工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

1、 第四章 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算本章要求（1）弄清企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容； （2）熟悉設(shè)置的帳戶及其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與用途結(jié)構(gòu)； （3）熟練掌握日常生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算原理。本章重點 （1）工業(yè)企業(yè)資金籌集、生產(chǎn)準(zhǔn)備、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、財務(wù)成果等業(yè)務(wù)活動需要設(shè)置的帳戶； （2）主要帳戶的性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu)； （3）主要業(yè)務(wù)的帳戶對應(yīng)關(guān)系。本章難點 主要帳戶的性質(zhì)、用途以及帳戶對應(yīng)關(guān)系。 第一節(jié) 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述 資金籌集過程 供應(yīng)過程工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營活動 生產(chǎn)過程 銷售過程 分配過程 第二節(jié) 資金籌集的核算 投資者投入資本 “實收資本”企業(yè)資金來源渠道主要是向債權(quán)人借入資金 負(fù)債一、投入資本的

2、核算（一）、投入資本的分類1、按投資主體不同可分為 國家投入資本 法人投入資本 個人投入資本 外商投入資本 2、按投入資本的不同形式貨幣投資實物投資證券投資無形資產(chǎn)投資（二）、設(shè)置的賬戶 帳戶名稱：實收資本（或股本） 帳戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類 核算內(nèi)容：核算企業(yè)實際收到的投資人投入的資本。實收資本（或股本）（按投資人設(shè)置明細(xì)賬）合同期滿或破產(chǎn)清算 所有者投入時收回的投資額 資本公積轉(zhuǎn)增資本企業(yè)減資發(fā)還股款 盈余公積轉(zhuǎn)增資本余：企業(yè)實有的資本（或股本）數(shù)額（三）、賬務(wù)處理1、接受投資借：現(xiàn)金、銀行存款等貸：實收資本 1、 資本公積（或盈余公積）轉(zhuǎn)增資本借：資本公積（或盈余公積）貸：實收資本2、 發(fā)

3、還股款借：實收資本貸：銀行存款【例】：教材P52【例4-1】和【例4-2】二、借入資金的核算（一） 帳戶設(shè)置1、短期借款帳戶性質(zhì)：負(fù)債類帳戶核算內(nèi)容：核算企業(yè)借如的期限在一年以內(nèi)（不含一年）或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)的各種借款。 短期借款企業(yè)歸還的短期借款數(shù)額 企業(yè)借入的短期借款數(shù)額 余：企業(yè)尚未歸還的短期借款 2、長期借款 帳戶性質(zhì)：負(fù)債類帳戶核算內(nèi)容：核算企業(yè)借入的期限在一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期以上的各種借款。 長期借款企業(yè)歸還的長期借款數(shù)額 企業(yè)借入的長期借款數(shù)額 余：企業(yè)尚未歸還的長期借款【例】：教材P53【例4-3】和【例4-4】或隨機舉例說明。第三節(jié) 供應(yīng)過程的核算供應(yīng)過程

4、的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：材料采購業(yè)務(wù)貨款結(jié)算業(yè)務(wù) 供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 計算材料采購成本一、原材料及其采購成本材料的買價連同有關(guān)的費用，按一定種類的材料進(jìn)行歸類，即構(gòu)成該種材料的采購成本。其具體內(nèi)容包括：1、買價。供應(yīng)單位發(fā)票所開列的貨款金額。2、運雜費。指運到企業(yè)倉庫前所發(fā)生的運輸、裝卸、保險、包裝、倉儲等費用，但不包括按規(guī)定根據(jù)運輸費的一定比例計算的可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。3、運輸途中的合理損耗4、入庫前的挑選整理費用（包括挑選整理中發(fā)生的工、費支出和必要的損耗，并減去回收的下腳廢料價值） 5、購入物資負(fù)擔(dān)的價內(nèi)稅金（如關(guān)稅、消費稅等）和其他費用（如大宗物資的市內(nèi)運雜費）必須向?qū)W生講清楚購入貨物

5、的過程中發(fā)生的增值稅的會計處理原則，向?qū)W生簡單介紹進(jìn)項稅額、銷項稅額以及增值稅計算繳納的有關(guān)知識，以免學(xué)生遇到這類業(yè)務(wù)時感到茫然。 小規(guī)模納稅人和購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資時支付的增值稅（進(jìn)）不可抵扣，記入所購物資的采購成本。一般納稅企業(yè)購進(jìn)材料時支付的增值稅不構(gòu)成采購成本，只有除增值稅以外的其他價內(nèi)稅才是材料采購成本的構(gòu)成內(nèi)容。以上第1、5項應(yīng)當(dāng)直接計入各種物資的采購成本；第2、3、4項，凡能分清是某種材料負(fù)擔(dān)的，可以直接計入該種物資的采購成本；不能分清的，應(yīng)按物資的重量或買價等比例，分?jǐn)傆嬋敫鞣N物資的采購成本。實際工作中，對市內(nèi)零星運雜費，采購人員的差旅費，采購機構(gòu)的經(jīng)

6、費以及企業(yè)供應(yīng)部門和倉庫的經(jīng)費等，一般都不包括在材料的實際成本中，而作為管理費用列支。以上5項采購成本，可將其歸納為兩個成本項目：買價，采購費用。企業(yè)的物資應(yīng)以實際成本計價為原則，實際工作中亦可用計劃成本，但最終應(yīng)調(diào)整為實際成本。二、帳戶設(shè)置 物資采購品種，規(guī)格 原材料品種，規(guī)格期內(nèi)購入材料物資的 已驗收入庫材料 驗收入庫材料物質(zhì)的 發(fā)出材料物質(zhì)的買價，采購費用 物資的實際成本 實際成本 實際成本余：尚未完成 余：庫存材料的采購手續(xù)材料物資的 實際成本實際成本 應(yīng)付帳款供應(yīng)單位 預(yù)付帳款供應(yīng)單位 已償還的購貨款 應(yīng)付購貨款 預(yù)付或補付貨款金額 所購貨物金額或退回多付貨款的金額余：多付的貨款 余

7、：尚未支付的貨款 余： 已預(yù)付尚未 余：該補付的貨款金額收到貨物的貨款 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 銷項稅額已交稅金 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。 。余：多交或尚未 余：尚未交納的增值稅抵扣增值稅三、供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（一）、供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)材料采購 貨款結(jié)算材料采購的核算環(huán)節(jié) 倉庫收料（二）供應(yīng)過程會計核算流程圖：銀行存款 物資采購 原材料 （1）采購 （2）入庫 現(xiàn)金 應(yīng)付帳款 應(yīng)付票據(jù) （三）供應(yīng)過程主要業(yè)務(wù)賬務(wù)處理： 1、取得增值稅專用發(fā)票時，按發(fā)票所列金額： 借：物資采購×材料（確定的采購成本） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款（或現(xiàn)金、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬

8、款等）2、材料驗收入庫時，根據(jù)收料單：借：原材料×材料 貸：物資采購×材料【例1】：見教材P56【例4-5】【例4-10】【例2】：1、向外地金興工廠購入甲材料200噸，單價108元，計21600元；乙材料100噸，單價46元，計4600元。增值稅額4454元，材料已驗收入庫，貨款及稅款尚未支付。 Dr：物資采購甲材料 21，600乙材料 4，600 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項稅額） 4454Cr：應(yīng)付帳款金星工廠 306542、以銀行存款支付甲乙材料的運費600元，裝卸費150元。（按重量比例分配）因運雜費與材料的重量有直接聯(lián)系，可按重量比例分配（共同費用） 分配率=（6

9、00+150）/（200+100）=2.5 甲=200×2.5=500元 乙=100×2.5=250元Dr：物資采購甲材料 500乙材料 250 Cr：銀行存款 750共同性分配標(biāo)準(zhǔn)有： 材料重量比例 材料買價比例 材料體積比例3、從本市購入丙材料1000kg，單價3元，貨款3000元，增值稅額510元，全部價款已以銀行存款支付 Dr：物資采購丙材料 3000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項稅額）510 Cr：銀行存款 35104、前欠金興工廠貨款30654元，已以銀行存款支付Dr：應(yīng)付帳款金興工廠 30654 Cr：銀行存款 306545、三種材料均以完成采購過程，結(jié)轉(zhuǎn)入庫材

10、料實際成本 Dr：原材料甲材料 22100乙材料 4850 丙材料 3000 Cr：物資采購甲材料 22100乙材料 4850 丙材料 3000 材料采購成本計算表 年 月 單位：元成本項目甲材料乙材料丙材料總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本1、買價2、采購費用21600108460046300035002.52502.5材料采購成本22100110.5480048.530003第四節(jié) 生產(chǎn)過程的核算一、生產(chǎn)過程的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容 勞動資料 加工 勞動對象 形成 勞動產(chǎn)品主要業(yè)務(wù)：生產(chǎn)費用的發(fā)生，歸集和分配。生產(chǎn)費用即在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中發(fā)生的一切費用。二、產(chǎn)品生產(chǎn)成本（制造成本）的構(gòu)成生產(chǎn)

11、過程中發(fā)生的生產(chǎn)費用主要有： 有關(guān)勞動資料的耗費 如：固定資產(chǎn)折舊 有關(guān)勞動對象的耗費 如：各種原材料、輔助材料 有關(guān)活勞動的耗費 如：生產(chǎn)工人工資、福利費 其他純貨幣性支出 如：水電費、辦公費等費用與生產(chǎn)成本的關(guān)系： 直接材料 直接費用 直接人工 直接記入產(chǎn)品成本 產(chǎn)品成本 生產(chǎn)費用 其他直接費用 按一定產(chǎn) 間接費用（制造費用） 分配記入產(chǎn)品成本 品歸集 費用 管理費用 期間費用（非生產(chǎn)費用） 財務(wù)費用 不構(gòu)成產(chǎn)品成本 營業(yè)費用此內(nèi)容在此只作簡單介紹，成本會計課程再重點解釋說明。三、賬戶設(shè)置 2、生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本1. 制造費用費用項目 輔助生產(chǎn)成本（品種規(guī)格）期內(nèi)發(fā)生 期末分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成

12、本 直接材料 已完工驗收入庫的各種制造 借方應(yīng)由各種產(chǎn)品制造 直接人工 產(chǎn)品的制造成本費用 成本負(fù)擔(dān)的制造費用 期末分配轉(zhuǎn)來 的制造費用 余：在產(chǎn)品的 實際生產(chǎn)成本3庫存產(chǎn)品品種、規(guī)格完工入庫產(chǎn)成 出庫產(chǎn)成品品的實際成本 的實際成本余：庫存產(chǎn)成品的實際成本4 待攤費用和預(yù)提費用企業(yè)在某一會計期間內(nèi)發(fā)生的生產(chǎn)費用，由于種種原因，并不一定都應(yīng)由該期生產(chǎn)的產(chǎn)品來負(fù)擔(dān)，有些是一次支付而應(yīng)由本期和以后幾期的產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)，如預(yù)付租金等；也有些應(yīng)由本期產(chǎn)品成本、費用負(fù)擔(dān)而以后才支付的，為了劃清應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費用和不應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費用的界限，對費用支付期和歸屬期不一致，而應(yīng)在各個會計期間進(jìn)行攤配的生產(chǎn)費用，應(yīng)

13、設(shè)置和運用這兩個跨期攤配賬戶。 如3月份以銀行存款支付第二季度廠房租金12000元待攤費用費用種類（資產(chǎn)類） 銀行存款 待攤費用 制造費用本期發(fā)生的 應(yīng)由本期成本、 12000 3月份 12000 4000 4月份 4000待攤費用 費用負(fù)擔(dān)的待 4000 5月份 4000 攤費用 4000 6月份 4000余：已支出尚待攤銷的費用 如：預(yù)提第一季度銀行借款利息90，000元預(yù)提費用費用種類（負(fù)債類） 銀行存款 預(yù)提費用 財務(wù)費用已經(jīng)支付的 預(yù)先按一定標(biāo)準(zhǔn) 90000 3月90000 30000 1月 30000預(yù)提費用 提取、應(yīng)由本期 30000 2月 30000 負(fù)擔(dān)的各種費用 30000

14、 3月 30000余：實際支出 余：已預(yù)提但尚數(shù)預(yù)提數(shù)的 未支付的費用差額，即尚未 攤銷的費用 待攤費用與預(yù)提費用的區(qū)別：待攤費用是先支付，后分?jǐn)傆浫氤杀举M用的攤銷期短于或等于一年的費用，在性質(zhì)上屬于資產(chǎn)；而預(yù)提費用則是先記入成本費用，而后支付的費用，在性質(zhì)上屬于負(fù)債。5 應(yīng)付工資 本月實際支付 本月分配記入成本費用支出和由其他資金來源負(fù)擔(dān)的應(yīng)付職工工資額 余：多付 余：應(yīng)付未付工 工資 工資6 應(yīng)付福利費 實際開銷的福利費 按職工工資總額14%提取的福利費 余：超支數(shù) 余：節(jié)余數(shù)7 固定資產(chǎn) 8.累計折舊增加固定資產(chǎn) 減少固定資產(chǎn) 折舊的減少 固定資產(chǎn)因損耗的原始價值 的原始價值 或注銷數(shù)

15、而減少的價值余：現(xiàn)有固定 余：現(xiàn)有固定資產(chǎn)資產(chǎn)的原始價值 已提取的累計折舊額 固定資產(chǎn)凈值8庫存商品完工驗收入庫 已銷產(chǎn)品的可供銷售產(chǎn)成品 實際生產(chǎn)成本的實際成本余：庫存產(chǎn)品的實際成本四、生產(chǎn)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【例1】：見教材P6065的【例4-11】【例4-22】【例2】：見如下業(yè)務(wù)：1本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用甲材料80萬元，B產(chǎn)品耗用乙材料20萬元借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 800，000 B產(chǎn)品 200，000 貸：原材料甲材料 800，000 乙材料 200，0002結(jié)算本月應(yīng)付職工工資390，000元，其中，生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20萬元，B產(chǎn)品10萬元，車間管理人員5萬，行政管理人員4萬元借

16、：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 200，000 B產(chǎn)品 100，000 制造費用 50，000管理費用 40，000 貸：應(yīng)付工資 390，0003提現(xiàn)40萬元，備發(fā)工資借：現(xiàn)金 400，000 貸：銀行存款 400，0004以現(xiàn)金發(fā)放職工工資借：應(yīng)付工資 400，000 貸：現(xiàn)金 400，0005按工資總額的14%提取職工福利費借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 28，000 B產(chǎn)品 14，000 制造費用 7，000 管理費用 5，600 貸：應(yīng)付福利費 54，6006計提本月固定資產(chǎn)折舊70，000元，其中，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊45，000元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊25，000元借：制造費用 45，000 管理費用

17、 25，000 貸：累計折舊 70，0007攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的廠部報刊雜志費1000元借：管理費用 1，000 貸：待攤費用 1，0008按計劃預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息15，000元借：財務(wù)費用 15，000 貸：預(yù)提費用 15，0009用現(xiàn)金支付行政部門辦公用品費用500元借：管理費用 500 貸：現(xiàn)金 50010匯集全月制造費用，并按直接人工工資比例在A、B產(chǎn)品之間分配。制造費用 A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)=102,000×(200,000/200,000+100,000)50,000 102,000 =68,000 7,000 B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)=102,000×1/3=34,00045

18、,000 借:生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 68,000102,000 102,000 B產(chǎn)品 34,000 貸:制造費用 102,00011.本月投產(chǎn)的A產(chǎn)品2000件,B產(chǎn)品1000件全部完工入庫，按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)。A成本=800,000+200,000+28,000+68,000=1,096,000(元)B成本=200,000+100,000+14,000+34,000=348,000(元)借:庫存產(chǎn)品A產(chǎn)品 1,096,000 B產(chǎn)品 348,000 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 1,096,000 B產(chǎn)品 348,000產(chǎn)品成本計算表編制單位 年 月份 單位：元成本項目A產(chǎn)品（2000件）B產(chǎn)品（1000件）

19、總成本單位成本總成本單位成本直接材料直接人工制造費用800,000228,00068,00040011434200,000114,00034,00020011434產(chǎn)品生產(chǎn)成本1,096,000548348,000348 第五節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果形成及其分配的核算一、核算內(nèi)容獲得產(chǎn)品銷售收入；庫存減少，已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本構(gòu)成產(chǎn)品銷售成本；銷售過程中，發(fā)生一定的費用支出營業(yè)費用；按國家有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)交納有關(guān)稅金；計算并分配本期財務(wù)成果以及按規(guī)定計算繳納所得稅。銷售過程的主要核算內(nèi)容如下：1 核算產(chǎn)品銷售收入，結(jié)算銷貨款。2支付銷售費用。3計算銷售成本、稅金和利潤。4核算財務(wù)成果的形成及利潤的

20、分配。二、設(shè)置的有關(guān)賬戶1主營業(yè)務(wù)收入。核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所產(chǎn)生的收入。2主營業(yè)務(wù)成本。核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴l(fā)生的實際成本。3主營業(yè)務(wù)稅金及附加。核算企業(yè)日?；顒討?yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城建稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加。4 其他業(yè)務(wù)收入。核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入。如：材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。5 其他業(yè)務(wù)支出。核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費用，以及相關(guān)的稅金及附加等。6 營業(yè)費用。核算

21、企業(yè)銷售過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保管費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。7 管理費用。核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費）工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞保費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償稅、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、

22、存貨的盤虧或盤盈、計提壞賬準(zhǔn)備和跌價準(zhǔn)備等。8 財務(wù)費用。為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的支出，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費等。9營業(yè)外收入。核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。10 營業(yè)外支出。核算的各項目，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計提的在減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。11 投資收益。核算企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。12所得稅。核算企業(yè)按規(guī)定從本

23、期投資中減去的所得稅。13本年利潤。核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈損失）。14利潤分配。帳戶結(jié)構(gòu)及其核算過程如下：主營業(yè)務(wù)成本種類 本年利潤 主營業(yè)務(wù)收入種類結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品 期末轉(zhuǎn)入 銷貨退回等應(yīng)減少 本期實現(xiàn)的實際制造費用 的主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)收入 期末轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)稅金及附加按規(guī)定計算出應(yīng)由 期末轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金 及附加其他業(yè)務(wù)收入種類其他業(yè)務(wù)支出種類 出租、代購代銷） 確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)發(fā)生的其他 期末轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)支出 期末轉(zhuǎn)入 投資收益種類營業(yè)費用費用項目 發(fā)生的投資損失 取得的投資收益產(chǎn)品銷售過程中 期末轉(zhuǎn)入凈收益所發(fā)生的費用 期末轉(zhuǎn)入 期末轉(zhuǎn)入凈損失 營業(yè)外收入項目 管理費

24、用費用項目 期末轉(zhuǎn)入 發(fā)生的各項營業(yè)外收入生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的管理費用 期末轉(zhuǎn)入 財務(wù)費用費用項目發(fā)生的財務(wù)費用 期末轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出費用項目各項營業(yè)外支出項目 期末轉(zhuǎn)入 所得稅 （14）利潤分配本期所得稅費用 期末轉(zhuǎn)入 利潤分配數(shù) 初：上年度結(jié)轉(zhuǎn)下來 年末轉(zhuǎn)入本年 未分配利潤 虧損總額 年末利潤轉(zhuǎn)入額 余：虧損總額 余：利潤總額 余：未分配利潤的 累計數(shù)三、基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【例1】：銷售過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，見教材P67-68的【例4-23】和【例4-28】。【例2】：利潤形成過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，見教材P70-71的【例4-29】和【例4-34】。【例3】：利潤分配過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核

25、算，見教材P72-73的【例4-35】和【例4-38】?！纠?】：綜合舉例：1銷售A產(chǎn)品1000臺，單價800元，計80萬元，貨款已存入銀行。借：銀行存款 800，000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 800，0002銷售B產(chǎn)品800臺，單價460元，計368，000元，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款 368，000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 368，0003用銀行存款支付廣告費50，000元借：營業(yè)費用 50，000 貸：銀行存款 50，0004按規(guī)定計算出應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加58，400元借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 58，400 貸：應(yīng)交稅金 58，4005用銀行存款支付產(chǎn)品銷售運雜費2，000元借：營業(yè)費用 2，000 貸：銀行存款 2，0006結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，A：548，000元，B：278，400元借：主營業(yè)務(wù)成本 826，400 貸：庫存產(chǎn)品A產(chǎn)品 548，000 B產(chǎn)品 278，4007讓售乙種材料10T，單價120元，款已存入銀行；乙材料每噸實際成本110元借：銀行存款 1，200 同時 借：其他業(yè)務(wù)支出 1，100貸：其他業(yè)務(wù)收入