任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容

1、審計(jì)重點(diǎn)主要包括被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況真實(shí)性審計(jì)、資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)、經(jīng)營(yíng)成果審計(jì)、企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)、經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)性審計(jì)等內(nèi)容。一、財(cái)務(wù)收支狀況真實(shí)性審計(jì)。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)，通過(guò)必要的審計(jì)程序，了解企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)的財(cái)務(wù)收支管理是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、完整，賬實(shí)、賬賬、賬表是否相符，判斷企業(yè)會(huì)計(jì)核算的合規(guī)性，檢查企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的有關(guān)問(wèn)題。 財(cái)務(wù)收支狀況真實(shí)性審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注對(duì)貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)付工資等科目，以及資本性支出和收益性支出、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)。二、任職期間資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)。結(jié)合

2、內(nèi)控審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)，查實(shí)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)反映了企業(yè)資產(chǎn)的實(shí)際質(zhì)量狀況。重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況，特別是任職期間不良資產(chǎn)的變動(dòng)情況，審計(jì)確認(rèn)任職期初到任職期末各年的不良資產(chǎn)總額、任期內(nèi)新增不良資產(chǎn)及任期內(nèi)消化不良資產(chǎn)的情況。對(duì)不良資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（1）待處理資產(chǎn)凈損失，重點(diǎn)審查任期末待處理的流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)凈損失，以及固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的真實(shí)性、合規(guī)性；（2）長(zhǎng)期積壓商品物資，重點(diǎn)審查任期末積壓一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期以上但尚未喪失使用價(jià)值的商品物資；（3）不良投資，重點(diǎn)審查由于被投資企業(yè)（或項(xiàng)目）瀕臨破產(chǎn)、倒閉、發(fā)生長(zhǎng)期虧損（一般指連續(xù)三年以上）等

3、原因造成難以收回的投資等，包括未確認(rèn)的投資損失；（4）三年以上應(yīng)收款項(xiàng)可能導(dǎo)致的潛在損失；（5）處于對(duì)外經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、未決訴訟、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等狀態(tài)下的資產(chǎn)可能導(dǎo)致的潛在損失；（6）潛虧，重點(diǎn)審查企業(yè)未足額計(jì)提或者攤銷的成本費(fèi)用；（7）掛賬，重點(diǎn)審查企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)管理或者政策性等因素形成的，并經(jīng)財(cái)務(wù)認(rèn)定和記錄，但又未納入企業(yè)當(dāng)年損益核算或者進(jìn)行相應(yīng)財(cái)務(wù)處理的損失、費(fèi)用等；（8）經(jīng)營(yíng)虧損掛賬，重點(diǎn)審查因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)因素產(chǎn)生的累計(jì)未彌補(bǔ)虧損總額；（9）關(guān)停并轉(zhuǎn)企業(yè)和未納入財(cái)務(wù)決算范圍企業(yè)的不良資產(chǎn)；（10）其他因素引起的資產(chǎn)損失。對(duì)企業(yè)不良資產(chǎn)審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)對(duì)以下情況進(jìn)行審計(jì)分析：（1）審計(jì)分析企業(yè)清產(chǎn)核資

4、結(jié)果是否如實(shí)披露。對(duì)于企業(yè)在清產(chǎn)核資中未披露的損失（除政策性原因允許企業(yè)暫不處理的損失外），一般視同為清產(chǎn)核資后企業(yè)負(fù)責(zé)人任期的不良資產(chǎn)損失。 （2）審計(jì)分析企業(yè)任期內(nèi)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)的原因。分析產(chǎn)生不良資產(chǎn)的主、客觀原因，客觀原因主要指國(guó)際環(huán)境、國(guó)家政策、自然災(zāi)害等；主觀因素主要指決策失誤、經(jīng)營(yíng)不善等。（3）審計(jì)分析企業(yè)任期內(nèi)不良資產(chǎn)責(zé)任劃分。按照企業(yè)負(fù)責(zé)人任期職責(zé)、任期時(shí)間及不良資產(chǎn)產(chǎn)生原因等情況，分清企業(yè)不良資產(chǎn)的責(zé)任，審計(jì)分析企業(yè)任職期間不良資產(chǎn)情形: 核實(shí)任期以前存在的不良資產(chǎn)； 核實(shí)任期內(nèi)消化的任期以前的不良資產(chǎn)； 核實(shí)任期間內(nèi)新增不良資產(chǎn)； 核實(shí)任期間因客觀因素而新增的不良資產(chǎn)。三、

5、任職期間經(jīng)營(yíng)成果審計(jì)在財(cái)務(wù)收支審計(jì)與資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)的基礎(chǔ)上，審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性與完整性。同時(shí)審計(jì)確認(rèn)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期初至任期末各年的利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用等財(cái)務(wù)定量評(píng)價(jià)指標(biāo)。審計(jì)中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注：（1）任期企業(yè)收入確認(rèn)和核算是否真實(shí)、完整、及時(shí)，是否符合國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，有無(wú)虛列、多列或透支未來(lái)收入，少列、漏列或者轉(zhuǎn)移當(dāng)期收入等問(wèn)題。 （2）任期企業(yè)成本費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，成本核算是否真實(shí)、完整，符合配比原則，有無(wú)錯(cuò)列、多列、少列或者漏列成本費(fèi)用等問(wèn)題。（3）任期經(jīng)營(yíng)成果的調(diào)整。如果企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)根

6、據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)任期產(chǎn)生的不良資產(chǎn)進(jìn)行扣除，并做出調(diào)整后的新的會(huì)計(jì)報(bào)表。（4）確認(rèn)任期企業(yè)實(shí)際業(yè)績(jī)利潤(rùn)。企業(yè)負(fù)責(zé)人任期實(shí)際業(yè)績(jī)利潤(rùn)一般按照以下公式計(jì)算：任期實(shí)際業(yè)績(jī)利潤(rùn)經(jīng)過(guò)審計(jì)調(diào)整核實(shí)后的任期利潤(rùn)總額（已扣除任期產(chǎn)生的不良資產(chǎn)）消化任期以前年度不良資產(chǎn) 四、任職期間企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程是否合法合規(guī)，以及所產(chǎn)生的結(jié)果等。（1）對(duì)外投資、擔(dān)保、大額采購(gòu)、改組改制、融資上市、兼并破產(chǎn)等重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)濟(jì)決策是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、政策及有關(guān)規(guī)定；（2）有關(guān)決策是否有相關(guān)管理控制制度；（3）有關(guān)決策是否履行相關(guān)管理控制制度，并按照規(guī)定程序進(jìn)行； （4）有關(guān)決策協(xié)議或者合同內(nèi)容是否符合企業(yè)實(shí)際，是否存在損害本企業(yè)的條款，其中有無(wú)個(gè)人謀利行為；（5）有關(guān)決策的執(zhí)行是否明確了具體的實(shí)施管理部門，有無(wú)進(jìn)行過(guò)程監(jiān)控；（6）有關(guān)決策結(jié)果有無(wú)給企業(yè)造成損失等。 五、任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)性審計(jì)主要審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的有關(guān)經(jīng)營(yíng)、管理等行為是否符合