第12章 工會(huì)組織會(huì)計(jì)

1、Accounting for Government & Nonprofit Entities13工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表 內(nèi) 容Contents第11章 工會(huì)組織會(huì)計(jì)工會(huì)會(huì)計(jì)概述2工會(huì)主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算3第11章 工會(huì)組織會(huì)計(jì)p本章簡(jiǎn)要介紹工會(huì)組織的會(huì)計(jì)核算。通過本章學(xué)習(xí)，了解工會(huì)會(huì)計(jì)的含義、會(huì)計(jì)要素和基本方法，熟悉工會(huì)組織主要業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的賬務(wù)處理，明確財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容與編制要求。學(xué)習(xí)重點(diǎn)是：n 了解工會(huì)會(huì)計(jì)的含義、會(huì)計(jì)要素和確認(rèn)基礎(chǔ)；n 熟悉工會(huì)會(huì)計(jì)的收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算方法；n 了解財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容與編制要求。第第2節(jié)第3節(jié)第4節(jié)習(xí)題4 第1節(jié) Hedongpingp本節(jié)介紹工

2、會(huì)會(huì)計(jì)的含義、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目，為學(xué)習(xí)工會(huì)會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)奠定基礎(chǔ)。n工會(huì)會(huì)計(jì)的含義與范圍n工會(huì)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目n工會(huì)會(huì)計(jì)的確認(rèn)與記賬方法第一節(jié) 工會(huì)會(huì)計(jì)概述5一、工會(huì)會(huì)計(jì)的含義與范圍（一）工會(huì)會(huì)計(jì)的含義p工會(huì)會(huì)計(jì)是核算、反映、監(jiān)督工會(huì)預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。p工會(huì)應(yīng)當(dāng)依法建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算管理體系，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，如實(shí)反映工會(huì)財(cái)務(wù)狀況和收支情況等信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要，滿足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。6一、工會(huì)會(huì)計(jì)的含義與范圍（一）工會(huì)會(huì)計(jì)的含義p為規(guī)范工會(huì)組織的會(huì)計(jì)核

3、算，提高工會(huì)組織的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，2021年4月財(cái)政部印發(fā)了修訂后的工會(huì)會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)20217號(hào)）。n 原工會(huì)會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)20097號(hào)）， 2009年5月。n 新工會(huì)會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)20217號(hào)）自2022 年1 月1 日起實(shí)施。7一、工會(huì)會(huì)計(jì)的含義與范圍（二）工會(huì)會(huì)計(jì)的范圍p工會(huì)是職工自愿結(jié)合的工人階級(jí)的群眾組織。工會(huì)法規(guī)定，中華全國(guó)總工會(huì)及其各工會(huì)組織代表職工的利益，依法維護(hù)職工的合法權(quán)益。n 維護(hù)職工合法權(quán)益是工會(huì)的基本職責(zé)。工會(huì)在維護(hù)全國(guó)人民總體利益的同時(shí)，代表和維護(hù)職工的合法權(quán)益。8一、工會(huì)會(huì)計(jì)的含義與范圍（二）工會(huì)會(huì)計(jì)的范圍p各級(jí)工會(huì)組織，包括縣級(jí)以上工會(huì)和基層工會(huì)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)執(zhí)

4、行工會(huì)會(huì)計(jì)制度。n 縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職會(huì)計(jì)人員。n 基層工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。9一、工會(huì)會(huì)計(jì)的含義與范圍（三）工會(huì)預(yù)算管理級(jí)次p工會(huì)應(yīng)當(dāng)依法建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算管理體系，與工會(huì)預(yù)算管理體制相適應(yīng)。n 根據(jù)工會(huì)預(yù)算管理辦法的規(guī)定，工會(huì)系統(tǒng)實(shí)行一級(jí)工會(huì)一級(jí)預(yù)算，預(yù)算管理實(shí)行下管一級(jí)的原則。工會(huì)預(yù)算一般分為五級(jí)，即：全國(guó)總工會(huì)、省級(jí)工會(huì)、市級(jí)工會(huì)、縣級(jí)工會(huì)和基層工會(huì)。n 工會(huì)組織分為縣級(jí)以上工會(huì)和基層工會(huì)。10一、工會(huì)會(huì)計(jì)的含義與范圍1. 縣級(jí)以上

5、工會(huì)p縣級(jí)以上工會(huì)是縣級(jí)以上（包括縣級(jí)）地方建立地方各級(jí)總工會(huì)，包括：n ?。ㄖ陛犑?、自治區(qū)）總工會(huì)、市（地級(jí)）總工會(huì)和縣（區(qū)、縣級(jí)市）總工會(huì)n 同一行業(yè)或者性質(zhì)相近的幾個(gè)行業(yè)建立的產(chǎn)業(yè)工會(huì)。11一、工會(huì)會(huì)計(jì)的含義與范圍2.基層工會(huì)p基層工會(huì)是企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)和其他社會(huì)組織等基層單位依法建立工會(huì)組織。n 基層工會(huì)是工會(huì)組織密切聯(lián)系群眾，開展各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)。n 工會(huì)法規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)有會(huì)員二十五人以上的，應(yīng)當(dāng)建立基層工會(huì)委員會(huì)。縣級(jí)以上工會(huì)業(yè)務(wù)較為復(fù)雜，基層工會(huì)業(yè)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單，二者的預(yù)算管理要求有所不同。12二、工會(huì)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目（一）工會(huì)會(huì)計(jì)要素p工會(huì)會(huì)計(jì)設(shè)置資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)

6、、收入和支出五個(gè)會(huì)計(jì)要素。n 資產(chǎn)n 負(fù)債n 凈資產(chǎn)n 收入n 支出13二、工會(huì)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目1. 資產(chǎn)p資產(chǎn)是工會(huì)過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)形成的，由工會(huì)控制的，預(yù)期能夠產(chǎn)生服務(wù)潛力或者帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入的經(jīng)濟(jì)資源。工會(huì)將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源確認(rèn)為資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)符合資產(chǎn)的定義，確信服務(wù)潛力很可能實(shí)現(xiàn)或者經(jīng)濟(jì)利益很可能流入，成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。14二、工會(huì)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目2.負(fù)債p負(fù)債是指工會(huì)過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)資源流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。工會(huì)將一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債，應(yīng)當(dāng)符合資產(chǎn)的負(fù)債，確信履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源流出工會(huì)，該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量。

7、15二、工會(huì)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目3. 凈資產(chǎn)p凈資產(chǎn)是指工會(huì)的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。凈資產(chǎn)的確認(rèn)，取決于資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)結(jié)果。16二、工會(huì)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目4. 收入p收入是指工會(huì)根據(jù)工會(huì)法以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的非償還性資金。17二、工會(huì)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目5. 支出p支出是指工會(huì)為開展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)和損失。18二、工會(huì)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目（二）工會(huì)會(huì)計(jì)科目p根據(jù)新修訂的工會(huì)會(huì)計(jì)制度，工會(huì)會(huì)計(jì)共設(shè)置會(huì)計(jì)科目48個(gè)。p其中，資產(chǎn)類16個(gè)，負(fù)債類5個(gè)，凈資產(chǎn)類7個(gè)，收入類9個(gè)，費(fèi)用類11個(gè)。19二、工會(huì)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目（二）工會(huì)會(huì)計(jì)科目p為簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)科目區(qū)分基

8、層工會(huì)會(huì)計(jì)科目和縣級(jí)以上工會(huì)會(huì)計(jì)科目。n 基層工會(huì)主要會(huì)計(jì)科目24個(gè)。n 縣級(jí)以上工會(huì)會(huì)計(jì)科目45個(gè)。p基層工會(huì)如有會(huì)計(jì)科目表中無(wú)法核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，按照縣級(jí)以上工會(huì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。20二、工會(huì)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目（二）工會(huì)會(huì)計(jì)科目21二、工會(huì)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目（二）工會(huì)會(huì)計(jì)科目22二、工會(huì)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目（二）工會(huì)會(huì)計(jì)科目p各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)按照工會(huì)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置一級(jí)科目和明細(xì)科目，不得減并、自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱，不需要的科目可以不用。p各省級(jí)工會(huì)可以根據(jù)需要自行增設(shè)未規(guī)定的明細(xì)科目，或?qū)⑾鄳?yīng)權(quán)限授權(quán)給所屬下級(jí)工會(huì)。p工會(huì)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或

9、者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)、不填列科目名稱。23三、工會(huì)會(huì)計(jì)的確認(rèn)與記賬方法（一）工會(huì)會(huì)計(jì)確認(rèn)方法p工會(huì)會(huì)計(jì)處理一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。p工會(huì)對(duì)于發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，主要采用收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)確認(rèn)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。24三、工會(huì)會(huì)計(jì)的確認(rèn)與記賬方法（二）工會(huì)會(huì)計(jì)記賬方法p工會(huì)會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。p為兼顧工會(huì)預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理的需要，工會(huì)會(huì)計(jì)對(duì)庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)、在建工程、投資等非貨幣性資產(chǎn)采用“雙分錄”的核算方法，對(duì)與預(yù)算收支相關(guān)的資產(chǎn)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)同時(shí)進(jìn)行兩項(xiàng)記錄，在反映預(yù)算收支的同時(shí)，也反映了與資產(chǎn)

10、變動(dòng)情況。第1節(jié)第二節(jié)第3節(jié)第4節(jié)習(xí)題25 Hedongping 第2節(jié)p本節(jié)分別收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)，講解工會(huì)主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算方法。n工會(huì)收入的核算n工會(huì)支出的核算n工會(huì)資產(chǎn)的核算n工會(huì)負(fù)債的核算n工會(huì)凈資產(chǎn)的核算第二節(jié) 工會(huì)主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算26一、工會(huì)收入的核算（一）收入的內(nèi)容p收入按照來(lái)源分為會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、投資收益和其他收入。27一、工會(huì)收入的核算（一）收入的內(nèi)容28一、工會(huì)收入的核算（二）會(huì)費(fèi)收入的核算p工會(huì)會(huì)計(jì)設(shè)置“會(huì)費(fèi)收入”科目，核算基層工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向基層工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。p基層工會(huì)取得會(huì)費(fèi)時(shí)

11、，按實(shí)際收到的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“會(huì)費(fèi)收入”科目。29業(yè)務(wù)舉例30一、工會(huì)收入的核算（三）撥繳經(jīng)費(fèi)收入的核算p工會(huì)會(huì)計(jì)設(shè)置“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，核算基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。n 工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。n 本科目為縣級(jí)以上工會(huì)和基層工會(huì)共用科目，其賬務(wù)處理分為兩種方式。31業(yè)務(wù)舉例32一、工會(huì)收入的核算（四）政府補(bǔ)助收入的核算p工會(huì)會(huì)計(jì)設(shè)置“政府補(bǔ)助收入”科目，核算縣級(jí)以上工會(huì)收到的各級(jí)人民政府按照工會(huì)法和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。n 包括工會(huì)收到財(cái)政撥付的離退休

12、人員離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費(fèi)、療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助、勞模補(bǔ)助、基建、維修及大型活動(dòng)補(bǔ)助等。n 本科目應(yīng)當(dāng)分別財(cái)政撥款收入、非同級(jí)財(cái)政撥款收入進(jìn)行明細(xì)核算。33業(yè)務(wù)舉例34二、工會(huì)支出的核算（一）支出的內(nèi)容p支出按照功能分為職工活動(dòng)支出、職工活動(dòng)組織支出、職工服務(wù)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、對(duì)附屬單位的支出和其他支出。35二、工會(huì)支出的核算（一）支出的內(nèi)容36二、工會(huì)支出的核算（二）職工活動(dòng)支出的核算p工會(huì)會(huì)計(jì)設(shè)置“職工活動(dòng)支出”科目，核算基層工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育活動(dòng)、文體活動(dòng)、宣傳活動(dòng)、勞模職工療休養(yǎng)活動(dòng)、會(huì)員活動(dòng)等活動(dòng)發(fā)生的支出。p本科目應(yīng)當(dāng)

13、按照活動(dòng)類型設(shè)置明細(xì)科目。37業(yè)務(wù)舉例38二、工會(huì)支出的核算（三）職工活動(dòng)組織支出的核算p工會(huì)會(huì)計(jì)設(shè)置“職工活動(dòng)組織支出”科目，核算縣級(jí)以上工會(huì)組織和開展職工教育活動(dòng)、文體活動(dòng)、宣傳活動(dòng)、勞模職工療休養(yǎng)等活動(dòng)所發(fā)生的支出。p本科目應(yīng)當(dāng)按照活動(dòng)類型設(shè)置明細(xì)科目。39業(yè)務(wù)舉例40二、工會(huì)支出的核算（四）職工服務(wù)支出的核算p工會(huì)會(huì)計(jì)設(shè)置“職工服務(wù)支出”科目，核算工會(huì)服務(wù)和開展職工勞動(dòng)和技能競(jìng)賽活動(dòng)、職工創(chuàng)新活動(dòng)、建家活動(dòng)、職工書屋、職工互助保障、心理咨詢等工作發(fā)生的支出。n 本科目應(yīng)當(dāng)按照活動(dòng)類型設(shè)置明細(xì)科目。n 本科目為縣級(jí)以上工會(huì)和基層工會(huì)共用科目。41業(yè)務(wù)舉例42三、工會(huì)資產(chǎn)的核算（一）資產(chǎn)的

14、內(nèi)容p資產(chǎn)是工會(huì)組織開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)，對(duì)于維護(hù)職工合法權(quán)益有著重要的意義。按不同的標(biāo)準(zhǔn)，工會(huì)資產(chǎn)分為不同的種類。n 按照資產(chǎn)的流動(dòng)性，工會(huì)資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。n 按照資產(chǎn)的資金來(lái)源，工會(huì)資產(chǎn)分為國(guó)有資產(chǎn)和工會(huì)資產(chǎn)。43三、工會(huì)資產(chǎn)的核算（二）應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)的核算p工會(huì)會(huì)計(jì)設(shè)置“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，核算縣級(jí)以上工會(huì)年末應(yīng)收未收的下級(jí)工會(huì)應(yīng)上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)。44業(yè)務(wù)舉例45三、工會(huì)資產(chǎn)的核算（三）庫(kù)存物品的核算p工會(huì)會(huì)計(jì)設(shè)置“庫(kù)存物品”科目，核算工會(huì)取得的將在日?；顒?dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。n 本科目應(yīng)按庫(kù)存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫(kù)單逐筆核算。n

15、 本科目為縣級(jí)以上工會(huì)和基層工會(huì)共用科目，采用“雙分錄”核算方法。46業(yè)務(wù)舉例47三、工會(huì)資產(chǎn)的核算（四）固定資產(chǎn)的核算p工會(huì)會(huì)計(jì)設(shè)置“固定資產(chǎn)”科目，核算工會(huì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值。p固定資產(chǎn)是指工會(huì)使用年限超過1 年（不含1 年），單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。通用設(shè)備單位價(jià)值在1000 元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在1500 元以上。工會(huì)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。p本科目為縣級(jí)以上工會(huì)和基層工會(huì)共用科目，采用“雙分錄”核算方法。48業(yè)務(wù)舉例49四、工會(huì)負(fù)債的核算（一）負(fù)債的內(nèi)容p負(fù)債是指工會(huì)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)?，F(xiàn)時(shí)義務(wù)是指工會(huì)在現(xiàn)行條件下已承

16、擔(dān)的義務(wù)。未來(lái)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)形成的義務(wù)不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。p工會(huì)的負(fù)債包括應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)付款和代管經(jīng)費(fèi)。50四、工會(huì)負(fù)債的核算（二）應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)的核算p工會(huì)會(huì)計(jì)設(shè)置“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。p本科目為縣級(jí)以上工會(huì)和基層工會(huì)共用科目。51業(yè)務(wù)舉例52四、工會(huì)負(fù)債的核算（三）應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)的核算p工會(huì)會(huì)計(jì)設(shè)置“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，核算縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。p工會(huì)可以根據(jù)需要設(shè)置應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助、應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)等明細(xì)科目。53業(yè)務(wù)舉例54四、工會(huì)負(fù)債的核算（四）其他應(yīng)付款的核算p

17、工會(huì)會(huì)計(jì)設(shè)置“其他應(yīng)付款”科目，核算工會(huì)除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。n 本科目應(yīng)按對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。n 本科目為縣級(jí)以上工會(huì)和基層工會(huì)共用科目。55業(yè)務(wù)舉例56五、凈資產(chǎn)的核算（一）凈資產(chǎn)的內(nèi)容p凈資產(chǎn)是指工會(huì)的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。p包括資產(chǎn)基金、專用基金、工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)、工會(huì)資金結(jié)余、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余和預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。57五、凈資產(chǎn)的核算（一）凈資產(chǎn)的內(nèi)容（1）資產(chǎn)基金是工會(huì)庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、投資和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。（2）專用基金是工會(huì)按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基，如權(quán)益保障金等。（3

18、）工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)是工會(huì)預(yù)算安排項(xiàng)目的支出年終尚未執(zhí)行完畢或者因故未執(zhí)行，且下年需要按原用途繼續(xù)使用的專項(xiàng)工會(huì)資金。58五、凈資產(chǎn)的核算（一）凈資產(chǎn)的內(nèi)容（4）工會(huì)資金結(jié)余是年度預(yù)算執(zhí)行終了，預(yù)算收入實(shí)際完成數(shù)扣除預(yù)算支出和結(jié)轉(zhuǎn)資金后剩余的工會(huì)資金。包括取得時(shí)非限定用途的非專項(xiàng)資金，項(xiàng)目實(shí)施周期已結(jié)束、項(xiàng)目目標(biāo)完成或項(xiàng)目提前終止而尚未列支的專項(xiàng)資金，以及因項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃調(diào)整而不需繼續(xù)支出的專項(xiàng)資金。（5）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是工會(huì)預(yù)算安排項(xiàng)目的支出年終尚未執(zhí)行完畢或者因故未執(zhí)行，且下年需要按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款資金。（6）財(cái)政撥款結(jié)余是年度預(yù)算執(zhí)行終了，預(yù)算收入實(shí)際完成數(shù)扣除預(yù)算支出和結(jié)轉(zhuǎn)資金后剩余的財(cái)

19、政撥款資金。（7）預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金是工會(huì)為了保持年度間預(yù)算的銜接和穩(wěn)定而設(shè)置的儲(chǔ)備性資金。59五、凈資產(chǎn)的核算（二）資產(chǎn)基金的核算p工會(huì)會(huì)計(jì)設(shè)置“資產(chǎn)基金”科目，核算工會(huì)非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。p本科目為縣級(jí)以上工會(huì)和基層工會(huì)共用科目。60業(yè)務(wù)舉例61五、凈資產(chǎn)的核算（三）工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)的核算p工會(huì)會(huì)計(jì)設(shè)置“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目，核算工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。n 本科目應(yīng)設(shè)置年初余額調(diào)整、單位內(nèi)部調(diào)劑、本年收支結(jié)轉(zhuǎn)、累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)等明細(xì)科目。n 本科目為縣級(jí)以上工會(huì)和基層工會(huì)共用科目。62業(yè)務(wù)舉例63五、凈資產(chǎn)的核算（四）工會(huì)資金結(jié)余的核算p工會(huì)會(huì)計(jì)設(shè)置“工會(huì)資金結(jié)余”科目，核算工會(huì)

20、結(jié)余資金的調(diào)整、結(jié)余和滾存情況。n 本科目應(yīng)設(shè)置年初余額調(diào)整、單位內(nèi)部調(diào)劑、本年收支結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入、累計(jì)結(jié)余等明細(xì)科目。n 本科目為縣級(jí)以上工會(huì)和基層工會(huì)共用科目。64業(yè)務(wù)舉例第1節(jié)第2節(jié)報(bào)表報(bào)告第4節(jié)習(xí)題65 Hedongping 第3節(jié)p本節(jié)介紹工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容，簡(jiǎn)單講解工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求。 n工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表的含義與內(nèi)容n工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制n工會(huì)報(bào)表附注的編制第三節(jié) 工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表66一、工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表的含義與內(nèi)容（一）工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表的含義p工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表是反映各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。n 財(cái)務(wù)報(bào)表要根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)

21、容完整、報(bào)送及時(shí)。n 財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由各級(jí)工會(huì)的法定代表人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。67一、工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表的含義與內(nèi)容（二）工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容p根據(jù)工會(huì)會(huì)計(jì)制度，工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表和附注，會(huì)計(jì)報(bào)表分為主表和附表。n 會(huì)計(jì)報(bào)表主表n 會(huì)計(jì)報(bào)表附表n 會(huì)計(jì)報(bào)表附注68一、工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表的含義與內(nèi)容1. 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表主表p主表包括資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表，分別反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的運(yùn)行情況。n 資產(chǎn)負(fù)債表n 收入支出表69一、工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表的含義與內(nèi)容2. 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附表p附表包括財(cái)政撥款收入支出表、國(guó)有資產(chǎn)情況表和成本費(fèi)用表。n 財(cái)政撥

22、款收入支出表是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間從同級(jí)政府財(cái)政部門取得的財(cái)政撥款收入、支出及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況的報(bào)表。n 國(guó)有資產(chǎn)情況表是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間持有的國(guó)有資產(chǎn)情況的報(bào)表，成本費(fèi)用表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間成本費(fèi)用情況的報(bào)表。70一、工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表的含義與內(nèi)容3. 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注p報(bào)表附注是對(duì)工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說(shuō)明，以及未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明，便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容。p工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表分為年度財(cái)務(wù)報(bào)表和中期財(cái)務(wù)報(bào)表。71二、工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（一）資產(chǎn)負(fù)債表p資產(chǎn)負(fù)債表是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。p工會(huì)至少應(yīng)當(dāng)編制月度、年度資產(chǎn)負(fù)債表，可以根據(jù)需要編制季度、半年度資產(chǎn)負(fù)債表。7273二、工會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（一）資產(chǎn)負(fù)債表p資產(chǎn)負(fù)債表的編報(bào)項(xiàng)目包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)三個(gè)會(huì)計(jì)要素，按資產(chǎn)（左側(cè)）和負(fù)債與凈資產(chǎn)（右側(cè)）排列，按資產(chǎn)等于負(fù)債加凈資產(chǎn)平衡。填列方法如下：n “年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“年末余額”欄內(nèi)各對(duì)應(yīng)項(xiàng)目數(shù)字填列。n “期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)