注會(huì)考試稅法必背重點(diǎn)(上)

1、學(xué)習(xí)必備歡迎下載20XX年注會(huì)考試稅法必背重點(diǎn)（上）權(quán)利主體雙方：法律地位平等，但權(quán)利和義務(wù)不對(duì)等納稅客體：區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志我國(guó)現(xiàn)行稅率：比例稅率、超額累進(jìn)稅率、定額稅率、超率累進(jìn)稅率 人大授權(quán)國(guó)務(wù)院制定實(shí)施六個(gè)暫行條例：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土 地增值稅、企業(yè)所得稅暫行條例一個(gè)國(guó)家的稅法一般包括：稅法通則、各稅稅法（條例）、實(shí)施細(xì)則、具體規(guī)定 四個(gè)層次特定目的稅：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅、城建稅、土地增值稅、車輛購(gòu) 置稅、耕地占用稅財(cái)產(chǎn)和行為稅：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、 屠宰稅、契稅農(nóng)業(yè)稅類：農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅稅收管理權(quán)限劃分：稅收立法權(quán)、

2、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)地方稅具體包括：營(yíng)業(yè)、資源、土增、印花、城建、土使、房產(chǎn)、車船 國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管項(xiàng)目：增值、消費(fèi)、車購(gòu)、鐵銀保集中交納的營(yíng)所城、中企所 得、海油所得、資源外企所得、證券交易國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管項(xiàng)目：營(yíng)業(yè)、城建、地企、集企、私企、個(gè)人所得、資源、土 使、耕占、土增、房產(chǎn)、車船、印花、契稅、屠宰、宴席、農(nóng)牧中央政府固定收入：消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和 消費(fèi)稅。地方政府固定收入：共享收入：1、增值稅：（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)）中央75% ,地方25% 。 2、營(yíng)業(yè)稅: 鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。 3、 企業(yè)所得、外資所得：鐵道部、各銀行總

3、行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政 府，其余比例分享：02年各50% , 03年中央60% ,地方40% , 03年以后 另定。4、個(gè)人所得稅：除儲(chǔ)蓄存款利息外，其余與上比例相同。5、資源稅：海洋石油繳納的部分歸中央，其余歸地方。6、城建稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的部分歸中央， 其余歸地方。7、印花稅：證券交易94% 歸中央，其余歸地方。修理修配：是受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè) 務(wù)。（不包括對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的修理、修配）屬征稅范圍的特殊項(xiàng)目：1、貨物期貨（在交割環(huán)節(jié)）2、銀行銷售金銀3、典當(dāng)行的死當(dāng)物銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)4、集郵物品

4、的生產(chǎn)以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售的視同銷售：自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、分配給股東或投資者、無(wú)償贈(zèng)送他人自行開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品：實(shí)際增值稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退 轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓：不屬于增值稅范圍生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位銷售黃金、進(jìn)口黃金：免增值稅。黃金所會(huì)員銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，即 征即退銷售或進(jìn)口 13%的貨物稅率：1、糧食、食用植物油2、自來(lái)水、暖氣、冷氣、 熱水、煤氣、石油液化氣天然氣、沼氣、煤炭 3、圖書、報(bào)紙、雜志4、飼料、 化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（不包括農(nóng)機(jī)零配件）、農(nóng)膜5、

5、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦、非金屬 礦米選產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理：非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)。向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金：應(yīng)視為含稅收入。金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)：可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增 值稅。所有納稅人銷售舊貨：一律按4%的征收率后再減半征收；銷售自己使用過(guò)的機(jī) 動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過(guò)原值的，按 4%的征收率后再減半征收；未超過(guò) 原值的，免征增值稅。舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇：按 4% 的征收率后再減半征收。征收增值稅同時(shí)征收消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格：成本 X （1+成本利潤(rùn)率）/ （1-消 費(fèi)稅率）購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購(gòu)買的

6、農(nóng)產(chǎn)品：按買價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額銷售農(nóng)機(jī)配件適用17%稅率運(yùn)費(fèi)抵扣伴隨貨物：貨物不能抵扣運(yùn)費(fèi)也不能計(jì)算抵扣免稅廢舊物資的抵扣：只使用于生產(chǎn)企業(yè)（普通發(fā)票）。銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的加工品掛面：按17%的稅率。將進(jìn)口的辦公設(shè)備自用：為購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。雜志：適用13%的增值稅率。原油和鹽：17%天然氣、煤、礦產(chǎn)品：13%防偽稅控專用發(fā)票：20XX年3月1日混合銷售：50%以上飯店附設(shè)小賣部零售收入：收入/ （1+4% ） X4%通過(guò)期貨交易購(gòu)進(jìn)貨物：通過(guò)商品交易所轉(zhuǎn)付貨款，可視同向銷貨單位支付貨款 不免不退：計(jì)劃外出口原油、援外出口貨物、禁止出口貨物免、抵、退的計(jì)算：1、當(dāng)期免抵退

7、稅不得免征和抵扣稅額=出口收入X （增值 稅率-退稅率）2、當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期 免抵退稅不得免征和抵扣稅額） 3、出口貨物免、抵、退額=出口收入X退稅率 4、按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額 0當(dāng)期免抵稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末 留抵稅額；如當(dāng)期期末留抵稅額 >當(dāng)期免抵稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期免抵稅 額5、當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額1、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 =免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格 X （增值稅率-退稅率）2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)X外匯牌價(jià)X （出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不

8、得免征和抵扣稅 額抵減額3、當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退 稅不得免征和抵扣稅額）-上期末留抵稅額4、免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原 材料X材料出口貨物退稅率5、出口貨物免抵退額=出口收入X退稅率-免抵退稅 額抵減額6、按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額 > 當(dāng)期免抵稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額= 當(dāng)期免抵稅額7、當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額8、期末留抵 結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為：當(dāng)期應(yīng)納稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額以為繳納期限：自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款進(jìn)口貨物繳納增值稅的期限：自海關(guān)填發(fā)稅款交納證的次日起15日內(nèi)繳納稅款 回購(gòu)委托加工卷煙需提供：牌號(hào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)已出示的消

9、費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。 聯(lián)營(yíng)企業(yè) 必須按照已出示的調(diào)撥價(jià)格中報(bào)繳稅?；刭?gòu)企業(yè)回購(gòu)再銷售的卷煙收入應(yīng)與自產(chǎn) 收入分開(kāi)核算。符合以上條件的，不再征收消費(fèi)稅汽車輪胎：不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎。子午線輪胎免 征消費(fèi)稅，翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅消費(fèi)稅率：1、卷煙：定額：每標(biāo)準(zhǔn)箱（50000支）150元，比例：每標(biāo) 準(zhǔn)條（200支）對(duì)外調(diào)撥價(jià)50元以上的45% , 50元以下的30% 。雪茄25% 煙絲30% 2、灑及酒精：糧食白25% ,定額每斤0.5元薯類白15% , 定額每斤0.5元黃酒240/噸啤酒：出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）3000 元及以上的，250/噸；3000元以下的，22

10、0/噸 其他酒10% 酒精5% 3、化妝品（含成套）30% 4、護(hù)膚護(hù)發(fā)8% 5、貴重首飾珠寶玉石5% 6、鞭 炮焰火15% 7、汽油（無(wú)鉛）0.2/升（有鉛）0.28/升8、柴油0.1升9、 汽車輪胎10% 10、摩托車10%酒類產(chǎn)品企業(yè)收取的包裝物押金：無(wú)論是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均并入銷售 額征收消費(fèi)稅。（所有酒類）卷煙核定價(jià)格=市場(chǎng)零售價(jià)/ （1+35% ）通過(guò)非獨(dú)立核算部門銷售自產(chǎn)消費(fèi)品：按照門市部對(duì)外銷售額或銷售量征收消費(fèi) 稅以同類最高銷價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅：納稅人換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投 資入股和抵償債務(wù)等外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)的扣稅范圍： 除酒及酒精、汽油、柴油、小

11、汽車 連 續(xù)生產(chǎn)，酒不可扣20XX年5月1日停止外購(gòu)酒及酒精生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣政策，前已購(gòu)入的，一律停 止抵扣酒類關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易消費(fèi)稅：1、按獨(dú)立企業(yè)間相同或類似價(jià)格 2、按售給無(wú)關(guān) 聯(lián)第三者收入和利潤(rùn)水平 3、成本加合理費(fèi)用和利潤(rùn) 4、其他合理方法 白酒 品牌使用費(fèi)”：均并入銷售額中交納消費(fèi)稅自制征消費(fèi)稅產(chǎn)品計(jì)征增值稅的組價(jià)：成本 X （1+成本利潤(rùn)率）/ （ 1-銷售稅 率），銷售稅組價(jià)同 亦為：（成本+利潤(rùn)）/ （ 1-銷售稅率）酒煙組價(jià)：不考慮從量計(jì)征的消費(fèi)稅額委托加工未代收代繳：委托方要補(bǔ)繳，對(duì)受托方處 50%以上3倍以下罰款 委托方組價(jià)：（材料成本+加工費(fèi)）/ （1-銷售稅率）（無(wú)受托方

12、同類消費(fèi)品的 銷價(jià)）進(jìn)口消費(fèi)稅的繳納：自海關(guān)填發(fā)稅款交納書的次日起15日內(nèi)交納消費(fèi)稅款進(jìn)口組價(jià)：（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/ （1-銷售稅率）消費(fèi)稅繳納地點(diǎn)：銷售及自產(chǎn)自用：核算地到外縣銷售或代銷：核算地或銷售所在地消費(fèi)品因質(zhì)量等原因退回：審批后退回已征消費(fèi)稅款，但不能直接抵減價(jià)外稅：視為含稅收入外購(gòu)輪胎生產(chǎn)摩托車：不屬于消費(fèi)稅扣稅范圍出廠前抽檢品：不能視同銷售外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的珠寶玉石及貴重首飾：準(zhǔn)予進(jìn)行已納消費(fèi)稅的扣除營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人：在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)3% :交通運(yùn)輸、建筑、郵電通信、文化體育5% :服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)5%-20% :

13、娛樂(lè)業(yè)（05年臺(tái)球，保齡球已由20%下調(diào)至5%）交通運(yùn)輸業(yè)：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租（特定航次）、期租（配人，按天收租）業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)（配人，收租）建筑物自建行為：非建筑業(yè)征稅范圍，出租或投資入股的自建建筑物，亦非建筑 業(yè)征稅范圍。服務(wù)業(yè)：旅代飲旅倉(cāng)租廣服務(wù)業(yè)的租賃業(yè)：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租（不配人，按天收租）業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租（不配人，按天收租）業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)：土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)單位無(wú)償贈(zèng)送他人不動(dòng)產(chǎn)：視同銷售征收營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送：不征建筑業(yè)（建筑、修繕、裝飾）計(jì)稅依據(jù)：包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款。安裝作業(yè)設(shè)備計(jì)入產(chǎn)值的

14、，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備價(jià)款自建房屋對(duì)外銷售（不包括個(gè)人自建自用住房銷售）：按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅（=組價(jià)X3% ）,再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅=售價(jià)（預(yù)收款）X5%建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅組價(jià)=工程成本X （1+成本利潤(rùn)率）/ （1-3% ）融資租賃營(yíng)業(yè)額=（應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-實(shí)際成本）X（本期天數(shù)/總 天數(shù)）實(shí)際成本=貨物購(gòu)入原價(jià)+關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+安裝費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+支付給境 外的外匯借款利息支出金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：按股票、債券、外匯、其他四大類來(lái)劃分。同一大類不同品 種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差 的不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。銀行自有資金貸款業(yè)務(wù)：以貸款利息收入為營(yíng)

15、業(yè)額儲(chǔ)金業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額：納稅期內(nèi)儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后 的余額營(yíng)業(yè)稅組成計(jì)稅價(jià)格=計(jì)稅營(yíng)業(yè)成本或工程成本X（1+成本利潤(rùn)率）/ （1-營(yíng)業(yè) 稅率）代購(gòu)代銷的手續(xù)費(fèi)：受托方取得的報(bào)酬，征營(yíng)業(yè)稅發(fā)票自留、原價(jià)銷售：手續(xù)費(fèi)屬增值稅價(jià)外費(fèi)用，征增值稅受托方加價(jià)銷售、原價(jià)結(jié)算，另收手續(xù)費(fèi)：手續(xù)費(fèi)收入包括兩部分：價(jià)差、手續(xù)費(fèi)，均征營(yíng)業(yè)稅銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)：同時(shí)符合以下條件 的，建筑業(yè)勞務(wù)收入征營(yíng)業(yè)稅：建筑業(yè)資質(zhì)、合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。不同時(shí)符合的，全部收入征增值稅。以上均應(yīng)當(dāng)

16、扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人的營(yíng)業(yè)稅自產(chǎn)貨物范圍：金屬結(jié)構(gòu)件；鋁合金門窗；玻璃幕墻；機(jī)器設(shè)備、電子通訊設(shè)備； 其他新增中石化集團(tuán)公司土地租金收入征營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定自20XX年12月1日起，營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票， 可按發(fā)票上注明的增值稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額，或者按購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取 得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免額：可抵免額=價(jià)款/（1+17 %） *17 %,當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。 （非常重要，其實(shí)是鼓勵(lì)購(gòu)買稅控收款機(jī)的一項(xiàng)政策）營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)：按期納稅月?tīng)I(yíng)業(yè)額 200-800元；按次納稅每次（大）營(yíng)業(yè)額50元免征營(yíng)業(yè)稅：1、一年期以上

17、返還性人身保險(xiǎn)的保費(fèi)收入（普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老 金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)）2、單位、個(gè)人（含外資）（專業(yè)）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)、 咨詢、服務(wù)收入3、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)4、下崗職工從事社區(qū)服務(wù)業(yè)取得的營(yíng)業(yè) 收入，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅5、按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房暫免收；個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)出租的居民住房，暫按3%稅率6、外國(guó)企業(yè)從事國(guó)際航空運(yùn) 輸，按4.65%綜合計(jì)征率計(jì)算征稅。7、保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用。8、個(gè)人購(gòu)買并居住超過(guò)1年的普通住宅。不足一年差額計(jì)征 9、.盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)3年 內(nèi)免10、對(duì)信達(dá)、華融、長(zhǎng)城、東方接受相關(guān)國(guó)有銀行不良債權(quán)，免征銷售轉(zhuǎn) 讓不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、利用不動(dòng)產(chǎn)融資租賃應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅， 接

18、受不良債權(quán)取得利息 收入免征11、對(duì)納入全國(guó)試點(diǎn)范圍非盈利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)， 收入3年免征12、轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：1、預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)：收到 預(yù)收款的當(dāng)天2、自建后銷售：收訖營(yíng)業(yè)額或取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天3、建筑業(yè)：一次結(jié)算：結(jié)算當(dāng)天 月終結(jié)算竣工后清算：月終進(jìn)行已完工程價(jià) 款結(jié)算的當(dāng)天 按形象進(jìn)度：月終進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天其他方式：結(jié)算工程價(jià)款當(dāng)天4、金融業(yè)貸款逾期90天尚未收回的：取得利息收入權(quán)利的 當(dāng)天5、融資租賃：取得收入或價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天 6、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：所有 權(quán)轉(zhuǎn)移之日7、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)：取得保費(fèi)收

19、入或價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天8、承辦委托貸款業(yè)務(wù)：收訖貸款利息的當(dāng)天（多為收到款或取得權(quán)利當(dāng)天，建筑業(yè)多為結(jié)算價(jià)款當(dāng)天。背：第6、8項(xiàng)）金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)）納稅期限：一個(gè)季度納稅地點(diǎn)：1、應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣（市）：應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地，未申報(bào)的：機(jī)構(gòu) 所在地或居住地2、承包跨省工程：機(jī)構(gòu)所在地城建稅：本身沒(méi)有特定、獨(dú)立的征稅對(duì)象計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際交納的 三稅”，不包括非稅款項(xiàng)。減免 主稅”不做計(jì)稅依據(jù) 稅率：7% , 5% , 1% （不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，包括農(nóng)村）供貨企業(yè)向出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)銷售出口產(chǎn)品時(shí)，以增值稅當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，計(jì)算繳納城建稅對(duì)機(jī)關(guān)服務(wù)中心為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供的后勤服務(wù)所

20、取得的收入，在20XX年12月31日前，暫免征收城建稅（及教育費(fèi)附加）城建稅與增值稅消費(fèi)稅：在繳稅入庫(kù)的時(shí)間上不一定完全一致 教育費(fèi)附加的減半：對(duì)生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位關(guān)稅納稅義務(wù)人：受貨人、發(fā)貨人、所有人。攜帶物品的攜帶人；郵遞物品的收 件人、寄件人或托運(yùn)人20XX年版進(jìn)口稅則的總稅目為7,316個(gè)，出口 36個(gè) 四欄稅率：最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率 稅率計(jì)征辦法：基本上都實(shí)行從價(jià)稅，對(duì)部分產(chǎn)品實(shí)行從量稅、復(fù)合稅和滑準(zhǔn)稅 真正征收出口關(guān)稅的商品只是 20種，稅率也較低特別關(guān)稅包括：報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。中間兩個(gè)（反 傾、反補(bǔ)）期限一般不超5年完稅價(jià)格還應(yīng)計(jì)入

21、：1、除購(gòu)貨傭金以外（即：購(gòu)貨傭金不計(jì)入完稅價(jià)格）的傭 金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)2、由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用3、由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用 4、買方提供或低價(jià)銷售給賣方或有關(guān)方的材料、工 具、耗料，境外為生產(chǎn)該物所需的設(shè)計(jì)、研發(fā)、工藝制圖等。5、買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)（除境內(nèi)復(fù)制權(quán)費(fèi)）6、賣方直接或間接從買方進(jìn)口貨物后轉(zhuǎn)售、處置、使用中獲得的收益不得使用以下價(jià)格估定完稅價(jià)格：1、境內(nèi)生產(chǎn)的貨物的境內(nèi)銷售價(jià) 2、可供選 擇的價(jià)格中較高的價(jià)格 3、貨物在出口地市場(chǎng)的銷售價(jià)格 4、以計(jì)算價(jià)格方法 規(guī)定的有關(guān)各項(xiàng)之外的價(jià)值或費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格5、出口到第三國(guó)或地區(qū)的貨物的銷售價(jià)格6、最低

22、限價(jià)或武斷虛構(gòu)的價(jià)格進(jìn)口的參展品：如果留購(gòu)才應(yīng)交納關(guān)稅租賃進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格：海關(guān)審定的租金。留購(gòu)：海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格。中 請(qǐng)一次性繳納稅款的：按一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法。特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格：多為 海關(guān)審定”出口完稅價(jià)格：?jiǎn)为?dú)列明支付給境外的傭金，應(yīng)當(dāng)扣除運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算：1、費(fèi)用無(wú)法確定或未發(fā)生，海關(guān)按同期運(yùn)費(fèi) 率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)，按 貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)”的3% 計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)，2、郵運(yùn)進(jìn)口貨物：郵 費(fèi)3、以境外邊境口岸價(jià)格條件成交鐵、公路運(yùn)貨物：貨價(jià) 1% 4、出口貨物： 扣除離境至境外口岸間運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)關(guān)稅減免：1、法定減免稅：關(guān)稅稅額人民幣10元以下的一票貨物 無(wú)商業(yè) 價(jià)值的廣告品和貨樣外國(guó)

23、政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物質(zhì)進(jìn)出境運(yùn)輸工具途中必需的燃料物料和飲食用品 海關(guān)核準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)出境6個(gè)月內(nèi)出進(jìn)境的貨 樣、展品、機(jī)械、車船等。來(lái)料加工的料件，或進(jìn)時(shí)征出時(shí)退因故退還的出口貨物，免進(jìn)口關(guān)稅不退出口關(guān)稅 因故退還的出口貨物，免出口關(guān)稅不退 進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口 進(jìn)口貨物酌情減免：a境外運(yùn)輸途中或起卸時(shí)受損b起卸后海 關(guān)放行前因不可抗力受損c海關(guān)檢查時(shí)已破損爛，非保管不慎造成 無(wú)代價(jià)抵 償貨物2、特定減免稅：科教用品 殘疾人用品 扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資 加工貿(mào)易產(chǎn)品 邊境貿(mào)易進(jìn)口物資（邊民互市貿(mào)易、邊境小額貿(mào)易）保稅區(qū) 進(jìn)口貨物 出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物 進(jìn)口設(shè)備 特定行業(yè)或用途的減免稅政 策3、臨時(shí)減免

24、稅現(xiàn)行行郵稅率：50% , 20% , 10%申報(bào)時(shí)間：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具進(jìn)境之日起 14日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān) 監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前。向指定銀行交納稅款：自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)一年內(nèi)申請(qǐng)退稅的情形：1、海關(guān)誤征，多納稅款2、海關(guān)核準(zhǔn)免檢貨物完稅后， 發(fā)現(xiàn)有短缺情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的 3、已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn) 出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的 4、原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的納稅爭(zhēng)議的申訴程序：自填發(fā)繳款書起 30日內(nèi)，向原征稅海關(guān)上一級(jí)海關(guān)書面 申請(qǐng)復(fù)議。海關(guān)60日內(nèi)作出復(fù)議決定，仍不服的，15日內(nèi)向法院提起訴訟 順序：進(jìn)口貨價(jià)、運(yùn)費(fèi)（2% ）、保險(xiǎn)費(fèi)（3% ）

25、一關(guān)稅完稅價(jià)格一關(guān)稅一消費(fèi)稅 組成計(jì)稅價(jià)格一消費(fèi)稅一增值稅資源稅的納稅義務(wù)人：開(kāi)采或生產(chǎn)并進(jìn)行銷售的單位和個(gè)人中外合作開(kāi)采石油、天然氣：暫不征收資源稅（只征收礦區(qū)使用費(fèi)） 資源稅扣繳義務(wù)人：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位 代扣代繳發(fā)生時(shí)間：支付首筆貨款或開(kāi)具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天 代扣代繳資源稅納稅地點(diǎn)：收購(gòu)地房地產(chǎn)的贈(zèng)與：通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，免房地產(chǎn):）：屬于土地增值稅的征稅范圍。個(gè)人之間互換：免 企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)：暫免四級(jí)超率累進(jìn)稅率：1、增值額與扣除額的比率<50% :增值額X30% 2、 50%-100%:增值

26、額X40%-扣除項(xiàng)目金額X5% 3、100%-200%:增值額X50%-扣除項(xiàng)目金額X15% 4 > >200% :增值額X60%-扣除項(xiàng)目金額X35% 扣除項(xiàng)目：1、取得土地使用權(quán)所支付的金額：地價(jià)款（契稅）、有關(guān)費(fèi)用（登 記、過(guò)戶手續(xù)費(fèi)）2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本（土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、 建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用（如工資、辦公 費(fèi)等）3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用：三費(fèi)。超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不 允許扣除4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：營(yíng)業(yè)、城建、印花、教育 5、其他扣 除項(xiàng)目：從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按 1、2金額之和，加計(jì)20%的扣除6、 舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格：重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格轉(zhuǎn)讓舊房的扣除項(xiàng)目：1、評(píng)估價(jià)格2、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用 3、在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。 個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住5年以上住房：免征土地增值稅；3-5年減半征收土地增值稅； 未滿3年按規(guī)定計(jì)征自然人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，坐落地與居住地不一致時(shí)：在辦理過(guò)戶手續(xù)所在地申報(bào)納稅 時(shí)間：轉(zhuǎn)讓合