廣州市2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告正式版(適用于核定征收)201602-附帶修改痕跡

1、廣州市XXXX年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告首 頁鑒 證 報 告 類 型無保留意見的鑒證報告保留意見的鑒證報告無法表明意見的鑒證報告否定意見的鑒證報告客 戶 企 業(yè) 所 得 稅 征 收 方 式查賬征收核定征收經(jīng)審查客戶主營業(yè)務(wù)是否發(fā)生重大變化客 戶 全 稱客戶企業(yè)所得稅征管歸屬的區(qū)、縣級市稅務(wù)局及管理科（稅務(wù)分局、稅務(wù)所）客戶在企業(yè)所得稅征管歸屬區(qū)、縣級市稅務(wù)局的納稅人編碼客戶在企業(yè)所得稅征管歸屬區(qū)、縣級市稅務(wù)局的稅務(wù)登記證號碼出具鑒證報告的事務(wù)所全稱事務(wù)所在地稅局的納稅人編碼事務(wù)所在國稅局的稅務(wù)登記證號碼事務(wù)所在地稅局的稅務(wù)登記證號碼稅收管理員的稅務(wù)人員審 核 意 見簽名： 審核日期

2、 1廣州市XXXX年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告（適用于實行核定應(yīng)稅所得率征收的單位） 報告文號： 備案號：XXXX ：我們接受委托涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書編號：XXXX，對貴單位稅款所屬期間XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日的企業(yè)所得稅的納稅情況進行鑒證，并出具鑒證報告。貴單位的責(zé)任是,設(shè)計、實施和維護相關(guān)的內(nèi)部控制制度，保證會計資料、納稅資料的真實、準(zhǔn)確、合法和完整，以確保貴單位編制的企業(yè)所得稅納稅申報表符合中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例、企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）（國稅發(fā)200830號）以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范的要求，并如實納

3、稅申報。我們的責(zé)任是，本著獨立、客觀、公正的原則，按照注冊稅務(wù)師管理暫行辦法（國家稅務(wù)總局第14號令）、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本準(zhǔn)則的通知（國稅發(fā)2009149號）、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）（國稅發(fā)200710號）和其他有關(guān)規(guī)定,對申報表反映的納稅信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性和合法性實施鑒證，并發(fā)表鑒證意見。一、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的審核過程及主要實施情況：提示：主要披露以下內(nèi)容（一）簡要評述客戶與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制及其有效性提示：（1）有關(guān)評述應(yīng)與國家稅務(wù)總局印發(fā)的稅務(wù)代理工作底稿（企業(yè)所得稅）（以下簡稱底稿）保持一致，詳見底稿“索引號：16&

4、#160;頁次 企業(yè)提供資料清單： 一、企業(yè)所得稅匯算清繳審核需提供的資料4、單位內(nèi)部管理制度及相關(guān)的內(nèi)控制度”、“ 索引號：15 頁次 企業(yè)內(nèi)部控制制度調(diào)查問卷 ：”；（2）該評述應(yīng)與出具鑒證報告的類型一致；（二）簡要評述客戶與企業(yè)所得稅有關(guān)的各項內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性（三）簡要陳述對客戶提供的會計資料及納稅資料等進行審核、驗證、計算和進行職業(yè)推斷的情況提示：例如對準(zhǔn)則規(guī)定的截止性測試、函證、分析性復(fù)核程序等等的說明。由于在企業(yè)所得稅的計算上2007年和2008年存在稅率差異（法定稅率分別為33%和25%），因此要特別重視對貨幣資金、應(yīng)付款項、存貨、預(yù)提費用等

5、與收入和成本費用密切相關(guān)的資產(chǎn)和負債項目進行截止性測試。二、鑒證結(jié)果報告在鑒證過程中，我們考慮了與企業(yè)所得稅納稅申報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制的存在性和有效性，考慮了內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，對貴單位提供的會計資料及納稅資料等實施了審核、驗證、計算和職業(yè)推斷等必要的鑒證程序。我們相信，我們獲取的鑒證證據(jù)是充分的、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表鑒證意見提供了基礎(chǔ)?，F(xiàn)將鑒證結(jié)果報告如下：行次重要事項納稅人自報情況注冊稅務(wù)師審核意見1賬簿設(shè)置情況2收入核算情況3成本費用核算情況4納稅申報情況5履行納稅義務(wù)情況6其他情況提示：1.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)審核企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報確認的結(jié)果選擇下列其中一種審核意見，

6、發(fā)表審查結(jié)論;2.發(fā)表無保留意見、保留意見的鑒證報告，必須按報告格式的要求編制，包括內(nèi)容闡述、應(yīng)附的相關(guān)報表、附件;3.發(fā)表無法表明意見、否定意見的鑒證報告，由于無法確認有關(guān)納稅調(diào)整及其應(yīng)納稅額，因此，除本報告的第五至第九部分不作闡述外，本報告的其他部分必須按報告格式的要求編制，包括內(nèi)容闡述、應(yīng)附的相關(guān)報表、附件.（無保留意見采用）： 經(jīng)對貴單位XX年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報進行審核，我們確認：1. 收入（或成本費用）總額： 元；2. 不征稅收入： 元；3. 免稅收入： 元；4. 應(yīng)稅收入額： 元；5. 稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率： 6. 應(yīng)納稅所得額： 元；7. 應(yīng)納所得稅額： 元；8.

7、符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額 元；9. 實際已預(yù)繳的所得稅額： 元；10. 應(yīng)補（退）的所得稅額： 元；具體納稅調(diào)整項目及審核事項的說明詳見第五至第九部分及附件。貴單位可以據(jù)此辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報或?qū)徟乱恕＃ūＡ粢庖姴捎茫海ㄒ唬┙?jīng)審核可以確認的應(yīng)納所得稅額經(jīng)對貴單位XX年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報進行審核，除XX保留意見的事項因稅收政策規(guī)定不夠明確或證據(jù)不夠充分等原因，尚不能確認其應(yīng)納所得稅的具體金額外，我們確認：1. 收入（或成本費用）總額： 元；2. 不征稅收入： 元；3. 免稅收入： 元；4. 應(yīng)稅收入額： 元；5. 稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率： 6. 應(yīng)納稅所得額：

8、 元；7. 應(yīng)納所得稅額： 元；8. 符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額 元；9. 實際已預(yù)繳的所得稅額： 元；10. 應(yīng)補（退）的所得稅額： 元；具體納稅調(diào)整項目及審核事項的說明詳見第五至第九部分及附件。貴單位可以據(jù)此辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報或?qū)徟乱?。（二）對保留意見審核事項的說明提示:1. 闡明保留意見的審核事項因稅收規(guī)定不夠明確、產(chǎn)生歧義或證據(jù)不充分，不能確認該審核事項應(yīng)納所得稅額的理據(jù)和原因。2. 提出納稅調(diào)整的初步意見或解決方案，供稅務(wù)機關(guān)審核裁定。（無法表明意見采用）：經(jīng)對貴單位XX年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報進行審核，我們發(fā)現(xiàn)，下列事項可能對確認應(yīng)納所得稅額產(chǎn)生重大影響

9、，因?qū)徍朔秶艿较拗?，我們對該年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報無法表明意見。貴單位不可據(jù)此辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報或?qū)徟乱?。（一）XX事項的審核情況提示:詳細說明該審核事項對確認應(yīng)納所得稅額可能產(chǎn)生的重大影響，并闡述對該事項無法表明意見的理據(jù)。下同。（二）XX事項的審核情況（三）XX事項的審核情況（否定意見采用）：經(jīng)審核，我們對貴單位XX年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報持有重大異議，經(jīng)反復(fù)磋商，在下列重大且原則的問題上未能達成一致意見。我們認為，貴單位該年度的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報不能真實地反映應(yīng)納所得稅額。貴單位不可據(jù)此辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報或?qū)徟乱恕＃ㄒ唬X事項的審核情

10、況提示:描述存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，并闡述經(jīng)與委托人就該事項磋商不能達成一致、出具否定意見的理據(jù)。下同。（二）XX事項的審核情況（三）XX事項的審核情況三、納稅人基本情況1. 成立日期：2. 稅務(wù)登記證號：國稅登記證號：XXXXXXXXXXXXXXXXXXX,地稅登記證號：XXXXXXXXXXXXXXXXXXX。3. 地 址：4. 法定代表人：5. 注冊資本：6. 注冊類型：7. 增值稅征收方式：貴單位為增值稅一般納稅人/增值稅小規(guī)模納稅人。8. 企業(yè)所得稅征收方式：經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)審核，貴單位采用核定應(yīng)稅所得率（按收入總額）/或核定應(yīng)稅所得率（按成本費用）方式征收企業(yè)所得稅。四、

11、企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報概況貴單位編報的本年第四季度/第十二月企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報表(B類)申報的收入總額XXXXXX元/成本費用總額XXXXXX元，不征稅收入XXXXXX元，免稅收入XXXXXX元，應(yīng)稅收入額XXXXXX元，稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率XX%，應(yīng)納稅所得額XXXXXX元，應(yīng)納所得稅額XXXXXX元, 符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額XXXXXX元，實際已預(yù)繳所得稅XXXXXX元，應(yīng)補/退的所得稅額XXXXXX元。五、各項稅費的審查： 1. 增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加、堤圍防護費的審查：項目自報數(shù)調(diào)整數(shù)確認數(shù)增值稅：本年應(yīng)征增值稅貨物及勞

12、務(wù)不含稅銷售額（適用稅率 %）本年銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額本年免稅貨物及勞務(wù)銷售額本年出口免稅貨物銷售額本年應(yīng)交增值稅本年已交增值稅年末未交增值稅消費稅：本年計稅收入（適用稅率 %，適用稅額 元）本年應(yīng)交消費稅本年已交消費稅年末未交消費稅營業(yè)稅：本年計稅收入其中：適用稅率 %的計稅收入 適用稅率 %的計稅收入本年應(yīng)交營業(yè)稅本年經(jīng)批準(zhǔn)減免營業(yè)稅本年已交營業(yè)稅年末未交營業(yè)稅城建稅繳納“三稅”的稅額（適用稅率 %）本年應(yīng)交城建稅本年已交城建稅年末未交城建稅教育費附加：繳納“三稅”的稅額（計征比例 %）本年應(yīng)交教育費附加本年已交教育費附加年末未交教育費附加繳納“三稅”的稅額（計征比例 %）

13、本年應(yīng)交地方教育附加本年已交地方教育附加年末未交地方教育附加堤圍防護費：計征基數(shù)（計征比例 %）本年應(yīng)交堤圍防護費本年已交堤圍防護費年末未交堤圍防護費審查調(diào)整說明：2. 土地增值稅、資源稅、印花稅、車船稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、文化事業(yè)建設(shè)費、價格調(diào)節(jié)基金、殘疾人就業(yè)保障金、廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金、社會養(yǎng)老保險、社會醫(yī)療保險、社會失業(yè)保險的審查項 目自報應(yīng)交實際已交年末欠交土地增值稅資 源 稅印 花 稅房 產(chǎn) 稅車船稅土地使用稅個人所得稅其中：按當(dāng)期營業(yè)收入總額依0.4%帶征“工資薪金所得”個人所得稅文化事業(yè)建設(shè)費價格調(diào)節(jié)基金殘疾人就業(yè)保障金廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金社會養(yǎng)老保險社會

14、醫(yī)療保險社會失業(yè)保險提示：對施工企業(yè)必須增加“其中：按當(dāng)期營業(yè)收入總額依0.4%帶征“工資薪金所得”個人所得稅”的審核，其余行業(yè)納稅人不需對此項目進行審核審查調(diào)整說明:六、收入總額/成本費用總額的審查提示：核定應(yīng)稅所得率（按收入總額）納稅人采用貴單位本年度申報的收入總額 XXXXXX元，根據(jù)財務(wù)制度和稅收法規(guī)審查，調(diào)增/調(diào)減收入XXXXXX元，經(jīng)審核確認調(diào)整后的應(yīng)稅收入額為XXXXXX元。提示：按減除不征稅收入、免稅收入后的口徑（一）未減除不征稅收入、免稅收入前的收入總額分項目明細金額的審查經(jīng)審核，貴單位未減除不征稅收入、免稅收入前的收入總額為XXXXXX元，所有經(jīng)營項目中收入總額所占比重最大

15、的項目為XXXXXX，占總收入的比例為XX%。項目自報數(shù)調(diào)整數(shù)確認數(shù)各項目收入占總收入的比例（1）農(nóng)、林、牧、漁項目收入（2）制造項目收入（3）批發(fā)和零售貿(mào)易項目收入（4）交通運輸項目收入（5）建筑項目收入（6）飲食項目收入（7）娛樂項目收入（8）其他項目收入小計其中：加工、修理修配項目收入服務(wù)業(yè)-旅游、廣告、代理項目的項目收入服務(wù)業(yè)-倉儲、租賃、旅店、其他服務(wù)項目的項目收入服務(wù)業(yè)-中介機構(gòu)項目收入 其他行業(yè)-文化體育項目收入 其他行業(yè)-其他項目收入未減除不征稅收入、免稅收入前的收入總額合計=（1）+（8）（二）不征稅收入、免稅收入的審查項目自報數(shù)調(diào)整數(shù)確認數(shù)（1）不征稅收入（2）免稅收入其中

16、:國債利息收入地方政府債券利息收入符合條件居民企業(yè)之間股息紅利等權(quán)益性收益符合條件的非營利組織收入合計提示：要分具體項目披露具體情況免稅收入相關(guān)備案資料、主要留存?zhèn)洳橘Y料已按規(guī)定要求整理并妥善保存。（三）調(diào)整的具體事項披露1. 貴單位本年度已開具發(fā)票未收到款的XX項目收入XXXXXX元未計入應(yīng)稅收入，按稅收規(guī)定應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅收入。2. 貴單位本年度利息收入XXXXXX元未計入應(yīng)稅收入，按稅收規(guī)定應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅收入XXXXXX元。3. 貴單位本年度特許權(quán)使用費收入XXXXXX元未計入應(yīng)稅收入，按稅收規(guī)定應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅收入。4. 貴單位本年度租賃收入（含逾期押金收入）XXXXXX元未計入應(yīng)稅收入額，按稅收規(guī)定

17、應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅收入。5. 貴單位本年度銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等收入XXXXXX元未計入應(yīng)稅收入，按稅收規(guī)定應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅收入。6. 貴單位本年度自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售收入XXXXXX元未計入應(yīng)稅收入，按稅收規(guī)定應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅收入。7. 貴單位本年度固定資產(chǎn)盤盈收入XXXXXX元未計入應(yīng)稅收入，按稅收規(guī)定應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅收入。8. 貴單位本年度因債權(quán)人緣故無法支付的應(yīng)付款項XXXXXX元已轉(zhuǎn)入未分配利潤/盈余公積/資本公積/營業(yè)外收入，按稅收規(guī)定應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅收入。9. 貴單位本年度財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入XXXXXX元，按稅收規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅收入。提示：核定應(yīng)稅所得率（按成本費用總額）納稅人采用貴單位本年度申報成

18、本費用總額XXXXXXXX元，根據(jù)財務(wù)制度和稅收法規(guī)的審查，調(diào)增/調(diào)減成本費用XXXXXXXX元，調(diào)整后經(jīng)審核確認的成本費用總額為XXXXXXXX元。明細如下： 項目自報數(shù)調(diào)整數(shù)確認數(shù)各項目成本費用占總成本費用的比例（1）農(nóng)、林、牧、漁項目成本費用（2）制造項目成本費用（3）批發(fā)和零售貿(mào)易項目成本費用（4）交通運輸項目成本費用（5）建筑項目成本費用（6）飲食項目成本費用（7）娛樂項目成本費用（8）其他項目成本費用小計其中：加工、修理修配的成本費用服務(wù)業(yè)-旅游、廣告、代理項目成本費用服務(wù)業(yè)-倉儲、租賃、旅店、其他服務(wù)項目成本費用服務(wù)業(yè)-中介機構(gòu)項目成本費用 其他行業(yè)-文化體育項目成本費用 其他行

19、業(yè)-其他項目成本費用成本費用總額合計=（1）+（8）調(diào)整的具體事項如下：1. 貴單位本年度已取得合法憑據(jù)未計入成本費用的XX項目支出XXXXXX元，按稅收規(guī)定應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅成本費用。2貴單位在本年度會計核算中少計XX項目支出XXXXXX元，按稅收規(guī)定應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅成本費用。3 .貴單位在本年度會計核算中多計XX項目支出XXXXXX元，按稅收規(guī)定，應(yīng)調(diào)減應(yīng)稅成本費用。七、應(yīng)稅所得率的審查納稅人近兩年企業(yè)所得稅征收方式如下：提示：在每年征收方式相應(yīng)位置打，如為核定征收，則繼續(xù)填列核定征收文書信息，包括：文書號、主營項目、核定應(yīng)稅所得率、文書日期稅款所屬期查賬征收核定征收文書號主營項目核定應(yīng)稅所得率文書日期

20、XXXX年度（上上年度）XXXX年度（上年度）（提示：適合主營業(yè)務(wù)沒有發(fā)生變化的客戶）根據(jù)XXXXXX稅務(wù)局（XXX）XXX號文件，貴單位XXXX年度按照主營項目為XXXXXX，應(yīng)稅所得率為XX%申報繳納企業(yè)所得稅，按照上述第六點“收入總額/成本費用總額的審查”結(jié)果，貴單位本年度主營業(yè)務(wù)沒有發(fā)生重大變化。根據(jù)國家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）第九條，不存在向主管稅務(wù)機關(guān)申報主營業(yè)務(wù)變化情況的問題。（提示：適合主營業(yè)務(wù)發(fā)生變化的客戶，而且必須相應(yīng)出具保留意見的鑒證報告）根據(jù)XXXXXX稅務(wù)局（XXX）XXX號文件，貴單位XXXX年度按照主營項目為XXXXXX，應(yīng)稅所得率為XX%申報繳納企

21、業(yè)所得稅，按照上述第六點“收入總額/成本費用總額的審查”結(jié)果，貴單位本年度主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，根據(jù)國家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）第九條，貴單位應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報主營業(yè)務(wù)變化情況，稅務(wù)機關(guān)有可能重新核定貴單位的應(yīng)稅所得率。八、應(yīng)納稅所得額的審查經(jīng)審核，貴單位收入總額XXXXXX元/成本費用總額XXXXXX元， 不征稅收入XXXXXX元，免稅收入XXXXXX元，應(yīng)稅收入額XXXXXX元，稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率XX%，在XXXXXX稅務(wù)局（XXX）XXX號文件核定的應(yīng)稅所得率不會發(fā)生改變的前提下，計算出應(yīng)納稅所得額XXXXXX元。 提示:按照收入總額及核定應(yīng)稅所得率計稅的納稅人，

22、應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率；按照成本費用及核定應(yīng)稅所得率計稅的納稅人，應(yīng)納稅所得額=成本費用支出總額÷（1應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率九、應(yīng)補（退）所得稅額的審查（一）經(jīng)上述審查調(diào)整后，確認貴單位本年度應(yīng)納所得稅額為XXXXXX元，貴單位本年度申報應(yīng)納所得稅額XXXXXX元，確認數(shù)比申報數(shù)調(diào)增/調(diào)減XXXXXX元。（二）貴單位本納稅年度為不是從事國家非限制和禁止行業(yè)，并且是符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，屬工業(yè)企業(yè)/其他企業(yè)提示：/二選一，本納稅年度從業(yè)人數(shù)為XX人，資產(chǎn)總額為XXXXXX萬元提示: 從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額均按本年的全年季度平均值確定，資產(chǎn)總額保留兩位

23、小數(shù)，本納稅年度應(yīng)納稅所得額為XXXXXX元，按規(guī)定可享受小型微利企業(yè)減免稅額XXXXXX元根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定可以減征所得稅。提示: 從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額均按本年的全年季度平均值確定，資產(chǎn)總額保留兩位小數(shù)。相關(guān)的主要留存?zhèn)洳橘Y料已按規(guī)定要求整理并妥善保存。 提示：全年應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）或2015年10月1日（含）之后成立且全年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，符合條件的小型微利企業(yè)增加以下披露由于貴單位的本納稅年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元設(shè)立登記日期在2015年10月1日之后且本納稅年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元提示：/二選一，適用減低稅率同時減半征稅政策。此項符合條件的小型微利企業(yè)減征金額為XXXXXX元，其中減半征收金額XXXXXX元 提示：分別按申報表填報說明有關(guān)第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”、第18行“其中減半征稅”的金額填報要求計算確定，下同。 提示：2015年10月1日之前成立，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額大于2