金融企業(yè)會(huì)計(jì)03章

1、11第三章第三章 存款業(yè)務(wù)核算存款業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)目標(biāo)： 掌握單位及個(gè)人存款賬戶的種類及管理規(guī)掌握單位及個(gè)人存款賬戶的種類及管理規(guī)定定 掌握單位及個(gè)人存款核算的相關(guān)科目設(shè)置掌握單位及個(gè)人存款核算的相關(guān)科目設(shè)置 掌握本幣存款的核算要求及核算程序掌握本幣存款的核算要求及核算程序 掌握存款利息的計(jì)算方法掌握存款利息的計(jì)算方法2第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述一、存款業(yè)務(wù)的概念和分類一、存款業(yè)務(wù)的概念和分類 概念概念：商業(yè)銀行以信用方式吸收社會(huì)閑：商業(yè)銀行以信用方式吸收社會(huì)閑置資金的籌資活動(dòng)。置資金的籌資活動(dòng)。 存款的種類存款的種類 1 1、按、按資金來源性質(zhì)資金來源性質(zhì)分類分類 - -個(gè)

2、人存款個(gè)人存款( (城鄉(xiāng)居民閑置）城鄉(xiāng)居民閑置） - -單位存款（包括財(cái)政預(yù)算外存款）單位存款（包括財(cái)政預(yù)算外存款） - -財(cái)政性存款財(cái)政性存款3第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述2 2、按、按存款期限存款期限分類分類 - -活期存款活期存款 - -定期存款定期存款 - -定活兩便存款定活兩便存款3 3、按、按計(jì)息與否計(jì)息與否分類分類 - -計(jì)息存款（一般性存款）計(jì)息存款（一般性存款） - -不計(jì)息存款不計(jì)息存款 egeg：財(cái)政性存款：財(cái)政性存款& &臨時(shí)性結(jié)算存款臨時(shí)性結(jié)算存款4第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述4 4、按、按存取款方式存取款方式分類分類 - -存折存款存折存款 -

3、-存單存款存單存款 - -轉(zhuǎn)賬存款轉(zhuǎn)賬存款3 3、按、按存款貨幣的記賬單位存款貨幣的記賬單位分類分類 - -本幣存款本幣存款 - -外幣存款外幣存款5第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述存折存折6第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述存單存單7二、存款業(yè)務(wù)核算要求二、存款業(yè)務(wù)核算要求v認(rèn)真貫徹國家的金融政策，維護(hù)儲(chǔ)戶利益認(rèn)真貫徹國家的金融政策，維護(hù)儲(chǔ)戶利益 儲(chǔ)蓄政策儲(chǔ)蓄政策& &結(jié)算原則結(jié)算原則v準(zhǔn)確及時(shí)地進(jìn)行存款業(yè)務(wù)的核算準(zhǔn)確及時(shí)地進(jìn)行存款業(yè)務(wù)的核算v正確使用會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶正確使用會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述除國家有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定，可由銀行執(zhí)行查詢、扣

4、款和凍結(jié)外，除國家有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定，可由銀行執(zhí)行查詢、扣款和凍結(jié)外，銀行不得任意代扣款項(xiàng)，并有權(quán)拒絕任何單位或者個(gè)人查詢、凍結(jié)、銀行不得任意代扣款項(xiàng)，并有權(quán)拒絕任何單位或者個(gè)人查詢、凍結(jié)、扣劃，切實(shí)做到最大限度的維護(hù)儲(chǔ)戶的合法權(quán)益。扣劃，切實(shí)做到最大限度的維護(hù)儲(chǔ)戶的合法權(quán)益。8p兩種存款不允許混淆兩種存款不允許混淆p對(duì)公存款受現(xiàn)金管理暫行條例的約束，對(duì)公存款受現(xiàn)金管理暫行條例的約束，屬于屬于強(qiáng)制性的存款強(qiáng)制性的存款；對(duì)私存款屬于；對(duì)私存款屬于自愿性的自愿性的存款存款p人民幣單位存款管理辦法第八條規(guī)定人民幣單位存款管理辦法第八條規(guī)定: :任任何單位和個(gè)人不得將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)何單位和個(gè)

5、人不得將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款。任何個(gè)人不得將私款以單位名義存蓄存款。任何個(gè)人不得將私款以單位名義存入金融機(jī)構(gòu)；任何單位不得將個(gè)人或其他單入金融機(jī)構(gòu)；任何單位不得將個(gè)人或其他單位的存款以本單位名義存入金融機(jī)構(gòu)位的存款以本單位名義存入金融機(jī)構(gòu)對(duì)公存款與對(duì)私存款的劃分對(duì)公存款與對(duì)私存款的劃分9銀行結(jié)算賬戶：銀行結(jié)算賬戶：銀行為存款人開立的用于辦理銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動(dòng)的人民現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動(dòng)的人民幣活期存款賬戶。幣活期存款賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶單位銀行結(jié)算賬戶 存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶 包括個(gè)體工商戶

6、憑營業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營者姓名開包括個(gè)體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶立的銀行結(jié)算賬戶個(gè)人銀行結(jié)算賬戶個(gè)人銀行結(jié)算賬戶 存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶算賬戶 三、銀行結(jié)算賬戶的種類與管理三、銀行結(jié)算賬戶的種類與管理101 1、單位銀行結(jié)算賬戶、單位銀行結(jié)算賬戶基本存款賬戶基本存款賬戶u開戶對(duì)象開戶對(duì)象主要是實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算或獨(dú)立預(yù)算的會(huì)主要是實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算或獨(dú)立預(yù)算的會(huì)計(jì)單位計(jì)單位u用途用途：單位的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)及經(jīng)費(fèi)開支：單位的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)及經(jīng)費(fèi)開支u存款人可以自由選擇銀行開戶，但一個(gè)存款人只能存款人可以自由選擇銀行

7、開戶，但一個(gè)存款人只能在一個(gè)銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶在一個(gè)銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶三、銀行結(jié)算賬戶的種類與管理三、銀行結(jié)算賬戶的種類與管理111 1、單位銀行結(jié)算賬戶、單位銀行結(jié)算賬戶一般存款賬戶一般存款賬戶u該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取u一般存款賬戶的開戶必須經(jīng)中央銀行核準(zhǔn)一般存款賬戶的開戶必須經(jīng)中央銀行核準(zhǔn)限定存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存或與限定存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存或與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附

8、屬非獨(dú)立核基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶算單位開立的賬戶三、銀行結(jié)算賬戶的種類與管理三、銀行結(jié)算賬戶的種類與管理121 1、單位銀行結(jié)算賬戶、單位銀行結(jié)算賬戶臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶下列情況下可申請開設(shè)：下列情況下可申請開設(shè)：u設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)u異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)u注冊驗(yàn)資注冊驗(yàn)資 存款人可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家規(guī)存款人可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家規(guī)定辦理現(xiàn)金收付，臨時(shí)活動(dòng)結(jié)束時(shí)注銷該賬戶定辦理現(xiàn)金收付，臨時(shí)活動(dòng)結(jié)束時(shí)注銷該賬戶 三、銀行結(jié)算賬戶的種類與管理三、銀行結(jié)算賬戶的種類與管理存款人因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立的賬戶存

9、款人因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立的賬戶131 1、單位銀行結(jié)算賬戶、單位銀行結(jié)算賬戶專用存款賬戶專用存款賬戶?？顚Ｓ茫瑢ｍ?xiàng)管理?？顚Ｓ?，專項(xiàng)管理適用范圍：適用范圍：u基本建設(shè)資金、更新改造資金基本建設(shè)資金、更新改造資金u財(cái)政預(yù)算外資金財(cái)政預(yù)算外資金u證券交易結(jié)算資金證券交易結(jié)算資金 u單位銀行卡備用金、住房基金、社會(huì)保障基金單位銀行卡備用金、住房基金、社會(huì)保障基金該賬戶對(duì)于資金的合理使用具有較好的監(jiān)督作用該賬戶對(duì)于資金的合理使用具有較好的監(jiān)督作用 三、銀行結(jié)算賬戶的種類與管理三、銀行結(jié)算賬戶的種類與管理因特定用途需要開立的賬戶因特定用途需要開立的賬戶141、單位銀行結(jié)算賬戶、單位銀行結(jié)算賬戶基本存款

10、賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶 專用存款賬戶專用存款賬戶 存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶只能辦理轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金繳存。只能辦理轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金繳存。存款人因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立的賬戶存款人因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立的賬戶因特定用途需要開立的賬戶因特定用途需要開立的賬戶三、銀行結(jié)算賬戶的種類與管理三、銀行結(jié)算賬戶的種類與管理152 2、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶 書書P37P37u接受他人或單位的資金轉(zhuǎn)入接受他人或單位的資金轉(zhuǎn)入u給本人名下的其他賬戶轉(zhuǎn)賬匯款給本人名下的其他賬戶轉(zhuǎn)賬匯款u對(duì)外轉(zhuǎn)賬對(duì)外轉(zhuǎn)賬/匯款匯款u刷卡刷卡/

11、消費(fèi)消費(fèi)u繳費(fèi)繳費(fèi)u投資投資u貸款貸款u辦理信用卡、個(gè)人支票辦理信用卡、個(gè)人支票個(gè)人結(jié)算賬戶個(gè)人結(jié)算賬戶&活期儲(chǔ)蓄賬戶活期儲(chǔ)蓄賬戶 三、銀行結(jié)算賬戶的種類與管理三、銀行結(jié)算賬戶的種類與管理16開立開立 變更變更 撤銷撤銷存款賬戶的管理存款賬戶的管理p一個(gè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)一個(gè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，不允許在多家銀行開立一個(gè)基本存款賬戶，不允許在多家銀行開立基本存款賬戶開立基本存款賬戶p開戶實(shí)行雙向選擇開戶實(shí)行雙向選擇p各單位的賬戶只供本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍內(nèi)的各單位的賬戶只供本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍內(nèi)的資金收付使用，賬戶不允許出租、出借、轉(zhuǎn)資金收付使用，賬

12、戶不允許出租、出借、轉(zhuǎn)讓讓p充足資金，不準(zhǔn)利用賬戶套取銀行信用充足資金，不準(zhǔn)利用賬戶套取銀行信用 “先存后用，存大于支先存后用，存大于支”三、銀行結(jié)算賬戶的種類與管理三、銀行結(jié)算賬戶的種類與管理17第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算特點(diǎn)：特點(diǎn)：不固定期限，隨時(shí)存取，按結(jié)息期計(jì)算不固定期限，隨時(shí)存取，按結(jié)息期計(jì)算利息利息（一）核算程序和賬戶設(shè)置（一）核算程序和賬戶設(shè)置 核算程序：核算程序：開戶開戶存入存入支取支取計(jì)息計(jì)息銷戶銷戶賬戶設(shè)置：賬戶設(shè)置：“吸收存款吸收存款”負(fù)債類會(huì)計(jì)科目，核算銀行吸負(fù)債類會(huì)計(jì)科目，核算銀行吸收的除同業(yè)

13、存放款項(xiàng)以外的其他各種存款。收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款。 “利息支出利息支出”損益類會(huì)計(jì)科目，核算金融企損益類會(huì)計(jì)科目，核算金融企業(yè)發(fā)生的利息支出，包括吸收存款、與其他業(yè)發(fā)生的利息支出，包括吸收存款、與其他金融機(jī)構(gòu)（央行金融機(jī)構(gòu)（央行/同業(yè)）之間發(fā)生資金往來業(yè)同業(yè)）之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)等產(chǎn)生的利息支出。務(wù)等產(chǎn)生的利息支出。18第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”負(fù)債類負(fù)債類會(huì)計(jì)科目，核算金融企會(huì)計(jì)科目，核算金融企業(yè)業(yè)按照合同約定按照合同約定應(yīng)支付的利息。合同利率與應(yīng)支付的利息。合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可采用合同利率計(jì)實(shí)際利率差異較小的，也可采

14、用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。算確定利息費(fèi)用。19（二）賬務(wù)處理（二）賬務(wù)處理 支票戶：支票戶：單位在銀行開立的憑單位在銀行開立的憑繳款單繳款單和和支票支票等支款等支款憑證辦理存取款項(xiàng)的賬戶。憑證辦理存取款項(xiàng)的賬戶。 存入現(xiàn)金，應(yīng)填制一式二聯(lián)的現(xiàn)金繳款單或進(jìn)賬單。存入現(xiàn)金，應(yīng)填制一式二聯(lián)的現(xiàn)金繳款單或進(jìn)賬單。 支取現(xiàn)金，應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票。支取現(xiàn)金，應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票。 存折戶存折戶：單位在銀行開立的憑單位在銀行開立的憑存折存折和和存取款憑條存取款憑條辦辦理的存取款項(xiàng)的賬戶。理的存取款項(xiàng)的賬戶。 存入現(xiàn)金，應(yīng)填制存款憑條。存入現(xiàn)金，應(yīng)填制存款憑條。 支取現(xiàn)金，應(yīng)填制支款憑條。支取現(xiàn)金，應(yīng)填制支款憑條。2

15、0支票戶支票戶是單位在銀行開立的憑繳款單、支票等結(jié)算憑是單位在銀行開立的憑繳款單、支票等結(jié)算憑證辦理存取款項(xiàng)的存款賬戶，證辦理存取款項(xiàng)的存款賬戶，適用適用于規(guī)模較大、信于規(guī)模較大、信用較好、財(cái)務(wù)制度健全的客戶。用較好、財(cái)務(wù)制度健全的客戶。存入現(xiàn)金的核算存入現(xiàn)金的核算 單位填寫單位填寫現(xiàn)金繳款單一式二聯(lián)，現(xiàn)金繳款單一式二聯(lián)，連同現(xiàn)金一并交連同現(xiàn)金一并交銀行出納部門銀行出納部門 出納部門審查憑證、點(diǎn)收現(xiàn)金，出納部門審查憑證、點(diǎn)收現(xiàn)金，登記現(xiàn)金收入日記賬，復(fù)核簽章后，將第一聯(lián)登記現(xiàn)金收入日記賬，復(fù)核簽章后，將第一聯(lián)蓋蓋“現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖”章后作為回單退交存款人章后作為回單退交存款人 第二第二聯(lián)送交會(huì)

16、計(jì)部門聯(lián)送交會(huì)計(jì)部門登記單位存款分戶賬。登記單位存款分戶賬。支票戶存取款的賬務(wù)處理支票戶存取款的賬務(wù)處理21會(huì)計(jì)部門會(huì)計(jì)部門在收到第二聯(lián)繳款單并經(jīng)審查無誤后在收到第二聯(lián)繳款單并經(jīng)審查無誤后 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款xxxx單位戶單位戶設(shè)柜員的處理流程：設(shè)柜員的處理流程： 客戶持現(xiàn)金至銀行柜臺(tái)客戶持現(xiàn)金至銀行柜臺(tái) 銀行工作人員問數(shù)銀行工作人員問數(shù) 審核審核 輸交易碼記賬輸交易碼記賬 打印現(xiàn)金繳款單打印現(xiàn)金繳款單 蓋現(xiàn)訖章蓋現(xiàn)訖章 將第一聯(lián)繳款單退客戶，第二聯(lián)代現(xiàn)將第一聯(lián)繳款單退客戶，第二聯(lián)代現(xiàn)金收入傳票。金收入傳票。22支取現(xiàn)金的核算支取現(xiàn)金的核算 支取

17、戶單位支取現(xiàn)金時(shí)應(yīng)簽發(fā)支取戶單位支取現(xiàn)金時(shí)應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票，加蓋預(yù)，加蓋預(yù)留銀行印鑒，在支票背面留銀行印鑒，在支票背面背書背書后，送交會(huì)計(jì)部門審后，送交會(huì)計(jì)部門審查。查。 審查內(nèi)容如下：審查內(nèi)容如下：l 支票的出票日期是否為中文大寫，是否在有效的處支票的出票日期是否為中文大寫，是否在有效的處理時(shí)間以內(nèi)，對(duì)遠(yuǎn)期支票或過期支票均不予受理理時(shí)間以內(nèi)，對(duì)遠(yuǎn)期支票或過期支票均不予受理l 大小寫金額是否相符，支票是否為空頭支票；大小寫金額是否相符，支票是否為空頭支票；l 付款人賬號(hào)與戶名是否正確付款人賬號(hào)與戶名是否正確l 支票印鑒是否與預(yù)留銀行印鑒相符支票印鑒是否與預(yù)留銀行印鑒相符 23審查無誤后，

18、交由出納部門準(zhǔn)備支款。會(huì)計(jì)部門則以審查無誤后，交由出納部門準(zhǔn)備支款。會(huì)計(jì)部門則以現(xiàn)金支票代替現(xiàn)金付出傳票作賬務(wù)處理現(xiàn)金支票代替現(xiàn)金付出傳票作賬務(wù)處理。 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款xxxx單位戶單位戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 登賬后，現(xiàn)金支票經(jīng)內(nèi)部傳遞給出納部門登記登賬后，現(xiàn)金支票經(jīng)內(nèi)部傳遞給出納部門登記“現(xiàn)金付出日記簿現(xiàn)金付出日記簿”，并支付款項(xiàng)。，并支付款項(xiàng)。設(shè)柜員的處理流程：設(shè)柜員的處理流程： 客戶持現(xiàn)金支票至銀行柜臺(tái)客戶持現(xiàn)金支票至銀行柜臺(tái) 銀行審核銀行審核 驗(yàn)驗(yàn)印確認(rèn)印確認(rèn) 輸交易碼記賬輸交易碼記賬 蓋現(xiàn)訖章蓋現(xiàn)訖章 配款配款 付款。付款。24存折戶存折戶是單位在銀行開

19、立的憑是單位在銀行開立的憑存折存折辦理存取款項(xiàng)的賬辦理存取款項(xiàng)的賬戶，戶，適用適用于經(jīng)營規(guī)模較小、結(jié)算業(yè)務(wù)少、存取金額于經(jīng)營規(guī)模較小、結(jié)算業(yè)務(wù)少、存取金額小的單位及臨時(shí)性采購資金戶。小的單位及臨時(shí)性采購資金戶。存入現(xiàn)金時(shí)存入現(xiàn)金時(shí) 用存款憑條代用存款憑條代現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金收入傳票 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款xxxx單位戶單位戶支取現(xiàn)金時(shí)支取現(xiàn)金時(shí) 用取款憑條代用取款憑條代現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金付出傳票 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款xxxx單位戶單位戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金存折戶存折戶存取款的賬務(wù)處理存取款的賬務(wù)處理2526二、單位定期存款業(yè)務(wù)的

20、核算二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算 概念：概念：單位定期存款是單位將暫時(shí)閑置的自由資金，單位定期存款是單位將暫時(shí)閑置的自由資金，從從活期存款賬戶轉(zhuǎn)出，約定存期，由銀行發(fā)給定期活期存款賬戶轉(zhuǎn)出，約定存期，由銀行發(fā)給定期存單存單，到期后必須將本金及利息轉(zhuǎn)回原活期存款賬，到期后必須將本金及利息轉(zhuǎn)回原活期存款賬戶。戶。 堅(jiān)持自愿原則，但堅(jiān)持自愿原則，但不得將財(cái)政撥款、銀行貸款和預(yù)不得將財(cái)政撥款、銀行貸款和預(yù)算內(nèi)資金算內(nèi)資金作為定期存款作為定期存款 起存金額：起存金額：1萬元萬元,多存不限多存不限 存款期限：存款期限：3個(gè)月個(gè)月/6個(gè)月個(gè)月/1年年/2年年/3年年/5年年 只能只能轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬，不能存取現(xiàn)金，不

21、能存取現(xiàn)金 存單不能流通轉(zhuǎn)讓存單不能流通轉(zhuǎn)讓 核算程序：核算程序：存存 取取 結(jié)本息結(jié)本息27（1 1）單位存入定期存款）單位存入定期存款 按存款金額簽發(fā)按存款金額簽發(fā)活期存款賬戶轉(zhuǎn)賬支票活期存款賬戶轉(zhuǎn)賬支票，交給銀，交給銀行會(huì)計(jì)部門行會(huì)計(jì)部門 審核無誤后，審核無誤后，支票支票作作轉(zhuǎn)賬借方傳轉(zhuǎn)賬借方傳票票，并憑以填制，并憑以填制一式三聯(lián)單位定期存款證實(shí)書。一式三聯(lián)單位定期存款證實(shí)書。借：吸收存款借：吸收存款活期存款（活期存款（x x單位戶）單位戶）本金本金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期存款（定期存款（x x單位戶）單位戶）本金本金付出：重要空白憑證付出：重要空白憑證單位定期存款證實(shí)書單位定期存

22、款證實(shí)書第一聯(lián)代定期存款轉(zhuǎn)賬貸方傳票；第一聯(lián)代定期存款轉(zhuǎn)賬貸方傳票；第二聯(lián)交存款人作存款憑據(jù)；第二聯(lián)交存款人作存款憑據(jù)；第三聯(lián)作定期存款卡片賬第三聯(lián)作定期存款卡片賬28（2 2）單位支取定期存款）單位支取定期存款 存款人持存款人持“證實(shí)書證實(shí)書”到經(jīng)辦行辦理轉(zhuǎn)賬。填寫進(jìn)到經(jīng)辦行辦理轉(zhuǎn)賬。填寫進(jìn)賬單一式兩聯(lián)送交銀行賬單一式兩聯(lián)送交銀行 銀行抽出該戶卡片賬，銀行抽出該戶卡片賬，審核（戶名、金額、印鑒）審核（戶名、金額、印鑒） 審核無誤，按規(guī)審核無誤，按規(guī)定計(jì)算存款利息，編制定計(jì)算存款利息，編制“計(jì)息清單計(jì)息清單”，證實(shí)書上加，證實(shí)書上加蓋蓋“結(jié)清結(jié)清”戳記。戳記。 借：吸收存款借：吸收存款定期存款

23、（定期存款（x x單位戶）單位戶） 利息支出利息支出xx單位定期利息支出戶單位定期利息支出戶 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款（活期存款（x x單位戶）單位戶）證實(shí)書及一聯(lián)利息清單為借證實(shí)書及一聯(lián)利息清單為借方憑證，卡片賬附件方憑證，卡片賬附件進(jìn)賬單及另一聯(lián)利息清單為貸方憑證進(jìn)賬單及另一聯(lián)利息清單為貸方憑證29自動(dòng)續(xù)存自動(dòng)續(xù)存n 單位在開戶時(shí)約定自動(dòng)續(xù)存，在單位定期存款開戶單位在開戶時(shí)約定自動(dòng)續(xù)存，在單位定期存款開戶證實(shí)書上注明證實(shí)書上注明n 到期時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)息并轉(zhuǎn)存到期時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)息并轉(zhuǎn)存 借：吸收存款借：吸收存款定期存款（定期存款（x x單位戶）單位戶） 利息支出利息支出xx單位定期利

24、息支出戶單位定期利息支出戶 貸：吸收存款貸：吸收存款定期存款定期存款（x x單位戶）單位戶）3031（一）基本規(guī)定（一）基本規(guī)定v余額表計(jì)息法、賬頁計(jì)息法、利隨本清計(jì)息法余額表計(jì)息法、賬頁計(jì)息法、利隨本清計(jì)息法v單位活期存款、同業(yè)存款結(jié)息日為每季末月單位活期存款、同業(yè)存款結(jié)息日為每季末月2020日日（含）（含）, ,次日付息；按結(jié)息日掛牌利率結(jié)息次日付息；按結(jié)息日掛牌利率結(jié)息v單位定期存款在單位定期存款在每季末月每季末月2020日按存入日掛牌利率計(jì)日按存入日掛牌利率計(jì)提利息，利隨本清，提利息，利隨本清，遇利息調(diào)整不分段計(jì)息，提前遇利息調(diào)整不分段計(jì)息，提前或逾期支取，按支取日掛牌公告的活期存款利

25、率計(jì)或逾期支取，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息息v單位通知存款按單位通知存款按支取日掛牌利率支取日掛牌利率和和實(shí)際存期實(shí)際存期計(jì)息，計(jì)息，利隨本清利隨本清單位存款利息的計(jì)算單位存款利息的計(jì)算32金融機(jī)構(gòu)存款利率表（2013）33金融機(jī)構(gòu)存款利率表（2013）343536我國實(shí)行統(tǒng)一的我國實(shí)行統(tǒng)一的基準(zhǔn)利率政策基準(zhǔn)利率政策，儲(chǔ)蓄存款利，儲(chǔ)蓄存款利率由中國人民銀行擬定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)后公率由中國人民銀行擬定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布，或由國務(wù)院授權(quán)中國人民銀行制定、公布，或由國務(wù)院授權(quán)中國人民銀行制定、公布。儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)必須掛牌公告儲(chǔ)蓄存款利率，布。儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)必須掛牌公告儲(chǔ)蓄存款利率，存款利率可以下浮存款利

26、率可以下浮利率是一定時(shí)期內(nèi)利息額與本金的比例。利利率是一定時(shí)期內(nèi)利息額與本金的比例。利率分年利率（）、月利率（率分年利率（）、月利率（）、日利率）、日利率 實(shí)際工作中通常將月利率習(xí)慣稱為實(shí)際工作中通常將月利率習(xí)慣稱為“厘厘”，1010厘為厘為1 1分分年利率、月利率和日利率相互間可以換算年利率、月利率和日利率相互間可以換算37 存期算頭不算尾，存入當(dāng)天算，取出那天不算存期算頭不算尾，存入當(dāng)天算，取出那天不算 對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算，不分平年、閏年、月大、對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算，不分平年、閏年、月大、月小，每月均按月小，每月均按3030天、每年均按天、每年均按360360天計(jì)算天計(jì)算賬頁計(jì)息法賬頁計(jì)

27、息法& &余額表計(jì)息法余額表計(jì)息法計(jì)算公式：計(jì)算公式： 利息利息= =累計(jì)計(jì)息積數(shù)（日）日利率累計(jì)計(jì)息積數(shù)（日）日利率 累計(jì)計(jì)息積數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)= =積數(shù)和積數(shù)和+ +（- -）調(diào)整積數(shù)）調(diào)整積數(shù)調(diào)整積數(shù)調(diào)整積數(shù) 應(yīng)加積數(shù)應(yīng)加積數(shù)= =補(bǔ)記貸方補(bǔ)記貸方+ +沖正借方?jīng)_正借方 應(yīng)減積數(shù)應(yīng)減積數(shù)= =補(bǔ)記借方補(bǔ)記借方+ +沖正貸方?jīng)_正貸方38戶名：甲公司戶名：甲公司 賬號(hào)：賬號(hào)： 利率：利率：0.72%0.72% 39利息的計(jì)算（賬頁計(jì)息法）利息的計(jì)算（賬頁計(jì)息法）積數(shù)和積數(shù)和=2000+2000+1000+4000+42,000 =51,000（元）（元）應(yīng)加積數(shù)應(yīng)加積數(shù)=10002（補(bǔ)記貸方補(bǔ)

28、記貸方）+10003 （沖計(jì)借方?jīng)_計(jì)借方） =5000（元）（元）計(jì)息積數(shù)計(jì)息積數(shù)=51,000+5,000=56,000（元）（元）利息利息=56,0000.72%360=1.12（元）（元） 40余額表確定計(jì)息積數(shù)法余額表確定計(jì)息積數(shù)法使用計(jì)息余額表進(jìn)行日常核算的使用計(jì)息余額表進(jìn)行日常核算的賬賬戶采用戶采用余額表計(jì)息法余額表計(jì)息法計(jì)息積數(shù)計(jì)息積數(shù)=該該賬賬戶計(jì)息期內(nèi)每日余額合計(jì)調(diào)整積數(shù)戶計(jì)息期內(nèi)每日余額合計(jì)調(diào)整積數(shù) 應(yīng)加積數(shù)應(yīng)加積數(shù)=補(bǔ)記貸方（積數(shù)）補(bǔ)記貸方（積數(shù)）+沖正借方（積數(shù)）沖正借方（積數(shù)） 應(yīng)減積數(shù)應(yīng)減積數(shù)=補(bǔ)記借方（積數(shù)）補(bǔ)記借方（積數(shù)）+沖正貸方（積數(shù)）沖正貸方（積數(shù)）每日余

29、額合計(jì)可直接通過余額表獲得。每日余額合計(jì)可直接通過余額表獲得。調(diào)整積數(shù)需通過該存款分戶賬獲得。調(diào)整積數(shù)需通過該存款分戶賬獲得。41余額表計(jì)息舉例42課堂練習(xí)課堂練習(xí)某單位存款分戶賬記載如下，請計(jì)算本期利息某單位存款分戶賬記載如下，請計(jì)算本期利息戶名：戶名：A A單位單位 賬賬號(hào)：號(hào)：201-A 201-A 存款利率：存款利率：0.825%0.825%43戶名：戶名：A A單位單位 賬賬號(hào)：號(hào)：201-A 201-A 存款利率：存款利率：0.825%0.825% 某單位存款分戶賬記載如下，請計(jì)算本期利息某單位存款分戶賬記載如下，請計(jì)算本期利息44 利息本金存期利率利息本金存期利率 單位定期存款到

30、期支取時(shí)，本金和利息一單位定期存款到期支取時(shí)，本金和利息一并轉(zhuǎn)賬，其利率根據(jù)并轉(zhuǎn)賬，其利率根據(jù)19931993年年3 3月月1 1日開始執(zhí)行日開始執(zhí)行的儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例的規(guī)定，不管存期內(nèi)是的儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例的規(guī)定，不管存期內(nèi)是否調(diào)整，一律使用否調(diào)整，一律使用原存單所定利率原存單所定利率。過期支。過期支取的，其過期利息按取的，其過期利息按支取日銀行掛牌公告的支取日銀行掛牌公告的活期存款利率活期存款利率計(jì)算。存期按對(duì)年對(duì)月對(duì)日計(jì)計(jì)算。存期按對(duì)年對(duì)月對(duì)日計(jì)算，零頭天數(shù)則按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。算，零頭天數(shù)則按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。單位定期存款利息計(jì)算單位定期存款利息計(jì)算45第三節(jié)第三節(jié) 個(gè)人存款業(yè)務(wù)核算個(gè)人存款業(yè)務(wù)核算一、

31、儲(chǔ)蓄的原則和種類一、儲(chǔ)蓄的原則和種類 儲(chǔ)蓄儲(chǔ)蓄是銀行利用信用的方式動(dòng)員和吸收是銀行利用信用的方式動(dòng)員和吸收社會(huì)公民社會(huì)公民待用和節(jié)余資金的存款業(yè)務(wù)，也是銀行組織社會(huì)閑散待用和節(jié)余資金的存款業(yè)務(wù)，也是銀行組織社會(huì)閑散資金、擴(kuò)大信貸資金來源的重要手段。資金、擴(kuò)大信貸資金來源的重要手段。 銀行辦理儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的銀行辦理儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的基本原則基本原則是：是：存款自愿、取存款自愿、取款自由、存款有息、為儲(chǔ)戶保密款自由、存款有息、為儲(chǔ)戶保密。 整存整取、零存整取、整存整取、零存整取、 整存零取、存本取息、整存零取、存本取息、 定活兩便、定活兩便、 通知存款、教育儲(chǔ)蓄通知存款、教育儲(chǔ)蓄活期儲(chǔ)蓄活期儲(chǔ)蓄定期儲(chǔ)蓄定期儲(chǔ)

32、蓄46 核算程序：核算程序：存存 取取續(xù)存續(xù)存續(xù)取續(xù)取計(jì)息計(jì)息銷戶結(jié)銷戶結(jié)本息本息 不規(guī)定存期，儲(chǔ)戶隨存隨取。起存金額不規(guī)定存期，儲(chǔ)戶隨存隨取。起存金額1 1元，多存元，多存不限不限（一）開戶（一）開戶 客戶遞交身份證件、開戶申請書、現(xiàn)金客戶遞交身份證件、開戶申請書、現(xiàn)金 柜員審柜員審核（要素填寫核（要素填寫& &清點(diǎn)現(xiàn)金）清點(diǎn)現(xiàn)金） 柜員輸入要素，打柜員輸入要素，打印開戶申請書、存款憑證印開戶申請書、存款憑證 存款憑證客戶簽字；存款憑證客戶簽字；蓋現(xiàn)訖章蓋現(xiàn)訖章/ /轉(zhuǎn)訖章作為傳票，開戶申請書加蓋轉(zhuǎn)訖章作為傳票，開戶申請書加蓋“附附件件”章后作為傳票附件章后作為傳票附件（二）續(xù)存（二）續(xù)存一

33、、一、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)47（三）取款（三）取款 客戶遞交活期存折客戶遞交活期存折/ /卡，柜員問清取款金額卡，柜員問清取款金額 柜員柜員入系統(tǒng)操作入系統(tǒng)操作 打印取款憑證、存折打印取款憑證、存折 取款憑證取款憑證客戶簽字；蓋現(xiàn)訖章客戶簽字；蓋現(xiàn)訖章/ /轉(zhuǎn)訖章作為傳票轉(zhuǎn)訖章作為傳票 根據(jù)取根據(jù)取款金額賠款，將存折、取款回單、現(xiàn)金交予客戶款金額賠款，將存折、取款回單、現(xiàn)金交予客戶（四）銷戶（四）銷戶 柜員按系統(tǒng)提示刷卡柜員按系統(tǒng)提示刷卡/ /折操作，具體程序同取款折操作，具體程序同取款 打印取款憑證、存折、利息清單打印取款憑證、存折、利息清單 取款憑證、利取款憑證、利息清單客戶簽

34、字；蓋現(xiàn)訖章息清單客戶簽字；蓋現(xiàn)訖章/ /轉(zhuǎn)訖章作為傳票轉(zhuǎn)訖章作為傳票 配款，將利息清單、取款回單、現(xiàn)金交予客戶配款，將利息清單、取款回單、現(xiàn)金交予客戶 一、一、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)4849 計(jì)息起點(diǎn)計(jì)息起點(diǎn) 本金以本金以元元為起點(diǎn)，元以下不計(jì)息。利息計(jì)算為起點(diǎn)，元以下不計(jì)息。利息計(jì)算至分位，分位以下四舍五入至分位，分位以下四舍五入 結(jié)息日結(jié)息日 活期儲(chǔ)蓄存款結(jié)息日為活期儲(chǔ)蓄存款結(jié)息日為每季末月每季末月2020日按照結(jié)日按照結(jié)息日掛牌利率結(jié)息，次日列賬。息日掛牌利率結(jié)息，次日列賬。 定期儲(chǔ)蓄存款在定期儲(chǔ)蓄存款在每季末月每季末月2020日按存入日掛牌日按存入日掛牌利率計(jì)提利息，利隨本

35、清，利率計(jì)提利息，利隨本清，遇利息調(diào)整不分遇利息調(diào)整不分段計(jì)息，提前或逾期支取，按段計(jì)息，提前或逾期支取，按支取日支取日掛牌公掛牌公告的活期存款利率計(jì)息告的活期存款利率計(jì)息 算頭不算尾，存入當(dāng)天算，取出那天不算；算頭不算尾，存入當(dāng)天算，取出那天不算；結(jié)息日算頭又算尾；結(jié)息日算頭又算尾；儲(chǔ)蓄存款計(jì)息的基本規(guī)定儲(chǔ)蓄存款計(jì)息的基本規(guī)定50l按存取方式分按存取方式分整存整取整存整取存本取息存本取息零存整取零存整取整存零取整存零取 核算特點(diǎn)：會(huì)計(jì)分錄幾乎一致，差異主核算特點(diǎn)：會(huì)計(jì)分錄幾乎一致，差異主要在于不同定期存款方式下要在于不同定期存款方式下利息計(jì)算利息計(jì)算的的區(qū)別。區(qū)別。二、定二、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)

36、期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)51（一）整存整取核算（一）整存整取核算u特點(diǎn)：本金一次性存入，約定存期，到期一特點(diǎn)：本金一次性存入，約定存期，到期一次性支取本息次性支取本息u本金本金5050元起存，存期元起存，存期3 3月月/6/6月月/1/1年年/2/2年年/3/3年年/5/5年年u程序：存程序：存( (開戶開戶) ) 取取( (按期、提前和過期按期、提前和過期) )u核算：核算： 存入存入： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款（整存整取整存整取XXXX戶戶）本金本金付出：重要空白憑證付出：重要空白憑證定期儲(chǔ)蓄存款證實(shí)書定期儲(chǔ)蓄存款證實(shí)書52（一）整存整取核算（一）整

37、存整取核算u支取支取 A.A.按期支?。喊雌谥。?C. C.逾期支取逾期支取 借：吸收存款借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款（整存整取整存整取XXXX戶戶） 利息支出利息支出-定期儲(chǔ)蓄存款利息支出定期儲(chǔ)蓄存款利息支出XXXX戶戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金53B.B.提前支取提前支取 先全額取出先全額取出（滿付滿付） 剩余部分剩余部分（實(shí)收實(shí)收） 借：吸收存款借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款-整存整取整存整取-XX-XX戶戶 利息支出利息支出-定期儲(chǔ)蓄存款利息支出定期儲(chǔ)蓄存款利息支出XXXX戶戶 （提前支?。ㄌ崆爸?部分的利息）部分的利息） 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金借：庫

38、存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款-整存整取整存整取XXXX戶戶全部全部本金本金剩余部分剩余部分本金本金54 計(jì)息方法計(jì)息方法 利息利息= =本金本金* *利息利息* *存期存期A A、全部提前：、全部提前：按活期計(jì)息按活期計(jì)息；B B、部分提前：、部分提前：提前的部分按活期，續(xù)存部提前的部分按活期，續(xù)存部分仍按定期分仍按定期C C、過、過 期：期：原定期內(nèi)按定期計(jì)息，過期原定期內(nèi)按定期計(jì)息，過期按活期按活期55案例案例-整存整取整存整取 儲(chǔ)戶王偉儲(chǔ)戶王偉20122012年年5 5月月1 1日、日、8 8月月1212日和日和1010月月1 1日分日分別存入三筆定期存款；期

39、限分別為別存入三筆定期存款；期限分別為1 1、2 2和半年，和半年，金額分別為金額分別為10001000、50005000和和20002000元；年利率分別為元；年利率分別為14%14%、18%18%和和12%12%。假定活期儲(chǔ)蓄利率與定期利率一。假定活期儲(chǔ)蓄利率與定期利率一直未變，活期年利率為直未變，活期年利率為3.15%3.15%。1 1年期存款王偉按年期存款王偉按期支取了；期支取了；2 2年期存款他于年期存款他于1313年年7 7月月5 5日支取日支取30003000元，元，其余仍存；而半年期存款則到了其余仍存；而半年期存款則到了20132013年年9 9月月1818日才日才支取。請對(duì)王

40、偉的整個(gè)儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)進(jìn)行核算？支取。請對(duì)王偉的整個(gè)儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)進(jìn)行核算？56例題解答例題解答5 5月月1 1日存款日存款-借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 1000 1000 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款( (整存整?。┱嬲。?王偉王偉 10001000 （8 8月月1212日日/ 10/ 10月月1 1日同）日同）1 1年期到期支?。耗昶诘狡谥。航瑁航瑁何沾婵钗沾婵疃ㄆ趦?chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款 1000 1000 利息支出利息支出 -儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)蓄存款 140 140 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1140 1140 2 2年期提前支?。耗昶谔崆爸。航瑁航瑁何沾婵钗沾婵疃ㄆ趦?chǔ)蓄存款

41、定期儲(chǔ)蓄存款 5000 5000 利息支出利息支出-儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)蓄存款 84.79 84.79 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 5084.79 5084.79 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 2000 2000 貸：吸收存款貸：吸收存款- -定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款（整存整取）（整存整?。?王偉王偉 2000 2000半年期延期支取半年期延期支取，計(jì)息不同計(jì)息不同借：吸收存款借：吸收存款- -定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款 2000 2000 利息支出利息支出- -儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)蓄存款 149.23149.23 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 2149.232149.233000*3.15%*323/3602000*12%

42、/2+2000*3.15%*167/36057 零存整取是指固定金額、每月存儲(chǔ)一零存整取是指固定金額、每月存儲(chǔ)一次、到期支取本息的一種儲(chǔ)蓄存款方式。次、到期支取本息的一種儲(chǔ)蓄存款方式。存期分存期分1 1年、年、3 3年、年、5 5年三個(gè)檔次。年三個(gè)檔次。 存入存入 支取支取 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款（零存整取零存整取XXXX戶戶）借：吸收存款借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款-零存整取零存整取-XX-XX戶戶 利息支出利息支出-定期儲(chǔ)蓄存款利息支出定期儲(chǔ)蓄存款利息支出XXXX戶戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金（二）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算（二）

43、零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算58積零成整月儲(chǔ)蓄金額計(jì)算方法積零成整月儲(chǔ)蓄金額計(jì)算方法 例例3 3 某儲(chǔ)戶希望通過零存整取儲(chǔ)蓄方式在某儲(chǔ)戶希望通過零存整取儲(chǔ)蓄方式在3 3年期滿時(shí)，獲年期滿時(shí)，獲得得50 00050 000元存款，在存款利率為元存款，在存款利率為1.98%1.98%的情況下，每月存入多少的情況下，每月存入多少才能達(dá)到目的。才能達(dá)到目的。 本利和本金本金本利和本金本金存期存期利率利率 本金本利和本金本利和（1 1存期存期利率）利率） 50 00050 000（1 13 31.98%1.98%） 47 196.5347 196.53（元）（元） 每月應(yīng)儲(chǔ)蓄金額每月應(yīng)儲(chǔ)蓄金額47 196

44、.5347 196.5336361 311.011 311.01（元）（元）59（一次存本、分次平均取息）（一次存本、分次平均取息） 程序：程序：存存( (開戶開戶) - ) - 取息取息 ( (按期、提前和按期、提前和過期過期) ) 核算：核算： 存入存入 預(yù)提利息預(yù)提利息 支取利息支取利息 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款-存本取息存本取息-XX-XX戶戶借：利息支出借：利息支出-存本取息利息支出存本取息利息支出XXXX戶戶 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金（三）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款核算（三）存本取息定期儲(chǔ)

45、蓄存款核算60整存零取定期儲(chǔ)蓄存款是指整存零取定期儲(chǔ)蓄存款是指一次存入本金、約定期限，一次存入本金、約定期限，存期內(nèi)分次支取等額本金，到期時(shí)一次支取利息存期內(nèi)分次支取等額本金，到期時(shí)一次支取利息的的一種定期儲(chǔ)蓄存款。存期分一種定期儲(chǔ)蓄存款。存期分1 1年、年、3 3年和年和5 5年三個(gè)檔年三個(gè)檔次，次，1 0001 000元起存。元起存。 每次支取本金本金支取次數(shù)每次支取本金本金支取次數(shù) 支取次數(shù)存期（月數(shù)）支取本金平均存期支取次數(shù)存期（月數(shù)）支取本金平均存期 如儲(chǔ)戶急需用款而要求提前支取的，可以按約定如儲(chǔ)戶急需用款而要求提前支取的，可以按約定的每次支取本金金額，提前支取一次或兩次本金，的每次

46、支取本金金額，提前支取一次或兩次本金，在以后相應(yīng)停取一次或兩次，其余本金的支取按原在以后相應(yīng)停取一次或兩次，其余本金的支取按原定日期不變。如中途支取本金日未來支取本金的，定日期不變。如中途支取本金日未來支取本金的，以后仍可以隨時(shí)支取。以后仍可以隨時(shí)支取。（四）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款利息的核算（四）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款利息的核算61 程序程序: :存存( (開戶開戶)- )- 零取零取- - 銷戶銷戶( (按期、提前和過期按期、提前和過期) ) 核算核算: : 存入存入 零取零取 到期支取到期支取 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款-整存零取整存零取-XX-

47、XX戶戶借：吸收存款借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款-整存零取整存零取-XX-XX戶戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金借：吸收存款借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款-整存零取整存零取-XX-XX戶戶 利息支出利息支出-定期儲(chǔ)蓄整存零取支出定期儲(chǔ)蓄整存零取支出XXXX戶戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金62 計(jì)息計(jì)息【例】某儲(chǔ)戶在一儲(chǔ)蓄所【例】某儲(chǔ)戶在一儲(chǔ)蓄所20132013年年3 3月月1818日存入日存入48004800元，期限元，期限3 3年，年，年利率為年利率為12%12%。每三個(gè)月取一次。每三個(gè)月取一次. . (1) (1)到期計(jì)息多少？到期計(jì)息多少？( (本金平均法計(jì)算本金平均法計(jì)算) )

48、 (2) (2)對(duì)整個(gè)過程如何核算？對(duì)整個(gè)過程如何核算？本金平均數(shù)本金平均數(shù)=(=(存入本金存入本金+ +每次支取數(shù)每次支取數(shù)) /2 ) /2 利利 息息 = =本金平均數(shù)本金平均數(shù)* *月利率月利率 * * 存期存期63存入存入 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 4 800 4 800 貸：吸收存款貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款-整存零取整存零取-X-X戶戶 4 800 4 800零取零取 借：吸收存款借：吸收存款定期期儲(chǔ)蓄存款定期期儲(chǔ)蓄存款- -整存零取整存零取-X-X戶戶 400 400 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 400 400到期到期 借：吸收存款借：吸收存款定期期儲(chǔ)蓄存款定期期儲(chǔ)蓄存

49、款-零存整取零存整取-XX-XX戶戶 400 400 利息支出利息支出-定期儲(chǔ)蓄零存整取支出定期儲(chǔ)蓄零存整取支出XXXX戶戶 936 936 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1336 1336 64 個(gè)人通知儲(chǔ)蓄存款是存款時(shí)不必約定存?zhèn)€人通知儲(chǔ)蓄存款是存款時(shí)不必約定存期，一次存入本金，期，一次存入本金，支取時(shí)需提前通知銀行支取時(shí)需提前通知銀行，可一次或分次提取，取完為止的一種儲(chǔ)蓄存可一次或分次提取，取完為止的一種儲(chǔ)蓄存款。款。 儲(chǔ)戶取款時(shí)，只計(jì)付支取部分本金的利儲(chǔ)戶取款時(shí)，只計(jì)付支取部分本金的利息，利息隨本金一同支付息，利息隨本金一同支付利隨本清利隨本清 會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款借：吸收存款

50、-X-X戶戶 利息支出利息支出 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金其中：其中：利息利息= =支取部分的本金支取部分的本金實(shí)際存期利實(shí)際存期利率率支取日掛牌公告的個(gè)人通知儲(chǔ)蓄存款的存取款核算個(gè)人通知儲(chǔ)蓄存款的存取款核算65 定活兩便儲(chǔ)蓄是一種固定面額、存款不限、定活兩便儲(chǔ)蓄是一種固定面額、存款不限、隨時(shí)可取、按實(shí)際存期確定利率的一種儲(chǔ)蓄隨時(shí)可取、按實(shí)際存期確定利率的一種儲(chǔ)蓄存款，開戶起存金額為存款，開戶起存金額為50元。元。 定活兩便儲(chǔ)蓄滿定活兩便儲(chǔ)蓄滿3 3個(gè)月、個(gè)月、6 6個(gè)月、個(gè)月、1 1年者，按同年者，按同期整存整取定期儲(chǔ)蓄六折計(jì)息；存期期整存整取定期儲(chǔ)蓄六折計(jì)息；存期1 1年以上年以上者，按者，

51、按1 1年整存整取定期儲(chǔ)蓄年整存整取定期儲(chǔ)蓄1 1年期利率六折年期利率六折計(jì)息。計(jì)息。定活兩便儲(chǔ)蓄存款定活兩便儲(chǔ)蓄存款66七、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督七、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督1.1.儲(chǔ)蓄事后監(jiān)督初審儲(chǔ)蓄事后監(jiān)督初審 儲(chǔ)蓄事后監(jiān)督部門對(duì)各儲(chǔ)蓄所送來的核算資料應(yīng)分別啟封儲(chǔ)蓄事后監(jiān)督部門對(duì)各儲(chǔ)蓄所送來的核算資料應(yīng)分別啟封并進(jìn)行下列初審。并進(jìn)行下列初審。審核儲(chǔ)蓄所得核算資料是否齊全有效。審核儲(chǔ)蓄所得核算資料是否齊全有效。核對(duì)科目日結(jié)單所列憑證張數(shù)和附件與所附會(huì)計(jì)憑證是否相核對(duì)科目日結(jié)單所列憑證張數(shù)和附件與所附會(huì)計(jì)憑證是否相符，金額是否正確，各科目日結(jié)單上的昨日余額加、減本日借、符，金額是否正確，各科目日結(jié)單上

52、的昨日余額加、減本日借、貸方發(fā)生額是否等于本日余額，本日借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)是貸方發(fā)生額是否等于本日余額，本日借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)是否相等，本日余額借、貸雙方合計(jì)是否相等。否相等，本日余額借、貸雙方合計(jì)是否相等。表外科目內(nèi)容是否完整，重要空白憑證、有價(jià)單證使用和交表外科目內(nèi)容是否完整，重要空白憑證、有價(jià)單證使用和交接手續(xù)是否嚴(yán)密、合規(guī)，簽章是否齊全。接手續(xù)是否嚴(yán)密、合規(guī)，簽章是否齊全。672.2.明細(xì)監(jiān)督明細(xì)監(jiān)督核對(duì)開銷戶登記簿與各儲(chǔ)蓄科目余額是否相符。核對(duì)開銷戶登記簿與各儲(chǔ)蓄科目余額是否相符。逐筆審核利息、保值貼補(bǔ)息的計(jì)算與支付是否正確，對(duì)提前逐筆審核利息、保值貼補(bǔ)息的計(jì)算與支付是否正確，對(duì)

53、提前支取的銷戶存單，還應(yīng)審查存單背面有無證件名稱及號(hào)碼或單支取的銷戶存單，還應(yīng)審查存單背面有無證件名稱及號(hào)碼或單位證明，是否加蓋位證明，是否加蓋“提前支取提前支取”戳記；部分提前支取換新開村戳記；部分提前支取換新開村單的，其開戶單和副本卡片賬上是否注明單的，其開戶單和副本卡片賬上是否注明“由由號(hào)存單部分號(hào)存單部分轉(zhuǎn)存轉(zhuǎn)存”字樣；是否在銷戶存單和副本卡片賬上加蓋個(gè)人名章，字樣；是否在銷戶存單和副本卡片賬上加蓋個(gè)人名章，在副本卡片賬上加蓋在副本卡片賬上加蓋“銷戶銷戶”戳記。戳記。利息支出、手續(xù)費(fèi)收支與有關(guān)賬戶運(yùn)用是否正確，收支是否利息支出、手續(xù)費(fèi)收支與有關(guān)賬戶運(yùn)用是否正確，收支是否符合規(guī)定，計(jì)算是否正確，原始憑證是否齊全、合法。符合規(guī)定，計(jì)算是否正確，原始憑證是否齊全、合法。68內(nèi)部往來報(bào)單使用是否正確，附件是否齊全，賬戶余額是否內(nèi)