[財(cái)務(wù)管理]復(fù)式記賬法(ppt 36頁(yè))(1)

1、來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載概念： 記賬方法是利用一定的形式和技術(shù)，借助會(huì)計(jì)科目和賬戶，在賬簿中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。一、記賬方法概述來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載例：1月2日，購(gòu)入材料1000元，以銀行存款支付。材料銀行存款10001000來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 采用復(fù)式記賬法，能全面地揭示資金采用復(fù)式記賬法，能全面地揭示資金運(yùn)動(dòng)數(shù)量變化的規(guī)律。運(yùn)動(dòng)數(shù)量變化的規(guī)律。例：1月2日，購(gòu)入材料1000元，以銀行存款支付。銀行存款10001000原材料來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益銀行存款1、5 200 000+資本公積200 0002、 300

2、 000短期借款3、-100 000-100 0004、-400 000庫(kù)存商品實(shí)收資本300 0005 000 000400 0005、-100 000其他應(yīng)付款+100 0006、100 000-100 0007、-100 000100 0008、應(yīng)收賬款800 000留存收益+800 0009、-30 000-30 0004 970 000800 000400 000100 00005 200 000100 000770 000四、復(fù)式記賬法的原理 p21 在記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶以相等的金額都

3、要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶以相等的金額進(jìn)行登記，并且經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)影響會(huì)計(jì)等式的進(jìn)行登記，并且經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)影響會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系。恒等關(guān)系。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 以以“借借”、“貸貸”為記賬符號(hào)，反映資金運(yùn)動(dòng)的數(shù)量變化。為記賬符號(hào)，反映資金運(yùn)動(dòng)的數(shù)量變化。 “借借”、“貸貸”反映資金數(shù)量變化的增減性質(zhì)是不固定的，隨會(huì)反映資金數(shù)量變化的增減性質(zhì)是不固定的，隨會(huì) 計(jì)科目的性質(zhì)而不同。計(jì)科目的性質(zhì)而不同。1、資金占用賬戶、資金占用賬戶2、資金來(lái)源賬戶、資金來(lái)源賬戶（資產(chǎn)賬戶）（資產(chǎn)賬戶）（負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶）（負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶）借方借方貸方貸方借方借

4、方貸方貸方增加增加減少減少余額減少減少增加增加余額來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載收入類賬戶收入類賬戶借方貸方增加額增加額結(jié)轉(zhuǎn)額期末余額0費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶借方貸方增加額增加額結(jié)轉(zhuǎn)額期末余額0本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的本期收入結(jié)轉(zhuǎn)的本期費(fèi)用凈利虧損3、損益類賬戶來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載成本類賬戶成本類賬戶借方貸方期初余額增加額結(jié)轉(zhuǎn)額結(jié)轉(zhuǎn)額期末余額制造費(fèi)用本期發(fā)生的制造費(fèi)用按比例結(jié)轉(zhuǎn)按比例結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本期初在產(chǎn)品實(shí)際成本本期發(fā)生的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品的實(shí)際成本品的實(shí)際成本期末在產(chǎn)品的實(shí)際成本無(wú)余額4、成本類賬戶來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載1、企業(yè)從銀行借款50 000元。銀

5、行存款銀行借款5000050000 2、外單位已投資形式向企業(yè)投入材料150000元。原材料實(shí)收資本150000150000來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載3、企業(yè)用銀行存款歸還到期的銀行借款70000元。銀行存款銀行借款70000700004、企業(yè)用現(xiàn)金85元支付職工醫(yī)藥費(fèi)?，F(xiàn)金應(yīng)付福利費(fèi)8585來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載5、用銀行存款購(gòu)買材料2000元。材料銀行存款200020006、用銀行存款購(gòu)買生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)15500元。固定資產(chǎn)銀行存款1550015500來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載7、企業(yè)從銀行借款20000元，歸還應(yīng)付賬款。應(yīng)付賬款銀行借款20000200008、企業(yè)用資本公積金40000元轉(zhuǎn)增

6、資本。資本公積實(shí)收資本4000040000來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載借方貸方1234來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 在借貸記賬法下，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都運(yùn)用上在借貸記賬法下，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都運(yùn)用上述記賬規(guī)則，在有關(guān)賬戶中進(jìn)行登記，這樣就述記賬規(guī)則，在有關(guān)賬戶中進(jìn)行登記，這樣就使賬戶之間形成了應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系。賬戶使賬戶之間形成了應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系。賬戶之間的這種相互關(guān)系稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。之間的這種相互關(guān)系稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶叫作對(duì)應(yīng)賬戶。存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶叫作對(duì)應(yīng)賬戶。 例題：企業(yè)從銀行借款例題：企業(yè)從銀行借款50 000元，存入銀行。元，存入銀行。 銀行存款銀行存款銀行借款銀行

7、借款50 00050 000來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載1、會(huì)計(jì)科目及其所屬明細(xì)科目或細(xì)目2、記賬符號(hào)（記賬方向） 3、數(shù)量（金額）來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載借：銀行存款借：銀行存款 50000編制會(huì)計(jì)分錄的步驟：編制會(huì)計(jì)分錄的步驟： 銀行存款銀行借款 50 00050 000貸：銀行借款貸：銀行借款 50000 使用哪一個(gè)會(huì)計(jì)科目？使用哪一個(gè)會(huì)計(jì)科目？記賬方向是什么？記賬方向是什么？ 入賬價(jià)值是多少？入賬價(jià)值是多少？ 是否符合記賬規(guī)則？是否符合記賬規(guī)則？來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 9、用銀行存款購(gòu)買材料、用銀行存款購(gòu)買材料1500元，經(jīng)驗(yàn)收已經(jīng)入庫(kù)元，經(jīng)驗(yàn)收已經(jīng)入庫(kù)材料銀行存款 15001500借：

8、材料借：材料 1500貸：銀行存款貸：銀行存款 150010、從銀行取現(xiàn)金、從銀行取現(xiàn)金500元。元。現(xiàn)金銀行存款500500借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 500貸：銀行存款貸：銀行存款 500來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 11、購(gòu)買一批材料、購(gòu)買一批材料4000元，通過(guò)銀行付款元，通過(guò)銀行付款3500元，元， 欠款欠款500元。元。 原材料銀行存款應(yīng)付賬款40003500500 借：原材料借：原材料 4000貸：銀行存款貸：銀行存款 3500貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 500復(fù)雜分錄復(fù)雜分錄 借：原材料借：原材料 3500 貸：銀行存款貸：銀行存款 3500 借：原材料借：原材料 500貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬

9、款 500來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 12、用銀行存款、用銀行存款2500元，購(gòu)買材料元，購(gòu)買材料2400元，元， 購(gòu)買辦公用品購(gòu)買辦公用品100元。元。 原材料管理費(fèi)用銀行存款 2400 100 2500借：原材料借：原材料 2400 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 100 貸：銀行存款貸：銀行存款 2500 借：原材料借：原材料 2400 貸：銀行存款貸：銀行存款 2400 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 100 貸：銀行存款貸：銀行存款 100復(fù)雜分錄復(fù)雜分錄來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載結(jié)帳：就是結(jié)算帳目，期末結(jié)賬要求計(jì)算出每個(gè)賬戶的發(fā)生額及期末余額。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載1、現(xiàn)金2、銀行存款 3、原材

10、料4、固定資產(chǎn)5、銀行借款 7、應(yīng)付賬款6、應(yīng)付福利費(fèi)8、實(shí)收資本9、資本公積10、管理費(fèi)用 1、500001、500002、150000 2、1500003、700003、700004、854、85 5、 2000 5、 20006、155006、155007、200007、20000 8、400008、400009、 25009、 250010、50010、 50011、 400011、 350011、 50012、 240012、 10012、 2500 500855000096500160900155007000070000200005008519000040000100來(lái)自中國(guó)最大的

11、資料庫(kù)下載 1、發(fā)生額的試算平衡、發(fā)生額的試算平衡全部科目的本期借全部科目的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)方發(fā)生額合計(jì)數(shù)=全部科目的本期貸全部科目的本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)方發(fā)生額合計(jì)數(shù)2、余額的試算平衡、余額的試算平衡全部科目的借方全部科目的借方期初余額合計(jì)數(shù)期初余額合計(jì)數(shù)全部科目的借方全部科目的借方期末余額合計(jì)數(shù)期末余額合計(jì)數(shù)全部科目的貸方全部科目的貸方期初余額合計(jì)數(shù)期初余額合計(jì)數(shù)全部科目的貸方全部科目的貸方期末余額合計(jì)數(shù)期末余額合計(jì)數(shù)=來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額本期發(fā)生額借方借方貸方貸方現(xiàn)現(xiàn) 金金 50085銀行存款銀行存款5000096500材材 料料160900固定資產(chǎn)固定

12、資產(chǎn)15500銀行借款銀行借款7000070000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款20000500應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)85實(shí)收資本實(shí)收資本190000資本公積資本公積40000管理費(fèi)用管理費(fèi)用100合合 計(jì)計(jì)357085357085發(fā)生額試算平衡發(fā)生額試算平衡來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額本期發(fā)生額借方借方貸方貸方現(xiàn)現(xiàn) 金金 50085銀行存款銀行存款5000096500原材料原材料 160900固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)15500銀行借款銀行借款7000070000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款20000500應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)85實(shí)收資本實(shí)收資本190000資本公積資本公積40000管理費(fèi)用管理費(fèi)用100合

13、計(jì)合計(jì)357085357085期初余額期初余額借方借方貸方貸方期末余額期末余額借方借方貸方貸方20050000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款1800215000產(chǎn)成品產(chǎn)成品160400400000累計(jì)折舊累計(jì)折舊200290000252002400250000210000500008276008276006153500 18003759001604004155003002900005700231525000040000010000958015 958015會(huì)計(jì)科目余額表會(huì)計(jì)科目余額表2000年12月 31日來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載練習(xí)一1、借：原材料 50 000 貸：實(shí)收資本 50

14、 0002、借：銀行存款 50 000 貸：實(shí)收資本 50 0003、借：銀行存款 100 000 貸：短期借款 100 0004、借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 5 000 貸：銀行存款 5 0005、借：待攤費(fèi)用 1 000 貸：銀行存款 1 0006、借：現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 000來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載7、借：原材料 30 000 貸：應(yīng)付賬款 30 0008、借：應(yīng)付賬款 30 000 貸：銀行存款 30 0009、借：固定資產(chǎn) 60 000 貸：銀行存款 60 00010、借：其他應(yīng)收款 1 000 貸：現(xiàn)金 1 000來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載1、借：銀行存款 2 000 000 貸

15、：實(shí)收資本 2 000 0002、借：現(xiàn)金 20 000 貸：銀行存款 20 0003、借：固定資產(chǎn) 600 000 貸：銀行存款 600 0004、借：銀行存款 300 000 貸：短期借款 300 0005、借：庫(kù)存商品 800 000 貸：銀行存款 800 0006、借：管理費(fèi)用 12 000 貸：銀行存款 12 0007、借：庫(kù)存商品 200 000 貸：應(yīng)付賬款 200 000練習(xí)四來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載 8、 借：銀行存款 50 000 貸：資本公積 50 000 9、借：待攤費(fèi)用 10 000 貸：銀行存款 10 00010、借：應(yīng)付賬款 200 000 貸：銀行存款 200

16、00011、借：銀行存款 600 000 應(yīng)收賬款 400 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 00012、借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 100 000 貸：銀行存款 100 000來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載13、借：固定資產(chǎn) 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 00014、借：銀行存款 200 000 貸：應(yīng)收賬款 200 00015、借：其他應(yīng)收款 2 000 貸：現(xiàn)金 2 00016、借：管理費(fèi)用 1 800 現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款 2 00017、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500 000 貸：庫(kù)存商品 500 000來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載18、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000 貸：本年利

17、潤(rùn) 1 000 00019、借：本年利潤(rùn) 613 800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500 000 管理費(fèi)用 13 800 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 100 000利潤(rùn)總額=40000+1000 000-613 800=426 200所得稅=426 200G33%=140 64620、借：所得稅 140 646 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 140 646 借：本年利潤(rùn) 140 646 貸：所得稅 140 646凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅 =426200-140646 =285 554來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載（1）現(xiàn)金（2）銀行存款 （7）固定資產(chǎn)（3）待攤費(fèi)用（9）應(yīng)付帳款（12）實(shí)收資本2000203 000346000

18、 1、2000000 4、 300000 8、 5000011、60000014、2000007、2000002、 200003、 6000005、 8000006、 120009、 1000010、 20000012、 10000013、10000009、1000010、20000015、20002000100002000002000002320043800012000320002、2000016、200202001、20000003、60000013、1000000（4）應(yīng)收賬款2000011、40000014、40000020000（2）銀行存款 （3）待攤費(fèi)用（3）待攤費(fèi)用（7）固定資產(chǎn)（9）應(yīng)付帳款（9）應(yīng)付帳款（12）實(shí)收資本50003000032000來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載（8）短期借款（5）庫(kù)存商品（13）資本公積（17）管理費(fèi)用（18）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（15）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（16）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（6）其他應(yīng)收款（14）本年利潤(rùn)（19）所得稅（11）應(yīng)交稅金4、3000001600005、8000007、20000017、5000008、500006、1200016、180019、1380012、10000019、10000018、100000011、100000015、20001