上”的路徑過渡到“自上而下”的路徑；其次，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)操作進(jìn)行集中處理，且賦予網(wǎng)點(diǎn)以及分支一定的自由操作空間，另外現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)控制方法大多為事后監(jiān)督以及檢查輔導(dǎo)的模式，時(shí)效性欠缺且覆蓋面不夠；最后，積極的參考國(guó)際上先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，逐步推廣前中后臺(tái)流水處理的業(yè)務(wù)處理模式，業(yè)務(wù)處理以及控制風(fēng)險(xiǎn)的任務(wù)分別落實(shí)到了前臺(tái)與中臺(tái)頭上，后臺(tái)主要承擔(dān)起手工復(fù)核前臺(tái)交易數(shù)據(jù)以及賬務(wù)處理的任務(wù)。業(yè)務(wù)流程再造以后，克服了分

48、行職能重合率高的傳統(tǒng)弊病，使得專業(yè)力量被有效的集中起來，避免發(fā)生操作風(fēng)險(xiǎn)，有效的控制了成本支持。4.3.3加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,構(gòu)建會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督體系和預(yù)警機(jī)制（1）加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建立2.根據(jù)銀行實(shí)際,綜合使用多種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法首先，應(yīng)該充分發(fā)揮組織控制以及考核輪換機(jī)制的優(yōu)越性，展開定期考核活動(dòng)，利用輪換崗位的方式來形成有效的內(nèi)部控制與約束作用，與此同時(shí)，還應(yīng)該科學(xué)的完成離職審計(jì)工作；其次，應(yīng)該充分發(fā)揮授權(quán)控制方法的作用，通過相應(yīng)的監(jiān)控機(jī)制來進(jìn)行把關(guān)，最大程度的保障授權(quán)人員能夠勝任自身職位要求，且能夠認(rèn)真的履行崗位職責(zé)，另外，還應(yīng)踏實(shí)的履行書面授權(quán)或是授權(quán)記錄等原則；然后，借助科

49、學(xué)高效的記錄控制方法來對(duì)賬務(wù)報(bào)表等進(jìn)行科學(xué)有效的核對(duì)，定期展開盤點(diǎn)活動(dòng)，做好業(yè)務(wù)復(fù)核以及事后監(jiān)督把關(guān)工作，與此同時(shí)，針對(duì)一些重點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，可以運(yùn)用雙簽有效的方式來增加控制力度；最后，需要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，為審計(jì)部門的職能發(fā)揮創(chuàng)設(shè)有利的條件，確保內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，逐步建立起全行系統(tǒng)垂直管理的審計(jì)部門。3.建立全面的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系 應(yīng)該做好事前預(yù)測(cè)、事中控制工作，確保營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)能夠認(rèn)真的履行自身職能，與此同時(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)制度規(guī)章的建設(shè)，為銀行與企業(yè)、客戶等方面的溝通制定科學(xué)的原則與依據(jù)，應(yīng)該強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究的力度，制定相應(yīng)的懲罰機(jī)制，實(shí)現(xiàn)人性化管理。并且，強(qiáng)化事后監(jiān)督的作用。4.3

50、.4加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè),突破崗位職責(zé)的薄弱環(huán)節(jié)1.提高從業(yè)人員素質(zhì)和強(qiáng)化行為準(zhǔn)則,防范道德風(fēng)險(xiǎn) 目前商業(yè)銀行暴露的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)尤以道德風(fēng)險(xiǎn)為甚，在這個(gè)背景下，必須要強(qiáng)化內(nèi)部職業(yè)道德培訓(xùn)與學(xué)習(xí)工作，通過各種形式的宣傳教育活動(dòng)來幫助員工樹立科學(xué)的崗位責(zé)任意識(shí)，提升其職業(yè)操守，與此同時(shí)，還應(yīng)該及時(shí)向員工提供最新的業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)以及金融風(fēng)險(xiǎn)態(tài)勢(shì)，讓員工認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范工作的必要性，使得其自覺的遵循內(nèi)控制度，不斷提升防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，強(qiáng)化業(yè)務(wù)能力。2.采用科學(xué)全面的激勵(lì)評(píng)價(jià)制度 應(yīng)該致力于一套科學(xué)合理的考核評(píng)價(jià)機(jī)制的建設(shè)，在對(duì)員工的實(shí)際工作狀況有一個(gè)準(zhǔn)確而全面的把握下，借助合理的獎(jiǎng)懲措施來提升員工的工作積極性，利

51、用考核評(píng)價(jià)工作來提高控制制度的執(zhí)行力。4.3.5防范技術(shù)風(fēng)險(xiǎn),構(gòu)建會(huì)計(jì)電算化安全控制體系 內(nèi)部控制工作主要借助職權(quán)分離以及明確分工的手段來實(shí)現(xiàn)。應(yīng)該確保各部門的責(zé)權(quán)分離，避免發(fā)生業(yè)務(wù)交叉不清的情況，明確各部門員工的崗位職責(zé)，逐步落實(shí)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)崗位責(zé)任制，逐步實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)日常管理、程序設(shè)計(jì)、計(jì)算機(jī)操作、數(shù)據(jù)保管四個(gè)基本不相容的崗位分開。 第5章 總結(jié)與展望 隨著我國(guó)金融市場(chǎng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，商業(yè)銀行面臨的外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，在這個(gè)背景下，風(fēng)險(xiǎn)問題也愈演愈烈，其中，最為突出的一類風(fēng)險(xiǎn)便是操作風(fēng)險(xiǎn)，這類風(fēng)險(xiǎn)所引發(fā)的惡劣效果是難以預(yù)估的，已經(jīng)逐漸上升為威脅商業(yè)銀行發(fā)展的第二大風(fēng)險(xiǎn)，僅次于信用風(fēng)險(xiǎn)。在這

52、個(gè)背景下，必須要對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別與科學(xué)的評(píng)估。受限于數(shù)據(jù)資料的可得性,本文只是分析了一家商業(yè)銀行。但是，本文試圖通過個(gè)例來反映整體，主要想借助本文的分析與討論為國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估體系的建設(shè)工作提供參考。 圖1.1 XXXXXXX參 考 文 獻(xiàn)1王睿. 防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的探析D.江西財(cái)經(jīng)大學(xué),2012.2吳殿波.城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作中存在的問題及對(duì)策J.會(huì)計(jì)之友,2006,(2)3高思廣. 城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理研究D.大慶石油學(xué)院,2009.4金曉燕. 論我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范J. 特區(qū)經(jīng)濟(jì),2006,05:75-76.5李思宇. 我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)

53、及其控制研究D.西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2012.6潘璇. 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)防范研究與實(shí)證分析D.中南林業(yè)科技大學(xué),2012.7朱然.商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范J.商場(chǎng)現(xiàn)代化,2005,8周遜捷. 我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范淺析J. 現(xiàn)代商業(yè),2010,20:8-9.9趙麗梅. 淺議我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范J. 財(cái)會(huì)研究,2009,01:24-26.11董瑩. 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估體系研究D.山東大學(xué),2012.12董銀花. 我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)研究D.首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2014.13王俏. 我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)研究D.東北財(cái)經(jīng)大學(xué),2010.14李傳良. 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范研究J. 商業(yè)經(jīng)濟(jì),2011,15:113-114.15毛愫璜.