江財審計學期末重點

1、江財審計學期末重點1516第二學期四、名詞解釋題（每小題4分，共12分。）1、審計責任：審計責任是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務、 出具審計報告所應負的責任，包括注冊會計師的審計法律責任 和審計職業(yè)責任。2、鑒證業(yè)務：根據(jù)我國 2006年發(fā)布的中國注冊會計 師鑒證業(yè)務基本準則的規(guī)定，鑒證業(yè)務是指注冊會計師對 鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務。鑒證業(yè)務是以提高鑒證對象信息的可信性為主要目的，要求注冊會計師就鑒證對象信息是否在所有重大方面符合適當?shù)臉藴识l(fā)表一個能夠提 供一定程度保證的結論。3、合理保證：合理保證是一個與積累必要的證據(jù)相關的 概念，它要求注

2、冊會計師通過不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過程， 獲取充分適當?shù)淖C據(jù)，對鑒證對象信息整體提出結論提供一種 高水平但非百分之百的保證。4、實質性程序：實質性程序是指審計人員針對評估的重 大錯報風險而實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審 計程序，包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及 實質性分析程序。5、非標準審計報告：非標準審計報告是指標準審計報告 以外的其他審計報告，包括帶強調事項段的無保留意見的審 計報告，以及保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和 無法表示意見的審計報告。6、審計證據(jù)的適當性：審計證據(jù)的適當性是指對證據(jù)質 量的一種度量，意思是審計證據(jù)在實現(xiàn)交易類別、賬戶余額以 及相關披露

3、等審計目標時的相關性和可靠性。7、控制風險：控制風險是指某項認定發(fā)生了重大錯報， 無論該錯報單獨考慮，還是連同其他錯報構成重大錯報，而該 錯報沒有被單位的內部控制及時防止、防線和糾正的可能性。8、函證：函證是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或 相關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關信息 和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。9、或有收費：或有收費是指服務報酬的收取不是根據(jù)注 冊會計師的工作量來計算，而是根據(jù)注冊會計師服務的成果大小或所提供報告的類型來確定。這種收費方式將會影響注冊會計師的獨立性與客觀性。1、審計的基本過程由哪幾個階段組成？各階段的主要 內容是什么？審計過程一般

4、可以劃分為三個階段：審計準備階段、審 計實施階段和審計報告階段，在每一個不同的階段中又包括了許多重要的工作內容。（1）審計的準備階段是整個審計過程的起點，其基本工作內容主要包括開展初步業(yè)務活動、確定總體審計策略、了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯 報風險、制定具體審計計劃等、與此同時、初步確定適當?shù)?重要性水平和可接受的審計風險水平。（2）審計實施階段的主要工作就是實施進一步審計程序。進一步審計程序是相對風險評估程序而言的，是指審計人員針對評估的各類交 易、賬戶余額、列報（包括披露）認定層次重大錯報風險實 施的審計程序，包括控制測t和實質性程序。（3）審計報告階段，一般也稱為審計終結階段，這一

5、階段的主要工作內 容包括：編制審計差異調整表和試算平衡表；實施分析程序 對財務報表進行總體復核；獲取管理層聲明；完成審計工作 底稿的復核；評價審計結果；與被審計單位治理層進行溝通； 待完成上述工作以后，最終出具審計報告。2、何謂“管理層聲明”？簡述其類型和作用。（一）管理層聲明是指被審計單位管理層向審計人員提供 的關于財務報表的各項陳述。（二）管理層聲明類型包括書 面聲明和口頭聲明。其中，書面聲明的類型包括：管理層聲 明書；審計人員提供的列示其對管理層聲明的理解并經管理 層確認的函；董事會及類似機構的相關會議紀要，或已簽署 的財務報表副本。（三）管理層的作用：（1）由于管理層聲明書是被審計單位

6、管理層對其提供給審計人員的有關資 料的真實性、合法性和完整性所作出的書面陳述，因此審計 人員在出具審計報告前應向管理層索取聲明書，以明確被審計單位的會計責任。（2）被審計單位管理層提供的各種書 面聲明可作為審計證據(jù)。3、注冊會計師在存貨監(jiān)盤中實施檢查程序時發(fā)現(xiàn)差異應 該怎么做？注冊會計師在存貨監(jiān)盤中實施檢查程序時發(fā)現(xiàn)差異，很可 能表明被審計單位的存貨盤點在準確性或完整性方面存在錯 誤。由于檢查的內容通常僅僅是已盤點存貨中的一部分，所以 在檢查中發(fā)現(xiàn)的錯誤很可能意味著被審計單位的存貨盤點還 存在著其他錯誤。一方面，注冊會計師應當查明原因，并及時 提請被審計單位更正；另一方面，注冊會計師應當考慮錯

7、誤的 潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴大檢查范圍以減少 錯誤的發(fā)生。注冊會計師還可要求被審計單位重新盤點。重新 盤點的范圍可限于某一特殊領域的存貨或特定盤點小組。4、什么是審計報告？審計報告有那幾種分類？審計報告是指注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準則 的規(guī)定，在實施審計工作的基礎上對被審計單位財務報表發(fā)表 審計意見的書面文件。審計報告的種類有以下幾種分法：（1）按審計報告的使用目的分類，審計報告可以分成公布目 的的審計報告和非公布目的的審計報告。（2）按審計報告表述的詳簡程度分類，可以把審計報告分為簡式審計報告和詳式審 計報告。簡式審計報告，又稱短式審計報告。（3）按審計意見類型分類，

8、審計報告可以分成標準審計報告和非標準審計報 告。5、注冊會計師需要在整個審計過程中遵守的原則有哪些？注冊會計師需要在整個審計過程遵守以下原則：（1）遵守職業(yè)道德規(guī)范：我國出臺的注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范主要是中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見。中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見要求注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務時， 恪守獨立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應有的職 業(yè)關注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。（2）遵守質量控制準則：各會計師事務所應當根據(jù)質量控制準則并結合具體情 況，制定事務所自身合適的質量控制制度，包括質量控制政策 和程序，以合理實現(xiàn)質量控制的兩大目標。（3）遵守審計準則：注冊會計師應

9、當按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作，以保證審 計工作質量、維護社會公眾利益，增進社會公眾對注冊會計師 行業(yè)的信心。（4）合理運用職業(yè)判斷：審計中的職業(yè)判斷是指 注冊會計師在審計準則的框架下，運用專業(yè)知識和經驗在備選 方案中作出決策。注冊會計師在確定擬實施的審計程序時，除 需要考慮審計準則中規(guī)定的審計程序外，還需要根據(jù)職業(yè)判斷 實施為實現(xiàn)審計目標而需要執(zhí)行的其他審計程序。（5）保持職業(yè)懷疑態(tài)度：職業(yè)懷疑是一種態(tài)度，包括一種質疑精神和對審 計證據(jù)的批判性評價。注冊會計師不應當假定管理層是不誠實 的，但必須考慮他們不誠實的可能性。注冊會計師也不應當假 定管理層肯定是誠實的。6、在設計進一步審計程序時，

10、注冊會計師應當考慮哪些 因素？（1）風險的重要性。風險的重要性是指風險造成的后果 的嚴重程度。風險的后果越嚴重，就越需要注冊會計師關注和 重視，越需要精心設計有針對性的進一步審計程序。（2）重大錯報發(fā)生的可能性。重大錯報發(fā)生的可能性越大，同樣越需要 注冊會計師精心設計進一步審計程序。（3）涉及的各類交易、賬戶余額和列報的特征。不同的交易、賬戶余額和列報，產生 的認定層次的重大錯報風險也會存在差異，適用的審計程序也 有差別，需要注冊會計師區(qū)別對待，并設計具有針對性的進一 步審計程序予以應對。（4）被審計單位采用的特定控制的性質。 不同性質的控制對注冊會計師設計進一步的審計程序具有重 要影響。（5

11、）注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內部控 制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。7、為什么財務報表的使用者希望注冊會計師對財務報表 的合法性和公允性做出鑒證，以幫助他們作出相關的經濟決 策？主要原因如下：（1） 一個企業(yè)往往有很多的利益相關者， 他們的利益取向也各不相同。利益相關者各自的利益與被審計 單位管理層的利益可能大不相同。出于對自身利益的關心，財 務報表使用者常常擔心管理層提供帶有偏見、不公正甚至欺詐 性的財務報表。為此，他們往往向外部注冊會計師尋求鑒證服 務。（2）會計業(yè)務的處理及財務報表的編制日趨復雜，財務報 表的使用者因缺乏會計知識而難以對財務報表的質量作出評 估，他們只

12、能求助于注冊會計師對財務報表的質量進行鑒證。（3）隨著資本市場在國際間的業(yè)務擴展，企業(yè)財務報表的使 用者遍布世界各地，距離遙遠的財務報表使用者往往難以直接 評估財務報表的質量，他們只能依靠注冊會計師的審計結果。8 一些特殊情況可能會對審計計劃產生重大影響，因此注冊會計師在初始計劃過程中應對哪些內容加以考慮？（1）關聯(lián)方交易：當被審計單位存在關聯(lián)方交易時，注 冊會計師應當對之予以特別的考慮。因為關聯(lián)方交易的金額有 可能不能反映基本交易的公允市價。（2）利用專家的工作：在了解被審計單位及其環(huán)境以及針對評估的風險實施進一步審 計程序時，注冊會計師可能需要會同被審計單位或獨立獲取專 家的報告、意見、估

13、價和說明等形式的審計證據(jù)。一旦確定需 要專家的幫助，注冊會計師應當評價專家的專業(yè)勝任能力和客 觀性。很多情況下，注冊會計師需要檢驗專家所用數(shù)據(jù)的準確 性。（3）考慮內部審計工作：如果證實內部注冊會計師具有勝 任能力和客觀性，注冊會計師就可以在計劃自己的測試時利用 他們的工作結果。所有內部注冊會計師完成的工作都必須由注 冊會計師進行全面徹底的復核。（4）對其他注冊會計師的利用： 注冊會計師在某一被審計單位的財務報表出具審計報告時，可 能會用到已經審計過該被審計單位某個或某些組成部分的其 他注冊會計師的工作或報告。9什么是審計質量控制準則，簡述它與審計準則的區(qū)別（一）審計質量控制準則是指為了確保會

14、計師事務所及 其人員遵守審計準則、職業(yè)道德規(guī)范和法律法規(guī)的規(guī)定，以 確保審計質量而制定的行為準則。（二）審計質量控制準則與審計準則的區(qū)別（1）性質不同。審計準則是每個注冊會計師在審計時應遵守的技術標 準，是針對每個審計項目的完成而制定的；審計質量控制準 則是每個會計師事務所應遵循的管理標準，是針對整個事務所審計實務的控制而制定的。（2）作用不同。審計準則是每個注冊會計師在執(zhí)行每項審計業(yè)務時都必須遵守的，是指導審計具體工作和衡量審計工作本身質量好壞的標準；而審計質量控制準則，則是要求每個會計師事務所在進行質量控 制工作時必須遵守的，是衡量會計師事務所審計質量管理控 制有效性的標準。（3）內容不同

15、。審計準則規(guī)定了與審計 工作相關的注冊會計師質量、審計過程及報告質量的要求； 而審計質量控制準則則緊緊圍繞質量控制，包括全面質量控制和審計項目質量控制，它規(guī)定了各項控制質量工作應達到的要求。1 .丙審計人員在對B公司的應付賬款項目進行審計。 根據(jù)需要，該審計人員決定對 B公司下列四個明細賬戶中的兩個進行函證:應付賬款年末余額本年度進貨總長城公司45 300元92 200原野公司3 960 000元洪都會司1 330 000元150 000元科瑞公司 380 000 元 2 246 000 元 要求：為丙審計人員選擇兩位供貨商進行函證，并說明理由。參考答案：丙審計人員應選擇原野公司和科瑞公司進行

16、應付賬 款余額的函證，因為函證客戶的應付賬款，應選擇那些可能存 在較大余額而并非在會計決算日有較大余額的債權人。函證的 目的在于查實有無未入賬的負債，而不在于驗證具有較大年末 余額的債務。本年度B公司從原野和科瑞兩家公司采購了大量 商品，存在漏記負債業(yè)務的可能性更大2 .審計人員在審查某企業(yè)產品明細賬是，發(fā)現(xiàn)如下情況： A產品1-11月份采用先進先出法計算產品銷售成本，12月份改用后進先出法，12月份收發(fā)資料如下：(1) 11月末結存5000kg單位成本100元(2) 12月5號入庫10000kg單位成本130元(3) 12 月 10 日銷售 6000kg(4) 12月25號入庫8000kg單

17、位成本150元(5) 12 月 30 日銷售 5000kg要求：指出存在的問題，并作出賬項調整。參考答案：按照規(guī)定如無足夠的理由，企業(yè)不能隨意改變 存貨的計價方式，同一會計年度內不允許更改。在先進先出法下：12月10日和12月30日銷售的為 5000*100+1000*130+5000*130=1280000在后進先出法下：12月10日和12月30日銷售的為 6000*130+5000*150=1530000利潤虛減 1530000-1280000=250000調整分錄為：借：庫存商品250000貸：以前年度損益調整 250000借：以前年度損益調整62500(250000*25%)貸：應交稅

18、費-應交所得稅62500(250000*25%)借：以前年度損益調整187500(250000-62500 )貸：利潤分配-未分配利潤187500(250000-62500 )借：利潤分配-未分配利潤187500貸：盈余公積1875003.甲會計師事務所因業(yè)務需要，雇傭了乙會計師事務所的 注冊會計師林某參加對甲所客戶XYZ公司的審計工作。XYZ公司要求甲會計師事務所在出具審計報告的同時，為其編制盈利預測報告。為此，雙方簽訂了業(yè)務約定書。同時，在雙方的審 計業(yè)務約定書中約定：審計費用為50萬元，XYZ公司在甲會計 師事務所提交審計報告時支付一半的審計費用，剩余一半視 XYZ公司股票能否發(fā)行上市再

19、決定是否支付。要求：判別上述做法是否違背職業(yè)道德，并簡要說明理由。參考答案：(1)甲會計師事務所雇傭乙會計師事務所 林某參加其對 XYZ公司的審計工作違背了職業(yè)道德。因為中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則規(guī)定“會計師事務所不得雇用正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師。注冊會計師不得以個人名義同時兩家或兩家以上的會計師事務所執(zhí)業(yè)”。(2) XYZ公司要求甲會計師事務所在出具審計報 告的同時，編制盈利預測報告違背了職業(yè)道德。因為中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則規(guī)定“會計師事務所如與客戶存在可能損害獨立性的利害關系，不得承接其委托的審計或其他鑒證業(yè)務”。(3)雙方在審計業(yè)務約定書中約定的審 計費用剩余一半

20、視 XYZ公司股票能否發(fā)行上市再決定是否 支付違背了職業(yè)道德。因為中國注冊會計師職業(yè)道德基本 準則規(guī)定“除有關法規(guī)允許的情形外，會計師事務所不得 以或有收費形式為客戶提供鑒證服務”4. 2011年2月，A會計師事務所開始對甲公司 2010年度 財務報表進行審計，注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：甲公司管理當局董事會 2011年1月更換，后任董事會以不 了解情況為由拒絕簽發(fā)與甲公司2010年度財務報表相關的管理層聲明。 要求：(1)注冊會計師應當出具何種意見的審計 報告？(2)為了對審計單位出具適當?shù)囊庖姷膶徲媹蟾?，A會計師事務所在最后的證據(jù)評價過程中應采用怎樣的復核模式？參考答案：(1)注冊

21、會計師應出具保留意見或無法表示意 見的審計報告。因為前后任管理層都不提供管理層聲明書，應 視為審計范圍受到限制，故應出具保留意見或無法表示意見的 審計報告。(2) A會計師事務所應采取審計工作底稿的三級復核：由參加審計工作的項目主管復核全部的審計工作底稿。項目主 管應對助理人員編制的審計工作底稿進行詳細復核，以對任何 懸而未決的問題或爭論采取后續(xù)行動。由經理復核所有的工 作底稿，經理的復核程度可能依賴于對項目主管的信任程度。通常由參與審計工作的合伙人復核關鍵審計領域的審計工作底稿。在復核審計工作底稿的過程中，這些復核人必須確保 該審計工作底稿能夠證明審計是經過適當計劃和督導的，審計 所收集到的

22、證據(jù)支持所測試的認定，所獲證據(jù)就所出具的審計 報告而言是充分的。5.注冊會計師張勇審查美豐公司 2006年9月“銀行存款 日記賬”時，發(fā)現(xiàn)9月10日25#憑證摘要中注明專有技術使用 費70000元，但對方賬戶是“應付賬款”，決定進一步調查。經查閱9月10日25#記賬憑證，憑證的內容如下：借：銀行存款 70000貸：應付賬款70000該記賬憑證后面所附的原始憑證是一張“送款單”回單和雙方簽訂的專有技術使用協(xié)議，經詢問有關人員，確定該 公司的專有技術使用費收入計入了 “應付賬款”賬戶。要求：指出美豐公司存在的問題并作出調賬分錄(假定上 述問題在當期被發(fā)現(xiàn))。參考答案：美豐公司為了達到少繳稅，少計當

23、期利潤的目 的，將應反映在“其他業(yè)務收入”賬戶的專有技術使用費收入 反映在“應付賬款”賬戶，造成當月利潤虛減并達到了少繳營 業(yè)稅、城建稅、教育費附加及所得稅的目的。美豐公司應編制 調賬分錄如下：借：應付賬款 70000貸：其他業(yè)務收入 700006. A會計師事務所對甲企業(yè) 2010年度財務報表進行審計， 甲企業(yè)是一家以外貿出口為主業(yè)的上市公司，注冊會計師于3月24日完成了審計工作，甲企業(yè)管理層于3月30日公布了 2010 年度財務報表。4月7日，甲企業(yè)內部審計人員發(fā)現(xiàn) 2010年度 已審計財務報表存在重大錯誤，并向公司最高層作了匯報。要求：(1) 4月3日，受相關政治因素影響，甲企業(yè)主要出口

24、國 家對人民幣的匯率出現(xiàn)較大變化，對于外匯變化的情況，注冊 會計師是否應提請被審計單位對本期財務報表及相關的賬戶 金額進行調整？(2) 4月10日，注冊會計師獲知甲企業(yè)以審計的財務報 表存在重大錯報，但甲企業(yè)管理層未采取任何行動，注冊會計 師應采取的措施有哪些？(3) 4月10日，注冊會計師獲知甲企業(yè)以審計的財務報 表存在重大錯報，并且甲公司管理層已經修改該財務報表，注 冊會計師應采取的措施有哪些？參考答案：(1)由于該事項為資產負債日后發(fā)生的情況或事 項，此類事項雖然對已審計的財務報表沒有影響，屬于資產負 債表日后非調整事項，但可能對被審計單位的未來經營產生影 響。因此，被審計單位不需調整財

25、務報表，但應當在財務報表 附注中予以披露，以提醒財務報表使用者關注。(2)注冊會計師應當采取相應措施，如在權威媒體或機構發(fā)布廣告等方式， 以防止財務報表使用者信賴其審計報告，并將擬采取的措施告 知公司治理層。至于注冊會計師決定采取什么樣的具體措施， 應取決于自身的權利和義務，以及征詢的法律意見。(3)如果被審計單位管理層修改了財務報表，注冊會計師通常應當采取 如下措施：實施必要的審計程序。復核管理層采取的措施 能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士 了解這一情 況。針對修改后的財務報表出具新的審計報告。7.注冊會計師李立在觀察被審單位存貨實地盤點時，注意到下列特殊項目:(1)產成品儲藏室有

26、數(shù)臺電動馬達沒有懸掛盤點單。經 查詢，這些馬達屬被審單位的承銷品。(2)驗收部門有切片機一臺(為被審單位主要產品之一, 盤點單上標明“重做”字樣)(3)運輸部門有一臺已裝箱的切片機，沒有懸掛盤點單, 據(jù)稱該機已售給順發(fā)公司。(4) 一間小型倉庫內存有五種布滿灰塵的原材料，每種 原材料均掛有盤點單，經李立抽點，與盤點單上的記錄相符。要求：分析李立對這些項目應進一步實施哪些審計程序？參考答案：(1)承銷品的口頭 憑證據(jù)應通過下列步驟證實: 審查承銷品記錄、寄銷合同和往來信函；向承寄人直接函證等。(2)從切片機的存放地點和盤點單上的“重做”字樣看，可 能是退回的貨物，應審核驗收報告、銷售退回和折讓通

27、知單、 應收賬款函證回函等，查明切片機的所有權。如果所有權仍屬 顧客，則不應列入被審單位的存貨中。(3)查閱有關購銷協(xié)議、 結算憑證，查證裝箱切片機的所有權，如果銷售尚未實現(xiàn)，則應將切片機列入被審單位存貨之中。(4)應向生產主管查詢這些原材料還能否用于生產，如果屬于毀損、報廢材料，則不應 列入被審單位的存貨。8.A注冊會計師負責對甲公司 20 X 8年度財務報表進行審 計。在對甲公司20X8年12月31日的存貨進行監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn) 部分存貨的財務明細賬、倉庫明細賬、實物監(jiān)盤三者的數(shù)量不 一致，相關資料如下：序存貨名稱財務明細賬數(shù)倉庫明細賬數(shù)量號司 里1a產品35套30套2b產品27套25套3c材料1600公斤1600公斤4d材料12000公斤1200公斤要求:(1)根據(jù)監(jiān)盤結果，假定不考慮舞弊以及財務明細賬串戶 登記、倉庫明細賬串戶登記的情況，逐項分析存貨數(shù)量差異可 能存在的主要原因。(2)針對存貨的財務明細賬