[財務管理]基礎會計-復式記賬3(ppt 35頁)(1)

1、來自中國最大的資料庫下載1基礎會計來自中國最大的資料庫下載2來自中國最大的資料庫下載3來自中國最大的資料庫下載4教學重點 復式記賬，是會計核算的專門方復式記賬，是會計核算的專門方法，也是法，也是會計學原理會計學原理課程的課程的核心內容，因而也是學習會計核核心內容，因而也是學習會計核算必須理解和掌握算必須理解和掌握最基本的知識最基本的知識。來自中國最大的資料庫下載5第一節(jié) 復式記賬原理一、記賬方法一、記賬方法記賬方法可以分為記賬方法可以分為單式記賬法單式記賬法和和復式記賬法復式記賬法。二、復式記賬法二、復式記賬法復式記賬法是相對于單式記賬法而言的復式記賬法是相對于單式記賬法而言的采用復式記賬法，

2、對于發(fā)生的每一項經濟業(yè)務都要以相等采用復式記賬法，對于發(fā)生的每一項經濟業(yè)務都要以相等的金額，在相互關聯的兩個或兩個以上賬戶中進行記錄。的金額，在相互關聯的兩個或兩個以上賬戶中進行記錄。與單式記賬法相比，與單式記賬法相比，其其優(yōu)點優(yōu)點在于：在于：一是能夠全面、清晰地反映經濟業(yè)務的來龍去脈；一是能夠全面、清晰地反映經濟業(yè)務的來龍去脈；二是便于核對賬戶記錄，進行試算平衡。二是便于核對賬戶記錄，進行試算平衡。來自中國最大的資料庫下載6第一節(jié) 復式記賬原理復式記賬法的種類復式記賬法的種類1.借貸記賬法借貸記賬法 2.增減記賬法增減記賬法 3.收付記賬法收付記賬法 資產負債資產負債+所有者權益所有者權益來

3、自中國最大的資料庫下載7第一節(jié) 復式記賬原理企業(yè)的經濟業(yè)務變動的四種類型：企業(yè)的經濟業(yè)務變動的四種類型：(1)資產項目和權益項目同時增加。資產項目和權益項目同時增加。 例例1 企業(yè)收到國家投入貨幣資金企業(yè)收到國家投入貨幣資金54 600元，存入銀行。元，存入銀行。(2)資產項目和權益項目同時減少資產項目和權益項目同時減少 例例2 企業(yè)以銀行存款企業(yè)以銀行存款50 000元償還前欠貨款元償還前欠貨款。(3)資產項目之間有增有減資產項目之間有增有減 例例3 企業(yè)從銀行提取現金企業(yè)從銀行提取現金700元備用。元備用。(4)權益項目之間有增有減權益項目之間有增有減例例4 企業(yè)從銀行借入短期借款，企業(yè)從

4、銀行借入短期借款，3 000元，直接償還采購材料元，直接償還采購材料的應付賬款的應付賬款來自中國最大的資料庫下載8第二節(jié) 借貸記賬法一、借貸記賬法的涵義一、借貸記賬法的涵義 借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”、“貸貸”作為記賬符號，作為記賬符號，反映各會計要素增減變動的一種復式記賬方法。反映各會計要素增減變動的一種復式記賬方法。二二、借貸記賬法基本借貸記賬法基本內容內容 1.記賬符號：記賬符號： “借借”、“貸貸”2.記賬規(guī)則：有借必有貸、借貸必相等。記賬規(guī)則：有借必有貸、借貸必相等。來自中國最大的資料庫下載9二二、借貸記賬法基本借貸記賬法基本內容內容 3.3.借貸記賬法賬戶的結構借貸記賬法

5、賬戶的結構在借貸記賬法下，賬戶的基本結構是：左方為借方，在借貸記賬法下，賬戶的基本結構是：左方為借方，右方為貸方右方為貸方. .借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方來自中國最大的資料庫下載10友情提醒：1：借方還是貸方記增加，取決于帳戶性質。 2：帳戶內在關系：期初余額+本期增加額-本期減少額=期末余額 3：會計科目是帳戶的名稱，帳戶是會計科目的具體運用；會計科目僅具備帳戶的名稱，不存在結構，而帳戶具有一定的格式和結構。 來自中國最大的資料庫下載11第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法賬戶的結構借貸記賬法賬戶的結構（1 1）資產資產類賬戶的結構類賬戶的結構資產類賬戶的資產類賬戶的借借方記錄方記錄增加額

6、增加額，貸方貸方記錄記錄減少額減少額，余額余額在在借借方方. .借方借方 資產類賬戶資產類賬戶 貸方貸方 期初余額期初余額 增加額增加額 減少額減少額 期末余額期末余額 來自中國最大的資料庫下載12第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法賬戶的結構借貸記賬法賬戶的結構（1 1）資產資產類賬戶的結構類賬戶的結構資產類賬戶的資產類賬戶的借借方記錄方記錄增加額增加額，貸方貸方記錄記錄減少額減少額，余額余額在在借借方方. .例1：從銀行提取現金從銀行提取現金300元備用元備用銀行資產減少（貸方）銀行資產減少（貸方）現金資產增加（借方）現金資產增加（借方）借：現金借：現金 300 貸：銀行存款貸：銀行存款 300例

7、2：購入材料購入材料3500元款已元款已用銀行存款支付。用銀行存款支付。材料資產增加（借方）材料資產增加（借方）銀行資產減少（貸方）銀行資產減少（貸方）借：原材料借：原材料 3500 貸：銀行存款貸：銀行存款 3500 來自中國最大的資料庫下載13第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法賬戶的結構借貸記賬法賬戶的結構（2 2）負債負債類賬戶的結構類賬戶的結構負債類賬戶貸方記錄增加額，借方記錄減少額，余額在貸負債類賬戶貸方記錄增加額，借方記錄減少額，余額在貸方方 。借方借方 負債類賬戶負債類賬戶 貸方貸方 期初余額期初余額 減少額減少額 增加額增加額 期末余額期末余額 來自中國最大的資料庫下載14第二節(jié) 借

8、貸記賬法借貸記賬法賬戶的結構借貸記賬法賬戶的結構（2 2）負債負債類賬戶的結構類賬戶的結構負債類賬戶負債類賬戶貸貸方記錄方記錄增加額增加額，借借方記錄方記錄減少額減少額，余額余額在在貸貸方方 。例3：從銀行借入短期借款從銀行借入短期借款30000元，轉存銀行。元，轉存銀行。短期借款（負債）增加短期借款（負債）增加 貸方貸方銀行存款（資產）增加銀行存款（資產）增加 借方借方借：銀行存款借：銀行存款 30000 貸：短期借款貸：短期借款 30000例例4：用銀行存款歸還半年期借款：用銀行存款歸還半年期借款15 000元。元。銀行存款（資產）減少銀行存款（資產）減少 貸方貸方短期借款（負債）減少短期

9、借款（負債）減少 借方借方借：短期借款借：短期借款 15000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15000來自中國最大的資料庫下載15第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法賬戶的結構借貸記賬法賬戶的結構所有者權益類賬戶的方向與負債類賬戶相同，所有者權益類賬戶的方向與負債類賬戶相同，貸貸方記錄方記錄增加增加額，額，借方借方記錄記錄減少減少額，額，余額余額在在貸貸方。方。 借方借方 負債類賬戶負債類賬戶 貸方貸方 期初余額期初余額 減少額減少額 增加額增加額 期末余額期末余額 來自中國最大的資料庫下載16第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法賬戶的結構借貸記賬法賬戶的結構所有者權益類賬戶的方向與負債類賬戶相同，所有者權益類

10、賬戶的方向與負債類賬戶相同，貸方記錄增加額，借方記錄減少額，余額在貸方。貸方記錄增加額，借方記錄減少額，余額在貸方。例例5:收到投資人投入貨幣資金收到投資人投入貨幣資金30000元，存入銀行。元，存入銀行。實收資本（所有者權益）增加實收資本（所有者權益）增加 貸方貸方銀行存款（資產）增加銀行存款（資產）增加 借方借方借：銀行存款借：銀行存款 30000 貸：實收資本貸：實收資本 30000 例例6：收到投資人投資的廠房一幢，：收到投資人投資的廠房一幢，價值價值120000。固定資產固定資產 （資產）（資產） 增加增加 借方借方實收資本（所有者權益）增加實收資本（所有者權益）增加 貸方貸方借：固

11、定資產借：固定資產 120000 貸：實收資本貸：實收資本 120000來自中國最大的資料庫下載17第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法賬戶的結構借貸記賬法賬戶的結構成本類賬戶與資產類賬戶的方向完全相同，成本類賬戶與資產類賬戶的方向完全相同， 借借方記錄方記錄增加增加額，額，貸貸方記錄方記錄減少減少額，額，余額余額在在借借方。方。借方借方 成本類賬戶成本類賬戶 貸方貸方 期初余額期初余額 增加額增加額 減少額減少額 期末余額期末余額 來自中國最大的資料庫下載18第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法賬戶的結構借貸記賬法賬戶的結構成本類賬戶與資產類賬戶的方向完全相同，成本類賬戶與資產類賬戶的方向完全相同， 借借方

12、記錄方記錄增加增加額，額，貸貸方記錄方記錄減少減少額，額，余額余額在在借借方。方。例例7:領用材領用材料料3000元元，用于產品生，用于產品生產。產。原材料減少原材料減少 （資產）（資產） 貸方貸方生產成本生產成本 增加增加 （成本）借方（成本）借方借：生產成本借：生產成本 3000 貸：原材料貸：原材料 3000來自中國最大的資料庫下載19第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法賬戶的結構借貸記賬法賬戶的結構損益類賬戶可以分為損益類賬戶可以分為收入收入和和費用費用兩部分，這兩類賬戶的性兩部分，這兩類賬戶的性質不同，賬戶的結構也不同。質不同，賬戶的結構也不同。l1）收入賬戶的結構）收入賬戶的結構l收入賬戶

13、的結構與收入賬戶的結構與所有者權所有者權益類益類賬戶的結構基本相同，賬戶的結構基本相同，貸貸方記錄方記錄增加增加額，額，借借方記錄方記錄減少減少額（結轉額），額（結轉額），期末一期末一般無余額。般無余額。l2）費用賬戶的結構）費用賬戶的結構費用賬戶費用賬戶的結構與所有者權的結構與所有者權益、收入類賬戶的結構相反，益、收入類賬戶的結構相反，借借方記錄方記錄增加增加額，額，貸貸方記錄方記錄減少減少額（結轉額），額（結轉額），期末一期末一般無余額。般無余額。來自中國最大的資料庫下載20第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法賬戶的結構借貸記賬法賬戶的結構損益類賬戶可以分為損益類賬戶可以分為收入收入和和費用費用兩

14、部分，這兩類賬戶的性兩部分，這兩類賬戶的性質不同，賬戶的結構也不同。質不同，賬戶的結構也不同。l1）收入賬戶的結構）收入賬戶的結構l借方借方 收入賬戶收入賬戶 貸方貸方l減少額減少額l（結轉額）（結轉額） 增加額增加額l l 期末無余額期末無余額l2）費用賬戶的結構）費用賬戶的結構借方借方 費用賬戶費用賬戶 貸方貸方l 增加額增加額 減少額減少額（結轉額）（結轉額） l l 期末無余額期末無余額 來自中國最大的資料庫下載21第二節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法賬戶的結構借貸記賬法賬戶的結構損益類賬戶可以分為損益類賬戶可以分為收入收入和和費用費用兩部分，這兩類賬戶的性兩部分，這兩類賬戶的性質不同，賬戶的

15、結構也不同。質不同，賬戶的結構也不同。l1）收入賬戶的結構）收入賬戶的結構l例：銷售產品例：銷售產品20000元，貨款已元，貨款已收到存入銀行。收到存入銀行。l銀行存款（資產）增加銀行存款（資產）增加 借借l主營業(yè)務收入（收入）增加主營業(yè)務收入（收入）增加 貸貸l借：銀行存款借：銀行存款 20000l 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 20000l2）費用賬戶的結構）費用賬戶的結構例：企業(yè)從銀行存款支付產品的例：企業(yè)從銀行存款支付產品的廣告費廣告費1500元。元。l銀行存款銀行存款 （資產）減少（資產）減少 貸貸l營業(yè)費用營業(yè)費用 （費用）增加（費用）增加 借借l借：營業(yè)費用借：營業(yè)費用 15

16、00l 貸：銀行存款貸：銀行存款 1500來自中國最大的資料庫下載22第二節(jié) 借貸記賬法會計分錄：會計分錄：1、 帳戶對應關系：有關賬戶之間的應借應貸關系帳戶對應關系：有關賬戶之間的應借應貸關系2、會計分錄：就是指記帳方向，應記帳戶名稱和應記金額會計分錄：就是指記帳方向，應記帳戶名稱和應記金額的一種表達方式。有簡單會計分錄和復合會計分錄。的一種表達方式。有簡單會計分錄和復合會計分錄。l編制會計分錄的步驟：編制會計分錄的步驟：l經濟業(yè)務影響什么帳戶經濟業(yè)務影響什么帳戶l受影響帳戶是增加還是減少受影響帳戶是增加還是減少l受影響的帳戶應借記還是貸記受影響的帳戶應借記還是貸記 來自中國最大的資料庫下載

17、23借貸記帳法的運用舉例：例1：從銀行提取現金從銀行提取現金1000元備用。元備用?，F金（資產）現金（資產） 增加增加 借方借方銀行存款（資產）減少銀行存款（資產）減少 貸方貸方l 借：現金借：現金 1000l 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000例例2：購入材料：購入材料3000元貨款已元貨款已用銀行存款支付。用銀行存款支付。原材料（資產）增加原材料（資產）增加 借方借方銀行存款（資產）減少銀行存款（資產）減少 貸方貸方l借：原材料借：原材料 3000l 貸：銀行存款貸：銀行存款 3000例3：借入短期借款借入短期借款5000元，歸還應付帳元，歸還應付帳款?？?。短期借款（負債）增加短期借款（負

18、債）增加 貸方貸方應付賬款（負債）減少應付賬款（負債）減少 借方借方l借：應付帳款借：應付帳款 5000l 貸：短期借款貸：短期借款 5000來自中國最大的資料庫下載24借貸記帳法的運用舉例：例4：以銀行存款以銀行存款5000元，歸還短期借款元，歸還短期借款。短期借款短期借款 減少減少 借方借方銀行存款（資產）減少銀行存款（資產）減少 貸方貸方l借：短期借款借：短期借款 5000l 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000 例例6：用現金支付購買辦公用：用現金支付購買辦公用品款品款800元。元。管理費用（費用）增加管理費用（費用）增加 借方借方現金（資產）減少現金（資產）減少 帳帳 貸方貸方l借：管

19、理費用借：管理費用 800l 貸：現金貸：現金 800例5：購入材料購入材料3800元，款項未付。元，款項未付。l原材料（資產）增加原材料（資產）增加 借方借方應付賬款（負債）增加應付賬款（負債）增加 貸方貸方l借：原材料借：原材料 3800l 貸：應付帳款貸：應付帳款 3800來自中國最大的資料庫下載25借貸記帳法的運用舉例：l例例7：銷售：銷售A、B兩種產品，兩種產品，A產品產品3000元，元，B產品產品5000元，元，A產品貨款已收到存產品貨款已收到存入銀行，入銀行，B產品貨款尚未收到。產品貨款尚未收到。l銀行存款（資產）增加銀行存款（資產）增加 3000 借方借方l應收賬款（資產）增加

20、應收賬款（資產）增加 5000 借方借方l主營業(yè)務收入（收入）增加主營業(yè)務收入（收入）增加 8000 貸方貸方l兩種做法：兩種做法：lA：復合會計分錄：復合會計分錄l借：銀行存款借：銀行存款 3000l 應收帳款應收帳款 5000l 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 8000B、兩個簡單分錄：、兩個簡單分錄：借：銀行存款借：銀行存款 3000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入-A 3000借：應收賬款借：應收賬款 5000 貸：貸：主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入B 5000來自中國最大的資料庫下載26借貸記帳法的運用舉例：l例例8：收到某單位，投入貨幣資金收到某單位，投入貨幣資金50000元，款項已

21、存入銀行。元，款項已存入銀行。l銀行存款（資產）增加銀行存款（資產）增加 借方借方l實收資本（所有者權益）增加實收資本（所有者權益）增加 貸方貸方l借：銀行存款借：銀行存款 50000l 貸：實收資本貸：實收資本 50000 （1）如果試算表不平，肯定記錄有錯。 （2）試算表平衡并不一定記錄正確。 （3）不影響試算表借貸平衡的錯誤類型。 來自中國最大的資料庫下載27借貸記賬法下的試算平衡來自中國最大的資料庫下載28試算平衡借方：1、10002、30003、50004、50005、38006、8007、80008、50000合計：76600貸方：1、10002、30003、50004、38005、38006、8007、80008、50000合計：76600來自中國最大的資料庫下載29第三節(jié) 總分類賬與明細分類賬B、兩個簡單分錄：、兩個簡單分錄：借：銀行存款借：銀行存款 3000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入-A 3000借：應收賬款借：應收賬款 5000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入-B 5000來自中國最大的資料庫下載30第三節(jié) 總分類賬與明細分類賬