會(huì)計(jì)核算科目注意事項(xiàng)

1、1、結(jié)賬有哪些注意事項(xiàng)?(1專(zhuān)人負(fù)責(zé)。由于某月結(jié)完賬后將不能再輸入和修改該月的憑證,所以使用會(huì)計(jì)軟件時(shí),結(jié)賬工作應(yīng)由專(zhuān)人負(fù)責(zé)管理,以防止其他人員的誤操作。(2結(jié)賬前應(yīng)檢查該月的所有憑證是否均已記賬、結(jié)賬日期是否正確、其他相關(guān)模塊的數(shù)據(jù)是否傳遞完畢,以及其他結(jié)賬條件是否完備。只有在本期輸入的會(huì)計(jì)憑證全部登記入賬后才允許結(jié)賬。(3結(jié)賬必須逐月進(jìn)行,上月未結(jié)賬不允許結(jié)本月的賬。若結(jié)賬成功,則應(yīng)做月結(jié)標(biāo)志,之后不能再輸入該月的憑證和記該月的賬;若結(jié)賬不成功,則恢復(fù)到結(jié)賬前的狀態(tài),同時(shí)給出提示信息,要求用戶(hù)做相應(yīng)的調(diào)整。(4年底結(jié)賬時(shí),系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生下年度的空白數(shù)據(jù)文件(即數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文件,包括憑證臨時(shí)文件、

2、憑證庫(kù)文件、科目余額發(fā)生額文件,并結(jié)轉(zhuǎn)年度余額,同時(shí)自動(dòng)對(duì)“固定資產(chǎn)”等會(huì)計(jì)文件做跨年度連續(xù)使用的處理。(5跨年度時(shí)因年終會(huì)計(jì)工作的需要,會(huì)計(jì)軟件允許在上年度未結(jié)賬的情況下輸入本年度1月份的憑證。企業(yè)可以根據(jù)具體情況,將結(jié)賬環(huán)境設(shè)置為“在上年未結(jié)賬的情況下不允許輸入本月的憑證”。2、會(huì)計(jì)科目需要注意的問(wèn)題1.1現(xiàn)金需要注意的問(wèn)題主要是現(xiàn)金余額是否過(guò)大,根據(jù)各個(gè)公司的實(shí)際情況(銷(xiāo)售情況、采購(gòu)情況確定來(lái)具體判斷。如果余額過(guò)大應(yīng)及時(shí)調(diào)整。1.2銀行存款需要注意的問(wèn)題主要是編制或者審查出納編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否正確,未達(dá)帳項(xiàng)是否真實(shí)、合理。其次,外幣帳戶(hù)是否按照規(guī)定調(diào)整匯兌損益。1.3應(yīng)收票據(jù)需

3、要注意的問(wèn)題主要是將余額與沒(méi)有兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行核對(duì),檢查是否有已經(jīng)貼現(xiàn)、背書(shū)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。1.4應(yīng)收帳款需要注意的問(wèn)題主要是有沒(méi)有記串戶(hù)的情況,可以將應(yīng)收款余額與業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行核對(duì),必要的時(shí)候可以向?qū)Ψ桨l(fā)函確認(rèn)。結(jié)合預(yù)收帳款科目檢查是否存在多充設(shè)置。注意外幣明細(xì)科目年末是否調(diào)整匯兌損益。1.5存貨科目(材料、低值易耗品、庫(kù)存商品需要主要的問(wèn)題是大額入庫(kù)的原材料、低值易耗品是否取得合法的入賬憑證,數(shù)量是否準(zhǔn)確,入庫(kù)是否有入庫(kù)單。檢查出入庫(kù)單據(jù),特別是有編號(hào)的單據(jù),是否與入賬相符,是否存在缺失情況。檢查存貨入賬單價(jià)波動(dòng)幅度是否過(guò)大,本年度與以前年度相比單價(jià)波動(dòng)幅度是否異常,是否存

4、在異常變動(dòng)的合理原因。對(duì)存貨進(jìn)行年末盤(pán)點(diǎn),并將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與庫(kù)存明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。針對(duì)盤(pán)盈或者盤(pán)虧及時(shí)進(jìn)行處理,做到帳實(shí)相符。需要特別注意年末零庫(kù)存情況。檢查存貨出庫(kù)單價(jià)是否采用在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的計(jì)價(jià)方法。重點(diǎn)關(guān)注銷(xiāo)售數(shù)量是否與發(fā)票數(shù)量一致,是否有多轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的現(xiàn)象。檢查對(duì)發(fā)生的購(gòu)貨退回、損壞賠償、銷(xiāo)貨退回是否及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。檢查以下邏輯關(guān)系“原材料貸方發(fā)生額=生產(chǎn)成本直接材料借方發(fā)生額”、“生產(chǎn)成本貸方發(fā)生額=庫(kù)存商品借方發(fā)生額”、“庫(kù)存商品貸方發(fā)生額=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借方發(fā)生額”。檢查暫估入庫(kù)材料是否沖回。1.6待攤費(fèi)用檢查是否存在應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的費(fèi)用誤計(jì)入待攤費(fèi)用,檢查費(fèi)用入賬是否有合理的憑據(jù)

5、。檢查費(fèi)用攤銷(xiāo)是否按期攤銷(xiāo),有無(wú)多攤銷(xiāo)或者少攤銷(xiāo)的情況。1.7固定資產(chǎn)檢查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是否按照稅法要求執(zhí)行,例如車(chē)輛等,檢查入賬是否有合法的憑據(jù)。對(duì)固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)盤(pán)點(diǎn),已經(jīng)提足折舊并且報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清理。1.8累計(jì)折舊檢查折舊年限、折舊率、殘值率是否符合稅法規(guī)定。檢查折舊計(jì)提的起始時(shí)間、是否存在多計(jì)提或者少計(jì)提的現(xiàn)象,是否存在已提足折舊繼續(xù)計(jì)提的現(xiàn)象。檢查折舊是否分配正確,累計(jì)折舊貸方發(fā)生額與“制造費(fèi)用折舊費(fèi)”和“管理費(fèi)用折舊費(fèi)”等相關(guān)科目是否相符。1.9在建工程檢查是否存在將工程支出直接列入到費(fèi)用,未進(jìn)行資本化。結(jié)合工程預(yù)算報(bào)告書(shū)審查費(fèi)用支出是否合理。工程完工投入使用是否及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)

6、固定資產(chǎn)。1.10無(wú)形資產(chǎn)檢查無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值是否按照規(guī)定歸集,是否取得合法憑據(jù)。檢查無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限是否正確、攤銷(xiāo)是否均勻。1.11長(zhǎng)期待攤費(fèi)用檢查長(zhǎng)期待攤費(fèi)用入賬價(jià)值是否按照規(guī)定歸集,是否取得合法憑據(jù)。檢查長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)期限是否正確、攤銷(xiāo)是否均勻。1.12短期借款檢查短期借款余額是否與銀行借款合同一致。檢查利息計(jì)算是否正確,按合同規(guī)定的期末應(yīng)付未付款是否正確預(yù)提;檢查有關(guān)利息的會(huì)計(jì)處理是否正確;1.13應(yīng)付票據(jù)需要注意的問(wèn)題主要是將余額與客戶(hù)進(jìn)行進(jìn)行核對(duì),檢查是否有已經(jīng)承兌的票據(jù)沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。1.14應(yīng)付賬款重點(diǎn)檢查以下賬戶(hù),確認(rèn)應(yīng)付款余額是否正確:1長(zhǎng)期掛帳的賬戶(hù);2有借方余額

7、的賬戶(hù);3業(yè)務(wù)頻繁,而期末余額小的賬戶(hù);4很少活動(dòng)或不活動(dòng)的賬戶(hù)。1.15預(yù)收賬款重點(diǎn)檢查1.16應(yīng)付工資檢查工資計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)是否符合董事會(huì)的規(guī)定或勞動(dòng)部門(mén)的批示,有無(wú)超標(biāo)的現(xiàn)象;檢查工資費(fèi)用的分配及會(huì)計(jì)處理方法是否合規(guī)、合理;工資的領(lǐng)取是否經(jīng)過(guò)本人或代理人簽字。1.17應(yīng)交稅金檢查是否存在以下情況:1外購(gòu)已稅材料用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況;2材料發(fā)生非正常損失作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出以及損失報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的情況;3材料銷(xiāo)售及視同銷(xiāo)售申報(bào)交納企業(yè)所得稅的情況;4接受捐贈(zèng)材料申報(bào)交納企業(yè)所得稅的情況;5修理用備件中有無(wú)屬于固定資產(chǎn)的設(shè)備;6

8、因企業(yè)確認(rèn)的材料的入帳價(jià)值與稅法法規(guī)規(guī)定的成本存在差異而在處置材料時(shí)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。1.18預(yù)提費(fèi)用檢查大額預(yù)提費(fèi)用提取憑證及相關(guān)文件資料,確定預(yù)提金額是否準(zhǔn)確和會(huì)計(jì)處理是否正確、所有預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目是否確屬本期、是否確實(shí)存在;檢查大額預(yù)提費(fèi)用沖銷(xiāo)的記賬憑證及相關(guān)資料是否齊全、其會(huì)計(jì)處理是否正確、實(shí)際用途與預(yù)定用途是否相符。1.19主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比較各月主要產(chǎn)品收入波動(dòng)情況,查詢(xún)有無(wú)異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)及其原因。將本年度銷(xiāo)售收入與上年度比較,分析銷(xiāo)售價(jià)格有無(wú)異常變動(dòng)及其原因。檢查增值稅發(fā)票及其他發(fā)票,有無(wú)跨期未確認(rèn)收入的情況。檢查銷(xiāo)貨合同和庫(kù)存商品發(fā)出記錄,是否與收入明細(xì)一致。1.20主營(yíng)業(yè)務(wù)成

9、本比較各月主要產(chǎn)品成本波動(dòng)情況,查詢(xún)有無(wú)異常現(xiàn)象和重大波動(dòng)及其原因。將本年度銷(xiāo)售成本與上年度比較,分析銷(xiāo)售成本有無(wú)異常變動(dòng)及其原因。測(cè)算主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率是夠正常,分析異常波動(dòng)的原因。1.21主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加結(jié)合應(yīng)交稅金科目中的“未交增值稅”、“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”和“應(yīng)交消費(fèi)稅”確認(rèn)計(jì)稅基數(shù),驗(yàn)算全年產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加計(jì)提及繳納情況是否恰當(dāng)。內(nèi)資出口企業(yè)需要特別注明需要按照規(guī)定每月根據(jù)“出口企業(yè)免抵退稅匯總表”中第25欄當(dāng)期免抵稅額按規(guī)定的稅(費(fèi)率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。1.22銷(xiāo)售費(fèi)用與往年及各月間銷(xiāo)售費(fèi)用比較分析,異常波動(dòng)或重大差異查明原因。與各部門(mén)溝通,杜絕費(fèi)用跨期現(xiàn)象發(fā)生。收到大額發(fā)票

10、時(shí),應(yīng)到網(wǎng)上自行查詢(xún)發(fā)票的真?zhèn)?確認(rèn)不了的發(fā)票應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行確認(rèn)。1.23管理費(fèi)用與往年及各月間管理費(fèi)用比較分析,異常波動(dòng)或重大差異查明原因。與各部門(mén)溝通,杜絕費(fèi)用跨期現(xiàn)象發(fā)生。收到大額發(fā)票時(shí),應(yīng)到網(wǎng)上自行查詢(xún)發(fā)票的真?zhèn)?確認(rèn)不了的發(fā)票應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行確認(rèn)。1.24財(cái)務(wù)費(fèi)用與往年及各月間財(cái)務(wù)費(fèi)用比較分析,異常波動(dòng)或重大差異查明原因。與各部門(mén)溝通,杜絕費(fèi)用跨期現(xiàn)象發(fā)生。1.25營(yíng)業(yè)外支出檢查罰沒(méi)支出、捐贈(zèng)支出的內(nèi)容,1.26所得稅所得稅費(fèi)用只是應(yīng)計(jì)入本年費(fèi)用,影響本年損益的部分。年末會(huì)計(jì)應(yīng)自行計(jì)算調(diào)整所得稅項(xiàng)目,計(jì)算出應(yīng)納所得稅額并計(jì)提到當(dāng)年所得稅費(fèi)用。2.納稅申報(bào)表2.1增值稅納稅申報(bào)表在填

11、寫(xiě)完12月增值稅納稅申報(bào)表以后,正事申報(bào)以前,需要將增值稅申報(bào)表中的數(shù)據(jù)與“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬、“應(yīng)交稅金未交增值稅”明細(xì)賬和“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)的數(shù)據(jù)包括:1帳載收入數(shù)與申報(bào)收入數(shù)是否金額一致,明細(xì)金額是否一致。2報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)是否與帳載進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)一致。3報(bào)表銷(xiāo)項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)是否與帳載銷(xiāo)項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)一致。4報(bào)表進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出累計(jì)數(shù)是否與帳載進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出累計(jì)數(shù)一致,出口企業(yè)還需與出口退匯總表一致。5報(bào)表應(yīng)退稅額累計(jì)數(shù)是否與帳載應(yīng)退稅額累計(jì)數(shù)一致、出口企業(yè)還需與出口退稅匯總表一致。6檢查留抵稅額是否與“應(yīng)交稅金應(yīng)繳增值稅”科目借方余額一致,不一致應(yīng)在留檔報(bào)表或者賬面做

12、情況說(shuō)明,注明不符的原因。7報(bào)表應(yīng)納稅額累計(jì)數(shù)是否與“應(yīng)交稅金未交增值稅”貸方累計(jì)發(fā)生額一致。2.2所得稅納稅申報(bào)表在填寫(xiě)所得稅申報(bào)表及其各項(xiàng)附表時(shí),需要注意稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳文件的要求填寫(xiě)。注意查看填表說(shuō)明。填寫(xiě)完畢,正事申報(bào)之前,應(yīng)將所得稅申報(bào)表主表與損益類(lèi)科目進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)檢查。2.3地稅申報(bào)表與公司業(yè)務(wù)部門(mén)或合同管理部門(mén)進(jìn)行溝通,檢查合同是否全部繳納印花稅。檢查員工的各種報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用明細(xì)、補(bǔ)貼和補(bǔ)助,是否符合免征個(gè)人所得稅條件,不符合免稅條件的應(yīng)并入工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅。檢查房產(chǎn)稅、土地使用稅是否按照規(guī)定按期繳納。2.4需要備案或者報(bào)批的事項(xiàng)需要備案的涉稅事項(xiàng):1企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的稅收優(yōu)

13、惠;2工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)制度;3差旅費(fèi)及補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn);4企業(yè)購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備投資額抵免所得稅額的稅收優(yōu)惠;5企業(yè)所得稅過(guò)渡的優(yōu)惠政策;6執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;7非營(yíng)利組織的收入免稅的稅收優(yōu)惠;8從事農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目的所得減免稅優(yōu)惠;9從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得減免稅優(yōu)惠;10技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅優(yōu)惠;11企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠;12創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的稅收優(yōu)惠;13企業(yè)綜合利用資源的所得減計(jì)收入的稅收優(yōu)惠;14國(guó)債利息收入免稅的稅收優(yōu)惠;15股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅的稅收優(yōu)惠16企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣

14、除的稅收優(yōu)惠;17對(duì)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目(不包括農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目的所得減免稅優(yōu)惠;18對(duì)小型微利企業(yè)適用低稅率的后續(xù)管理。需要報(bào)批的涉稅事項(xiàng):1高新技術(shù)企業(yè)適用低稅率;2軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠;3稅后利潤(rùn)再投資于集成電路、封裝企業(yè)、軟件企業(yè)退稅;以上報(bào)批或備案事項(xiàng)應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳文件的規(guī)定3 會(huì)計(jì)檔案3.1憑證賬簿類(lèi)憑證應(yīng)裝訂成冊(cè),并檢查是否是否按順序裝訂,是否有斷號(hào),跳號(hào)的情況。應(yīng)在憑證封皮上注明企業(yè)名稱(chēng)、會(huì)計(jì)期間、憑證起止號(hào)碼等相關(guān)信息。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)該設(shè)置齊全,結(jié)出余額或發(fā)生額。在首頁(yè)由記賬人員和會(huì)計(jì)主管簽章。按規(guī)定粘貼印花。采用電腦記賬的單位,應(yīng)該在結(jié)賬后,將會(huì)計(jì)賬簿打印齊全,裝訂成冊(cè)。3.2報(bào)表類(lèi)增值稅納稅申報(bào)表主表、附表一、附表二、固定資產(chǎn)抵扣明細(xì)表、海關(guān)完稅憑證清單應(yīng)按月按順序裝訂成冊(cè)。所得稅季度申報(bào)表、所得稅年度申報(bào)表及附表應(yīng)裝訂成冊(cè)。地稅綜