模塊二：企業(yè)經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì)核算（2.2企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用）

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 主編 李莉人民郵電出版社 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)模塊二 企業(yè)經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì)核算 任務(wù)一 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)認(rèn)知 任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 任務(wù)三 會(huì)計(jì)核算方法認(rèn)知 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)模塊二 企業(yè)經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì)核算 項(xiàng)目導(dǎo)讀 會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是資金運(yùn)動(dòng)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，資金運(yùn)動(dòng)是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程。因此，會(huì)計(jì)核算的范圍有多大，為誰(shuí)核算，會(huì)計(jì)核算的前提是什么，會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)是什么，用什么方法進(jìn)行核算等都是會(huì)計(jì)人員需要解決的問(wèn)題。 制造業(yè)企業(yè)是產(chǎn)品的生產(chǎn)單位。企業(yè)的會(huì)計(jì)作為一個(gè)為其內(nèi)、外部提供信息的職能部門(mén)，通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行核算，必然有助于整個(gè)過(guò)程的完善。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)模塊二 企業(yè)經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì)核算 職業(yè)能力目標(biāo)

2、1.能根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理要求建立企業(yè)賬簿體系。2.能正確識(shí)別會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目，并理解會(huì)計(jì)等式以及對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)核算方法所起的作用。3.熟悉會(huì)計(jì)核算工作的基本流程，會(huì)運(yùn)用借貸記賬法進(jìn)行企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理。4.掌握會(huì)計(jì)憑證的填制方法、會(huì)計(jì)賬簿的登記方法和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法，會(huì)填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用任務(wù)導(dǎo)入 張欣完成了公司的組建及各項(xiàng)登記事宜，開(kāi)始了他的銷(xiāo)售代理業(yè)務(wù)。按照稅法的相關(guān)規(guī)定和有助于公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，他聘請(qǐng)了會(huì)計(jì)系畢業(yè)的校友王明負(fù)責(zé)公司的日常辦公事務(wù)，并兼職會(huì)計(jì)。王明應(yīng)該如何完成這個(gè)代理銷(xiāo)售公司的會(huì)計(jì)核算任務(wù)呢？開(kāi)辦費(fèi)用是指企業(yè)籌建期間的費(fèi)

3、用支出。包括籌建期間人員的工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息支出。發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)用直接計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。開(kāi)辦費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi)用任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.1企業(yè)創(chuàng)建階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用【做中學(xué)2-5】甲公司尚處于籌建期間，2021年5月發(fā)生辦公費(fèi)600元，以現(xiàn)金支付。分析與處理：甲公司在籌建期間發(fā)生辦公費(fèi)用，費(fèi)用增加，應(yīng)在“管理費(fèi)用”賬戶借方登記，同時(shí)以現(xiàn)金支付，庫(kù)存現(xiàn)金減少，應(yīng)在“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶貸方登記。編制的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi)用 600 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 600開(kāi)辦費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi)用任務(wù)二 企

4、業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.1企業(yè)創(chuàng)建階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用【做中學(xué)2-6】甲公司尚處于籌建期間，2021年6月發(fā)生評(píng)估費(fèi)3 000元，以存款支付。分析與處理：甲公司在籌建期間發(fā)生評(píng)估費(fèi)用，費(fèi)用增加，應(yīng)在“管理費(fèi)用”賬戶借方登記，同時(shí)以存款支付，銀行存款減少，應(yīng)在“銀行存款”賬戶貸方登記。編制的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi)用 3 000 貸：銀行存款 3 000開(kāi)辦費(fèi)用開(kāi)辦費(fèi)用任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.1企業(yè)創(chuàng)建階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用資金籌集業(yè)務(wù)的核算資金籌集業(yè)務(wù)的核算任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)

5、計(jì)基礎(chǔ) 投資人投入 債權(quán)人借入來(lái)源 貨幣資金 非貨幣資金資金形式任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（1）所有者權(quán)益的構(gòu)成企業(yè)從投資者處籌集的資金是形成所有者權(quán)益的重要組成部分，企業(yè)的所有者權(quán)益主要包括所有者投入的資本，直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失及留存收益等。其中，所有者權(quán)益投入的資本包括實(shí)收資本和資本公積。投資者投入資金的業(yè)務(wù)處理投資者投入資金的業(yè)務(wù)處理任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（2）賬戶設(shè)置投資者投入資金的業(yè)務(wù)處理投資者投入資金的業(yè)務(wù)處理任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（

6、2）賬戶設(shè)置投資者投入資金的業(yè)務(wù)處理投資者投入資金的業(yè)務(wù)處理任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（2）賬戶設(shè)置投資者投入資金的業(yè)務(wù)處理投資者投入資金的業(yè)務(wù)處理任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（3）賬務(wù)處理接受貨幣性資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理企業(yè)在收到投資者以貨幣性資金投入的資本，是以實(shí)際收到的資金借記“銀行存款”科目，按照合同約定投資者在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目，對(duì)于實(shí)際收到的金額超過(guò)“實(shí)收資本（或股本）”的部分，計(jì)入“資本公積資本溢價(jià)（或股本溢

7、價(jià)）”科目。 投資者投入資金的業(yè)務(wù)處理投資者投入資金的業(yè)務(wù)處理任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用【做中學(xué)2.7】川河有限公司接受某投資者投資5 000 000元，其中4 500 000元作為實(shí)收資本，另外500 000元作為資本公積，款項(xiàng)存入銀行。編制的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 5 000 000 貸：實(shí)收資本 4 500 000 資本公積資本溢價(jià) 5 000 000投資者投入資金的業(yè)務(wù)處理投資者投入資金的業(yè)務(wù)處理任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)

8、處理企業(yè)收到投資者以固定資產(chǎn)原材料，無(wú)形資產(chǎn)等方式投入的資本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同和協(xié)議約定的價(jià)值確認(rèn)非現(xiàn)金資產(chǎn)的價(jià)值。借記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按應(yīng)當(dāng)享有的份額貸記“實(shí)收資本”科目，兩者之間的差額計(jì)入“資本公積資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）”科目。投資者投入資金的業(yè)務(wù)處理投資者投入資金的業(yè)務(wù)處理任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用【做中學(xué)2.8】甲公司接受某投資者以不需安裝的設(shè)備投資，該資產(chǎn)的公允價(jià)值為1 000 000元，增值稅為130 000元。編制的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：固定資產(chǎn) 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

9、130 000 貸：實(shí)收資本 1 130 000投資者投入資金的業(yè)務(wù)處理投資者投入資金的業(yè)務(wù)處理任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用企業(yè)從債權(quán)人那里籌集到的資金形成了企業(yè)的負(fù)債，即債權(quán)人權(quán)益。（1）負(fù)債籌資的構(gòu)成短期借款長(zhǎng)期借款負(fù)債籌集負(fù)債籌集資金的資金的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（2）賬戶設(shè)置負(fù)債籌集負(fù)債籌集資金的資金的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（2）賬戶設(shè)置負(fù)債籌集負(fù)

10、債籌集資金的資金的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（2）賬戶設(shè)置負(fù)債籌集負(fù)債籌集資金的資金的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（2）賬戶設(shè)置負(fù)債籌集負(fù)債籌集資金的資金的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（3）賬務(wù)處理短期借款的核算取得短期借款時(shí)，借記“銀行存款”賬戶，貸記“短期借款”賬戶；期末計(jì)算借款利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付利息”賬戶，償

11、還本金時(shí)，借記“短期借款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。負(fù)債籌集負(fù)債籌集資金的資金的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用【做中學(xué)2.9】丙公司于2021年4月1日向銀行借入3個(gè)月的借款100 000元，年利率 6%款項(xiàng)存入銀行。 借：銀行存款 100 000 貸：短期借款 100 000負(fù)債籌集負(fù)債籌集資金的資金的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用【做中學(xué)2-10】接【做中學(xué)2-9】計(jì)算丙公司4月的利息，于5月15日支付。4月利息=100 0006

12、%12=500（元）計(jì)提時(shí)： 支付時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 借：應(yīng)付利息 500 貸：應(yīng)付利息 500 貸：銀行存款 500 負(fù)債籌集負(fù)債籌集資金的資金的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用【做中學(xué)2-11】接【做中學(xué)2-9】2021年7月1日償還短期借款本金。 借：短期借款 100 000 貸：銀行存款 100 000 負(fù)債籌集負(fù)債籌集資金的資金的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（1）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理

13、而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上稱(chēng)之為固定資產(chǎn)，主要包括房屋及建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸設(shè)備等。供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程的過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（1）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本包括：購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（關(guān)稅、消費(fèi)稅）、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程的過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)按固定資產(chǎn)取得方式的不同，其入賬價(jià)值的構(gòu)成也不

14、同思考固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額是否計(jì)入成本？任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（1）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值自行建造固定資產(chǎn)的成本包括：以建造該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出作為其入賬價(jià)值。供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程的過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)“達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)”，指工程已完工并已經(jīng)辦理了“竣工結(jié)算”。任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用【做中學(xué)2-12】A公司購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為40 000元，增值稅額為5 200元，支付運(yùn)輸費(fèi)500元，保險(xiǎn)費(fèi)400元，款項(xiàng)以銀行存款支付。A公司屬于增值稅一般納稅人，

15、該設(shè)備不需安裝。分析與處理：該設(shè)備不需要安裝，即說(shuō)明購(gòu)買(mǎi)后就意味著達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，那么在購(gòu)買(mǎi)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用40 900（40 000+500+400）形成固定資產(chǎn)的成本。供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程的過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（1）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)的價(jià)值會(huì)隨著損耗的發(fā)生而減少，這種因損耗減少的價(jià)值稱(chēng)為折舊。同時(shí)，企業(yè)通過(guò)計(jì)提折舊的方式將固定資產(chǎn)因損耗而減少的價(jià)值轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用中去。供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程的過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)

16、基礎(chǔ)固定資產(chǎn)的折舊方法有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（1）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理賬戶設(shè)置供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程的過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（1）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理賬戶設(shè)置供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程的過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（1）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理賬戶設(shè)置供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程的過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（1）固定

17、資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理賬戶設(shè)置供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程的過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（1）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理賬戶設(shè)置供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程的過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（1）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)購(gòu)置的賬務(wù)處理a.購(gòu)入的不需要安裝的固定資產(chǎn)按照購(gòu)入固定資產(chǎn)的成本，借記“固定資產(chǎn)”賬戶，按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上所列示的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”等賬戶。 供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程的過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)

18、務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用【做中學(xué)2-13】甲公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備買(mǎi)價(jià)為20 000元，增值稅稅額為2 600元，另支付的保險(xiǎn)費(fèi)為100元，包裝費(fèi)200元，款項(xiàng)以銀行存款支付。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值20 00010020020 300（元） 借：固定資產(chǎn) 20 300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2 600 貸：銀行存款 22 900 供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程的過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（

19、1）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)購(gòu)置的賬務(wù)處理a.購(gòu)入的需要安裝的固定資產(chǎn)按照購(gòu)入固定資產(chǎn)的成本和進(jìn)項(xiàng)稅，借記“在建工程”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”等賬戶。支付的安裝費(fèi)計(jì)入“在建工程”。安裝完畢后按計(jì)入“在建工程“的金額，借記“固定資產(chǎn)”賬戶，貸記“在建工程”賬戶。供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程的過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用【做中學(xué)2-14】甲公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)入需要安裝的設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的買(mǎi)價(jià)為40 000元，增值稅稅額為5 200元；設(shè)備抵達(dá)企業(yè)后進(jìn)行

20、安裝，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的安裝費(fèi)為2 000元，增值稅稅額為180元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。購(gòu)入時(shí)： 借：在建工程 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 200貸：銀行存款 45 200供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程的過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用【做中學(xué)2-14】甲公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)入需要安裝的設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的買(mǎi)價(jià)為40 000元，增值稅稅額為5 200元；設(shè)備抵達(dá)企業(yè)后進(jìn)行安裝，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的安裝費(fèi)為2 000元，增值稅稅額為180元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。支付安裝費(fèi)時(shí)： 借：

21、在建工程 2 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 180 貸：銀行存款 2 180供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程的過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用【做中學(xué)2-14】甲公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)入需要安裝的設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的買(mǎi)價(jià)為40 000元，增值稅稅額為5 200元；設(shè)備抵達(dá)企業(yè)后進(jìn)行安裝，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的安裝費(fèi)為2 000元，增值稅稅額為180元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。 安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)： 借：固定資產(chǎn) 42 000 貸：在建工程 42 000供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程的過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅

22、實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（1）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)月計(jì)算出的折舊額以及固定資產(chǎn)的用途計(jì)入相關(guān)成本或者當(dāng)其損益。供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程的過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（1）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理 借：制造費(fèi)用 （生產(chǎn)部門(mén)固定資產(chǎn)折舊） 管理費(fèi)用 （行政管理部門(mén)/未使用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)） 銷(xiāo)售費(fèi)用 （專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)使用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)） 其他業(yè)務(wù)成本 （經(jīng)營(yíng)性出租的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)） 貸：累計(jì)折舊供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程的過(guò)程

23、的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用【做中學(xué)2-15】甲公司于2021年8月末計(jì)提固定資產(chǎn)折舊124 000元。其中，生產(chǎn)車(chē)間計(jì)提折舊額60 000元，管理部門(mén)計(jì)提折舊額61 000元，經(jīng)營(yíng)性出租計(jì)提折舊額3 000元。 借：制造費(fèi)用 60000 管理費(fèi)用 61000 其他業(yè)務(wù)成本 3000 貸：累計(jì)折舊 124000供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程的過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（1）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理四個(gè)環(huán)節(jié)：轉(zhuǎn)入清理；支付清理

24、費(fèi)用；取得清理收入；計(jì)算處置凈損益供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程的過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用【做中學(xué)2-16】某企業(yè)出售一臺(tái)設(shè)備，賬面原價(jià)300 000 元，已提折舊114 000元，出售時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用20 000 元，出售價(jià)格255200元，銷(xiāo)售動(dòng)產(chǎn)的增值稅稅率為13%。a.將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入清理。 借：固定資產(chǎn)清理 186000 累計(jì)折舊 114000 貸：固定資產(chǎn) 300000 供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程的過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用【做中學(xué)2

25、-16】某企業(yè)出售一臺(tái)設(shè)備，賬面原價(jià)300 000 元，已提折舊114 000元，出售時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用20 000 元，出售價(jià)格255200元，銷(xiāo)售動(dòng)產(chǎn)的增值稅稅率為13%。b.支付清理費(fèi)用。借：固定資產(chǎn)清理 20000 貸：銀行存款 20000 供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程的過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用【做中學(xué)2-16】某企業(yè)出售一臺(tái)設(shè)備，賬面原價(jià)300 000 元，已提折舊114 000元，出售時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用20 000 元，出售價(jià)格248 600元，銷(xiāo)售動(dòng)產(chǎn)的增值稅稅率為13%。c.收到出售價(jià)款。借：銀行存款 248 6

26、00 貸：固定資產(chǎn)清理 220 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 28 600 供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程的過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用【做中學(xué)2-16】某企業(yè)出售一臺(tái)設(shè)備，賬面原價(jià)300 000 元，已提折舊114 000元，出售時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用20 000 元，出售價(jià)格248 600元，銷(xiāo)售動(dòng)產(chǎn)的增值稅稅率為13%。d.結(jié)轉(zhuǎn)損益。 借：固定資產(chǎn)清理 14000 貸：資產(chǎn)處置損益處置非流動(dòng)資產(chǎn)損益 14000 供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程的過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任

27、務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（2）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理外購(gòu)材料的成本構(gòu)成存貨的成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。其中存貨的采購(gòu)成本是指從采購(gòu)到入庫(kù)前所發(fā)生的全部支出，主要包括：供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程的過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（2）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理賬戶設(shè)置供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程的過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（2）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理賬戶設(shè)置供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程的過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用

28、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（2）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理賬戶設(shè)置供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程的過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（2）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理賬戶設(shè)置供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程的過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（2）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理賬戶設(shè)置供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程的過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（2）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理賬務(wù)處理三種情況：?jiǎn)瘟贤?；單先到料未到；料先?/p>

29、單未到。賬務(wù)處理程序各不相同。供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程的過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（2）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理賬務(wù)處理a.發(fā)票賬單與材料同時(shí)到達(dá)若發(fā)票賬單已到，材料驗(yàn)收入庫(kù)，按照材料的采購(gòu)成本借記“原材料”賬戶、“ 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶或“應(yīng)付賬款”賬戶。供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程的過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用【做中學(xué)2-17】甲公司（增值稅一般納稅人）購(gòu)入C材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的貨款為500 000

30、元，增值稅稅額為65000元，另對(duì)方代墊包裝費(fèi)1 000元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 借：原材料C材料 501 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 65 000 貸：銀行存款 566 000 供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程的過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（2）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理賬務(wù)處理b.發(fā)票賬單收到，但材料尚未抵達(dá)應(yīng)按照采購(gòu)成本借記“在途物資”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等賬戶；材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記“原材料”賬戶，貸記“在途物資”賬戶。供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程的過(guò)程的業(yè)

31、務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用【做中學(xué)2-18】2021年5月4日，甲公司（增值稅一般納稅人）采用支付銀行存款方式購(gòu)入F材料一批，發(fā)票及賬單已收到，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的貨款為20 000元，增值稅稅額為2 600元。支付保險(xiǎn)費(fèi)1 000元（未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票），材料尚未到達(dá)。2021年5月20日上述購(gòu)入的F材料已收到，并驗(yàn)收入庫(kù)。 借：在途物資 21 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2 600 貸：銀行存款 23 600 供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程的過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅

32、實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用【做中學(xué)2-18】2021年5月4日，甲公司（增值稅一般納稅人）采用支付銀行存款方式購(gòu)入F材料一批，發(fā)票及賬單已收到，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的貨款為20 000元，增值稅稅額為2 600元。支付保險(xiǎn)費(fèi)1 000元，材料尚未到達(dá)。2021年5月20日上述購(gòu)入的F材料已收到，并驗(yàn)收入庫(kù)。 借：原材料21 000 貸：在途物資21 000 供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程的過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（2）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理賬務(wù)處理c.材料抵達(dá)企業(yè)，但尚未收到發(fā)票賬單月末仍未收到單據(jù)時(shí)，材料

33、按暫估價(jià)值入賬，借記“原材料”賬戶，貸記“應(yīng)付賬款”賬戶，下月初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回，待單據(jù)到后，按照單貨同時(shí)抵達(dá)的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。借記“原材料”賬戶，“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程的過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用【做中學(xué)2-19】甲公司（增值稅一般納稅人）采用委托收款結(jié)算方式購(gòu)入H材料一批，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，月末發(fā)票賬單尚未收到也無(wú)法確定其實(shí)際成本，暫估價(jià)值為30 000元。 借：原材料 30 000 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 30 000 借：原材料 30 0

34、00 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 30 000 供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程的過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用承【做中學(xué)2-19】上述購(gòu)入的H材料于次月收到發(fā)票賬單，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載的貨款為31 000元，增值稅稅額4 030元，對(duì)方代墊保險(xiǎn)費(fèi)2 000元，已用銀行存款付訖。 借：原材料H材料 33 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4 030 貸：銀行存款 37 030 供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程的過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（1）生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成生

35、產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理生產(chǎn)過(guò)程的賬務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)生產(chǎn)費(fèi)用直接費(fèi)用直接材料直接人工間接費(fèi)用制造費(fèi)用任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（2）材料發(fā)成成本的確定方法在實(shí)際成本法下，計(jì)算材料發(fā)出成本的方法一共有四種，生產(chǎn)過(guò)程的生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法是這一成本流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提。即先發(fā)出的存貨，按照先入庫(kù)存貨的單位成本進(jìn)行計(jì)價(jià)；后發(fā)出的存貨則按照后入庫(kù)存貨的成本進(jìn)行計(jì)價(jià)，具體確定本期發(fā)出存貨和結(jié)存存貨成本的一種方法。生產(chǎn)過(guò)程的生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處

36、理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用月末一次加權(quán)平均法月末一次加權(quán)平均法是指以材料期初結(jié)存數(shù)量和本期收入的數(shù)量為權(quán)數(shù)計(jì)算平均單位成本的一種方法。計(jì)算公式如下：生產(chǎn)過(guò)程的生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用移動(dòng)加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法是指平時(shí)每入庫(kù)一批存貨，就以原有存貨數(shù)量和本批入庫(kù)存貨數(shù)量為權(quán)數(shù)，計(jì)算一個(gè)加權(quán)平均單位成本，據(jù)以對(duì)后發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。生產(chǎn)過(guò)程的生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)

37、基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法又稱(chēng)個(gè)別認(rèn)定法是指本期發(fā)出存貨和期末結(jié)存存貨的成本，完全按照存貨所屬購(gòu)進(jìn)批次或生產(chǎn)批次的實(shí)際成本進(jìn)行確定的方法。個(gè)別計(jì)價(jià)法適用于不能夠替代使用的存貨以及作為特定項(xiàng)目購(gòu)入或制造的存貨。 生產(chǎn)過(guò)程的生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（3）賬戶設(shè)置生產(chǎn)過(guò)程的生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（3）賬戶設(shè)置生產(chǎn)過(guò)程的生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)

38、稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（3）賬戶設(shè)置生產(chǎn)過(guò)程的生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（3）賬戶設(shè)置生產(chǎn)過(guò)程的生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（4）賬務(wù)處理材料費(fèi)用的歸集和分配在計(jì)算材料費(fèi)用的歸集和分配時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)領(lǐng)料憑證區(qū)分不同的車(chē)間、部門(mén)和用途，按照確定的結(jié)果將材料的成本分別借記“生產(chǎn)成本”，“制造費(fèi)用”，“管理費(fèi)用”等科目，貸記“原材料”科目。生產(chǎn)過(guò)程的生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2

39、.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用【做中學(xué)2-23】川河有限公司本月發(fā)出材料情況如表2-8所示。分析與處理：原材料的減少屬于資產(chǎn)的減少，應(yīng)計(jì)入“原材料”賬戶的貸方；同時(shí)成本費(fèi)用增加，應(yīng)計(jì)入相關(guān)賬戶的借方。 借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 530 000 乙產(chǎn)品 660 000 制造費(fèi)用 460 000 管理費(fèi)用 440 000 貸：原材料A材料 1 190 000 生產(chǎn)過(guò)程的生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（4）賬務(wù)處理人工費(fèi)用的歸集和分配a.計(jì)提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理 為生產(chǎn)產(chǎn)品和提

40、供勞務(wù)而負(fù)擔(dān)的職工薪酬，應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。對(duì)于同時(shí)生產(chǎn)多種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人應(yīng)付職工薪酬，應(yīng)當(dāng)采用一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分別計(jì)入各自的產(chǎn)品成本。生產(chǎn)過(guò)程的生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用【做中學(xué)2-24】川河有限公司2021年6月應(yīng)付職工工資總額為500 000元，其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資200 000元，乙產(chǎn)品工人工資100 000，車(chē)間管理人員的工資為40 000元，行政管理人員工資為100 000元，銷(xiāo)售人員工資為60 000元。 借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 200 000 乙產(chǎn)品 100 000 制造費(fèi)用

41、40 000 管理費(fèi)用 100 000 銷(xiāo)售費(fèi)用 60 000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 500 000 生產(chǎn)過(guò)程的生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（4）賬務(wù)處理人工費(fèi)用的歸集和分配b.發(fā)放職工薪酬的賬務(wù)處理向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬工資”科目，貸記“銀行存款”“庫(kù)存現(xiàn)金”“其他應(yīng)收款”等科目。生產(chǎn)過(guò)程的生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用【做中學(xué)2-25】接【做中學(xué)2-24】，2021年7月2日，

42、川河有限公司用銀行存款支付上月應(yīng)付職工薪酬。 借：應(yīng)付職工薪酬工資 500 000 貸：銀行存款 500 000 生產(chǎn)過(guò)程的生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（4）賬務(wù)處理制造費(fèi)用的歸集和分配企業(yè)發(fā)生制造費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“制造費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”“銀行存款”“應(yīng)付職工薪酬”等科目；期末應(yīng)當(dāng)按照一定的分配方法將制造費(fèi)用分配進(jìn)入“生產(chǎn)成本”科目，借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“制造費(fèi)用”科目。生產(chǎn)過(guò)程的生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)如果生產(chǎn)車(chē)間生

43、產(chǎn)兩種以上產(chǎn)品時(shí)，必須通過(guò)分配，才能將制造費(fèi)用計(jì)入各個(gè)產(chǎn)品的成本。 任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用【做中學(xué)2-26】川河有限公司2021年6月發(fā)生制造費(fèi)用共400 000元，生產(chǎn)甲乙兩種產(chǎn)品所費(fèi)工時(shí)為10 000小時(shí)。其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生的工時(shí)為6 000小時(shí)，生產(chǎn)乙產(chǎn)品所發(fā)生的工時(shí)為4 000小時(shí)。 制造費(fèi)用的分配率=400 000（6 000+4 000）=40（元/小時(shí)） 甲產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用=6 00040=240 000（元） 乙產(chǎn)品分配的制造費(fèi)用=4 00040=160 000（元） 借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 240 000 乙產(chǎn)品 160 000 貸：制造費(fèi)用 400 000 生產(chǎn)過(guò)程的生產(chǎn)

44、過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（4）賬務(wù)處理完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)，則應(yīng)將其轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”科目；，不結(jié)轉(zhuǎn)；，根據(jù)在產(chǎn)品成本明細(xì)賬中的費(fèi)用總額采取適量的方法在完工產(chǎn)品和未完工產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，結(jié)轉(zhuǎn)已完工部分。生產(chǎn)過(guò)程的生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用【做中學(xué)2-27】接【做中學(xué)2-23】【做中學(xué)2-26】，川河有限公司2021年6月結(jié)轉(zhuǎn)成本，甲、乙產(chǎn)品全部完工。甲產(chǎn)品成本=530 000+200 000+240 000=

45、970 000（元）乙產(chǎn)品成本=660 000+100 000+160 000=920 000（元） 借：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品 970 000 乙產(chǎn)品 920 000 貸：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 970 000 乙產(chǎn)品 920 000 生產(chǎn)過(guò)程的生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的核算銷(xiāo)售過(guò)程的銷(xiāo)售過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)喝計(jì)量銷(xiāo)售商品成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售稅金的計(jì)算和交納任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的核算銷(xiāo)售商

46、品收入的確認(rèn)與計(jì)量銷(xiāo)售商品主要問(wèn)題就是銷(xiāo)售收入的確認(rèn)和計(jì)量，包括什么時(shí)候可以確認(rèn)收入，以多少金額進(jìn)行計(jì)量。銷(xiāo)售過(guò)程的銷(xiāo)售過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用銷(xiāo)售過(guò)程的銷(xiāo)售過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)收入的確認(rèn)條件 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14 號(hào)收入的規(guī)定，當(dāng)企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列條件 時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。 合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)。 該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)。任務(wù)二 企業(yè)

47、財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用銷(xiāo)售過(guò)程的銷(xiāo)售過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)收入的確認(rèn)條件 該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款。 該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額。 企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的核算賬戶設(shè)置銷(xiāo)售過(guò)程的銷(xiāo)售過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的核算賬戶設(shè)置銷(xiāo)售過(guò)程的銷(xiāo)售過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階

48、段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的核算賬戶設(shè)置銷(xiāo)售過(guò)程的銷(xiāo)售過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的核算賬戶設(shè)置銷(xiāo)售過(guò)程的銷(xiāo)售過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的核算賬務(wù)處理企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際收到或應(yīng)收未收的金額，借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目；按確認(rèn)的收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。銷(xiāo)售過(guò)程的銷(xiāo)售過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)

49、財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 【做中學(xué)2-28】川河有限公司2021年9月銷(xiāo)售一批產(chǎn)品給甲公司，按照合同約定產(chǎn)品的售價(jià)為1 000 000元，增值稅額為130 000元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到，該產(chǎn)品的成本為600 000元。 借：銀行存款 1 130 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 130 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600 000 貸：庫(kù)存商品 600 000 生產(chǎn)過(guò)程的生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用

50、【做中學(xué)2-29】川河有限公司2021年9月銷(xiāo)售一批產(chǎn)品給乙公司， 發(fā)票注明的貨款為200 000元，增值稅為26 000元，并替乙公司墊付運(yùn)費(fèi)1 500元 ，款項(xiàng)尚未收到。該產(chǎn)品成本為170 000元。 借：應(yīng)收賬款乙公司 227 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 26 000 銀行存款 1 500 生產(chǎn)過(guò)程的生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（2）其他業(yè)務(wù)收支的核算銷(xiāo)售過(guò)程的銷(xiāo)售過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

51、銷(xiāo)售材料出租包裝物出租固定資產(chǎn)出租無(wú)形資產(chǎn)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（2）其他業(yè)務(wù)收支的核算賬戶設(shè)置銷(xiāo)售過(guò)程的銷(xiāo)售過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（2）其他業(yè)務(wù)收支的核算賬戶設(shè)置銷(xiāo)售過(guò)程的銷(xiāo)售過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用【做中學(xué)2-30】川河有限公司2021年10月將一批不需用的原材料出售，該批原材料的成本為15 000元，售價(jià)18 000元，增值稅稅額為2 340元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。 借：銀行存款 20 340 貸：其他業(yè)

52、務(wù)收入 18 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 2 340 借：其他業(yè)務(wù)成本 15 000 貸：原材料 15 000生產(chǎn)過(guò)程的生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（3）稅金及附加的核算賬戶設(shè)置銷(xiāo)售過(guò)程的銷(xiāo)售過(guò)程的業(yè)務(wù)處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用【做中學(xué)2-31】川河有限公司2021年10月，月末計(jì)提應(yīng)繳納的消費(fèi)稅12 000元，其賬務(wù)處理如下。借：稅金及附加 12 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 12 000銷(xiāo)售過(guò)程的銷(xiāo)售過(guò)程的業(yè)務(wù)

53、處理業(yè)務(wù)處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（1）期間費(fèi)用的構(gòu)成期間費(fèi)用期間費(fèi)用的業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)處理處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)期間費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用管理費(fèi)用企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的以及應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、行政管理部門(mén)負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)以及企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間和行政管理部門(mén)發(fā)

54、生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用等。期間費(fèi)用期間費(fèi)用的業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)處理處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用期間費(fèi)用期間費(fèi)用的業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)處理處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用銷(xiāo)售費(fèi)用企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)（含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用等后續(xù)支出也屬于銷(xiāo)售費(fèi)用。期間費(fèi)用期間費(fèi)

55、用的業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)處理處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用期間費(fèi)用期間費(fèi)用的業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)處理處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣等。期間費(fèi)用期間費(fèi)用的業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)處理處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（2）賬務(wù)處理管理費(fèi)用賬務(wù)處理企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”賬戶，貸記“銀行存款

56、”等賬戶。期間費(fèi)用期間費(fèi)用的業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)處理處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用【做中學(xué)2-32】川河有限公司2021年5月用現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)500元。 借：管理費(fèi)用 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500期間費(fèi)用期間費(fèi)用的業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)處理處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（2）賬務(wù)處理銷(xiāo)售費(fèi)用的賬務(wù)處理企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目；企業(yè)發(fā)生的為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬等

57、費(fèi)用，貸記“應(yīng)付職工薪酬”等科目。期間費(fèi)用期間費(fèi)用的業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)處理處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用【做中學(xué)2-33】川河有限公司2021年2月發(fā)生展覽費(fèi)3000元，用銀行存款支付。 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 3000 貸：銀行存款 3000期間費(fèi)用期間費(fèi)用的業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)處理處理任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用（1）利潤(rùn)的形成利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的核算利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的核算任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用利

58、潤(rùn)的概念利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的核算利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的核算任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（-投資損失）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用【做中學(xué)2-34】甲企業(yè)本期營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元，管理費(fèi)用20萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用35萬(wàn)元，投資收益為45萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入15萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用32萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1 000-80

59、0-20-35+45=190（萬(wàn)元） 利潤(rùn)總額=190+15-10=195（萬(wàn)元） 凈利潤(rùn)=195-32=163（萬(wàn)元）利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的核算利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的核算任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的核算利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的核算任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)賬戶設(shè)置任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的核算利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的核算任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)賬戶設(shè)置任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的核算利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的

60、核算任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)賬戶設(shè)置任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的核算利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的核算任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)賬戶設(shè)置任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的核算利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的核算任務(wù)二企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用2.2.2 企業(yè)營(yíng)運(yùn)階段財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)【做中學(xué)2-35】2021年10月23日，川河有限公司收到兄弟企業(yè)捐贈(zèng)100 000元，款項(xiàng)已存入銀行。 借：銀行存款 100 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 100 000任務(wù)二 企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)應(yīng)用利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的核算利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)