建設(shè)工程項目全過程審計講課安排

1、建設(shè)工程項目全過程審計講課安排時 間主講人講課內(nèi)容4.18上午楊明亮建設(shè)工程項目全過程審計概論4.18下午丁紅華建設(shè)工程項目勘察設(shè)計、招投標(biāo)、清單審計4.19上午楊明亮建設(shè)工程項目全過程立項、合同、竣工財務(wù)決算審計4.19下午丁紅華建設(shè)工程項目施工、竣工結(jié)算審計 建設(shè)工程項目全過程審計 目 錄第一節(jié) 建設(shè)工程項目全過程審計概論一、建設(shè)項目全過程審計的產(chǎn)生和發(fā)展史二、建設(shè)項目全過程審計的概念三、建設(shè)項目全過程審計的意義和目標(biāo)四、建設(shè)項目全過程管理審計的原則與方法五、開展建設(shè)項目全過程審計的主要內(nèi)容六、建設(shè)項目管理審計的主體七、建設(shè)項目全過程審計的依據(jù)八、建設(shè)項目全過程審計的組織管理九、建設(shè)項目全

2、過程審計的難點及對策第二節(jié) 建設(shè)工程項目立項審計一、項目投資立項審計的概念二、項目立項建議書的審計三、可行性研究報告的審計四、投資估算的審計五、資金籌措的審計六、經(jīng)濟(jì)效益評價的審計第三節(jié) 建設(shè)工程項目勘察設(shè)計審計一、設(shè)計（勘察）招標(biāo)文件審計二、設(shè)計方案及方案優(yōu)化審計三、初步設(shè)計審計四、施工圖設(shè)計審計五、設(shè)計概算審計六、施工圖預(yù)算審計七、限額設(shè)計的審計第四節(jié) 建設(shè)工程項目招投標(biāo)審計一、國內(nèi)外工程計價和招投標(biāo)方法二、資格預(yù)審文件的審計三、工程量清單的審計四、招標(biāo)控制價審計五、投標(biāo)報價的審計第五節(jié) 建設(shè)工程項目合同審計一、合同的概念二、建設(shè)工程合同的種類和主要內(nèi)容三、設(shè)計（勘察）合同審計四、監(jiān)理合同

3、審計五、施工合同審計六、材料、設(shè)備購置合同審計第六節(jié) 建設(shè)工程項目施工審計一、工程量與工程進(jìn)度款支付審計二、材料、設(shè)備采購審計三、隱蔽工程審計四、工程變更審計五、綜合單價審計六、工程簽證審計七、索賠的審計第七節(jié) 建設(shè)工程項目竣工結(jié)算、決算審計一、竣工結(jié)算審計的概念二、竣工結(jié)算審計的程序 三、竣工結(jié)算審計的內(nèi)容四、竣工結(jié)算審核重點五、竣工結(jié)算審計案例六、建設(shè)項目竣工決算審計的概念七、竣工決算審計的作用和必須具備的條件八、竣工財務(wù)決算審計的程序和內(nèi)容九、竣工決算審計的要點十、竣工決算審計案例建設(shè)工程項目全過程審計 講 義第一節(jié) 建設(shè)工程項目全過程審計概述一、建設(shè)項目全過程審計的產(chǎn)生和發(fā)展史 （一）

4、建設(shè)工程項目事后審計的弊端較長時期來，建設(shè)單位對工程建設(shè)項目的審計主要是事后審計，即工程竣工驗收后進(jìn)行的結(jié)算審計和竣工決算審計。大部分高校進(jìn)行的也是結(jié)算審計，竣工財務(wù)決算審計也很少做，屬于事后的靜態(tài)審計監(jiān)督，而事前和事中大都沒有審計部門介入。審計工作重點也主要是審查施工企業(yè)的工程結(jié)算是否高估冒算、高計單價、高套取費，是否提高工程造價，獲取非法利益。在我們的工作過程中可以感覺到，這種審計方式的滯后導(dǎo)致的問題已逐漸顯現(xiàn)出來，主要表現(xiàn)在：1、介入時段滯后，審計質(zhì)量難以保證由于建設(shè)項目一般周期較長，等到竣工決算時審計，很多當(dāng)時的背景及詳細(xì)情況無法準(zhǔn)確充分地了解和掌握，直接影響了審計人員對審計事項的確認(rèn)

5、和判斷。即使審計人員發(fā)現(xiàn)問題，也已經(jīng)很難在現(xiàn)場取證，因此經(jīng)常產(chǎn)生爭議，致使審計結(jié)果久拖不決，延長審計周期。 2、審計結(jié)果難以落實 建設(shè)單位一般按照工程進(jìn)度付款，暫扣很小比例的質(zhì)量保證金，并且一年后未發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題則要予以支付。在工程竣工決算審計時，很多項目已經(jīng)將工程款及質(zhì)量保證金全部支付給施工單位，此時再對審減額進(jìn)行追索，難度較大。3、審計風(fēng)險大  建設(shè)項目工程包括決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)（決）算及后評估階段。而事后審計只涵蓋了施工和竣工結(jié)（決）算兩個階段，不能從全過程對建設(shè)項目進(jìn)行審核監(jiān)督，在應(yīng)對上級主管部門審查時，存在很多風(fēng)險。（二）建設(shè)工程項目全過程審計的產(chǎn)

6、生和發(fā)展近幾年，隨著高等教育的快速發(fā)展，高等學(xué)校開始大規(guī)模的基本建設(shè)、特別是新校區(qū)建設(shè)。由于建設(shè)工程項目具有建設(shè)周期長、資金投入大、涉及環(huán)節(jié)多、專業(yè)技術(shù)強(qiáng)的特點，僅僅停留在事后的工程結(jié)算審計已經(jīng)無法滿足加強(qiáng)管理，防范風(fēng)險，控制造價，提高投資效益的要求。為此，一些地方和高校開始探索和實踐對建設(shè)工程實施從投資立項到竣工決算的全過程的審計，并取得較好的成效。教育部對此項工作十分重視，2005年在北京召開的全國教育審計工作會議暨慶祝中國教育審計制度建立20周年大會上，教育部袁貴仁副部長在“下一階段教育審計工作的基本思路與主要任務(wù)”中明確提出要“逐步開展對大中型建設(shè)工程的全過程審計”，“要求審計部門及早

7、介入，在建設(shè)工程設(shè)計、招標(biāo)、簽訂合同、洽商變更、竣工結(jié)算等各個環(huán)節(jié)嚴(yán)格審核把關(guān)，發(fā)揮事前事中控制作用，進(jìn)一步提高建設(shè)資金的使用效益”。 教育部在“關(guān)于做好2006年教育審計工作的通知”中提出“加強(qiáng)建設(shè)工程、修繕工程審計，積極開展工程建設(shè)全過程審計，促進(jìn)規(guī)范建設(shè)工程管理，切實維護(hù)國家和本部門、本單位利益，提高建設(shè)資金使用效益”。 2007年12月，教育部又下發(fā)了關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項目全過程審計的意見，對審計的內(nèi)容、方法、原則等提出了具體的指導(dǎo)意見。2009年 7月7日，中內(nèi)協(xié)出臺了中國內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號高校內(nèi)部審計。指南的基本框架：指南共6章119條。第一章是總則，第二章是內(nèi)部控制審計，

8、第三章是預(yù)算執(zhí)行與決算審計，第四章就是建設(shè)工程項目審計。指南于2009年9月1日起施行。 建設(shè)工程項目審計分為兩個部分：第一部分 一般原則。主要包括建設(shè)工程審計的定義，審計的范圍及原則和方法等。第二部分 按照建設(shè)工程管理的流程，分述投資立項、勘察設(shè)計、施工準(zhǔn)備、施工、竣工驗收等各個階段審計的定義、審計應(yīng)依據(jù)的資料、審計的主要內(nèi)容等。高校內(nèi)部審計指南以中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，突出高校行業(yè)特點、突出現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展方向、突出高校主要審計業(yè)務(wù)，將高校內(nèi)部審計定位于通過對學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評價、咨詢，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險、創(chuàng)造

9、效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。     湖南省教育廳2005年5月印發(fā)了湖南省教育系統(tǒng)建設(shè)工程項目審計實施辦法（湘教發(fā)2005 51號）文件“第三條審計機(jī)構(gòu)應(yīng)對項目立項致竣工決算全過程進(jìn)行審計”。衛(wèi)生部印發(fā)關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項目全過程審計的通知 中南大學(xué)建設(shè)工程全過程審計辦法（試行）西安交通大學(xué)建設(shè)工程全過程審計辦法（試行） 山東大學(xué)基本建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計暫行規(guī)定 南京大學(xué)基本建設(shè)工程全過程跟蹤審計辦法鎮(zhèn)江市教育系統(tǒng)建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計辦法 。已出版的部分建設(shè)工程全過程審計著作：中天恒，李三喜，建設(shè)項目審計精要與案例分析高雅青 李三

10、喜，基本建設(shè)項目審計案例分析金馬威，周和生，建設(shè)項目管理審計 周和生，建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范(GB50500-2008)應(yīng)用與發(fā)展研究。周和生，建設(shè)項目全過程造價管理 楊明亮，建設(shè)工程項目全過程審計案例。二、建設(shè)工程項目全過程審計的概念 （一）建設(shè)工程項目和建設(shè)工程項目全過程審計1、 什么叫建設(shè)工程項目？建設(shè)工程項目又稱單項工程，是指具有獨立存在意義的一個完整工程，它由許多單位工程組成的綜合體。 2、什么叫建設(shè)工程項目全過程審計？ 建設(shè)工程項目全過程審計是審計機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)的法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運用現(xiàn)代審計理論和方法對建設(shè)工程項目從立項到竣工決算全過程管理和技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性

11、和效益性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計監(jiān)督和評價工作。 (二)對建設(shè)工程全過程審計幾個問題認(rèn)識的探討 1、關(guān)于審計目的：高校內(nèi)部審計指南第七十二條 ：“ 建設(shè)工程項目審計的目的是促進(jìn)有效控制工程造價和有效改善建設(shè)工程管理，促進(jìn)學(xué)校建設(shè)工程目標(biāo)的實現(xiàn)。” 具體可以理解為：（1）有效控制工程造價；（2）護(hù)學(xué)校的合法權(quán)益，保證物有所值；（3）完善和規(guī)范建設(shè)工程各環(huán)節(jié)的管理，防范風(fēng)險；（4）高建設(shè)資金的投資效益。中國內(nèi)審協(xié)會內(nèi)部審計實務(wù)指南第一號建設(shè)項目內(nèi)部審計中確定的審計目的是：“建設(shè)項目內(nèi)部審計的目的是為了促進(jìn)建設(shè)項目實現(xiàn)質(zhì)量、速度、效益三項目標(biāo)”： 2、關(guān)于審計范圍： 有兩種不同的看法： A、全過程

12、各環(huán)節(jié)都參與。內(nèi)部審計實務(wù)指南第一號-建設(shè)項目內(nèi)部審計第五條： “建設(shè)項目內(nèi)部審計的內(nèi)容包括對建設(shè)項目投資立項、設(shè)計（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務(wù)管理、后評價等過程的審查和評價。”B、全過程部分環(huán)節(jié)參與。部分學(xué)者和工程審計工作者認(rèn)為，所謂全過程審計只能對建設(shè)工程的投資估算、勘查設(shè)計概算、施工預(yù)算、竣工結(jié)算、財務(wù)決算等各階段的經(jīng)濟(jì)管理活動，而不是全部活動。原因是：建設(shè)工程是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它除了經(jīng)濟(jì)管理活動外，還有大量的純技術(shù)性活動，這些純技術(shù)性活動不論從理論上還是在實踐上都難以納入審計的范疇。3、關(guān)于審計職能：兩種意見： A、 監(jiān)督和評價

13、 內(nèi)部審計實務(wù)指南第一號-建設(shè)項目內(nèi)部審計第二條，確定建設(shè)項目內(nèi)部審計是“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員對建設(shè)項目實施全過程的真實、合法、效益性進(jìn)行的獨立監(jiān)督和評價活動”。它重點強(qiáng)調(diào)的是監(jiān)督與評價。B、 控制和評價 高校內(nèi)部審計實務(wù)指南第七十條 ： “本指南所稱建設(shè)工程項目審計，是指高等學(xué)校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)范，對建設(shè)工程項目各階段業(yè)務(wù)管理活動的合法性、適當(dāng)性、有效性所進(jìn)行的確認(rèn)和評價活動。” 三、建設(shè)項目全過程審計的意義和目標(biāo)（一）建設(shè)項目全過程審計的意義1、有利于降低工程造價，提高投資效益。第一，高校基建工程具有“建設(shè)項目多樣性、建設(shè)周期長、項目投資大、涉及面廣和綜合性強(qiáng)”的特點，因

14、此在建設(shè)過程中如果出現(xiàn)一點決策失誤或失當(dāng)，就有可能造成大的經(jīng)濟(jì)損失，審計人員參與工程建設(shè)的全過程，介入工程管理的各個環(huán)節(jié)，從某種意義上對防止決策出現(xiàn)問題多了一個參謀、多了一個信息渠道。第二，開展建設(shè)工程全過程審計，是在工程建設(shè)的管理流程和程序中增加了一道控制的關(guān)口、一個控制環(huán)節(jié)，多一道控制，就可能少一點損失。2、有利于促進(jìn)規(guī)范管理，減少錯弊的發(fā)生。在以往的建設(shè)工程審計中，審計部門一般只介入到兩個環(huán)節(jié)，即招投標(biāo)環(huán)節(jié)和竣工結(jié)算環(huán)節(jié)，而對工程管理的中間環(huán)節(jié)很少涉足，因此很難發(fā)現(xiàn)管理中的問題和薄弱環(huán)節(jié)。開展建設(shè)工程全過程審計，審計人員介入工程管理的各個環(huán)節(jié)，可以從審計的視角發(fā)現(xiàn)管理中的問題，包括那些基

15、建管理部門多年來已經(jīng)習(xí)慣了的管理程序和方法中的問題，及時提出改進(jìn)意見和建議，堵塞漏洞。3 、有利于推進(jìn)廉政建設(shè)，保護(hù)干部。“規(guī)則既是一種約束，更是一種保護(hù)”，由于審計機(jī)構(gòu)和審計人員介入建設(shè)工程的全過程管理，由于審計人員在工程全過程審計中堅持和強(qiáng)調(diào)按規(guī)則辦事，使過去基建主管部門甚至個人說了算的情況得到抑制，促進(jìn)了主管部門在處理工程建設(shè)問題時的公開和透明，增強(qiáng)了其注重集體研究，按照程序和規(guī)范進(jìn)行管理的意識，從而在一定程度上防止了腐敗的發(fā)生，保護(hù)了干部。4、有利于審計人員觀念的更新和能力的提升。建設(shè)工程全過程審計一改事后監(jiān)督的做法，突出了從管理的業(yè)務(wù)流程入手，強(qiáng)調(diào)審計控制的理念，實現(xiàn)了事前、事中、事

16、后審計的結(jié)合。在全過程審計中，審計人員不僅面臨許多新的情況和問題需要及時進(jìn)行判斷和決策，同時還要妥善處理好與基建部門、監(jiān)理單位、施工隊伍乃至造價咨詢公司等的各種工作關(guān)系，因此這既是對審計人員學(xué)識和能力的檢驗，同時也是對審計人員綜合能力的鍛煉和提升（二）建設(shè)項目全過程管理審計的目標(biāo)1、真實性和公允性真實性和公允性是建設(shè)項目管理審計的根本目標(biāo)，離開真實和公允，審計結(jié)論失去意義。建設(shè)項目管理審計有關(guān)各種信息包括管理信息、造價信息、財務(wù)信息等必須具有真實和公允性，是否如實，恰當(dāng)反映建設(shè)項目管理的實際情況及造價形成過程。對不真實和違背公允的信息要做審計調(diào)查和處理。2、合法性和合規(guī)性建設(shè)項目管理審計范圍寬

17、泛，內(nèi)容豐富，管理審計合法性和合規(guī)性尤為重要，特別是涉及到建設(shè)項目管理活動是否依法辦事，是否把國家的法律法規(guī)及其相關(guān)規(guī)范，如審計法、建筑法、招投標(biāo)法、合同法、價格法、會計法，都要作為管理審計主要依據(jù)，對工程技術(shù)規(guī)范、參數(shù)、行業(yè)主管部門頒布的涉及管理標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、計價標(biāo)準(zhǔn)、計價規(guī)范，財務(wù)管理制度等也要作為審計的依據(jù)和審計的標(biāo)準(zhǔn)，對違紀(jì)違規(guī)的管理活動和行為要堅決予以制止和取締。對違背建設(shè)程序執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范的管理和技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動發(fā)表管理審計意見和建議，正確處理好利益相關(guān)者合法權(quán)益，使建設(shè)項目管理和技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動合法和合規(guī)。 3、合理性和效益性建設(shè)項目管理活動要符合常理，要符合項目的屬性和

18、經(jīng)濟(jì)特征，樹立社會主義價值觀，從社會經(jīng)濟(jì)、政治、道德、倫理等角度來判斷事物的用途及其作用。在建設(shè)項目管理和經(jīng)營中，要在特定的經(jīng)營宗旨、目標(biāo)、思想支配下，引導(dǎo)利益相關(guān)者自覺遵守價值取向。要正確處理國家、企業(yè)、個人之間的利益關(guān)系。要在不侵犯各利益主體既得利益的前提下去追求效益的最大化。四、開展建設(shè)項目全過程審計的原則與方法 （一）原則： 1、考慮成本效益； 2、技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、項目過程管理審查與財務(wù)審計相結(jié)合；3、事前審計、事中審計和事后審計相結(jié)合；4、內(nèi)部控制融于始終5、注意與項目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與。 （二）方法： 風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、效益審查和評價貫穿于建設(shè)項目各個環(huán)節(jié)。 五、建設(shè)

19、項目全過程審計的主要內(nèi)容 （一）建設(shè)項目執(zhí)法審計 1、審計法執(zhí)法審計 2、招標(biāo)投標(biāo)法執(zhí)法審計 3、建筑法執(zhí)法審計 4、會計法執(zhí)法審計 5、預(yù)算法執(zhí)法審計 6、其他法規(guī)執(zhí)法審計（二）建設(shè)項目造價審計 “五算”的審計： 1、投資估算審計 2、設(shè)計概算審計 3、施工圖預(yù)算審計 4、工程結(jié)算審計 5、竣工決算審計（三）工程成本審計 1、建筑工程成本審計 2、安裝工程成本審計 3、裝飾裝修工程成本審計 4、市政工程成本審計 5、園林工程成本審計（四）建筑費用審計 1、待攤投資費用審計 2、建設(shè)項目管理費用審計（五）建設(shè)項目質(zhì)量審計 工程質(zhì)量控制審計要點:1 查有無工程質(zhì)量保證體系； 檢查是否組織設(shè)計交底

20、和圖紙會審工作，對會審所提出的問題是否嚴(yán)格進(jìn)行落實； 檢查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格項的處理是否適當(dāng)； 檢查是否對進(jìn)入現(xiàn)場的成品、半成品進(jìn)行驗收，對不合格品的控制是否有效，對不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進(jìn)行分析，其責(zé)任劃分是否明確、適當(dāng)，是否進(jìn)行返工或加固修補(bǔ)。檢查工程資料是否與工程同步，資料的管理是否規(guī)范； 檢查評定的優(yōu)良品、合格品是否符合施工驗收規(guī)范，有無不實情況； 檢查中標(biāo)人的往來帳目或通過核實現(xiàn)場施工人員的身份，分析、判斷中標(biāo)人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的行為； 檢查工程監(jiān)理執(zhí)行情況是否受項目法人委托對施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進(jìn)度費用等方面進(jìn)行監(jiān)督與管理，是否

21、按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。 （六）建設(shè)項目工期審計 1、計劃工期審計 2、合同工期審計 3、實際工期審計工程進(jìn)度控制的審計檢查施工許可證、建設(shè)及臨時占用許可證的辦理是否及時，是否影響工程按時開工； 檢查現(xiàn)場的原建筑物拆除、場地平整、文物保護(hù)、相鄰建筑物保護(hù)、降水措施及道路疏通是否影響工程的正常開工； 檢查是否有對設(shè)計變更、材料和設(shè)備等因素影響施工進(jìn)度采取控制措施；檢查進(jìn)度計劃（網(wǎng)絡(luò)計劃）的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動態(tài)管理的批準(zhǔn)是否及時、適當(dāng)，網(wǎng)絡(luò)計劃是否能保證工程總進(jìn)度； 檢查是否建立了進(jìn)度拖延的原因分析和處理程序，對進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理（是否

22、符合合同約定），處理措施是否適當(dāng)； 檢查有無因不當(dāng)管理造成的返工、窩工情況； 檢查對索賠的確認(rèn)是否依據(jù)網(wǎng)絡(luò)圖排除了對非關(guān)鍵線路延遲時間的索賠。（七）建設(shè)項目合同審計 1、勘察設(shè)計合同審計 2、招標(biāo)代理合同審計 3、施工合同審計 4、監(jiān)理合同審計 5、項目管理總承包或代建合同審計 6、設(shè)備購置合同審計 7、材料采購合同審計 8、其它經(jīng)濟(jì)合同審計（八）建設(shè)項目財務(wù)審計 1、資金來源情況審計 2、資金使用情況審計 3、資金結(jié)余情況審計 4、財務(wù)決算情況審計 （九）建設(shè)項目投資效益審計 1、微觀經(jīng)濟(jì)效益審計 2、宏觀經(jīng)濟(jì)效益審計六、建設(shè)項目管理審計的主體 1、國家審計。亦稱政府審計，這是由國務(wù)院設(shè)置的

23、審計署，各省、市、自治區(qū)、直轄市、市、縣等地方各級政府設(shè)置的審計機(jī)構(gòu)和派出在地方的審計特派員辦事處，對國務(wù)院各部門和地方各級人民政府、國家財政金融機(jī)構(gòu)，國有企事業(yè)單位及其他國有資產(chǎn)的單位的建設(shè)項目及其財政、財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動的合法性、真實性、效益性進(jìn)行審計監(jiān)督。2、內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是指由本部門和本單位內(nèi)部專職的審計機(jī)構(gòu)或人員所實施的審計。它獨立于財會部門之外，直接接受本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，依法對本部門、本單位的建設(shè)項目及其財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)管理活動的合法性、真實性、效益性進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督。 3、社會審計。社會審計在我國亦稱民間審計，是經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)成立的社會審計組織所實施的審計。

24、目前有財政部門審批的會計師事務(wù)所，建設(shè)部門審批的工程造價咨詢公司。受建設(shè)項目單位的委托，對建設(shè)項目及其財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)管理活動的合法性、真實性、效益性進(jìn)行審計監(jiān)督。七、建設(shè)項目全過程審計的依據(jù) 1、國家頒布的法律和各種經(jīng)濟(jì)法規(guī)2、涉及建設(shè)項目管理審計的法律和各種經(jīng)濟(jì)法規(guī)，有建筑法、招投標(biāo)法、經(jīng)濟(jì)合同法、涉外經(jīng)濟(jì)合同法、各種所得稅法、產(chǎn)品質(zhì)量法、土地管理法、銀行法、環(huán)境保護(hù)法、反不正當(dāng)競爭法、合同法、會計法、審計法、民事訴訟法、仲裁法、標(biāo)準(zhǔn)化法和財經(jīng)法規(guī)、技術(shù)規(guī)范等。3、行業(yè)頒布的管理標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)4、計劃、概算、預(yù)算、結(jié)算、決算和經(jīng)濟(jì)合同等。5、可比較的歷史數(shù)據(jù)。可比較的歷史數(shù)據(jù)包

25、括反映建設(shè)項目管理活動效益性歷史數(shù)據(jù)和同行業(yè)中的項目性質(zhì)、規(guī)模與其相同或相近的歷史數(shù)據(jù)。八、 建設(shè)項目全過程審計的組織管理（一）全過程審計項目管理組織形式1、建設(shè)單位內(nèi)部審計2、委托社會審計機(jī)構(gòu)審計3、內(nèi)部審計與社會審計機(jī)構(gòu)審計內(nèi)外結(jié)合4、國家審計（二）審計項目階段劃分1、立項階段2、勘測設(shè)計階段3、招投標(biāo)階段4、施工階段5、竣工結(jié)（決）算階段（三）項目審計質(zhì)量管理1、項目組的力量和素質(zhì)2、項目審計方案和規(guī)章制度3、項目審計質(zhì)量檢查 4、項目審計質(zhì)量評價指標(biāo)體系（四）審計項目人員管理1、審計項目負(fù)責(zé)人2、審計人員專業(yè)分工3、審計人員能力要求表達(dá)能力 承擔(dān)風(fēng)險能力 人際交往能力 授職能力創(chuàng)新能力

26、 應(yīng)變能力 組織能力 計劃能力 協(xié)調(diào)能力決策能力 領(lǐng)導(dǎo)能力 處事能力 （五）對委托社會審計機(jī)構(gòu)全過程審計的組織、監(jiān)管、協(xié)調(diào)1、認(rèn)真做好委托社會審計的招標(biāo)2、認(rèn)真審核委托社會審計機(jī)構(gòu)制定的項目全過程審計工作方案3、嚴(yán)格對委托社會審計機(jī)構(gòu)工作質(zhì)量的檢查4、委托社會審計機(jī)構(gòu)每周必須工作匯報、每階段工作小結(jié)、每項目總結(jié)、項目全過程審計報告。5、及時做好委托社會審計機(jī)構(gòu)與基建處、監(jiān)理、設(shè)計、施工單位等部門的溝通協(xié)調(diào)。九、開展建設(shè)工程全過程審計的難點及對策（一）開展建設(shè)工程全過程審計的難點1、建筑市場不規(guī)范給全過程審計帶來的困境。相應(yīng)配套的行業(yè)體系還不夠完善，相應(yīng)的法律保障機(jī)制不健全，建筑行政管理職能到位

27、不夠；建筑市場惡性競爭，不講規(guī)則；施工項目負(fù)責(zé)人莨莠不齊，施工管理人員缺乏工程項目管理經(jīng)驗；建設(shè)方工程立項、招投標(biāo)、合同簽定和執(zhí)行、工程施工、監(jiān)理以及基建財務(wù)管理等制度不完善，或者未能得到有效執(zhí)行。有的單位對現(xiàn)場工程管理人員的權(quán)力、責(zé)任沒能較好規(guī)范；相關(guān)管理資料不齊,檔案不完整等。2、造價咨詢市場不健全對全過程審計造成的影響。發(fā)展不平衡，造價咨詢市場還不健全，相當(dāng)部分的造價咨詢公司無法提供工程造價的全方位、全過程的咨詢服務(wù)工作。不少造價專業(yè)人員綜合素質(zhì)缺乏，人員責(zé)任心不強(qiáng)，不堅持原則。咨詢公司之間搞惡性競爭，使審計質(zhì)量得不到保證。3、建設(shè)單位內(nèi)部審計能力不強(qiáng)給工程全過程審計產(chǎn)生的制約。目前大多

28、數(shù)單位部門審計人員是從財務(wù)會計轉(zhuǎn)過來的，很少懂得或根本不懂工程審計，工程審計專業(yè)人才不足的情況較為普遍。加之內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)所擔(dān)當(dāng)?shù)墓ぷ魅蝿?wù)又繁重，給建設(shè)工程全過程審計全面開展帶來了制約。（二）做好建設(shè)工程全過程審計的對策1、嚴(yán)格法制，強(qiáng)化建筑工程管理。建筑工程主管部門應(yīng)切實加強(qiáng)法制建設(shè)，以建筑法、招標(biāo)投標(biāo)法、合同法、建設(shè)工程質(zhì)量管理條例、建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范GB505002008為依據(jù)，盡快完善符合實際情況同時又符合國際慣例的配套規(guī)章、規(guī)定，形成有法可依、有章可循的法治體系。要重點建立健全科學(xué)、合理和嚴(yán)格資質(zhì)、造價、擔(dān)保、保險以及建筑業(yè)信用制度，嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)行法定建設(shè)程序，嚴(yán)肅處理違法行為，

29、嚴(yán)格市場準(zhǔn)入和清出，最大限度地保證工程建設(shè)的合法性；建筑施工單位要切實加強(qiáng)項目負(fù)責(zé)人的管理，嚴(yán)格工程項目管理內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格依法施工；工程建設(shè)單位要切實加強(qiáng)工程項目立項、概算、勘察、設(shè)計、施工圖預(yù)算、招投標(biāo)、施工、工程監(jiān)理、材料購置、現(xiàn)場簽證、工程索賠、資料管理、結(jié)算等各環(huán)節(jié)的規(guī)范化管理。要切實加強(qiáng)對建設(shè)單位項目負(fù)責(zé)人及現(xiàn)場工程管理人員的監(jiān)管，嚴(yán)格責(zé)任追究制度。從而保證建筑施工規(guī)范有序的進(jìn)行。2、完善機(jī)制，規(guī)范造價咨詢市場。建設(shè)行政主管部門要切實加強(qiáng)對造價咨詢企業(yè)的管理，嚴(yán)格工程造價咨詢企業(yè)在其資質(zhì)證書等級允許范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)，禁止無證、越級或允許其他單位或個人以本單位名義承攬業(yè)務(wù)等違反資質(zhì)管

30、理規(guī)定的行為；嚴(yán)格監(jiān)管工程造價咨詢收費，遏制造價咨詢企業(yè)之間惡性競爭；嚴(yán)格實行信用手冊填報制度，加強(qiáng)造價工程人員職業(yè)道德建設(shè)；加強(qiáng)造價咨詢質(zhì)量檢查，嚴(yán)格咨詢成果質(zhì)量三級控制制度。3、建設(shè)隊伍，提升工程審計水平。事業(yè)成敗，關(guān)鍵在人。切實加強(qiáng)建設(shè)單位內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，是我們做好建設(shè)工程審計的關(guān)鍵所在。因此，必須充實工程造價審計隊伍，加大建設(shè)單位內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)力度，建立審計人員后續(xù)教育機(jī)制，針對工程造價審計工作需要，系統(tǒng)地、有計劃地組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新專業(yè)知識和工程項目管理知識，不斷提高審計人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)技能，造就一支熟練開展建設(shè)工程全過程審計的隊伍。第二節(jié) 建設(shè)工程項目立項審計一、項目

31、投資立項審計的概念、依據(jù)、內(nèi)容、方法及審計要點1、項目投資立項審計的概念 投資立項審計是指對已立項建設(shè)項目的決策程序和可行性研究報告的真實性、完整性和科學(xué)性進(jìn)行的審查與評價。2、項目投資立項審計的依據(jù) 行業(yè)主管部門發(fā)布的投資項目可行性研究指南及組織決策過程的有關(guān)資料。3、項目投資立項審計的內(nèi)容可行性研究前期工作審計。 可行性研究報告真實性審計。 可行性研究報告內(nèi)容完整性審計 可行性研究報告科學(xué)性審計?？尚行匝芯繄蟾嫱顿Y估算和資金籌措審計 可行性研究報告財務(wù)評價審計。 決策程序的審計。 4、投資立項審計的方法 審閱法、對比分析法。對比分析法是通過相關(guān)資料和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對比（擬建項目與國內(nèi)同類項

32、目對比）來確定差異，發(fā)現(xiàn)問題的方法。5、項目投資立項審計的要點 （1）審計決策程序是否民主化、科學(xué)化，（2）審計評價決策方案是否經(jīng)過分析、選擇、實施、控制等過程；（3）檢查決策是否符合國家宏觀政策及組織的發(fā)展戰(zhàn)略、是否以提高組織核心競爭能力為宗旨；（4）檢查對推薦方案是否進(jìn)行了總體描述和優(yōu)缺點描述；（5）檢查有無主要爭論與分歧意見的說明；重點檢查內(nèi)容有無違反決策程序及決策失誤的情況等。 二、項目立項建議書的審計（一）項目立項建議書的概念項目建議書(又稱立項申請)是擬上項目單位向發(fā)改委項目管理部門申報的項目申請 。 項目建議書是項目建設(shè)籌建單位或項目法人，根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、國家和地方中長期規(guī)劃

33、、產(chǎn)業(yè)政策、生產(chǎn)力布局、國內(nèi)外市場、所在地的內(nèi)外部條件，提出的某一具體項目的建議文件，是對擬建項目提出的框架性的總體設(shè)想。往往是在項目早期，由于項目條件還不夠成熟，僅有規(guī)劃意見書，對項目的具體建設(shè)方案還不明晰，市政、環(huán)保、交通等專業(yè)咨詢意見尚未辦理。項目建議書主要論證項目建設(shè)的必要性，建設(shè)方案和投資估算也比較粗，投資誤差為±30%左右。 （二）項目建議書編報要求：根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，建設(shè)項目是指一個總體設(shè)計或初步設(shè)計范圍內(nèi)，由一個或幾個單位工程組成，經(jīng)濟(jì)上統(tǒng)一核算，行政上實行統(tǒng)一管理的建設(shè)單位。因此，凡在一個總體設(shè)計或初步設(shè)計范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)上統(tǒng)一核算的主體工程、配套工程及附屬設(shè)施，應(yīng)編制統(tǒng)一的

34、項目建議書；在一個總體設(shè)計范圍內(nèi)，經(jīng)濟(jì)上獨立核算的各工程項目，應(yīng)分別編制項目建議書；在一個總體設(shè)計范圍內(nèi)的分期建設(shè)工程項目，也應(yīng)分別編制項目建議書。 （三）項目建議書審批權(quán)限：目前，項目建議書要按現(xiàn)行的管理體制、隸屬關(guān)系，分級審批。原則上，按隸屬關(guān)系，經(jīng)主管部門提出意見，再由主觀部門上報，或與綜合部門聯(lián)合上報，或分別上報。 1、大中型基本建設(shè)項目、限額以上更新改造項目，委托有資格的工程咨詢、設(shè)計單位初評后，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市計委及行業(yè)歸口主管部門初審后，報國家計委審批，其中特大型項目（總投資4億元以上的交通、能源、原材料項目，2億元以上的其他項目），由國家計委審核后報國務(wù)院審批。

35、總投資在限額以上的外商投資項目，項目建議書分別由省計委、行業(yè)主管部門初審后，報國家計委會同外經(jīng)貿(mào)部等有關(guān)部門審批；超過1億美元的重大項目，上報國務(wù)院審批。 2、小型基本建設(shè)項目，限額以下更新改造項目由地方或國務(wù)院有關(guān)部門審批。 1）小型項目中總投資1000萬元以上的內(nèi)資項目、總投資500萬美元以上的生產(chǎn)性外資項目、300萬美元以上的非生產(chǎn)性利用外資項目，項目建議書由地方或國務(wù)院有關(guān)部門審批。 2）總投資1000萬元以下的內(nèi)資項目、總投資500萬美元以下的非生產(chǎn)性利用外資項目，本著簡化程序的原則，若項目建設(shè)內(nèi)容比較簡單，也可直接編報可行性研究報告。 （四）項目立項建議書審計的要點（1）項目建議書

36、的編制依據(jù)是否符合有關(guān)規(guī)定；（2）項目立項的目標(biāo)是否明確，其必要性是否充分；（3）項目建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)是否合理，各方面的評價是否滿足要求；（4）投資估算是否合理，資金籌措是否得當(dāng)；（5）經(jīng)濟(jì)、社會效益是否明顯，項目立項的結(jié)論是否明確，存在的主要問題是否有解決措施。三、 可行性研究報告的審計（一）可行性研究報告的概念、目的、作用、工作程序 1、什么叫可行性研究？是投資決策前，調(diào)查研究與擬建項目有關(guān)的自然、社會、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)資料，分析、比較可能的投資建設(shè)方案，預(yù)測、評價項目建成后的社會經(jīng)濟(jì)效益，并在此基礎(chǔ)上綜合論證項目建設(shè)的必要性、財務(wù)上的盈利性、經(jīng)濟(jì)上的合理性、技術(shù)上的先進(jìn)實用性、建設(shè)條件上的可能性和可

37、行性，從而為投資決策和建設(shè)實施提供科學(xué)依據(jù)的工作。什么叫可行性研究報告？可行性研究報告是在項目建議書批準(zhǔn)后，項目法人委托有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計、咨詢單位，對擬建項目所進(jìn)行的全面的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析論證，包括對擬建項目前期的自然、社會、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)資料的調(diào)查、分析和預(yù)測研究，構(gòu)造和比選可行的投資方案，論證項目投資的必然性，項目主體的適應(yīng)性和風(fēng)險性、技術(shù)上的先進(jìn)性和適用性、經(jīng)濟(jì)上的盈利性和投資條件上的可能性和可行性，由此得出結(jié)論性意見和重大措施建議，作為決策部門最終決策的依據(jù)。 2、可行性研究的目的是什么？ 基本建設(shè)可行性研究，是基本建設(shè)前期工作的重要內(nèi)容，也是按基本建設(shè)程序辦事的重要步驟，其目的就是要使建設(shè)項

38、目決策正確，避免或減少因決策失誤而造成投資浪費。3、可行性研究的作用：作為項目投資決策的依據(jù)；作為向銀行、金融機(jī)構(gòu)申請貸款、籌集資金的依據(jù)；作為編制工程設(shè)計和項目建設(shè)方案的依據(jù)；作為向地方政府建設(shè)、規(guī)劃、環(huán)保等部門申請辦理建設(shè)許可手續(xù)的依據(jù)；作為簽訂有關(guān)合同、協(xié)議的依據(jù)；作為項目建成后組織管理體系建設(shè)、人員招聘、職工培訓(xùn)的依據(jù)。4、可行性研究的工作程序：1）任務(wù)下達(dá)或委托；2）提出工作方案，包括組建工作班子、擬寫工作大綱和調(diào)研提綱等；3）開展可行性研究工作，包括市場預(yù)測、方案設(shè)計、投資估算、財務(wù)評價、多方案比較等；4）編寫可行性研究報告。5）委托單位組織評審、修改完善可研報告。5、工業(yè)項目可行

39、性研究報告應(yīng)具備的內(nèi)容（國家計委關(guān)于投資項目可行性研究的試行管理辦法規(guī)定）：總編；·需求預(yù)測和擬建規(guī)模；·資源、原材料、燃料及公用設(shè)施情況；·建廠條件和廠址方案；·設(shè)計方案；·環(huán)境保護(hù)；·企業(yè)組織、勞動定員和人員培訓(xùn)；·社會及經(jīng)濟(jì)效果評價。 （二）可行性研究報告審計的內(nèi)容和要點1、審查建設(shè)項目可行性研究報告的內(nèi)容是否完整，是否符合國家計委關(guān)于投資項目可行性研究的試行管理辦法規(guī)定；2、審查可行性研究報告論證是否充分，有無虛假；審查各項數(shù)據(jù)是否齊全，可信程度如何；3、審查項目場地、規(guī)模、建設(shè)方案是否經(jīng)過多方案比較優(yōu)選；審計建設(shè)規(guī)

40、模的市場預(yù)測的準(zhǔn)確性。建設(shè)規(guī)模和市場需求預(yù)測準(zhǔn)確性的審計主要是審查擬建項目的規(guī)模、產(chǎn)品方案是否符合實際需要，對國內(nèi)外市場預(yù)測、價格分析、產(chǎn)品競爭能力、國際市場前瞻性分析是否正確合理。4、運用經(jīng)濟(jì)評價、效益分析考核指標(biāo)對投資估算和預(yù)計效益進(jìn)行復(fù)核、分析、測評，看是否進(jìn)行動態(tài)、靜態(tài)分析以及財務(wù)、效益分析，重大項目是否進(jìn)行國民經(jīng)濟(jì)評價； 5、審計建設(shè)規(guī)模的市場預(yù)測的準(zhǔn)確性。建設(shè)規(guī)模和市場需求預(yù)測準(zhǔn)確性的審計主要是審查擬建項目的規(guī)模、產(chǎn)品方案是否符合實際需要，對國內(nèi)外市場預(yù)測、價格分析、產(chǎn)品競爭能力、國際市場前瞻性分析是否正確合理。6、審查廠址及建設(shè)條件。廠址及建設(shè)條件從審計角度，主要審查與建設(shè)工程相

41、關(guān)的地形、地質(zhì)、水文等條件。7、審計建設(shè)項目工藝和技術(shù)方案。主要看建設(shè)項目在工藝技術(shù)上、設(shè)備造型是否先進(jìn)，經(jīng)濟(jì)上是否合理，如引進(jìn)設(shè)備，還要看是否與國內(nèi)外之間銜接配套，設(shè)備是否在短期內(nèi)發(fā)生功能損耗。 8、審查交通運輸環(huán)境條件是否有保證，并從長遠(yuǎn)規(guī)劃角度考慮。9、審查環(huán)境保護(hù)的措施。主要審查“三廢”治理措施是否與主體工程設(shè)計、建設(shè)投資同步進(jìn)行。對于嚴(yán)重污染環(huán)境、治理方案不落實的建設(shè)工程、審計人員應(yīng)提出停建或緩建的建議。11、審查投資效益。審查投資效益，主要從建設(shè)項目宏觀和微觀兩個方面進(jìn)行認(rèn)真審查，可采用建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)評價匯總表表格式審查。12、檢查參與可行性研究機(jī)構(gòu)資質(zhì)及論證的專家的專業(yè)結(jié)構(gòu)和資格；

42、檢查投資方案、投資規(guī)模、生產(chǎn)規(guī)模、布局選址、技術(shù)、設(shè)備、環(huán)保等方面的資料來源；檢查原材料、燃料、動力供應(yīng)和交通及公用配套設(shè)施是否滿足項目要求；檢查是否在多方案比較選擇的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策；檢查擬建項目與類似已建成項目的有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和投資預(yù)算的對比情況；檢查工程設(shè)計是否符合國家環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)的有關(guān)政策，需要配套的環(huán)境治理項目是否編制并與建設(shè)項目同步進(jìn)行等。 可行性研究報告投資估算和資金籌措審計。即檢查投資估算和資金籌措的安排是否合理；檢查投資估算是否準(zhǔn)確，并按現(xiàn)值法或終值法對估算進(jìn)行測試。13、檢查決策程序的民主化、科學(xué)化，評價決策方案是否經(jīng)過分析、選擇、實施、控制等過程；檢查決策是否符合國

43、家宏觀政策及組織的發(fā)展戰(zhàn)略、是否以提高組織核心競爭能力為宗旨；檢查對推薦方案是否進(jìn)行了總體描述和優(yōu)缺點描述；檢查有無主要爭論與分歧意見的說明；重點檢查內(nèi)容有無違反決策程序及決策失誤的情況等。（三）可行性研究報告審計案例案例2 可行性研究報告內(nèi)容不全（見建設(shè)工程項目全過程審計案例第6頁）四、投資估算的審計（一）投資估算的概念投資估算是指在整個投資決策過程中，依據(jù)現(xiàn)有的資料和一定的方法，對建設(shè)項目的投資額（包括工程造價和流動資金）進(jìn)行的估計。 投資估算總額是指從籌建、施工直至建成投產(chǎn)的合部建設(shè)費用，其包括的內(nèi)容應(yīng)視項目的性質(zhì)和范圍而定。投資估算文件一般由封面、簽署頁、編制說明、投資估算分析、總投資

44、估算表、單項工程估算表、主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等內(nèi)容構(gòu)成。投資估算內(nèi)容?？尚行匝芯繄蟾嫱顿Y估算包括估算說明和總投資估算表、單項工程綜合投資估算表、儀器設(shè)備投資估算表的編制。 投資估算指標(biāo)，是在編制項目建議書可行性研究報告和編制設(shè)計任務(wù)書階段進(jìn)行投資估算、計算投資需要量時使用的一種定額。它具有較強(qiáng)的綜合性、概括性，往往以獨立的單項工程或完整的工程項目為計算對象。它的概略程度與可行性研究階段相適應(yīng)。它的主要作用是為項目決策和投資控制提供依據(jù)，是一種擴(kuò)大的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。投資估算指標(biāo)雖然往往根據(jù)歷史的預(yù)、決算資料和價格變動等資料編制，但其編制基礎(chǔ)仍離不開預(yù)算定額、概算定額。 （二）投資估算審計的意義 建設(shè)項

45、目投資估算，是擬建項目建議書、可行性研究報告的重要組織部分，也是對建設(shè)項目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益評價的重要基礎(chǔ)，是擬建項目決策的重要依據(jù)之一，項目確定后，投資估算總額還將對初步設(shè)計和概算編制起控制作用。 按照現(xiàn)行項目建議書和可行性研究報告的審批要求，投資估算一經(jīng)批準(zhǔn)，即為建設(shè)項目投資的最高限額，一般情況不得隨意突破。（三）投資估算審計的要點：1、投資估算的相關(guān)資料、數(shù)據(jù)、指標(biāo)等依據(jù)是否合理，是否符合相關(guān)文件要求；2、投資估算的分項劃分是否清晰，內(nèi)容是否完整，是否包含建設(shè)工程投資估算、安裝工程投資估算、設(shè)備購置投資的估算及工程建設(shè)其他費用的估算；3、各類費用采用的估算方法是否得當(dāng)。4、投資估算的計算是否準(zhǔn)

46、確，是否達(dá)到規(guī)定的深度要求。5、投資估算是否經(jīng)過評審，投資估算是否得到批復(fù)。 （四）投資估算審計案例案例7 建設(shè)項目投資估算漏項（見建設(shè)工程項目全過程審計案例第16頁）五、資金籌措的審計：（一）資金籌措的審計要點1、根據(jù)融資環(huán)境，確定合理的融資方式，如是項目融資還是公司融資；2、根據(jù)項目投資估算情況，合理確定自有資金和債務(wù)資金；3、自有資金的籌措是否得當(dāng)；債務(wù)資金的來源渠道應(yīng)合理，并應(yīng)作債權(quán)保證分析；4、根據(jù)投資估算制定了資金投資與籌措計劃及債務(wù)資金的償還計劃；5、對融資方案進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，分析其合理性，并應(yīng)考慮一定的不確定性。 （二）資金籌措審計案例案例8 建設(shè)規(guī)模超計劃、資金不到位導(dǎo)致企業(yè)虧

47、損（見建設(shè)工程項目全過程審計案例第19頁）六、經(jīng)濟(jì)效益評價的審計 （一）經(jīng)濟(jì)效益評價的概念 建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)效益評價是在投資估算的基礎(chǔ)上，對其生產(chǎn)成本、銷售收入、稅金、利潤、貸款償還年限、資金利潤率和內(nèi)部效益率等進(jìn)行計算后，對建設(shè)項目是否可行做出的結(jié)論。 （二）經(jīng)濟(jì)評價審計的要點1、財務(wù)評價的程序是否符合相關(guān)規(guī)定，有關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否可靠；2、財務(wù)報表是否齊全，內(nèi)容是否完整；3、財務(wù)評價的方法是否應(yīng)用得當(dāng)，評價指標(biāo)是否應(yīng)用合理；4、需要進(jìn)行國民經(jīng)濟(jì)評價的項目是否進(jìn)行了國民經(jīng)濟(jì)評價；5、國民經(jīng)濟(jì)評價的指標(biāo)和方法是否得當(dāng)。 第三節(jié) 建設(shè)項目勘察設(shè)計審計設(shè)計（勘察）階段審計是審計人員對建設(shè)工程項目從設(shè)計（勘

48、察）招標(biāo)到施工圖設(shè)計完成，對設(shè)計（勘察）招標(biāo)文件的編制、設(shè)計方案招標(biāo)、初步設(shè)計及審查、設(shè)計概算的編制及審查、施工圖設(shè)計及審查、工程量清單編制、施工圖預(yù)算及審查、是否實行限額設(shè)計等活動的真實性、合法性進(jìn)行審核及評價。設(shè)計（勘察）階段是工程建設(shè)過程中一個十分重要的環(huán)節(jié)，它在很大程度上決定了工程的質(zhì)量和造價，影響工程的工期，因此，設(shè)計（勘察）階段的跟蹤審計非常重要，要高度重視。 一、設(shè)計（勘察）招投標(biāo)文件審計（一）設(shè)計（勘察）招標(biāo)文件的概念 設(shè)計（勘察）招標(biāo)文件是建設(shè)單位擬對建設(shè)項目進(jìn)行設(shè)計（勘察）招標(biāo)的招標(biāo)通告、投標(biāo)須知等一系列招標(biāo)文件，同時也是評標(biāo)的重要依據(jù)，因為評標(biāo)是按照招標(biāo)文件規(guī)定的評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)

49、和方法進(jìn)行的。此外，招標(biāo)文件是簽訂合同所遵循的依據(jù)，招標(biāo)文件的大部分內(nèi)容要列入合同之中。 （二）設(shè)計（勘察）招標(biāo)文件審計的要點 1、設(shè)計（勘察）招標(biāo)方式是否符合國家相關(guān)規(guī)定； 2、設(shè)計（勘察）招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整，是否符合國家和行業(yè)相關(guān)規(guī)定，是否明確設(shè)計控制要求（如：設(shè)計總建筑面積、設(shè)計總估算等），有無采取限額設(shè)計； 3、設(shè)計（勘察）招標(biāo)文件中的評分辦法是否合理，有無從技術(shù)經(jīng)濟(jì)上體現(xiàn)競爭性； 4、設(shè)計（勘察）任務(wù)書是否詳細(xì)，意圖是否表達(dá)清楚。 （三） 設(shè)計（勘察）投標(biāo)文件審計要點 1、設(shè)計（勘察）投標(biāo)書是否滿足招標(biāo)文件的要求； 2、設(shè)計（勘察）收費的計費基數(shù)是否合理，是否符合相關(guān)收費文件要求，

50、有無體現(xiàn)競爭性； 3、設(shè)計投標(biāo)書中的投資估算是否在批復(fù)投資范圍內(nèi)，投資估算是否詳細(xì)，各項費用劃分是否合理； 4、設(shè)計方案是否符合招標(biāo)文件要求及相關(guān)規(guī)范要求，是否合理、新穎，有無滿足功能要求。（四）設(shè)計（勘察）招投標(biāo)文件審計案例案例10 設(shè)計招標(biāo)文件內(nèi)容不完整、不規(guī)范（見建設(shè)工程項目全過程審計案例第30頁）二、設(shè)計方案及方案優(yōu)化審計（一）設(shè)計方案的概念設(shè)計方案：標(biāo)定一個項目設(shè)計的大方向。使一個大型、繁瑣、復(fù)雜的工作可以有條理，有順序，有效率的實施。盡最大可能的降低工作過程中的反工、錯誤與偏差。使所生產(chǎn)出的產(chǎn)品，能夠很好的完成它所應(yīng)完成的任務(wù)，達(dá)到它所應(yīng)達(dá)到的功能。應(yīng)包含該項目的目標(biāo)、要求、步驟與

51、具體的任務(wù)劃分。（二）設(shè)計方案優(yōu)化的概念方案優(yōu)化設(shè)計,就是在原設(shè)計方案的基礎(chǔ)上，結(jié)合新工藝和設(shè)備的使用，新材料的投入，進(jìn)行局部設(shè)計的改變，不僅使技術(shù)更可行.，更加滿足功能要求，而且還可節(jié)約材料，降低工程造價。（三）設(shè)計方案審計的要點1、是否通過設(shè)計招標(biāo)和設(shè)計方案競選選擇設(shè)計方案；2、設(shè)計方案是否滿足經(jīng)濟(jì)合理和技術(shù)先進(jìn)的要求；3、設(shè)計方案是否考慮建設(shè)與使用，是否考慮全壽命費用，是否滿足近期與遠(yuǎn)期的要求；4、設(shè)計方案的規(guī)劃指標(biāo)是否符合規(guī)劃要求；5、設(shè)計方案的總平面布局是否合理；6、設(shè)計方案的建筑造型、工藝流程及功能分區(qū)是否滿足方案設(shè)計任務(wù)書的要求；7、各專業(yè)設(shè)計是否符合國家及地方規(guī)范要求；8、 設(shè)

52、計方案中的造價估算是否在投資估算范圍內(nèi)，有無突破；9 、是否對設(shè)計方案采取了進(jìn)一步的優(yōu)化，從而使得方案最優(yōu)。（四）方案優(yōu)化審計的要點是否采用新材料、新工藝和新設(shè)備，對原方案進(jìn)行了局部設(shè)計的改變，使技術(shù)更可行、功能更完善，材料更節(jié)約、造價更合理。（五）方案優(yōu)化審計案例：案例14 設(shè)計未采取方案優(yōu)化和限額設(shè)計等控制工程造價的措施（見建設(shè)工程項目全過程審計案例第36頁） 三、初步設(shè)計審計 （一）初步設(shè)計的概念初步設(shè)計是根據(jù)核準(zhǔn)的項目申請報告、批準(zhǔn)的可行性研究報告和設(shè)計任務(wù)書，按初步設(shè)計文件內(nèi)容深度規(guī)定，完成工程項目總說明和各專業(yè)作業(yè)文件及卷冊圖紙的設(shè)計階段。初步設(shè)計是最終成果的前身，相當(dāng)于一幅圖的草

53、圖，一般做設(shè)計的在沒有最終定稿之前的設(shè)計都統(tǒng)稱為初步設(shè)計（二）初步設(shè)計審計的要點：1、建設(shè)單位是否采用招標(biāo)方法確定承擔(dān)初步設(shè)計的設(shè)計單位；2、建設(shè)單位在招標(biāo)(競選)文件中是否設(shè)置一個合理的投資控制目標(biāo)，是否要求設(shè)計單位應(yīng)用價值工程的原理和方法進(jìn)行方案優(yōu)化，提出至少一組方案參與投標(biāo)（競選）；3、檢查設(shè)計單位是否具有編制初步設(shè)計文件的設(shè)計資質(zhì)；4、檢查初步設(shè)計文件編制的內(nèi)容和深度是否達(dá)到建設(shè)部建筑工程設(shè)計文件編制深度的規(guī)定等有關(guān)文件的要求；5、建設(shè)單位是否要求設(shè)計單位盡可能詳盡準(zhǔn)確地編制每個選案的設(shè)計概算；6、建設(shè)單位與設(shè)計單位確定的初步設(shè)計費用是否合理；7、設(shè)計單位是否重視工程投資控制。核查設(shè)計

54、單位是否全面落實初步設(shè)計合同的各項工作要求；8、查閱初步設(shè)計編制、上報及批準(zhǔn)文件，對照國家有關(guān)規(guī)定，分析判斷初步設(shè)計批準(zhǔn)的編制依據(jù)是否充分，程序是否合法，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實合法。（三）初步設(shè)計審計案例：案例12 初步設(shè)計和概算與經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告及估算不符（見建設(shè)工程項目全過程審計案例第33頁）四、 施工圖設(shè)計審計（一）施工圖設(shè)計的概念施工圖設(shè)計是根據(jù)批準(zhǔn)的初步設(shè)計或技術(shù)設(shè)計繪制施工圖的設(shè)計階段，是設(shè)計程序的最后階段。各專業(yè)的設(shè)計文件和圖紙的內(nèi)容深度必須滿足施工、安裝的要求。（二）施工圖設(shè)計審計要點1、建設(shè)單位是否采用招標(biāo)方法確定承擔(dān)施工圖設(shè)計的設(shè)計單位。重點審查設(shè)計單位的業(yè)績、資

55、質(zhì)是否和投資項目相適應(yīng)；2、檢查甲、乙雙方所簽訂的設(shè)計合同是否符合國家規(guī)定，設(shè)計收費是否合理，合同的履行是否正常等；3、各分部分項工程的詳圖是否詳細(xì)完整；施工圖預(yù)算是否超概算；4、檢查施工圖設(shè)計中建筑物的穩(wěn)定性、安全性，包括地基基礎(chǔ)和主體結(jié)構(gòu)體系是否安全、可靠；5、檢查施工圖設(shè)計是否符合消防、節(jié)能、環(huán)保、抗震、衛(wèi)生、人防等有關(guān)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范；6、檢查是否按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計文件進(jìn)行施工圖設(shè)計，施工圖是否達(dá)到規(guī)定的深度要求，是否經(jīng)過了施工圖審查。是否進(jìn)行了優(yōu)化設(shè)計和限額設(shè)計，在保證達(dá)到使用功能的前提下，保證總投資限額不被突破。（三）施工圖設(shè)計審計案例：案例23 施工圖設(shè)計深度不合規(guī)定（見建設(shè)工程項目全過程審計案例第51頁）五、設(shè)計概算審計（一）設(shè)計概算的概念 設(shè)計概算是在工程初步設(shè)計階段，由設(shè)計人員根據(jù)初步設(shè)計圖紙和其他技術(shù)資料、概算定額（或指標(biāo)）和費用標(biāo)準(zhǔn)，按有關(guān)規(guī)定編制，用于確定一控制建設(shè)項目投資的一種設(shè)計文件。設(shè)計概算分為單位工程概算、單項工程綜合概算和建設(shè)項目總概算三級。單位工程概算是單項工程綜合概算的組成部分，分