審計(2016)第二十章會計師事務所業(yè)務質量控制課后作業(yè)

1、審計（2016）第二十章 會計師事務所業(yè)務質量控制（ 課后作業(yè)）一、單項選擇題1.會計師事務所質量控制制度的目標不包括（）。A.合理保證會計師事務所及其人員遵守職業(yè)準則B.合理保證會計師事務所及其人員遵守適用的法律法規(guī)C.合理保證會計師事務所的可持續(xù)經營D.合理保證會計師事務所和項目合伙人出具適合具體情況的報告【答案】C【解析】質量控制制度的目標主要合理保證：（1）會計師事務所及其人員遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；（2）會計師事務所和項目合伙人出具適合具體情況的報告。選項C不正確?！局R點】質量控制制度的目標和要素【難易度】易2.以下關于質量控制制度運作人員的表述中，正確的是（）。A.質

2、量控制制度的運作必須由主任會計師獨立完成B.質量控制制度的運作可以由審計助理人員完成C.承擔質量控制制度運作責任的人員需要經過質量控制復核人的授權D.主任會計師必須授權適當的人員輔助其完成質量控制制度的運作【答案】D【解析】會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任，為保證質量控制制度的具體運作效果，主任會計師必須委派適當的人員并授予其必要的權限，以幫助主任會計師正確履行其職責，選項D描述正確?！局R點】對業(yè)務質量承擔的領導責任【難易度】中3.會計師事務所應當制定政策和程序來保持相關職業(yè)道德要求規(guī)定的獨立性，以下不需要遵守這一要求的是（）。A.項目合伙人B.關鍵審計合伙人C.被審計單位內

3、部審計部門人員D.雇傭的專家【答案】C【解析】會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員，包括雇傭的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，保持相關職業(yè)道德要求規(guī)定的獨立性，選項ABD需要遵守?！局R點】滿足獨立性要求【難易度】易4.以下各項中，會計師事務所針對解除業(yè)務約定制定的政策和程序不應當包括（）。（編）A.與管理層和治理層討論會計師事務可能采取的適當行動B.與監(jiān)管機構討論會計師事務可能采取的適當行動C.與管理層和治理層討論會計師事務所解除業(yè)務約定的情況及原因D.記錄重大事項及其咨詢情況、咨詢結論和得出結論的依據【答案】B【解析】應當向監(jiān)管機構報告解除的情況及原因，不需與

4、其討論會計師事務可能采取的適當行動。【知識點】考慮其他事項的影響【難易度】中5.以下不屬于人力資源管理的要素的是（）。（編）A.相關職業(yè)道德要求B.人員素質和勝任能力C.職業(yè)發(fā)展D.業(yè)績評價【答案】A【解析】相關職業(yè)道德要求屬于質量控制制度的要素?！局R點】人力資源管理的要素【難易度】易6.會計師事務所在針對員工設計有關業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序時，最應當重視的是（）。A.業(yè)務數量B.業(yè)務質量C.利益最大化D.客戶的滿意程度【答案】B【解析】會計師事務所的經營策略必須要在保證質量的前提下執(zhí)行，應當形成以質量為導向的政策和程序，選項B正確?！局R點】業(yè)績評價、工薪和晉升【難易度】易7.會計

5、師事務所應當要求項目合伙人負責組織對業(yè)務執(zhí)行實施指導、監(jiān)督與復核，以下選項中屬于監(jiān)督的具體要求的是（）。（編）A.使項目組了解工作目標B.提供適當的團隊工作和培訓C.跟進審計業(yè)務的進程D.業(yè)務程序的目標是否已實現【答案】C【解析】選項AB屬于指導的具體要求；選項D屬于復核的具體要求。【知識點】指導、監(jiān)督與復核【難易度】易8.在審計過程中常會出現意見分歧，只有經過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。以下選項中，不可以作為咨詢對象的是（）。A.會計師事務所B.職業(yè)團體C.監(jiān)管機構D.被審計單位管理層【答案】D【解析】會計師事務所應當認識到對業(yè)務問題的意見出現分歧是正?，F象，只有經過充分的討論，才有

6、利于意見分歧的解決。會計師事務所應當制定切實可行的政策和程序，例如，向適當的其他執(zhí)業(yè)者、會計師事務所、職業(yè)團體或監(jiān)管機構進行咨詢，以解決這些分歧。但是不能向被審計單位管理層咨詢有關審計內部中出現的意見分歧?！局R點】咨詢【難易度】易9.在業(yè)務執(zhí)行中，針對項目組內部、項目組與被咨詢者之間及項目合伙人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧。下列說法中不恰當的是（）。（編）A.會計師事務所應當制定政策和程序以處理和解決意見分歧B.形成的結論應當記錄和執(zhí)行C.出現意見分歧是不正?，F象，影響審計效果及效率D.只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具審計報告【答案】C【解析】對業(yè)務問題的意見出現分歧是正

7、?，F象，只有經過充分的討論，才有利于意見分歧的解決?！局R點】意見分歧【難易度】中10.下列關于業(yè)務執(zhí)行的說法中，不正確的是（）。A.會計師事務所應當要求項目合伙人對業(yè)務執(zhí)行實施指導、監(jiān)督與復核B.項目組內部復核確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執(zhí)行的工作C.項目組在業(yè)務執(zhí)行中對疑難問題或爭議事項進行適當咨詢D.為了保證按時出具報告，對于需要實施項目質量控制復核的業(yè)務，可以在出具報告后進行項目質量控制復核【答案】D【解析】對于需要實施項目質量控制復核的業(yè)務，沒有完成項目質量控制復核，不能出具報告?！局R點】業(yè)務執(zhí)行【難易度】中11.以下選項中，不屬于會計師事務所通

8、常采用的審計項目質量控制復核方法的是（）。（編）A.與項目合伙人進行討論B.與被審計單位治理層溝通C.復核財務報表信息及報告D.選取與項目組做出重大判斷及形成結論有關的審計工作底稿進行復核【答案】B【解析】會計師事務所通常采用的項目質量控制復核方法包括：（1）與項目合伙人進行討論；（2）復核財務報表或其他業(yè)務對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當；（3）選取與項目組做出重大判斷及形成結論有關的工作底稿進行復核?！局R點】項目質量控制復核【難易度】中12.以下有關項目質量控制具體要求的表述中，錯誤的是（）。A.對上市實體財務報表審計實施項目質量控制復核時，復核人員應當考慮監(jiān)管機構發(fā)現的重要事項是否

9、已得到恰當解決B.會計師事務所的政策和程序需要考慮復核人員在一定時間內承擔過多的項目質量控制復核會對實現項目質量控制復核產生不利影響C.如果咨詢導致質量控制復核人員不能保持客觀性，會計師事務所需要委派內部其他人員或具有適當資格的外部人員擔任質量控制復核人員或為審計業(yè)務提供咨詢D.項目質量控制復核人不需具備質疑項目合伙人的資歷【答案】D【解析】項目質量控制復核人員需要具備質疑項目合伙人所需的適當資歷（經驗、能力），以便能夠切實履行復核職責?！局R點】項目質量控制復核【難易度】易13.下列關于業(yè)務工作底稿歸檔要求的說法中，不正確的是（）。A.會計師事務所在出具業(yè)務報告后，對于工作底稿要及時歸檔B.

10、審計業(yè)務工作底稿的歸檔期限是業(yè)務報告日后60天內C.對于客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具的不同報告，會計師事務所應當將不同業(yè)務的工作底稿要分別歸檔D.對于客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具的不同報告，會計師事務所應當將不同業(yè)務的工作底稿要按照最晚完成的歸檔期限統(tǒng)一歸檔【答案】D【解析】如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為不同的業(yè)務，根據制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內分別將業(yè)務工作底稿歸整為最終業(yè)務檔案，選項D不正確。【知識點】業(yè)務工作底稿【難易度】難14.下列人員中，履行會計師事務所質量控制制度的監(jiān)控職責不合適

11、的是（）。（編）A.主任會計師B.副主任會計師C.項目合伙人D.具有足夠、適當經驗和權限的其他人員【答案】C【解析】會計師事務所可以委派主任會計師、副主任會計師或具有足夠、適當經驗和權限的其他人員履行監(jiān)控責任。【知識點】監(jiān)控人員【難易度】易15.下列關于監(jiān)控的說法中，正確的是（）。A.會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過三年B.在每個周期內，應對每個項目合伙人的業(yè)務至少選取三項進行檢查C.在選取單項業(yè)務進行檢查時，必須事先告知相關項目組D.參與項目質量控制復核的人員可以承擔該項業(yè)務的檢查工作【答案】A【解析】在每個周期內，應對每個項目合伙人的業(yè)務至少選取一項進行檢

12、查，選項B錯誤。在選取單項業(yè)務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組，選項C錯誤。參與業(yè)務執(zhí)行或項目質量控制復核的人員不應承擔這項業(yè)務的檢查工作，選項D錯誤?！局R點】監(jiān)控【難易度】難二、多項選擇題1.以下選項中，屬于質量控制制度要素的有（）。A.成本與效益的分析B.人力資源C.業(yè)務執(zhí)行D.同行業(yè)收費標準【答案】BC【解析】會計師事務所的質量控制制度應當包括針對下列要素而制定的政策和程序：（1）對業(yè)務質量承擔的領導責任；（2）相關職業(yè)道德要求；（3）客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持；（4）人力資源；（5）業(yè)務執(zhí)行；（6）監(jiān)控。選項AD不屬于其中的內容；選項BC正確?！局R點】質量控制制度目標和要素

13、【難易度】易2.會計師事務所可以通過（）方式建立健康的高層基調。（編）A.定期與員工口頭和書面溝通B.對質量控制部門明確分配工作職責C.識別出缺陷時立即采取措施予以糾正D.合伙人為員工樹立一個日常行為中的正面典型【答案】ABCD【解析】選項ABCD均正確?！局R點】對業(yè)務質量承擔的領導責任【難易度】中3.會計師事務所的領導層應當樹立質量至上的意識，會計師事務所可以通過（）措施實現質量控制的目標。A.合理確定管理責任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務質量B.建立以質量為導向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序C.投入足夠的資源制定和執(zhí)行質量控制政策和程序D.建立以提高企業(yè)經濟利益為導向的業(yè)績評價、工薪及晉升

14、的政策和程序【答案】ABC【解析】會計師事務所應當建立以質量為導向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序，而不是以提高經濟利益為導向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序，所以選項D描述不正確?！局R點】對業(yè)務質量承擔的領導責任【難易度】易4.會計師事務所制定的質量控制政策和程序中規(guī)定，合理保證在（）情況下才能接受或保持客戶關系和具體業(yè)務。A.能夠勝任該項業(yè)務，并具有執(zhí)行該業(yè)務必要的素質、時間和資源B.能夠遵守相關職業(yè)道德要求C.已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信D.已通過測試得出客戶的內部控制不存在重大缺陷【答案】ABC【解析】選項D，是在承接業(yè)務之后所做的審計程序，不屬于客戶關系和具體業(yè)務

15、的接受與保持的內容。【知識點】客戶關系和具體業(yè)務的接受和保持總體要求【難易度】易5.針對客戶的誠信問題，會計師事務所應當考慮的因素有（）。（編）A.客戶的經營性質B.客戶是否過分考慮將會計師事務所的收費維持在盡可能低的水平C.客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象D.變更會計師事務所的理由【答案】ABCD【解析】除了以上選項，會計師事務所還應當考慮：（1）客戶主要股東、關鍵管理人員及治理層的身份和商業(yè)信譽；（2）有關客戶主要股東、關鍵管理人員及治理層對內部控制環(huán)境和會計準則等的態(tài)度的信息；（3）工作范圍受到不適當限制的跡象；（4）關聯方的名稱、特征和商業(yè)信譽?！局R點】考慮客戶的誠信情況【難

16、易度】易6.下列選項中，可以作為會計師事務所的提高人員素質和勝任能力途徑的有（）。A.職業(yè)教育B.持續(xù)職業(yè)發(fā)展，包括培訓C.工作經驗D.由經驗更豐富的員工提供輔導【答案】ABCD【解析】選項ABCD均屬于會計師事務所提高人員素質和勝任能力的途徑。【知識點】人員素質、勝任能力和職業(yè)發(fā)展【難易度】易7.在會計師事務所的業(yè)務中，委派項目組是否得當，直接關系到業(yè)務完成的質量。以下關于項目合伙人委派的說法中，錯誤的有（）。A.會計師事務所應當對每項業(yè)務委派至少一名項目合伙人B.一個審計項目中只能有一名項目合伙人C.一個審計項目可能有第二項目合伙人D.一個審計項目中必須有兩個項目合伙人【答案】BD【解析】

17、選項BD錯誤。會計師事務所應當對每項業(yè)務委派至少一名項目合伙人，這樣規(guī)定對于明確每項業(yè)務的質量控制責任，確保業(yè)務質量有特別重要的作用；對于高風險的審計項目，會計師事務所可以規(guī)定委派具有豐富經驗的審計人員擔任第二項目合伙人或質量控制復核負責人加強風險控制?！局R點】項目組的委派【難易度】中8.指導、監(jiān)督、復核是業(yè)務執(zhí)行過程中對項目質量進行控制的重要方面。其中，“復核”的具體要求有（）。（編）A.已獲取的證據是否充分、適當以支持報告B.是否需要修改已執(zhí)行工作的性質、時間安排和范圍C.重大事項是否已提請進一步考慮D.識別在執(zhí)行業(yè)務過程中需要咨詢的事項【答案】ABC【解析】選項D屬于業(yè)務執(zhí)行中監(jiān)督的具

18、體要求?！局R點】指導、監(jiān)督與復核【難易度】易9.下列屬于咨詢的具體要求的有（）。A.識別在執(zhí)行業(yè)務過程中需要由經驗較豐富的項目組成員考慮的事項B.形成良好咨詢文化C.合理確定咨詢事項D.適當確定被咨詢者【答案】BCD【解析】選項A屬于監(jiān)督的具體要求。【知識點】咨詢【難易度】易10.會計師事務所對所有上市實體財務報表審計應實施項目質量控制復核，在制定除上市實體以外的其他業(yè)務是否要實施項目質量控制時，注冊會計師需要考慮的事項包括（）。A.業(yè)務的性質B.在某項業(yè)務或某類業(yè)務中識別出的異常情況或風險C.法律法規(guī)是否要求實施項目質量控制復核D.會計師事務所的業(yè)務能力【答案】ABC【解析】在制定除上市實

19、體以外的其他業(yè)務是否要實施項目質量控制復核的標準時，不需要考慮會計師事務所的業(yè)務能力問題，選項D錯誤?！局R點】項目質量控制復核【難易度】難11.以下各項中，針對項目質量控制復核人員的資格標準說法正確的有（）。（編）A.需具備履行職責需要的技術資格B.具有必要的經驗和權限C.在不損害其客觀性的前提下，可適當提供業(yè)務咨詢D.項目組內意見分歧無法解決時，應代替項目組進行決策【答案】ABC【解析】為保持客觀性，項目質量控制復核人員不應代替項目組進行決策?！局R點】項目質量控制復核【難易度】難12.除下列（）情況外，事務所應對業(yè)務工作底稿包含的信息保密。（編）A.取得客戶的授權B.根據法律法規(guī)的要求，

20、直接向監(jiān)管機構報告發(fā)現的違法行為C.為提升員工專業(yè)勝任能力，主任會計師簽字同意其借閱D.接受監(jiān)管機構依法進行的質量檢查【答案】ABD【解析】除下列特定情況外，會計師事務所應當對業(yè)務工作底稿包含的信息予以保密。（1）取得客戶的授權；（2）根據法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務所為法律訴訟準備文件或提供證據，以及向監(jiān)管機構報告發(fā)現的違反法規(guī)行為；（3）接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構依法進行的質量檢查?！局R點】業(yè)務工作底稿【難易度】中13.會計師事務所應當依據下列（）主要因素，確定周期性檢查的組織方式。（編）A.前期實施監(jiān)控程序的結果B.人員和分支機構的權限C.會計師事務所業(yè)務和組織結構的性質及復雜程度D.

21、會計師事務所的規(guī)?！敬鸢浮緼BCD【解析】選項ABCD均是其主要考慮因素。【知識點】實施檢查【難易度】中14.下列關于會計師事務所質量控制制度的說法中，正確的有（）。A.事務所應當每三年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函B.對上市公司財務報表審計，按規(guī)定定期輪換項目合伙人C.會計師事務所應當每年至少一次將質量控制制度的監(jiān)控結果，傳達給項目合伙人及會計師事務所內部的其他適當人員D.事務所應當每年至少一次選取已完成的業(yè)務進行檢查【答案】BC【解析】事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，選項A錯誤。會計師事務

22、所應當至少每三年一次選取已完成的業(yè)務進行檢查，選項D錯誤?！局R點】實施檢查【難易度】難15.針對會計師事務所投訴和指控的相關說法中，恰當的有（）。（編）A.應當設立投訴和指控渠道B.鼓勵用匿名投訴和指控C.應當委派本所內部不參與該項業(yè)務的具有足夠、適當經驗和權限的人員負責對調査的監(jiān)督。必要時，可聘請法律專家參與調査工作D.應當對投訴和指控人身份予以保密，未經本人許可，不得披露其姓名【答案】ACD【解析】與實名的投訴和指控相比，匿名的投訴和指控更難調查和反饋，鼓勵用實名投訴和指控。【知識點】投訴和指控的處理【難易度】難三、簡答題1.ABC會計師事務所首次接受委托，負責審計上市公司甲公司2015

23、年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人。相關事項如下：（1）ABC會計師事務所委派B注冊會計師擔任該項目質量控制復核合伙人，并負責甲公司某重要子公司的審計?！举|量控制復核人】（2）在接受委托后，A注冊會計師向甲公司前任注冊會計師詢問甲公司變更會計師事務所的原因，得知原因是甲公司在某一重大會計問題上與前任注冊會計師存在分歧?！窘邮芪星芭c前任注冊會計師溝通變更事務所的原因】（3）A注冊會計師擬在審計完成階段實施針對特定項目（包括持續(xù)經營、法律法規(guī)、關聯方等）的必要程序?！居媱濍A段做程序】（4）在簽署審計報告前，A注冊會計師授權會計師事務所另一合伙人C注冊會計師復核了所有審計工作底稿，

24、并就重大事項與其進行了討論。【項目合伙人應復核工作底稿】（5）A注冊會計師就某一重大審計問題咨詢會計師事務所技術部門，但直至審計報告日（2016年3月2日），仍未與技術部門達成一致意見。經與B注冊會計師討論，A注冊會計師出具了審計報告?！痉制缃鉀Q后才能出具審計報告】（6）B注冊會計師在2016年3月5日完成了項目質量控制復核?！卷椖抠|量控制復核應在報告日或之前完成】要求：針對上述（1）至（6）項，分別指出ABC會計師事務所業(yè)務質量控制制度是否符合會計師事務所質量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）不符合。項目質量控制復核人在復核期間不以其他方式參與審計業(yè)務，否則影響其客觀性。（2）不

25、符合。應在接受委托前與前任注冊會計師溝通變更事務所的原因，判斷是否適宜接受委托。（3）不符合。應在計劃階段針對特定項目實施準則要求在計劃階段應實施的程序。（4）不符合。項目合伙人應復核工作底稿，而不應委托他人復核。（5）不符合。只有在項目組與被咨詢方分歧解決后才能出具審計報告。（6）不符合。項目質量控制復核應在報告日或之前完成?！局R點】會計師事務所業(yè)務質量控制【難易度】易2.ABC會計師事務所是一家新成立的事務所，最近制定了業(yè)務質量控制制度，有關內容摘錄如下：（1）合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名前三位的高級經理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名后三位的合伙人降級為高級經理

26、?！疽再|量為導向的業(yè)績評價、薪酬及晉升的政策和程序】（2）內部業(yè)務檢查制度規(guī)定，以每三年為一個周期，選取已完成業(yè)務進行檢查，如果事務所當年接受相關部門的外部檢查，則當年暫停對所有業(yè)務的內部檢查?！就獠繖z查不能替代內部檢查】（3）項目質量控制復核制度規(guī)定，除上市公司審計業(yè)務外，其他需要實施質量控制復核的審計業(yè)務由審計項目組負責人執(zhí)行項目質量控制復核?！举|量控制復核人】（4）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務檔案電子化，將紙質工作底稿經電子掃描后，存為業(yè)務電子檔案，同時銷毀紙質工作底稿。【保管制度】（5）獨立性政策規(guī)定，每年需要保持獨立性的人員提供關于獨立性要求的培訓，并要求高級經理以上（含高級經理）

27、的人員每年簽署遵守獨立性要求的書面確認函?！久磕暌淮螘娲_認函】要求：（1）針對上述（1）至（5）項，分別指出ABC會計師事務所業(yè)務質量控制制度是否符合會計師事務所質量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。（2）項目質量控制復核需持續(xù)的改進和完善，ABC會計師事務所可采取措施有哪些（任意兩條即可）。（編）【答案】（1）事項（1）合伙人的考核和晉升制度不符合規(guī)定。根據質量控制準則的規(guī)定，事務所應當建立以質量為導向的業(yè)績評價、薪酬及晉升的政策和程序。事項（2）內部業(yè)務檢查制度不符合規(guī)定。根據質量控制準則的規(guī)定，在確定檢查的范圍時，事務所可以考慮外部獨立檢查的范圍或結論，但這些檢查并不能替代內部業(yè)務檢查。

28、事項（3）項目質量控制復核制度不符合規(guī)定。根據質量控制準則的規(guī)定，項目質量控制復核人員應當由事務所統(tǒng)一指派未參與該項目的人員擔任，而不應由審計項目組負責人執(zhí)行。事項（4）工作底稿的保管制度不符合規(guī)定。根據質量控制準則的規(guī)定，事務所應當按照規(guī)定的保存期限保存紙質工作底稿。事項（5）獨立性政策不符合規(guī)定。根據質量控制準則的規(guī)定，事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。（2）開發(fā)廣泛應用的項目質量控制復核培訓課程,使項目質量控制復核人員在如何履行職責方面接受充分培訓，并使項目組了解項目質量控制復核人員如何履行職責及其對項目組的期望，以及在項目質量控制

29、復核過程中咨詢的可能類型；根據會計師事務所的項目政策和程序,對項目質量控制復核人員的工作進行考核；定期召開項目質量控制復核人員會議,討論如何加強復核工作,并在設計培訓課程及相關政策時考慮相關意見和建議；匯編形成項目質量控制復核問題案例,以幫助項目質量控制復核人員向項目組提出適合具體情況的問題，評價項目組在具體業(yè)務中作出的重大判斷和結論。【知識點】會計師事務所業(yè)務質量控制【難易度】難3.ABC會計師事務所是一家新成立的會計師事務所，其質量控制制度部分內容摘錄如下：（1）本會計師事務所為每位注冊會計師建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反相關職業(yè)道德要求的行為及其處理結果，如果之后三年沒有任何違反記錄，就

30、清除之前所有的違反相關職業(yè)道德要求的行為及其處理結果。（2）執(zhí)行項目質量控制復核的范圍為上市公司審計項目中被評估為高風險的審計項目?！舅猩鲜泄緦徲嬳椖烤鶓獔?zhí)行質量控制復核】（3）審計項目合伙人委派其所在業(yè)務部的注冊會計師對所承接的審計項目進行項目質量控制復核?！卷椖抠|量控制復核人員應當由會計師事務所指派】（4）以三年為周期，選取每一位合伙人已完成的一個項目進行檢查。如果合伙人在連續(xù)兩次的檢查中被評為優(yōu)秀，以后可每隔五年檢查一次?！緲I(yè)務檢查的周期不得超過3年】（5）會計師事務所建立專門的系統(tǒng)用于記錄對客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持的評估。該系統(tǒng)中記錄的信息無需納入業(yè)務工作底稿。【應將有關客戶

31、關系和審計業(yè)務的接受與保持的評估結論形成審計工作底稿】（6）會計師事務所每年至少一次將質量控制制度的監(jiān)控結果，傳達給項目合伙人及會計師事務所內部其他適當的人員?！颈O(jiān)控結果的傳達】要求：根據會計師事務所業(yè)務質量控制準則，指出ABC會計師事務所的以上業(yè)務質量控制要求是否恰當。如認為不恰當，請并簡要說明理由。【答案】（1）不恰當。為每位員工建立職業(yè)道德檔案記錄員工違反職業(yè)道德的情況和處理結果，之后不能清除原先的記錄。（2）不恰當。所有上市公司審計項目均應執(zhí)行質量控制復核。（3）不恰當。項目質量控制復核人員應當由會計師事務所指派，而不能由審計項目合伙人直接任命。（4）不恰當。業(yè)務檢查的周期不得超過3年

32、，在每個周期內，應當對每個項目負責人的業(yè)務至少選取一項進行檢查。（5）不恰當。應將有關客戶關系和審計業(yè)務的接受與保持的評估結論形成審計工作底稿。（6）恰當?！局R點】會計師事務所業(yè)務質量控制【難易度】易4.2016年1月，EFD會計師事務所與XYZ會計師事務所合并成立ABC會計師事務所，相關事項摘錄如下：（1）ABC會計師事務所以“做大做強，服務一流，行業(yè)首屈”為主題在國內多家媒體發(fā)布廣告，宣傳兩家會計師事務所的合并事宜。（2）原EFD、XYZ兩家會計師事務所的質量控制制度，針對非上市公司審計存在差異較大。ABC會計師事務所擬逐步進行整合，確保三年后建立統(tǒng)一的質量控制制度。（3）ABC會計師事

33、務所規(guī)定，經主任會計師指派，副主任會計師可以分管會計師事務所質量控制工作，并對會計師事務所質量控制制度承擔最終責任；項目合伙人對事務所分派的每項審計業(yè)務的總體質量負責。（4）ABC會計師事務所規(guī)定，客戶承接過程，盡可能展現給客戶年輕活力的精氣神，安排助理人員執(zhí)行此工作。（5）ABC會計師事務所規(guī)定，項目組在業(yè)務執(zhí)行中遇到疑難問題，項目組內部不能解決時，可向組外的適當人員咨詢，同時需完整記錄咨詢情況，形成咨詢的記錄，并取得項目合伙人認可。（6）ABC會計師事務所設立了投訴和舉報熱線，并制定了相關調查、處理的政策和程序。對所有舉報事項的調查和處理過程均需執(zhí)行監(jiān)督，該項工作由具有適當經驗和權限的業(yè)務

34、部門的B合伙人兼任。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出ABC會計師事務所的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。（編）【答案】（1）不恰當。違反職業(yè)道德守則中有關專業(yè)服務營銷的要求。（2）不恰當。三年內ABC會計師事務所沒有使用統(tǒng)一的質量控制制度不符合質量控制準則的規(guī)定。（3）不恰當。會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。（4）不恰當?？蛻舫薪有枰^高的職業(yè)判斷能力、高度的職業(yè)敏感性和豐富的執(zhí)業(yè)經驗，應安排職位較高的人士執(zhí)行此工作。（5）不恰當。審計項目組應完整記錄咨詢情況，形成咨詢的記錄，并取得被咨詢者認可。（6）不恰當。投訴或指控所涉項目可能涉及到B合伙人負責的項目，由

35、其執(zhí)行監(jiān)督不具有客觀性?！局R點】會計師事務所業(yè)務質量控制【難易度】中5.ABC會計師事務所正在制訂業(yè)務質量控制制度，經過領導層集體研究，確立了下列重大質量控制制度：（1）制定的業(yè)績評價、工薪及晉升程序強調，提升業(yè)務量及遵守相關職業(yè)道德要求是晉升更高職位的主要途徑。（2）對員工介紹的客戶，由員工所在部門經理根據收費的高低自行決定是否承接?！緯嫀熓聞账薪有碌臉I(yè)務】（3）上市實體審計項目質量控制復核的范圍包括獨立性評價、特別風險及應對措施，重要性、制定集團審計策略的重大判斷，持續(xù)經營評估等，不需考慮監(jiān)管機構發(fā)現的重要事項得到解決與否。（4）為了避免在審計工作的后期出現意見分歧，在執(zhí)行審計過程中

36、，項目合伙人可以向項目質量控制復核人員適當咨詢。【質量控制復核人員咨詢】（5）針對公眾利益實體，關鍵審計合伙人任職時間不得超過五年,在任期結束后的兩年內,不得為該被審計單位的審計業(yè)務實施質量控制復核。（6）項目組應當自鑒證業(yè)務報告日后六十日內將業(yè)務工作底稿歸檔。歸檔后，項目組需要刪除或增加業(yè)務工作底稿，須經主任會計師批準?！練w檔后，可以增加和修改、但不能刪除或廢棄審計工作底稿。】要求：針對上述（1）至（6）項，分別指出ABC會計師事務所的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。（編）【答案】（1）不恰當。提高業(yè)務質量及遵守相關職業(yè)道德要求是晉升更高職位的主要途徑。（2）不恰當。根據質量控制準則的

37、規(guī)定，會計師事務所承接新的業(yè)務，應當考慮客戶的誠信情況，考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務的必要素質、專業(yè)勝任能力、時間和資源等，考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范。（3）不恰當。上市實體審計項目質量控制復核的范圍包括監(jiān)管機構發(fā)現的重要事項是否已得到恰當解決。（4）恰當。（5）恰當。（6）不恰當。歸檔后，可以增加和修改、但不能刪除或廢棄審計工作底稿?！局R點】會計師事務所業(yè)務質量控制【難易度】易參考審計（2016）第二十章 會計師事務所業(yè)務質量控制 課后作業(yè)答案及解析一、單項選擇題1. 會計師事務所質量控制制度的目標不包括（）。A.合理保證會計師事務所及其人員遵守職業(yè)準則B.合理保證會計師事務所及其人員遵守適用的法律

38、法規(guī)C.合理保證會計師事務所的可持續(xù)經營D.合理保證會計師事務所和項目合伙人出具適合具體情況的報告【答案】C【解析】質量控制制度的目標主要合理保證：（1）會計師事務所及其人員遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；（2）會計師事務所和項目合伙人出具適合具體情況的報告。選項C不正確?！局R點】質量控制制度的目標和要素【難易度】易2. 以下關于質量控制制度運作人員的表述中，正確的是（）。A.質量控制制度的運作必須由主任會計師獨立完成B.質量控制制度的運作可以由審計助理人員完成C.承擔質量控制制度運作責任的人員需要經過質量控制復核人的授權D.主任會計師必須授權適當的人員輔助其完成質量控制制度的運作【答案

39、】D【解析】會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任，為保證質量控制制度的具體運作效果，主任會計師必須委派適當的人員并授予其必要的權限，以幫助主任會計師正確履行其職責，選項D描述正確?！局R點】對業(yè)務質量承擔的領導責任【難易度】中3. 會計師事務所應當制定政策和程序來保持相關職業(yè)道德要求規(guī)定的獨立性，以下不需要遵守這一要求的是（）。A.項目合伙人B.關鍵審計合伙人C.被審計單位內部審計部門人員D.雇傭的專家【答案】C【解析】會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員，包括雇傭的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，保持相關職業(yè)道德要求規(guī)定的獨立性，選項ABD需要遵守。

40、【知識點】滿足獨立性要求【難易度】易4. 以下各項中，會計師事務所針對解除業(yè)務約定制定的政策和程序不應當包括（）。（編）A.與管理層和治理層討論會計師事務可能采取的適當行動B.與監(jiān)管機構討論會計師事務可能采取的適當行動C.與管理層和治理層討論會計師事務所解除業(yè)務約定的情況及原因D.記錄重大事項及其咨詢情況、咨詢結論和得出結論的依據【答案】B【解析】應當向監(jiān)管機構報告解除的情況及原因，不需與其討論會計師事務可能采取的適當行動?！局R點】考慮其他事項的影響【難易度】中5. 以下不屬于人力資源管理的要素的是（）。（編）A.相關職業(yè)道德要求B.人員素質和勝任能力C.職業(yè)發(fā)展D.業(yè)績評價【答案】A【解析

41、】相關職業(yè)道德要求屬于質量控制制度的要素?！局R點】人力資源管理的要素【難易度】易6. 會計師事務所在針對員工設計有關業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序時，最應當重視的是（）。A.業(yè)務數量B.業(yè)務質量C.利益最大化D.客戶的滿意程度【答案】B【解析】會計師事務所的經營策略必須要在保證質量的前提下執(zhí)行，應當形成以質量為導向的政策和程序，選項B正確?！局R點】業(yè)績評價、工薪和晉升【難易度】易7. 會計師事務所應當要求項目合伙人負責組織對業(yè)務執(zhí)行實施指導、監(jiān)督與復核，以下選項中屬于監(jiān)督的具體要求的是（）。（編）A.使項目組了解工作目標B.提供適當的團隊工作和培訓C.跟進審計業(yè)務的進程D.業(yè)務程序的目標

42、是否已實現【答案】C【解析】選項AB屬于指導的具體要求；選項D屬于復核的具體要求。【知識點】指導、監(jiān)督與復核【難易度】易8. 在審計過程中常會出現意見分歧，只有經過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。以下選項中，不可以作為咨詢對象的是（）。A.會計師事務所B.職業(yè)團體C.監(jiān)管機構D.被審計單位管理層【答案】D【解析】會計師事務所應當認識到對業(yè)務問題的意見出現分歧是正?，F象，只有經過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。會計師事務所應當制定切實可行的政策和程序，例如，向適當的其他執(zhí)業(yè)者、會計師事務所、職業(yè)團體或監(jiān)管機構進行咨詢，以解決這些分歧。但是不能向被審計單位管理層咨詢有關審計內部中出現的意見

43、分歧?！局R點】咨詢【難易度】易9. 在業(yè)務執(zhí)行中，針對項目組內部、項目組與被咨詢者之間及項目合伙人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧。下列說法中不恰當的是（）。（編）A.會計師事務所應當制定政策和程序以處理和解決意見分歧B.形成的結論應當記錄和執(zhí)行C.出現意見分歧是不正常現象，影響審計效果及效率D.只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具審計報告【答案】C【解析】對業(yè)務問題的意見出現分歧是正常現象，只有經過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。【知識點】意見分歧【難易度】中10. 下列關于業(yè)務執(zhí)行的說法中，不正確的是（）。A.會計師事務所應當要求項目合伙人對業(yè)務執(zhí)行實施指導、監(jiān)督與復核B

44、.項目組內部復核確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執(zhí)行的工作C.項目組在業(yè)務執(zhí)行中對疑難問題或爭議事項進行適當咨詢D.為了保證按時出具報告，對于需要實施項目質量控制復核的業(yè)務，可以在出具報告后進行項目質量控制復核【答案】D【解析】對于需要實施項目質量控制復核的業(yè)務，沒有完成項目質量控制復核，不能出具報告?！局R點】業(yè)務執(zhí)行【難易度】中11. 以下選項中，不屬于會計師事務所通常采用的審計項目質量控制復核方法的是（）。（編）A.與項目合伙人進行討論B.與被審計單位治理層溝通C.復核財務報表信息及報告D.選取與項目組做出重大判斷及形成結論有關的審計工作底稿進行復核【答案

45、】B【解析】會計師事務所通常采用的項目質量控制復核方法包括：（1）與項目合伙人進行討論；（2）復核財務報表或其他業(yè)務對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當；（3）選取與項目組做出重大判斷及形成結論有關的工作底稿進行復核。【知識點】項目質量控制復核【難易度】中12. 以下有關項目質量控制具體要求的表述中，錯誤的是（）。A.對上市實體財務報表審計實施項目質量控制復核時，復核人員應當考慮監(jiān)管機構發(fā)現的重要事項是否已得到恰當解決B.會計師事務所的政策和程序需要考慮復核人員在一定時間內承擔過多的項目質量控制復核會對實現項目質量控制復核產生不利影響C.如果咨詢導致質量控制復核人員不能保持客觀性，會計師事務所

46、需要委派內部其他人員或具有適當資格的外部人員擔任質量控制復核人員或為審計業(yè)務提供咨詢D.項目質量控制復核人不需具備質疑項目合伙人的資歷【答案】D【解析】項目質量控制復核人員需要具備質疑項目合伙人所需的適當資歷（經驗、能力），以便能夠切實履行復核職責?！局R點】項目質量控制復核【難易度】易13. 下列關于業(yè)務工作底稿歸檔要求的說法中，不正確的是（）。A.會計師事務所在出具業(yè)務報告后，對于工作底稿要及時歸檔B.審計業(yè)務工作底稿的歸檔期限是業(yè)務報告日后60天內C.對于客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具的不同報告，會計師事務所應當將不同業(yè)務的工作底稿要分別歸檔D.對于客戶的同一財務信息執(zhí)行不同

47、的委托業(yè)務，出具的不同報告，會計師事務所應當將不同業(yè)務的工作底稿要按照最晚完成的歸檔期限統(tǒng)一歸檔【答案】D【解析】如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為不同的業(yè)務，根據制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內分別將業(yè)務工作底稿歸整為最終業(yè)務檔案，選項D不正確?！局R點】業(yè)務工作底稿【難易度】難14. 下列人員中，履行會計師事務所質量控制制度的監(jiān)控職責不合適的是（）。（編）A.主任會計師B.副主任會計師C.項目合伙人D.具有足夠、適當經驗和權限的其他人員【答案】C【解析】會計師事務所可以委派主任會計師、副主任會計師或具有足夠、適當經驗和權限的

48、其他人員履行監(jiān)控責任?！局R點】監(jiān)控人員【難易度】易15. 下列關于監(jiān)控的說法中，正確的是（）。A.會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過三年B.在每個周期內，應對每個項目合伙人的業(yè)務至少選取三項進行檢查C.在選取單項業(yè)務進行檢查時，必須事先告知相關項目組D.參與項目質量控制復核的人員可以承擔該項業(yè)務的檢查工作【答案】A【解析】在每個周期內，應對每個項目合伙人的業(yè)務至少選取一項進行檢查，選項B錯誤。在選取單項業(yè)務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組，選項C錯誤。參與業(yè)務執(zhí)行或項目質量控制復核的人員不應承擔這項業(yè)務的檢查工作，選項D錯誤。【知識點】監(jiān)控【難易度】難二、

49、多項選擇題1. 以下選項中，屬于質量控制制度要素的有（）。A.成本與效益的分析B.人力資源C.業(yè)務執(zhí)行D.同行業(yè)收費標準【答案】BC【解析】會計師事務所的質量控制制度應當包括針對下列要素而制定的政策和程序：（1）對業(yè)務質量承擔的領導責任；（2）相關職業(yè)道德要求；（3）客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持；（4）人力資源；（5）業(yè)務執(zhí)行；（6）監(jiān)控。選項AD不屬于其中的內容；選項BC正確。【知識點】質量控制制度目標和要素【難易度】易2. 會計師事務所可以通過（）方式建立健康的高層基調。（編）A.定期與員工口頭和書面溝通B.對質量控制部門明確分配工作職責C.識別出缺陷時立即采取措施予以糾正D.合伙人為員

50、工樹立一個日常行為中的正面典型【答案】ABCD【解析】選項ABCD均正確?！局R點】對業(yè)務質量承擔的領導責任【難易度】中3. 會計師事務所的領導層應當樹立質量至上的意識，會計師事務所可以通過（）措施實現質量控制的目標。A.合理確定管理責任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務質量B.建立以質量為導向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序C.投入足夠的資源制定和執(zhí)行質量控制政策和程序D.建立以提高企業(yè)經濟利益為導向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序【答案】ABC【解析】會計師事務所應當建立以質量為導向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序，而不是以提高經濟利益為導向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序，所以選項D描述不

51、正確。【知識點】對業(yè)務質量承擔的領導責任【難易度】易4. 會計師事務所制定的質量控制政策和程序中規(guī)定，合理保證在（）情況下才能接受或保持客戶關系和具體業(yè)務。A.能夠勝任該項業(yè)務，并具有執(zhí)行該業(yè)務必要的素質、時間和資源B.能夠遵守相關職業(yè)道德要求C.已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信D.已通過測試得出客戶的內部控制不存在重大缺陷【答案】ABC【解析】選項D，是在承接業(yè)務之后所做的審計程序，不屬于客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持的內容。【知識點】客戶關系和具體業(yè)務的接受和保持總體要求【難易度】易5. 針對客戶的誠信問題，會計師事務所應當考慮的因素有（）。（編）A.客戶的經營性質B.客戶是否過

52、分考慮將會計師事務所的收費維持在盡可能低的水平C.客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象D.變更會計師事務所的理由【答案】ABCD【解析】除了以上選項，會計師事務所還應當考慮：（1）客戶主要股東、關鍵管理人員及治理層的身份和商業(yè)信譽；（2）有關客戶主要股東、關鍵管理人員及治理層對內部控制環(huán)境和會計準則等的態(tài)度的信息；（3）工作范圍受到不適當限制的跡象；（4）關聯方的名稱、特征和商業(yè)信譽。【知識點】考慮客戶的誠信情況【難易度】易6. 下列選項中，可以作為會計師事務所的提高人員素質和勝任能力途徑的有（）。A.職業(yè)教育B.持續(xù)職業(yè)發(fā)展，包括培訓C.工作經驗D.由經驗更豐富的員工提供輔導【答案】AB

53、CD【解析】選項ABCD均屬于會計師事務所提高人員素質和勝任能力的途徑?！局R點】人員素質、勝任能力和職業(yè)發(fā)展【難易度】易7. 在會計師事務所的業(yè)務中，委派項目組是否得當，直接關系到業(yè)務完成的質量。以下關于項目合伙人委派的說法中，錯誤的有（）。A.會計師事務所應當對每項業(yè)務委派至少一名項目合伙人B.一個審計項目中只能有一名項目合伙人C.一個審計項目可能有第二項目合伙人D.一個審計項目中必須有兩個項目合伙人【答案】BD【解析】選項BD錯誤。會計師事務所應當對每項業(yè)務委派至少一名項目合伙人，這樣規(guī)定對于明確每項業(yè)務的質量控制責任，確保業(yè)務質量有特別重要的作用；對于高風險的審計項目，會計師事務所可以

54、規(guī)定委派具有豐富經驗的審計人員擔任第二項目合伙人或質量控制復核負責人加強風險控制?！局R點】項目組的委派【難易度】中8. 指導、監(jiān)督、復核是業(yè)務執(zhí)行過程中對項目質量進行控制的重要方面。其中，“復核”的具體要求有（）。（編）A.已獲取的證據是否充分、適當以支持報告B.是否需要修改已執(zhí)行工作的性質、時間安排和范圍C.重大事項是否已提請進一步考慮D.識別在執(zhí)行業(yè)務過程中需要咨詢的事項【答案】ABC【解析】選項D屬于業(yè)務執(zhí)行中監(jiān)督的具體要求。【知識點】指導、監(jiān)督與復核【難易度】易9. 下列屬于咨詢的具體要求的有（）。A.識別在執(zhí)行業(yè)務過程中需要由經驗較豐富的項目組成員考慮的事項B.形成良好咨詢文化C.

55、合理確定咨詢事項D.適當確定被咨詢者【答案】BCD【解析】選項A屬于監(jiān)督的具體要求?！局R點】咨詢【難易度】易10. 會計師事務所對所有上市實體財務報表審計應實施項目質量控制復核，在制定除上市實體以外的其他業(yè)務是否要實施項目質量控制時，注冊會計師需要考慮的事項包括（）。A.業(yè)務的性質B.在某項業(yè)務或某類業(yè)務中識別出的異常情況或風險C.法律法規(guī)是否要求實施項目質量控制復核D.會計師事務所的業(yè)務能力【答案】ABC【解析】在制定除上市實體以外的其他業(yè)務是否要實施項目質量控制復核的標準時，不需要考慮會計師事務所的業(yè)務能力問題，選項D錯誤?！局R點】項目質量控制復核【難易度】難11. 以下各項中，針對項目質量控制復核人員的資格標準說法正確的有（）。（編）A.需具備履行職責需要的技術資格B.具有必要的經驗和權限C.在不損害其客觀性的前提下，可適當提供業(yè)務咨詢D.項目組內意見分歧無法解決時，應代替項目組進行決策【答案】ABC【解析】為保持客觀性，項目質量控制復核人員不應代替項目組進行決策?！局R點】項目質量控制復核【難易度】難12. 除下列（）情況外，事務所應對業(yè)