稅法增值稅總結

1、第第二二章章增增值值稅稅法法第一節(jié)征稅范圍與納稅義務人（一）一般規(guī)定5個方面4個條件（二）特殊規(guī)定特殊項目特殊行為第二節(jié)一般納稅人、小規(guī)模納稅人的資格登記及管理劃分標準第三節(jié)稅率與征收率（一）基本稅率17%（二）13%的低稅率（三）11%稅率（四）6%稅率第四節(jié) 增值稅的計稅方法第五節(jié)一般計稅方法應納稅額的計算（全面掌握）（一）一般銷售方式下的銷售額（二）特殊銷售方式下的銷售額（三）按差額確定銷售額（四）視同銷售貨物和發(fā)生應稅行為的銷售額確定（五）含稅銷售額的換算第六節(jié)簡易征稅方法應納稅額的計算（客觀題）應納稅額的計算應納稅額（不含稅）銷售額征收率第七節(jié)進口環(huán)節(jié)增值稅的征收（海關代征）（一）征

2、稅范圍（二）納稅人適用稅率應納稅額的計算進口貨物增值稅的管理第八節(jié)出口貨物、勞務和跨境應稅行為增值稅的退（免）稅和征稅（一）政策類型（二）適用增值稅退（免）稅政策的范圍適用增值稅退（免）稅政策的范圍（三三）增增值值稅稅退退（免免）稅稅辦辦法法（四）增值稅出口退稅率（五五）增增值值稅稅退退（免免）稅稅的的計計稅稅依依據(jù)據(jù)生生產產企企業(yè)業(yè)外外貿貿企企業(yè)業(yè)（六）增值稅免抵退稅的計算生產企業(yè)適用第五節(jié)一般計稅方法應納稅額的計算（全面掌握）（七）增值稅免退稅的計算外貿企業(yè)（八）融資租賃出口貨物退稅的計算第九節(jié)稅收優(yōu)惠（一）免稅項目（二）“營改增”規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策免征增值稅項目（三）增值稅即征即退（四）

3、扣減增值稅規(guī)定（五）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他部分征免稅項目（六）增值稅起征點的規(guī)定（七）其他有關減免稅規(guī)定第十節(jié)征收管理（一）納稅義務發(fā)生時間（二）納稅期限（三）納稅地點（四)申報辦法注意的事項(五）“營改增”匯總納稅管理辦法第十一節(jié)增值稅發(fā)票的使用及管理（熟悉了解）增值稅專用發(fā)票第八節(jié)出口貨物、勞務和跨境應稅行為增值稅的退（免）稅和征稅（六）增值稅免抵退稅的計算生產企業(yè)適用1.銷售或進口貨物2.提供加工、修理修配勞務 3.銷售應稅服務應稅服務4.銷售無形資產5.銷售不動產 1.應稅行為發(fā)生在境內2.應稅行為是經經營營活動3.應稅行為是為他他人人提供4.應稅行為是有有償償?shù)?.貨物期貨（

4、包括商品期貨和貴金屬期貨）2.供電企業(yè)的稅務處理3.銷售二手車的稅務處理4.關于罰沒物品征免增值稅問題5.對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅6.航空運輸企業(yè)已售票但未提供航空運輸服務取得的逾期票證收入，按照航空運輸服務征收增值稅；7.納稅人取得中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅8.融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅9.創(chuàng)新藥的稅收政策10.單用途卡和多用途卡的稅務處理1.視同銷售貨物或視同發(fā)生應稅行為2.混合銷售行為3.兼營行為1.年應稅銷售額2.“營改增”3.認定時間規(guī)定1.一般納稅人銷銷售售或或進進口口貨貨物物，除適用13%

5、低稅率外，適用17%稅率；2.提供加工、修理修配勞務：17%；3.有有形形動動產產租租賃賃服服務務：17%。1.生活必需品類 2.文化用品類 3.農業(yè)生產資料類 4.（初級）農產品 5.其他 1.一般計稅方法2.簡易計稅方法3.扣繳計稅方法1.受托加工應征消費稅的消費品所代代收收代代繳繳的消費稅；2.同時符合三項條件代代為為收收取取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費；3.以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項；4.銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費；5.航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉

6、付的價款；第第二二章章增增值值稅稅法法1.折扣折讓方式2.以舊換新3.還本銷售4.以物易物5.包裝物押金6.直銷的稅務處理7.貸款服務的銷售額8.直接收費金融服務的銷售額1.一些購進項目無法抵扣進項稅額，會造成納稅人稅收負擔增加；2.差額計稅1.按納納稅稅人人最近時期銷售同類貨物或應稅行為的平平均均價價格格確定2.按其其他他納納稅稅人人最近時期銷售同類貨物或應稅行為的平平均均價價格格確定3.組成計稅價格1.發(fā)票普通發(fā)票銷售額含稅；2.行業(yè)零售行業(yè)銷售額含稅；3.業(yè)務價外費用含稅。1.銷售額不不含含增增值值稅稅稅稅額額、含含價價外外費費用用的銷售額；（不含稅）銷售額含稅銷售額（1征收率）2.銷售

7、使用過的固定資產和舊貨含稅銷售額（13%）2%，可以放棄減稅1.申報進入我國海關境內的貨物，均應繳納增值稅2.了解跨境電子商務零售進口增值稅稅收政策進口貨物的收收貨貨人人或辦理報關手續(xù)的單位和個人與第三節(jié)的稅率相同1.確定關稅完稅價格2.繳納關稅3.如屬于消費稅征稅范圍，計算繳納消費稅4.繳納增值稅1.出口免稅并退稅2.出口免稅但不退稅 3.出口不免稅也不退稅 1.出口企業(yè)出口貨物2.視同出口貨物3.出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務4.融資租賃貨物1.免免抵抵退退稅辦法2.免免退退稅辦法1.除另有規(guī)定外，出口貨物的退稅率為其適用稅率2.退稅率的特殊規(guī)定3.適用不同退稅率的貨物、勞務及跨境應稅行

8、為，應分分開開報報關關、核核算算并申報退（免）稅；未分開報關、核算或劃分不清的，從從低低適用退稅1.出口委托加工修理修配貨物2.其他情形3.出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設備4.免稅品經營企業(yè)銷售的貨物1.免抵退稅的含義2.一般貿易方式的出口退稅3.進料加工方式的出口退稅進口貨物增值稅的管理4.零稅率應稅行為1.外貿企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物、應稅服務 2.外貿企業(yè)出口委托加工修理修配貨物1.農業(yè)生產者銷售的自自產產農產品；2.避孕藥品和用具；3.古舊圖書：向社會收購的古書和舊書；4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設

9、備；6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；7.銷銷售售的的自自己己使使用用過過的的物物品品。自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。1.銷售額：差額納稅的，為抵減前的銷售額2.銷項稅額：差額納稅的，為抵減后的銷項稅額1.總機構應當匯總計算總機構及其分支機構應納增值稅稅額，抵減分支機構已預繳和補繳的增值稅后，在總機構所在地解繳入庫；2.總機構匯總的銷售額、銷項稅額、進項稅額為總分支機構的合計數(shù)；3.分支機構應預繳增值稅=應征增值稅銷售額預征率4.每年的第一個納稅申報期結束后，對上一年度總分機構匯總納稅情況進行清算1.專用發(fā)票的聯(lián)次2.開具3.領購4.開具范圍5.發(fā)生退貨或開票有誤的處理6.專用發(fā)票不得抵扣進項稅額的規(guī)定7.管理總總結結.xls.xls 兼兼容容性性報報表表運運行行環(huán)環(huán)境境: : 2017/10/142017