煤炭收入及成本費(fèi)用會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)操作和注意事項(xiàng)(工作經(jīng)驗(yàn))教學(xué)提綱

1、煤炭收入及成本費(fèi)用核算實(shí)務(wù)操作和注意事項(xiàng)一、成本會(huì)計(jì)主要工作內(nèi)容二、收入三、煤炭成本費(fèi)用項(xiàng)目構(gòu)成四、成本費(fèi)用科目設(shè)置五、填制審核成本費(fèi)用類憑證的注意事項(xiàng)六、煤炭成本費(fèi)用特殊賬務(wù)處理業(yè)務(wù)舉要七、成本費(fèi)用報(bào)表八、煤炭產(chǎn)品由入庫步驟及成本計(jì)算流程九、輕松入職需學(xué)習(xí)了解的文件和資料一、 成本會(huì)計(jì)主要工作內(nèi)容1 、按制度要求做好會(huì)計(jì)科目合理設(shè)置和增減等日常管理工作。2 、按時(shí)進(jìn)行對(duì)賬、記賬、結(jié)賬，及時(shí)打印裝訂賬簿及歸檔。負(fù)責(zé)建賬、倒賬及賬套備份等工作。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)軟件和相關(guān)硬件的穩(wěn)定運(yùn)行，聯(lián)系相關(guān)合作單位適時(shí)進(jìn)行軟件的維護(hù)升級(jí)等工作，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的安全穩(wěn)定運(yùn)行。3 、負(fù)責(zé)往來科目的預(yù)警管理工作，對(duì)應(yīng)收賬

2、款、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款借方余額進(jìn)行及時(shí)清理扣回及催收結(jié)算，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。4 、 做好成本費(fèi)用預(yù)算工作，根據(jù)公司年度經(jīng)營目標(biāo)，編制年度、月度成本預(yù)算，并按年、季、月將指標(biāo)分解，監(jiān)督實(shí)施，匯總分析預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算是內(nèi)部控制的核心，是能把企業(yè)經(jīng)營的關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的有效管理控制方法，是有效發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的起點(diǎn)。5 、負(fù)責(zé)各項(xiàng)費(fèi)用的核算工作，依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和各項(xiàng)制度負(fù)責(zé)各類日常成本費(fèi)用的報(bào)銷。要合理劃分制造成本和期間費(fèi)用的界限。6 、足額提取各項(xiàng)固定費(fèi)用及基金工作：依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，正確計(jì)提井巷費(fèi)、維簡費(fèi)、安全費(fèi)用等，合理使用，按時(shí)上交。7 、負(fù)責(zé)工資、保

3、險(xiǎn)的歸集和分配，及時(shí)發(fā)放職工工資，按時(shí)足額上交各項(xiàng)保險(xiǎn)。職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的核算，嚴(yán)格控制福 利費(fèi)的使用標(biāo)準(zhǔn)和使用范圍，足額計(jì)提教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)，合理使用，及時(shí)上交。8、準(zhǔn)確測(cè)算利潤，提出科學(xué)合理的經(jīng)營指標(biāo)完成方案，計(jì)算產(chǎn) 品成本，負(fù)責(zé)做好產(chǎn)品出入庫的財(cái)務(wù)核算工作，負(fù)責(zé)期末成本費(fèi)用、 損益類科目的結(jié)轉(zhuǎn)。9、編制成本費(fèi)用報(bào)表和其他組范圍之外的報(bào)表，審核其他組填 制的報(bào)表，確保全套報(bào)表勾稽關(guān)系的正確，匯總、編制年度決算報(bào)表 并報(bào)送。10、進(jìn)行成本分析，撰寫財(cái)務(wù)情況說明書，為管理層提供經(jīng)營決 策依據(jù)。11、向相關(guān)單位提供財(cái)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)， 確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、可靠，要 經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)審核。12、及時(shí)高

4、效準(zhǔn)確條理完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。二、收入（一）主營業(yè)務(wù)收入核算根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的銷售原煤、洗煤等主營業(yè)務(wù)活動(dòng)的收 入。應(yīng)當(dāng)按照煤炭品種進(jìn)行數(shù)量明細(xì)核算。（二）其他業(yè)務(wù)收入核算公司根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除煤炭主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營 活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。本科目應(yīng)當(dāng)按照其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算。包括：材料銷售收入、鐵路裝車費(fèi)收入、轉(zhuǎn)供電收入等。二、煤炭成本費(fèi)用項(xiàng)目構(gòu)成（一）總述煤炭完全成本=制造成本+期間費(fèi)用（管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi) 用）。1、制造成本：材料、職工薪酬、電力、折舊費(fèi)、井巷工程費(fèi)、 維簡費(fèi)、安全費(fèi)用、其它（主要包括：辦公費(fèi)、水費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn) 費(fèi)、實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、差旅費(fèi)、造林育林費(fèi)、班中餐

5、、勞務(wù)費(fèi)、 水資源費(fèi)等）。2、管理費(fèi)用：行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生 的各項(xiàng)費(fèi)用。3、財(cái)務(wù)費(fèi)用：籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需流動(dòng)資金和進(jìn)行銀行等金融業(yè) 務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出、利息收入、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、未確 認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偅闯凶夥綉?yīng)承擔(dān)的利息支出在租賃期內(nèi)的分?jǐn)偅?。每季度收到銀行等存款利息時(shí)，借：銀行存款 *借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/利息收入-*管理及財(cái)務(wù)費(fèi)用表中，利息收入填負(fù)數(shù)。4、職工薪酬包括：職工工資、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、職工教育 經(jīng)費(fèi)（1.5%）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)（2%）、勞務(wù)派遣費(fèi)用。表一社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)項(xiàng)目及費(fèi)率項(xiàng)目單位部分個(gè)人部分備注養(yǎng)老保險(xiǎn)19%8%醫(yī)療保險(xiǎn)6.3%2%工傷保險(xiǎn)1%

6、失業(yè)保險(xiǎn)1%0.5%年金8.3%停止住房公積金41090福利費(fèi)項(xiàng)目：集體福利補(bǔ)助、醫(yī)藥費(fèi)支出、職工困難補(bǔ)助、女工衛(wèi)生費(fèi)、死亡喪葬補(bǔ)助、撫恤金、離退休人員生活補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、 獨(dú)生子女費(fèi)、探親假路費(fèi)、職工食堂、職工浴室、理發(fā)室。福利費(fèi)核算采用日常直接支付，月末按直接受益對(duì)象分別計(jì)入相 關(guān)的成本、費(fèi)用科目。（二）各項(xiàng)目分述制造成本項(xiàng)目講解（另附）。管理費(fèi)用項(xiàng)目講解（另附）。職工福利費(fèi)用項(xiàng)目講解（另附）。（三）各項(xiàng)目性質(zhì)和比例三大類占完全成本比例：制造成本 89%,管理費(fèi)用占9%,財(cái)務(wù) 費(fèi)用占2%。各主要項(xiàng)目占完全成本比例：材料費(fèi) 10% （其中：配件4%,支 護(hù)用品2%）,職工薪酬28% （其中

7、：工資19%,五險(xiǎn)一金5%）, 三項(xiàng)固定提取費(fèi)用18%,電費(fèi)5%,折舊10%,勞務(wù)費(fèi)16%,修理 費(fèi)2% ,無形資產(chǎn)攤銷2% ,財(cái)務(wù)費(fèi)用2% ,以上合計(jì)93%。從成本性態(tài)看各項(xiàng)目。會(huì)計(jì)核算是基石，而成本分析、成本預(yù)算可以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)工作 的價(jià)值，挖掘數(shù)據(jù)背后的意義，幫助發(fā)現(xiàn)問題，看透問題，提供決策 支持，基層財(cái)務(wù)人員不要做數(shù)據(jù)和信息的奴隸。三、成本費(fèi)用科目設(shè)置公司科目編碼方案和級(jí)長：4-2-2-3-2-2 。詳見會(huì)計(jì)科目表（另附）?；诩瘓F(tuán)公司統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目表設(shè)置會(huì)計(jì)科目， 不能隨意改變或打 亂重編，集團(tuán)科目表中沒有的、二級(jí)以下的明細(xì)科目可以根據(jù)需要設(shè) 置。四、填制審核成本費(fèi)用類憑證的注意事項(xiàng)（

8、一）憑證類別收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、內(nèi)行收款憑證、內(nèi)行付款憑證。（二）填制憑證1、憑證傳遞流程注意要求經(jīng)辦人簽字，由經(jīng)辦人持憑證辦理：一原始憑證（附件）審核一驗(yàn)票-制單一三級(jí)審核（組長審核、 助理審核、副科長審核）一記賬一科長終審一憑證交回（收付類憑證 交資金組、其它憑證交回制單人）一統(tǒng)一裝訂歸檔。2、原始憑證（附件）的審核確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)、正確和合法，必須對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)真 的審核，要謹(jǐn)慎再謹(jǐn)慎，原始憑證的審核是保證會(huì)計(jì)核算合法、 合理、 正確的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)。符合各級(jí)黨委政府、集團(tuán)公司以及我公司黨風(fēng)廉政建設(shè)相關(guān)要 求，符合相關(guān)法律法規(guī)政策制度要求，要非常敏銳。 比如：旅游景點(diǎn) 停車票

9、，國家法定節(jié)假日出差票據(jù)，超市票據(jù)，煙酒茶鞭炮，與辦公 無關(guān)的雜志、報(bào)刊、書籍票據(jù)。八項(xiàng)規(guī)定出臺(tái)后嚴(yán)格禁止的財(cái)務(wù)行為 35條要件齊全，大力推進(jìn)附件的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。主要包括：費(fèi)用類的：發(fā)票和發(fā)票明細(xì)、實(shí)物驗(yàn)收單證、領(lǐng)料單、費(fèi)用報(bào)銷單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、公出任務(wù)審批單、合同和合同明細(xì)、相關(guān)文件（如 會(huì)議文件、培訓(xùn)文件、價(jià)格文件、收費(fèi)文件等）采掘銜接工程決算、 開工竣工報(bào)告、費(fèi)用分割單等。付款類的：借款單、收款收據(jù)、付款申請(qǐng)單、銀行回單、票據(jù)復(fù)印件等。計(jì)提類的：附內(nèi)部自制計(jì)提分配明細(xì)表，經(jīng)審核簽章。簽字蓋章齊全，依據(jù)公司經(jīng)營管理工作流程。票面要素合理、規(guī)范、齊全。重點(diǎn)關(guān)注日期、品名、規(guī)格型號(hào)、 數(shù)量、

10、單價(jià)、稅率、不相容職務(wù)是否分離。發(fā)票只能蓋發(fā)票專用章， 收款收據(jù)只能蓋財(cái)務(wù)專用章。關(guān)注合同結(jié)算或付款條款。關(guān)注經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)對(duì)增值稅和所得稅的影響。注意收益性支出與資本性支出的合理劃分。3、注意憑證摘要的填寫總體要求：規(guī)范統(tǒng)一，前后一致，統(tǒng)一措辭，簡單明了，準(zhǔn)確 精煉。能夠充分發(fā)揮軟件查詢系統(tǒng)中模糊查詢功能和過濾功能，方便快 速查找、統(tǒng)計(jì)，提高工作效率。在軟件系統(tǒng)和憑證紙限定的字?jǐn)?shù)內(nèi)。對(duì)反映不同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的同一張記賬憑證， 每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容準(zhǔn)確對(duì) 應(yīng)一個(gè)摘要，不能籠統(tǒng)使用同一個(gè)摘要。比如交稅憑證。交保險(xiǎn)憑 證。需要注明時(shí)間的摘要，防止發(fā)生漏記、重記、便于工作的銜接。如：電費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、稅費(fèi)等。注

11、明人數(shù)的摘要，如金額較大的費(fèi)用。五、煤炭成本費(fèi)用特殊賬務(wù)處理業(yè)務(wù)舉要1、專項(xiàng)儲(chǔ)備的提取、使用和上交，包括安全費(fèi)和維簡費(fèi)。2、井巷費(fèi)的提取。3、入洗原料煤的核算。4、注意集體福利部門電費(fèi)、辦公費(fèi)等增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的處理。六、成本費(fèi)用報(bào)表主要包括：制造費(fèi)用表、管理及財(cái)務(wù)費(fèi)用表、原煤成本表、洗煤（分離前）成本表、洗煤（分離后）成本表、職工福利費(fèi)情況表、應(yīng) 付職工薪酬表一、應(yīng)付職工薪酬表二、研發(fā)費(fèi)用表、報(bào)表格式另附，注意報(bào)表結(jié)構(gòu)和制表注意事項(xiàng)。七、煤炭產(chǎn)品出入庫及成本計(jì)算（一）月末煤炭出入庫核算步驟本月涉及生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的業(yè)務(wù)全部做完，截止后本月不再 發(fā)生。庫存商品、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)收入要

12、設(shè)定數(shù)量核算。第一步，制造費(fèi)用對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本，貸：制造 費(fèi)用第二步， 原煤入庫。借：庫存商品，貸：生產(chǎn)成本/原煤第三步， 入洗原料煤出庫。借： 生產(chǎn)成本 /洗煤 /入洗原料煤，貸：主營業(yè)務(wù)收入/內(nèi)銷 /入洗原料煤；同時(shí)，借：主營業(yè)務(wù)成本/內(nèi)銷 /入洗原料煤，貸：庫存商品/原煤 /混煤。第四步，洗煤產(chǎn)品驗(yàn)收入庫。借：庫存商品，貸：生產(chǎn)成本/洗煤。第五步，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：庫存商品。（二）選定的會(huì)計(jì)政策方法1 、各品種煤出庫和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本采用先進(jìn)先出法。2 、洗煤分離前成本以入洗原料煤作為計(jì)算對(duì)象，洗煤分離前制造成本 = 入洗原料煤成本+ 加工費(fèi)用（洗煤制造費(fèi)用）。3 、分離后成本以各品種煤分別作為計(jì)算對(duì)象，計(jì)算煤炭各等級(jí)各品種產(chǎn)品的成本，采用售價(jià)比例系數(shù)法，確定各品種的折合量，將總成本在各品種間進(jìn)行分配，各品種售價(jià)按當(dāng)月平均售價(jià)確定，當(dāng)月沒有的，按緊鄰月份售價(jià)確定。售價(jià)比例系數(shù)法的應(yīng)用步驟：第一步， 入洗原料煤經(jīng)過加工洗選，生產(chǎn)出各個(gè)不同等級(jí)的品種煤，選定噴吹煤為標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，系數(shù)定為“1 ”，其他各等級(jí)煤的售價(jià)除以標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的售價(jià)，得出不同的系數(shù)（或比率），第二步， 將各等級(jí)煤的產(chǎn)量乘以此系數(shù)換算成標(biāo)準(zhǔn)煤折合量，第三步， 將洗煤分離前制造總成本（入洗原料煤成本+ 加工