財(cái)經(jīng)類(lèi)試卷合并財(cái)務(wù)報(bào)表練習(xí)試卷2及答案與解析

1、合并財(cái)務(wù)報(bào)表練習(xí)試卷2及答案與解析一、單項(xiàng)選擇題每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。0 甲公司和乙公司的所得稅稅率均為25，為同集團(tuán)內(nèi)的兩個(gè)子公司。內(nèi)部交易資料如下：(1)2011年9月甲公司向乙公司銷(xiāo)售商品100件，每件成本12萬(wàn)元，每件銷(xiāo)售價(jià)格為15萬(wàn)元，貨款已經(jīng)收付。(2)2011年12月末，該批商品乙公司全部未對(duì)外銷(xiāo)售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為每件105萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。1 2011年末有關(guān)抵消的會(huì)計(jì)處理，不正確的是( )。（A）借：營(yíng)業(yè)收入

2、150 貸：營(yíng)業(yè)成本 150（B）借：營(yíng)業(yè)成本 30 貸：存貨 30（C）借：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 1755 貸：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 1755（D）借：資產(chǎn)減值損失 30 貸：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 302 2011年末抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)時(shí)涉及所得稅的處理，不正確的是( )。（A）不需要編制抵消遞延所得稅的分錄（B）不需要抵消個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)1125萬(wàn)元（C）合并后合并資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)的余額為1125萬(wàn)元（D）需要抵消個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)75萬(wàn)元2 甲公司與乙公司為母公司和子公司的關(guān)系，所得稅稅率均為25。母子公司采用應(yīng)收賬款現(xiàn)

3、值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。(1)2010年內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1500萬(wàn)元，其現(xiàn)值為1485萬(wàn)元。(2)2011年內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為1500萬(wàn)元，其現(xiàn)值為1480萬(wàn)元。(3)稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在損失實(shí)際發(fā)生之前不得稅前扣除。要求；根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。3 2010年就該項(xiàng)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和遞延所得稅編制的抵消分錄是( )。（A）借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 15 貸：資產(chǎn)減值損失 15借：遞延所得稅資產(chǎn) 375 貸：所得稅費(fèi)用 375（B）借：壞賬準(zhǔn)備 15 貸：資產(chǎn)減值損失 15借：遞延所得稅負(fù)債 15 貸：所得稅費(fèi)用 15（C）借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備

4、 15 貸：資產(chǎn)減值損失 15借：所得稅費(fèi)用 375 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 375（D）不作抵消處理4 2011年就該項(xiàng)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和遞延所得稅所編制的抵消分錄不正確的是( )。（A）合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)抵消累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元（B）合并利潤(rùn)表中應(yīng)抵消資產(chǎn)減值損失5萬(wàn)元（C）合并利潤(rùn)表中應(yīng)抵消所得稅費(fèi)用5萬(wàn)元（D）合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)抵消遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元4 甲公司擁有乙公司80的股份，所得稅稅率為25。有關(guān)內(nèi)部交易資料如下：(1)2011年4月28日甲公司從乙公司購(gòu)進(jìn)其生產(chǎn)的設(shè)備臺(tái)，該設(shè)備成本405萬(wàn)元，售價(jià)5265萬(wàn)元(含增值稅，增值稅稅率為17)，另付運(yùn)輸安裝費(fèi)1125萬(wàn)

5、元。(2)2011年6月28日設(shè)備安裝完畢當(dāng)月投人管理部門(mén)使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為零，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值、折舊方法與會(huì)計(jì)相同。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。5 甲公司2011年末有關(guān)固定資產(chǎn)內(nèi)部交易應(yīng)抵消的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是( )。（A）450萬(wàn)元（B）405萬(wàn)元（C）45萬(wàn)元（D）405萬(wàn)元6 在甲公司2011年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，乙公司的設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額是( )。（A）405萬(wàn)元（B）374625萬(wàn)元（C）324萬(wàn)元（D）5265萬(wàn)元7 甲公司2011年末有關(guān)固定資產(chǎn)內(nèi)部交易應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是

6、( )。（A）10125萬(wàn)元（B）1125萬(wàn)元（C）12375萬(wàn)元（D）0二、多項(xiàng)選擇題每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。8 下列有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，不正確的有( )。（A）在確定能否控制被投資單位時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的，可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素（B）母公司不應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，例如小規(guī)模的子公司、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司（C）在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)。

7、母公司應(yīng)在合并工作底稿中按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，編制相關(guān)調(diào)整分錄（D）將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益予以抵消（E）因同控制下企業(yè)合并增加的子公司，在合并當(dāng)期編制合并利潤(rùn)表時(shí)應(yīng)當(dāng)將該子公司購(gòu)買(mǎi)日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表9 按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，以下關(guān)于合并資產(chǎn)負(fù)債表的抵消，表述正確的有( )。（A）母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額應(yīng)當(dāng)相互抵消（B）非同控制下的控股合并中，在購(gòu)買(mǎi)日，母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資大于母公司享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)當(dāng)在商譽(yù)項(xiàng)目列示（C）母公司與子公司之間的債

8、權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)相互抵消，同時(shí)抵消應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備和債券投資的減值準(zhǔn)備（D）母公司與子公司之間的債券投資與應(yīng)付債券相互抵消后，產(chǎn)生的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益項(xiàng)目（E）母公司與子公司之間的債券投資與應(yīng)付債券相互抵消后，產(chǎn)生的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入合并商譽(yù)10 關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并利潤(rùn)表的反映，下列說(shuō)法中正確的有( )。（A）因同控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表（B）因非同控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表（C）因非同控制下企業(yè)合并

9、增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購(gòu)買(mǎi)日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表（D）母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表（E）因同控制下企業(yè)合并增加的子公司，合并現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)合并被合并方從合并日開(kāi)始形成的現(xiàn)金流量三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示；有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答題中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的，要求寫(xiě)出明細(xì)科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。10 甲股份有限公司(本題下稱(chēng)“甲公司”)為上市公司。(1)甲公司于2011年3月1日與乙公司的控股股東A公司簽訂股

10、權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，主要內(nèi)容如下：以乙公司2011年3月1日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票給A公司，A公司以其所持有乙公司80的股權(quán)作為對(duì)價(jià)。甲公司于2011年6月30日向A公司定向增發(fā)500萬(wàn)股普通股股票(每股面值1元)，并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。2011年6月30日甲公司普通股收盤(pán)價(jià)為每股1502元。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)120萬(wàn)元；對(duì)乙公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估發(fā)生評(píng)估費(fèi)用10萬(wàn)元。相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。甲公司于2011年6月30日向A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。改組后乙公司的董事會(huì)由9名董事組成，其中甲公司派出6名，其他股東

11、派出1名，其余2名為獨(dú)立董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過(guò)。(2)2011年6月30日，以2011年3月1日評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值僅有四項(xiàng)資產(chǎn)存在差異，即乙公司截至2011年末，應(yīng)收賬款按購(gòu)買(mǎi)日評(píng)估確認(rèn)的金額收回，評(píng)估確認(rèn)的壞賬已核銷(xiāo)。購(gòu)買(mǎi)日發(fā)生的評(píng)估增值的存貨，2011年末已全部對(duì)外銷(xiāo)售。乙公司固定資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至購(gòu)買(mǎi)日已使用10年，未來(lái)仍可使用20年，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。乙公司無(wú)形資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，

12、至購(gòu)買(mǎi)日已使用5年，未來(lái)仍可使用10年，攤銷(xiāo)方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。假定乙公司的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)均為管理使用；固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的折舊(或攤銷(xiāo))年限、折舊(或攤銷(xiāo))方法及預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定致。(3)2011年6月30日，乙公司所有者權(quán)益資料如下：(4)2011年11月30日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售100臺(tái)A產(chǎn)品，每臺(tái)售價(jià)2萬(wàn)元(不含稅，下同)，增值稅稅率為17，每臺(tái)成本為1萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。當(dāng)年乙公司從甲公司購(gòu)入的A產(chǎn)品對(duì)外售出70臺(tái)，其余部分形成期末存貨。2012年12月31日，A產(chǎn)品全部對(duì)外售出。(5)其他有關(guān)資料如下：甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與乙公

13、司未發(fā)生任何交易。A公司對(duì)出售乙公司股權(quán)選擇采用免稅處理。乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在合并前賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相同。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面出現(xiàn)的暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)條件。甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司的股權(quán)，沒(méi)有計(jì)劃出售。乙公司2011年16月和712月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)均為700萬(wàn)元，當(dāng)年沒(méi)有分配現(xiàn)金股利。2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，當(dāng)年沒(méi)有分配現(xiàn)金股利。各個(gè)公司均按凈利潤(rùn)的10提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積；適用的所得稅稅率均為25，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化；預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：11 判斷甲公司對(duì)乙公司合并所屬類(lèi)型，簡(jiǎn)

14、要說(shuō)明理由；12 編制2011年6月30日與企業(yè)合并相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；13 計(jì)算甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債及合并商譽(yù)；14 編制購(gòu)買(mǎi)日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)調(diào)整抵消會(huì)計(jì)分錄；15 編制2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)調(diào)整抵消會(huì)計(jì)分錄；編制2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)調(diào)整抵消會(huì)計(jì)分錄。15 A股份有限公司(本題下稱(chēng)“A公司”)為母公司，其子公司為B公司，對(duì)于固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、凈殘值，稅法與會(huì)計(jì)處理相同。A公司按照凈利潤(rùn)的10計(jì)提盈余公積。相關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：(1)2010年1月1日，A公司以銀行存款9200萬(wàn)元自集團(tuán)公司外部購(gòu)入C公司90的股份，C公司2010年1月1日股東權(quán)益總

15、額為9000萬(wàn)元，其中股本為1000萬(wàn)元、資本公積為7000萬(wàn)元、盈余公積為100萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)為900萬(wàn)元。C公司2010年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為9100萬(wàn)元(包含項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額100萬(wàn)元預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo))。C公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)950萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，提取盈余公積95萬(wàn)元。當(dāng)年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積60萬(wàn)元。(2)2011年1月1日，B公司以銀行存款8000萬(wàn)元自A公司購(gòu)入C公司90的股份。C公司2011年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。(3)2011年6月30日B公司向C

16、公司銷(xiāo)售臺(tái)管理用設(shè)備，價(jià)款400萬(wàn)元，賬面價(jià)值500萬(wàn)元。C公司取得該設(shè)備后仍然作為管理用固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，凈殘值為0。(4)C公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，提取盈余公積200萬(wàn)元。當(dāng)年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積100萬(wàn)元。(5)C公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，分配股票股利600萬(wàn)元(600萬(wàn)股，面值為1元)，提取盈余公積500萬(wàn)元。上年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積200萬(wàn)元。(6)假定不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)的影響。要求：16 計(jì)算自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算

17、至2010年末C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值；17 編制A公司2010年末合并C公司相關(guān)調(diào)整抵消分錄；18 編制2011年1月1日B公司購(gòu)入C公司90股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；19 編制B公司合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)C公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)抵消分錄；20 編制B公司2011年度、2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵消分錄。四、綜合題答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答題中設(shè)計(jì)“應(yīng)交稅費(fèi)”和“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的，要求寫(xiě)出明細(xì)科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。20 甲公司為上市公司。為提高市場(chǎng)占有率及實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營(yíng)，甲公司進(jìn)行了系列投資和資本運(yùn)作

18、。(1)甲公司于2010年10月2日與乙公司的控股股東丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，主要內(nèi)容如下：以乙公司2010年10月30日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司以投資性房地產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)支付給乙公司的原股東丙公司，取得了乙公司75的股權(quán)。甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司的股權(quán)，沒(méi)有出售計(jì)劃。甲公司與丙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該合并合同于2011年1月1日已獲股東大會(huì)通過(guò)，并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)，當(dāng)日甲公司投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元(原值為6000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1000萬(wàn)元)，公允價(jià)值為5700萬(wàn)元，不考慮處置投資性房地產(chǎn)的相關(guān)稅費(fèi)；無(wú)形資產(chǎn)的原值3600萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷(xiāo)額600萬(wàn)元，公

19、允價(jià)值為3300萬(wàn)元，處置該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅165萬(wàn)元。2011年1月1日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10500萬(wàn)元，其中，股本為5000萬(wàn)元，資本公積為4500萬(wàn)元，盈余公積為100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為900萬(wàn)元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10600萬(wàn)元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值存在的差異由以下事項(xiàng)產(chǎn)生：(2)甲公司2011年5月15日從乙公司購(gòu)進(jìn)需安裝設(shè)備臺(tái)，用于公司行政管理，設(shè)備含稅價(jià)款87750萬(wàn)元(增值稅稅率17)，以銀行存款支付，另付第三方運(yùn)費(fèi)和安裝費(fèi)75萬(wàn)元，6月18日投入管理部門(mén)使用。該設(shè)備系乙公司生產(chǎn)，其成本為600萬(wàn)元。甲公司對(duì)該設(shè)備采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，

20、預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。(3)2011年1月1日，乙公司按照961萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行公司債券，面值為1100萬(wàn)元，年末按票面利率3計(jì)提利息，下年年初支付。該債券在第五年兌付(不得提前兌付)本金及最后期利息。甲公司于發(fā)行當(dāng)日全額購(gòu)買(mǎi)了乙公司所發(fā)行的該項(xiàng)債券，劃分為持有至到期投資，債券的面值1100萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為961萬(wàn)元，不考慮交易費(fèi)用，實(shí)際利率為6。(4)乙公司2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3010萬(wàn)元(均由投資者享有)。2011年度末乙公司計(jì)提法定盈余公積301萬(wàn)元。乙公司2011年因持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人資本公積的金額為100萬(wàn)元(已經(jīng)扣除所得稅影響)。2011年度乙公

21、司宣告分配現(xiàn)金股利510萬(wàn)元。(5)乙公司2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元(均由投資者享有)。2012年度末乙公司計(jì)提法定盈余公積400萬(wàn)元。乙公司2012年因持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)1人資本公積的金額為200萬(wàn)元(已經(jīng)扣除所得稅影響)。2012年乙公司宣告分配現(xiàn)金股利1410萬(wàn)元。(6)2013年1月3日甲公司出售乙公司6975的股權(quán)，出售后甲公司對(duì)乙公司的持股比例為525，無(wú)法控制乙公司。出售價(jià)款為15000萬(wàn)元。甲公司剩余股權(quán)的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。(7)各公司適用的所得稅稅率均為25，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化；預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。乙

22、公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在合并前賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相同，固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、凈殘值，稅法與會(huì)計(jì)處理相同。該合并為應(yīng)稅合并，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面出現(xiàn)的暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)條件。要求(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))：21 判斷甲公司對(duì)乙公司合并所屬類(lèi)型，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；22 計(jì)算2011年1月1日的合并成本并編制投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；23 計(jì)算2011年1月1日購(gòu)買(mǎi)日合并商譽(yù)，編制購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整抵消分錄；24 分別編制2011年12月31日和2012年12月31日合并報(bào)表全部調(diào)整抵消分錄；25 編制2013年1月3日甲公司處置乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；26 計(jì)算甲公司

23、2013年1月3日喪失控制權(quán)日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的處置投資收益，并編制與確認(rèn)的處置投資收益相關(guān)調(diào)整分錄。合并財(cái)務(wù)報(bào)表練習(xí)試卷2答案與解析一、單項(xiàng)選擇題每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。1 【正確答案】 D 【試題解析】 乙公司計(jì)提了45(15-105)100萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但是從集團(tuán)公司角度來(lái)看，應(yīng)計(jì)提15(12-105)100萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，所以應(yīng)將多提的30萬(wàn)元跌價(jià)準(zhǔn)備全部予以抵消。借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30 貸：資產(chǎn)減值損失 302 【正確答案】 D 【試題解析】 不需要抵

24、消個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，因?yàn)楹喜⒇?cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1125(4525)萬(wàn)元，而個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)也為1125(4525)萬(wàn)元。正好相等。所以D處理不正確，符合題意。3 【正確答案】 C4 【正確答案】 C 【試題解析】 選項(xiàng)C處理不正確，合并利潤(rùn)表中應(yīng)抵消所得稅費(fèi)用125萬(wàn)元。借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 (1500-1480)20 貸：未分配利潤(rùn)年初 15 資產(chǎn)減值損失 (1485-1480)5借：未分配利潤(rùn)年初 375 所得稅費(fèi)用 125 貸：遞延所得稅資產(chǎn) (2025)55 【正確答案】 D 【試題解析】 應(yīng)抵消的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=450-405-45=4

25、05(萬(wàn)元)借：營(yíng)業(yè)收入 450 貸；營(yíng)業(yè)成本 405 固定資產(chǎn)原價(jià) 45借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 45 貸：管理費(fèi)用 456 【正確答案】 B 【試題解析】 合并資產(chǎn)負(fù)債表中該固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額=(405+1125)-(405+1125)52=374625(萬(wàn)元)。7 【正確答案】 A 【試題解析】 借：遞延所得稅資產(chǎn) 10125 貸：所得稅費(fèi)用 (45-45)2510125二、多項(xiàng)選擇題每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。8 【正確答案】

26、B,E 【試題解析】 選項(xiàng)B，母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司，無(wú)論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司均納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。選項(xiàng)E，因同控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。9 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 選項(xiàng)D、E，這種情況下產(chǎn)生的差額應(yīng)當(dāng)是計(jì)人合并利潤(rùn)表中的投資收益項(xiàng)目或財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目。10 【正確答案】 C,D,E 【試題解析】 選項(xiàng)A，合并利潤(rùn)表應(yīng)合并被合并方從合并日開(kāi)始實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示；有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位

27、小數(shù)后四舍五入。答題中涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的，要求寫(xiě)出明細(xì)科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。11 【正確答案】 屬于非同控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。12 【正確答案】 甲公司對(duì)乙公司投資成本=1502500=7510(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 7510 管理費(fèi)用 10 貸：股本 500 資本公積股本溢價(jià) (1402500-120)6890 銀行存款 13013 【正確答案】 甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(400-200)25=50(萬(wàn)元)甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(1700-1500)+(6000-5000)+(9000-8000)25=550(萬(wàn)

28、元)合并商譽(yù)=7510-(8400+50-550)80=1190(萬(wàn)元)14 【正確答案】 調(diào)整子公司借：存貨 200 固定資產(chǎn) 1000 無(wú)形資產(chǎn) 1000 貸：應(yīng)收賬款 200 資本公積 2000抵消長(zhǎng)期股權(quán)投資借：股本 2000 資本公積 (1000+2000)3000 盈余公積 510 未分配利潤(rùn)年末 2890 遞延所得稅資產(chǎn) 50 商譽(yù) 1190 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 7510 少數(shù)股東權(quán)益 (8400+50-550)201580 遞延所得稅負(fù)債 55015 【正確答案】 16 【正確答案】 自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算至2010年末C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值=9100+950-10010-1

29、00+60=10000(萬(wàn)元)17 【正確答案】 A公司2010年末合并C公司相關(guān)調(diào)整抵消分錄借：無(wú)形資產(chǎn) 100 貸：資本公積 100借：管理費(fèi)用 (10010)10 貸：無(wú)形資產(chǎn) 10借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 810 貸：投資收益 (950-10010-100)90756 資本公積 (6090)54借：股本 1000 資本公積 (7000+100+60)7160 盈余公積 (1004-95)195 未分配利潤(rùn) (9004-950-10010-100-95)1645 商譽(yù) (9200-910090)1010 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 (9200+810)10010 少數(shù)股東權(quán)益 (1000010)1000借

30、：投資收益 846 少數(shù)股東損益 94 未分配利潤(rùn)期初 900 貸：提取盈余公積 95 向股東的分配 100 未分配利潤(rùn)年末 164518 【正確答案】 2011年1月1日B公司購(gòu)入C公司90股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 (1000090)9000 貸：銀行存款 8000 資本公積股本溢價(jià) 100019 【正確答案】 B公司合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)C公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)抵消分錄借：無(wú)形資產(chǎn) 100 貸：資本公積 100借：未分配利潤(rùn) (10010)10 貸：無(wú)形資產(chǎn) 10抵消長(zhǎng)期股權(quán)投資借：股本 1000 資本公積 (7000+100+60)7160 盈余公積 (100+95)195 未分配利潤(rùn) (900+950-10010-100-95)1645 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 9000 少數(shù)股東權(quán)益 (10000