《中級會計實務(wù)》章節(jié)分錄

1、中級會計實務(wù)分錄及公式整理：存貨（第二章）1購入物資（1）購入物資在支付價款和運雜費時 借：材料采購（采用實際成本法，可使用“在途物資”） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 其他貨幣資金（2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時 借：材料采購（采用實際成本法，可使用“在途物資”） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)2物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理結(jié)算手續(xù) 后借：材料采購（采用實際成本法使用“原材料”、“庫存商品”） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款3（ 1）預(yù)

2、付物資貨款借：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款（2）收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后 借：材料采購（采用實際成本法使用“原材料”“庫存商品”） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款補付物資貨款借：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款（3）退回多付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款中級會計實務(wù)分錄及公式整理：第三章固定資產(chǎn) 1購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、 運輸費等）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2 購入需要安裝的固定資產(chǎn)（1）按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等） 借：在建工程貸：銀行存款（2）發(fā)生的安裝等費用借：在建工程貸：

3、銀行存款預(yù)付賬款（3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出，按實際支付的價款和安裝成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3 自行建造的固定資產(chǎn)（1）自營工程領(lǐng)用的工程物資借：在建工程貸：原材料（2）自營工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品借：在建工程貸：產(chǎn)成品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（3）自營工程發(fā)生的其它費用借：在建工程貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬輔助生產(chǎn)（4）固定資產(chǎn)購建完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程中級會計實務(wù)分錄及公式整理：投資性房地產(chǎn)（第四章） 1成本法模式計量的（1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本）貸：銀行存款

4、在建工程（2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的原價）累計折舊固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計 折舊或攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（計提的減值準(zhǔn)備）（3）按月計提折舊或進行攤銷借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（4）取得的租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（轉(zhuǎn)換日賬面余額）固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面

5、余額）累計攤銷（轉(zhuǎn)換日賬面余額）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）（6）處置投資性房地產(chǎn)時借：銀行存款（實際收到的金額）貸：其他業(yè)務(wù)收入同時借：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（累計折舊或累計攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額）中級會計實務(wù)分錄及公式整理：長期股權(quán)投資（第五章）1同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資（1）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值大于支付的合并對價的賬面價值的借：長期股權(quán)投資成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤）有關(guān)負債科目 貸：有關(guān)資產(chǎn)科目資本公積資本溢價（股本溢價）（2）取得被合

6、并方所有者權(quán)益賬面價值小于支付的合并對價的賬面價值的借：長期股權(quán)投資成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）有關(guān)負債科目資本公積資本溢價（股本溢價）盈余公積利潤分配未分配利潤貸：有關(guān)資產(chǎn)科目2非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資（1）以貨幣資金作為合并對價的借：長期股權(quán)投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：銀行存款（合并成本、支付的直接相關(guān)費用）（2）以交易性金融資產(chǎn)作為合并對價的 借：長期股權(quán)投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放

7、的現(xiàn)金股利或利潤）投資收益處置收益貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價值）投資收益處置收益同時，按作為對價的金融資產(chǎn)的公允價值變動 借（貸）：公允價值變動損益 貸（借）：投資收益（3）以存貨作為合并對價的 借：長期股權(quán)投資成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅） 同時 借：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品、原材料等中級會計實務(wù)分錄及公式整理：無形資產(chǎn)（第六章）1購入的無形資產(chǎn)，按實際支的價款借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款等2投資者投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認的價值借：無形資產(chǎn)貸：

8、股本（實收資本）為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該項無形資產(chǎn)在投資 方面的賬面價值借：無形資產(chǎn) 貸：股本（實收資本）3接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)（公允價值）壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備） 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費用） 應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）4接受捐贈的無形資產(chǎn)，按確定的實際成本借：無形資產(chǎn)貸：營業(yè)外收入接受捐贈利得銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）5自行開發(fā)的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出6企業(yè)購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金

9、方式取得的土地使用權(quán) 借：無形資產(chǎn)（實際支付的價款）貸：銀行存款等 中級會計實務(wù)分錄及公式整理：無形資產(chǎn)（第七章）（一）非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理1不涉及補價情況下的會計處理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得2涉及補價情況下的會計處理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費借：長期股權(quán)投資銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得中級會計實務(wù)分錄及公式整理：

10、無形資產(chǎn)（第八章）（一）外購固定資產(chǎn)的初始計量成本=買價+相關(guān)稅費 +裝卸費+運輸費+安裝費+專業(yè)人員服務(wù)費等 注：計入固定資產(chǎn)的相關(guān)稅費包括關(guān)稅等，不包括生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)允許抵 扣的增值稅進項稅額。1一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)， 按公允價值比例分配確定各固 定資產(chǎn)成本2購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的， 固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定借：固定資產(chǎn)（購買價款的現(xiàn)值） 未確認融資費用（差額，應(yīng)在信用期內(nèi)采用實際利率法進行攤銷） 貸：長期應(yīng)付款（實際應(yīng)支付價款）借：固定資產(chǎn)貸：未確認融資費用借：長期應(yīng)付款貸：銀行存款 未確認融資費用攤銷金額除

11、滿足資本化條件計入固定資產(chǎn)成本外，均應(yīng)當(dāng) 在信用期內(nèi)計入當(dāng)期損益（財務(wù)費用）資產(chǎn)負債表日： “長期應(yīng)付款” 項目中列示的金額為 “長期應(yīng)付款” 與“未 確認融資費用”賬戶余額的差額。（二）自行建造固定資產(chǎn)1自營方式成本=直接材料 +直接人工 +機械施工費（1）外購工程物資借：工程物資應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款注：如果工程物資用于不動產(chǎn)等的建造，則增值稅應(yīng)計入工程物資成本（2）領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資（3）領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品 用于生產(chǎn)經(jīng)營機器、設(shè)備：用于不動產(chǎn)（視同銷售） 借：在建工程貸：庫存商品（實際成本）庫存商品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（4）領(lǐng)用原材料 用于生

12、產(chǎn)經(jīng)營機器、設(shè)備：用于不動產(chǎn)（視同銷售） 借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 中級會計實務(wù)分錄及公式整理：持有至到期投資（第九章） （一）持有至到期投資1企業(yè)取得的持有至到期投資借：持有至到期投資債券投資（成本）（公允價值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）債券投資（利息調(diào)整）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整） 2企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見“應(yīng)收賬款”科目。3未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負債 表日計算利息收入借：應(yīng)收利息

13、（按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息） 持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整） 貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息 收入）持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整）未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負債表日 計算利息收入借：持有至到期投資應(yīng)計利息 （按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息） 持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整） 貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息 收入）持有至到期投資債券投資（利息調(diào)整）4已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負債表日計算利息收入借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 （攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）貸：投資收益同時，將

14、按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息金額進行 表外登記5收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券 利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息6收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息中級會計實務(wù)分錄及公式整理：持有至到期投資（第十章）股份支付計算時借：管理費用（或其他成本費用科目）貸：應(yīng)付職工薪酬股份支付支付時借：應(yīng)付職工薪酬股份支付貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）在支付時很明顯會影響現(xiàn)金流中級會計實務(wù)分錄及公式整理：應(yīng)付職工薪酬（第十一章）應(yīng)付職工薪酬 1向職工支付工資、獎金、津貼等借：應(yīng)付職工薪酬庫存現(xiàn)金2從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項（

15、代墊的家屬藥費、個人所得稅等） 借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費個人所得稅3職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資， 由發(fā)放工資的單位及時交回財務(wù)會計部門 借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補貼專戶存儲時 借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款等4向職工支付職工福利費借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金5支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓(xùn) 借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款6按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金 借：應(yīng)付職工薪酬其他應(yīng)付款中級會計實務(wù)分錄及公式整理：債務(wù)重組（第十二章）1以現(xiàn)金清償債務(wù)（1）甲公司購買乙公司的商品，甲公司發(fā)生財務(wù)困難，需債務(wù)重組借：應(yīng)付

16、賬款（乙公司）貸：銀行存款營業(yè)外收入債務(wù)重組利得（2）乙公司計算債務(wù)重組損失借：銀行存款壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款甲公司2以固定資產(chǎn)清償債務(wù)（1）固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)（2）結(jié)轉(zhuǎn)債務(wù)重組利得借：應(yīng)付賬款貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得（3）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)損失借：營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理3以股票、債券等金融資產(chǎn)抵償債務(wù)。（1）甲公司的賬務(wù)處理借：應(yīng)付賬款乙公司貸：可供出售金融資產(chǎn)一一XX股票一一成本營業(yè)外收入債務(wù)重組利得投資收益（2）乙公司的賬務(wù)處理借：可供出售金融資產(chǎn)XX

17、股票成本壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款甲公司中級會計實務(wù)分錄及公式整理：（第十三章）或有事項確認資產(chǎn)負債1或有事項確認負債借：營業(yè)外支出等貸：預(yù)計負債2或有事項確認資產(chǎn)借：其他應(yīng)收款貸：營業(yè)外支出中級會計實務(wù)分錄及公式整理：收入（第十四章）（一）銷售商品收入的計量1 發(fā)出商品借：發(fā)出商品貸：庫存商品同時，將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費（注：如果銷售該商品的增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生，則不作這筆分錄，待 納稅義務(wù)發(fā)生時再作應(yīng)交增值稅的分錄） 中級會計實務(wù)分錄及公式整理：政府補助（第十五章） 與收益相關(guān)的政府補助1 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在取得政府補助時按照實際收

18、到或應(yīng)收的金額借：銀行存款其他應(yīng)收款貸：營業(yè)外收入遞延收益2 涉及按期分攤遞延收益的借：遞延收益貸：營業(yè)外收入中級會計實務(wù)分錄及公式整理：所得稅（第十六章） （一）特定交易或事項中涉及所得稅的確認 借：可供出售金融資產(chǎn)貸：資本公積借：資本公積貸：遞延所得稅負債二）遞延所得稅費用（或收益）期末確認公允價值變動時 借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：資本公積其他資本公積 確認應(yīng)納稅暫時性差異的所得稅影響時 借：資本公積其他資本公積 貸：遞延所得稅負債 中級會計實務(wù)分錄及公式整理：外幣折算（第十七章） （一）外幣交易的會計處理 1外幣交易發(fā)生日的初始確認借：銀行存款 XX銀行（人民幣） 財務(wù)費用匯兌差額 貸：銀行存款XX銀行（歐兀）2資產(chǎn)負債表日或結(jié)算日的會計處理（ 1 ）外幣貨幣性項目借：應(yīng)付賬款乙公司（美兀）短期借款貸：財務(wù)費用匯兌差額（ 2 ）外幣非貨幣性項目借：資產(chǎn)減值損失交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益貸：存貨跌價準(zhǔn)備銀行存款交易性金融資產(chǎn)中級會計實務(wù)分錄及公式整理：會計政策、會計估計變更和差錯更正（第十八 章）（一）前期差