從內(nèi)部控制的現(xiàn)狀看如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用 Word 文檔VIP

1、淺談加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各企業(yè)逐步向著拓展新領(lǐng)域、經(jīng)濟(jì)多樣化發(fā)展，而傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度已經(jīng)無法滿足新的運(yùn)營模式的管理的需求，所以，企業(yè)應(yīng)在核算內(nèi)容、會(huì)計(jì)計(jì)量、核算方法等方面都進(jìn)行了細(xì)化和提高，從而產(chǎn)生了新的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。所以在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制要隨著企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行新的調(diào)整和相應(yīng)變化，以此來保障會(huì)計(jì)在企業(yè)運(yùn)營發(fā)生重要的作用。1當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀1.1企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不夠嚴(yán)密對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控造成的影響目前，特別是中小企業(yè)內(nèi)部控制制度缺失，企業(yè)的權(quán)利集中掌控在領(lǐng)導(dǎo)者手中，現(xiàn)在的中小企業(yè)，家庭式經(jīng)營居多，股權(quán)大者擁有絕對(duì)的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)，這種權(quán)利的集中表現(xiàn)嚴(yán)重制

2、約了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，在企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制更是產(chǎn)生了不利的影響，這種情況下企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度更是難以實(shí)施，這種現(xiàn)象直接影響了其他股東對(duì)企業(yè)真實(shí)情況的知情權(quán)，更無法了解到真實(shí)的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)，企業(yè)的股東大會(huì)因?yàn)闀?huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的不完善而形同虛設(shè)，所以這種企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)嚴(yán)重限制了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的完善。1.2 會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制缺乏科學(xué)性與合理性及內(nèi)控機(jī)制不健全不少中小企業(yè)完全分不清會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制制度組織結(jié)構(gòu)問題與強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制的緊密關(guān)系，即思維產(chǎn)生定勢(shì)，認(rèn)為業(yè)務(wù)規(guī)章管理規(guī)范等同于會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制。這樣隨著時(shí)間的推移不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)政管理職能的弱化，也會(huì)加劇會(huì)計(jì)行為不規(guī)范及會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的發(fā)生。另外，加之

3、不少企業(yè)會(huì)計(jì)預(yù)算編制、企業(yè)所投項(xiàng)目的立項(xiàng)初期活動(dòng)流程執(zhí)行等方面的結(jié)構(gòu)組織不夠嚴(yán)密，缺乏有效監(jiān)督、評(píng)價(jià)及考核等舉措，反而在問題發(fā)生后才極為高調(diào)重視控制，卻不明了事前準(zhǔn)備、事中控制、事后評(píng)價(jià)的道理。1.3 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督執(zhí)行力度不夠、考核測(cè)評(píng)機(jī)制不合理內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)來說是一個(gè)重要監(jiān)督機(jī)構(gòu)，通過審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督職能的充分發(fā)揮，能夠控制會(huì)計(jì)行為主體的工作行為，進(jìn)而通過定期審計(jì)、檢核作用的發(fā)揮實(shí)現(xiàn)督促會(huì)計(jì)行為主體自檢、互檢良好內(nèi)控狀態(tài)的維持。但是，當(dāng)前來看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的職能發(fā)揮并不是完全用到實(shí)處，加之企業(yè)并不予以重視審計(jì)職能，使得審計(jì)職能發(fā)揮事倍功半。2 加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建議2.1 提高員工對(duì)企業(yè)

4、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視程度，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)強(qiáng)調(diào)“人”的重要性。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制始終應(yīng)對(duì)員工的思想意識(shí)、道德風(fēng)尚、行為規(guī)范等方面予以高度關(guān)注和積極有效的引導(dǎo)，而核心在于營造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。一是通過構(gòu)建企業(yè)文化體系等方式，倡導(dǎo)良好的道德風(fēng)尚，提高員工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)知程度、參與意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，使內(nèi)控成為防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的“緊箍咒”，不僅要關(guān)注員工八小時(shí)以內(nèi)的思想動(dòng)態(tài)和社會(huì)交往情況，還應(yīng)延伸到八小時(shí)以外，及時(shí)消除和化解風(fēng)險(xiǎn)隱患，從思想上構(gòu)筑起案件風(fēng)險(xiǎn)防范的堤壩。二是通過制定具有操作性的員工行為準(zhǔn)則、建立激勵(lì)約束機(jī)制和有效的監(jiān)督制約機(jī)制等，最大可能地激發(fā)員工參與和推進(jìn)內(nèi)部控制的所有有利因素，及時(shí)糾

5、正各類違規(guī)現(xiàn)象，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境意識(shí)深入人心。三是牢固樹立“制度先行”的管理理念，每項(xiàng)業(yè)務(wù)、每項(xiàng)操作都有章可循，并嚴(yán)格在制度監(jiān)督之下，增強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制的牽制力和約束力。財(cái)務(wù)人員是內(nèi)部控制制度的主要執(zhí)行者。財(cái)務(wù)人員要運(yùn)用財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，深度參與企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展，營銷策略的研究制定和企業(yè)整個(gè)價(jià)值鏈的管理。財(cái)務(wù)人員要學(xué)習(xí)非財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)流程。生產(chǎn)技術(shù)人員也要懂得財(cái)務(wù)知識(shí)，這樣才有利于提高執(zhí)行者的綜合素質(zhì)。2.2 增強(qiáng)對(duì)資金管理的意識(shí)企業(yè)經(jīng)營中的每個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)該考慮時(shí)間價(jià)值。較強(qiáng)的時(shí)間價(jià)值觀念，可使企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)與市場(chǎng)變化相適應(yīng)，抓住機(jī)遇，減少風(fēng)險(xiǎn)與損失。企業(yè)管理者在資金管理上還應(yīng)該樹立現(xiàn)金流量的概念，密切關(guān)注現(xiàn)金

6、流量的信息，根據(jù)不同情況編制現(xiàn)金流量計(jì)劃，短期現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)報(bào)告和長期現(xiàn)金流量報(bào)告。2.3重視知識(shí)的作用，不斷創(chuàng)新企業(yè)管理知識(shí)經(jīng)濟(jì)是繼農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、工業(yè)經(jīng)濟(jì)之后的一種新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)。農(nóng)業(yè)時(shí)代，土地是起決定作用的要素。在工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，經(jīng)濟(jì)學(xué)和企業(yè)管理學(xué)的基點(diǎn)就是：以實(shí)物資產(chǎn)和金融資產(chǎn)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的決定因素，或者說以勞動(dòng)和資本作為經(jīng)濟(jì)要素。因此在工業(yè)時(shí)代，企業(yè)管理的重心是資產(chǎn)管理和勞動(dòng)管理，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)經(jīng)營狀況的重要資料。而知識(shí)經(jīng)濟(jì)區(qū)別于工業(yè)經(jīng)濟(jì)，其中企業(yè)管理界限模糊化和虛擬運(yùn)作的出現(xiàn)就是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代發(fā)展要求，奠定了企業(yè)管理現(xiàn)代化新模式的理論支點(diǎn)。這一模式的轉(zhuǎn)化就是知識(shí)經(jīng)濟(jì)促使企業(yè)管理模式出現(xiàn)

7、的新發(fā)展。2.4注重文化和形象管理未來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)企業(yè)的形象發(fā)展要求更為強(qiáng)烈，企業(yè)的文化和企業(yè)的形象關(guān)系著企業(yè)發(fā)展的全局，人們關(guān)注的不僅僅是企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量，更加會(huì)關(guān)注企業(yè)的其他形象如何。一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)要想有較大的發(fā)展，就必須從實(shí)際出發(fā)，適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展要求，不斷提高企業(yè)的形象，讓企業(yè)形象為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更多的效益，因?yàn)榱己玫钠髽I(yè)形象能夠增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，可以使企業(yè)得到社會(huì)公眾的信賴和支持，可以給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)效益，可以吸引更多的優(yōu)秀人才，有助于企業(yè)內(nèi)部的團(tuán)結(jié)，有利于企業(yè)名牌產(chǎn)品的創(chuàng)造?？梢哉f企業(yè)形象關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展，企業(yè)形象的管理是企業(yè)管理的重要組成部分，一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)

8、爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，就必須加強(qiáng)企業(yè)的形象管理，正確的企業(yè)形象戰(zhàn)略是全面貫徹執(zhí)行企業(yè)總體戰(zhàn)略的重要保證。為增進(jìn)企業(yè)實(shí)施品牌戰(zhàn)略奠定基礎(chǔ)。為企業(yè)自身發(fā)展累計(jì)巨大無形資產(chǎn)的重要途徑。通過樹立企業(yè)的形象，提高企業(yè)的知名度，提高公眾對(duì)企業(yè)的信賴與支持，提高企業(yè)名牌產(chǎn)品的知名度，最終提高企業(yè)的綜合實(shí)力。3 結(jié)語當(dāng)今世界的發(fā)展日新月異，知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代到來，企業(yè)的發(fā)展環(huán)境發(fā)生了很大的變化，一方面是企業(yè)面臨著更多的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也面臨著更多的挑戰(zhàn)。這就需要企業(yè)從自身實(shí)際出發(fā)，積極迎接新世界帶給企業(yè)的新的發(fā)展空間和新的挑戰(zhàn)。企業(yè)應(yīng)該借鑒西方國家的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，從自身出發(fā)，不斷加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)管理方法，樹立新的企業(yè)經(jīng)營理念，建立

9、適合我國國情的企業(yè)發(fā)展模式。面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)應(yīng)該把握好未來的發(fā)展趨勢(shì)，迎接機(jī)遇和挑戰(zhàn)，不斷創(chuàng)新，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展壯大。參考文獻(xiàn)1孫衛(wèi)民,陳樂義.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的探討J.山東科技大學(xué)學(xué)報(bào)科學(xué)版,2006(03).2王鈞.淺議完善企業(yè)內(nèi)部控制制度LunWenJia.Com.中州煤炭,2006(04).3何玉芬.基于內(nèi)部控制環(huán)境的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問題探析J.江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2009-12-01.4詹頤.利用會(huì)計(jì)信息提高內(nèi)部控制有效性研究J.武漢大學(xué)，2004-05-01.5李興權(quán).論企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)架設(shè)計(jì)J.昆明理工大學(xué)，2002-04-01.6吳萬盛.網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究J.西北農(nóng)林科技大學(xué)，2007-05-01.7王曉宇.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制治理會(huì)計(jì)信息失真J.重慶大學(xué)，2007-04-01.8賈旭.內(nèi)部控制質(zhì)量與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量關(guān)系研究J.山東大學(xué)，2009-03-25.摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)