基于累計(jì)開(kāi)采量的資源稅費(fèi)改革分析

1、基于累計(jì)開(kāi)采量的資源稅費(fèi)改革分析    摘要:以煤炭資源為例,我國(guó)資源開(kāi)采中的低效率和浪費(fèi)現(xiàn)象普遍存在。綜合考慮煤炭資源利用率和回采率,通過(guò)建立基于資源稅費(fèi)視角的煤炭資源最優(yōu)開(kāi)采的動(dòng)態(tài)優(yōu)化模型和靜態(tài)模型,分析各種資源稅費(fèi)對(duì)煤炭資源累計(jì)開(kāi)采量影響,提出提高煤炭資源利用率的合理稅費(fèi)方案。關(guān)鍵詞:累計(jì)開(kāi)采量;資源稅費(fèi);最優(yōu)控制中圖分類(lèi)號(hào):F062.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:AResearch on the Reform of Taxation and Fees in View of the Cumulated Outputof Exhaustible Resources

2、SUN Da-chao1,WEI Xiao-ping1, LU Nan2(1.School of Management; China University of Mining and Technology; Xuzhou 221116,China;2. Faculty of Economics and Business, University of Sydney, NSW 2131, Australia)Abstract:Low efficiency and waste are the main problems in the process of resources extraction i

3、n China. Taking the utilization and recovery rate into account, the article analyzes the effect of different resource taxes and fees on the extraction of coal resource and gives some suggestions to improve it by setting up optimal exploitation of coal resources dynamic model and static analysis mode

4、l ,which are based on resource tax, and proposes rational tax plan improving the utilization of coal resources.Key words:exhaustible resources; cumulated output; resource taxes and fees;optimal control我國(guó)可耗竭資源開(kāi)發(fā)利用中普遍存在著大量浪費(fèi)和低效配置現(xiàn)象,煤炭資源尤為嚴(yán)重,其開(kāi)發(fā)利用效率不僅大大低于發(fā)達(dá)國(guó)家,也低于世界平均水平。據(jù)統(tǒng)計(jì)自建國(guó)以來(lái)至2003年,我國(guó)累計(jì)生產(chǎn)煤炭約350億噸,而煤炭

5、資源消耗量超過(guò)1 000億噸,其中在開(kāi)采過(guò)程中至少損失了650億噸的煤炭資源。如果按2003年的煤炭消費(fèi)量計(jì)算,損失浪費(fèi)的資源完全可以使用近40年。由于煤炭資源的低效率開(kāi)采,“吃肥棄瘦”不僅造成了資源的極大浪費(fèi),而且導(dǎo)致了生態(tài)破壞環(huán)境污染等嚴(yán)重后果。雖然我國(guó)煤炭資源總量排名世界第二,但是人均儲(chǔ)量并不高。因此,如何通過(guò)調(diào)控,調(diào)節(jié)開(kāi)采企業(yè)的行為,增加對(duì)煤炭資源開(kāi)發(fā)利用率,摒棄挑富礦棄貧礦的短期資源開(kāi)發(fā)行為,減少浪費(fèi),提高資源的開(kāi)采效率無(wú)疑是煤炭資源開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略中急待解決的最核心問(wèn)題之一。本文主要從資源稅費(fèi)調(diào)節(jié)角度來(lái)綜合考慮,如何通過(guò)資源稅費(fèi)的調(diào)整來(lái)最大限度的保護(hù)資源,提高資源利用率。為保護(hù)有限資源,提

6、高資源利用率,我國(guó)政府在資源稅費(fèi)方面已經(jīng)出臺(tái)了一系列措施,但是調(diào)節(jié)的效果并不理想。資源稅費(fèi)設(shè)置仍然存在很多問(wèn)題:一方面,由于從量定額征收導(dǎo)致我國(guó)的資源稅收入增長(zhǎng)緩慢;另一方面,資源稅費(fèi)關(guān)系混亂,征收不規(guī)范,調(diào)節(jié)作用受到制約;另外由于資源補(bǔ)償以產(chǎn)量為依據(jù),造成現(xiàn)在的回采率低下,資源浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。針對(duì)這些問(wèn)題,國(guó)內(nèi)有不少學(xué)者(潘偉爾,20061和張捷,20072等)提出應(yīng)該將資源稅的征收由從量征收改為從價(jià)征收,以達(dá)到對(duì)資源開(kāi)采進(jìn)行更好的的調(diào)節(jié)的目的,也有學(xué)者(陳文東,2006)3從經(jīng)驗(yàn)角度提出應(yīng)該對(duì)資源的基礎(chǔ)儲(chǔ)量進(jìn)行征稅,以達(dá)到減少資源浪費(fèi)的目的。筆者以煤炭資源為例,從稅費(fèi)對(duì)資源開(kāi)采的作用機(jī)制入手

7、,通過(guò)分析不同稅費(fèi)征收方式對(duì)資源開(kāi)采的影響,試圖找到合理的資源稅費(fèi)征收方式,同時(shí)為資源稅改革提供一些建議。一、文獻(xiàn)綜述國(guó)外關(guān)于資源稅費(fèi)對(duì)資源最優(yōu)開(kāi)采的影響的研究開(kāi)始的比較早,早在1931年Hotelling4就分析了資源稅費(fèi)對(duì)資源開(kāi)采路徑的影響,通過(guò)建立一個(gè)廣義的最優(yōu)化模型,Hotelling認(rèn)為資源的租金的變化率應(yīng)該趨向于利率的變化率,但是Hotelling并沒(méi)有考慮開(kāi)采成本隨著資源開(kāi)采難度的增加會(huì)越來(lái)越大的問(wèn)題;關(guān)于資源稅的變化率是否應(yīng)該和利率的變化率相等這個(gè)問(wèn)題一直存在爭(zhēng)議,Levhari和liviatan(1977)5得出結(jié)論認(rèn)為,當(dāng)資源開(kāi)采成本與資源剩余可供開(kāi)采的儲(chǔ)量相關(guān)時(shí),即使是需

8、求固定不變,資源稅也應(yīng)該隨著時(shí)間降低;后來(lái)Conrad(1984)6等研究了資源稅對(duì)資源儲(chǔ)量邊際品位及開(kāi)采路徑的影響,同時(shí)分析了不同國(guó)家的稅收以及各種稅收對(duì)產(chǎn)量和效率的影響;Slade(1986)7從理論和實(shí)踐兩個(gè)方面,并結(jié)合資源生產(chǎn)的各個(gè)階段研究了各種稅種對(duì)資源開(kāi)采的影響;Dore(1992)8研究了壟斷競(jìng)爭(zhēng)下可耗竭資源的銷(xiāo)售稅和利潤(rùn)稅設(shè)計(jì)問(wèn)題;Diderik(2002)9研究了在成本不確定下資源稅征收問(wèn)題,提出里對(duì)銷(xiāo)售毛收入征稅的方案。但是在國(guó)外的相關(guān)文獻(xiàn)中,關(guān)于儲(chǔ)量稅征收對(duì)資源最優(yōu)開(kāi)采量的影響卻很少涉及。最近幾年國(guó)內(nèi)也有一些學(xué)者在資源稅費(fèi)對(duì)資源開(kāi)采方面的影響做過(guò)研究,劉新梅等(2008)

9、10分析比較了不同稅費(fèi)征收方式對(duì)原煤生產(chǎn)企業(yè)回采率及最大利潤(rùn)總額的影響,提出了按儲(chǔ)量征稅的思想;葛世龍和周德群(2008)11針對(duì)資源稅改革時(shí)間的不確定,探討了提高資源稅對(duì)資源開(kāi)采的影響,表明在開(kāi)采初期資源稅政策提出的可能性提高會(huì)加快資源的耗竭速度,在開(kāi)采后期則會(huì)促進(jìn)資源保護(hù);張藝和郁義鴻,(2009)12以我國(guó)原油特別收益金政策為例,分析了意外利潤(rùn)稅在不同市場(chǎng)結(jié)構(gòu)下對(duì)可耗竭資源開(kāi)采的價(jià)格路徑、最初價(jià)格和社會(huì)福利的影響,并說(shuō)明了如何通過(guò)設(shè)定基準(zhǔn)價(jià)格和稅率水平來(lái)保證在不同市場(chǎng)結(jié)構(gòu)中實(shí)現(xiàn)社會(huì)福利最大化。目前國(guó)內(nèi)還很少有文章系統(tǒng)的分析各種稅費(fèi)對(duì)資源累計(jì)開(kāi)采量的影響。而本文則是通過(guò)建立動(dòng)態(tài)優(yōu)化模型和靜

10、態(tài)分析模型綜合分析各種資源稅費(fèi)對(duì)資源開(kāi)采的影響,找出提高煤炭資源利用率的合理途徑,同時(shí)給將要進(jìn)行的資源稅改革提供一些建議,這對(duì)減少煤炭資源浪費(fèi),保護(hù)資源與環(huán)境具有重要的理論與現(xiàn)實(shí)意義。二、模型建立和分析針對(duì)國(guó)內(nèi)許多學(xué)者要求將資源稅從量征收改為從價(jià)征收的觀點(diǎn),本文首先通過(guò)建立資源開(kāi)采的動(dòng)態(tài)優(yōu)化模型,綜合分析將我國(guó)現(xiàn)有的資源稅費(fèi)體系由從量征收改為從價(jià)征收后是否能夠達(dá)到更好的對(duì)資源開(kāi)采進(jìn)行調(diào)節(jié)的目的,具體如下:綜上所述,政府采取增加資源稅和使用費(fèi)等方式來(lái)調(diào)節(jié)企業(yè)開(kāi)采行為,會(huì)增加企業(yè)的開(kāi)采成本,如果企業(yè)的產(chǎn)品需求曲線和邊際收益曲線不發(fā)生變化,那么資源稅負(fù)的增加會(huì)提高企業(yè)的邊際成本曲線,于是由邊際收益等

11、于邊際成本決定的產(chǎn)量水平會(huì)下降,從而導(dǎo)致企業(yè)降低開(kāi)采量,由于開(kāi)采量會(huì)在一個(gè)較先前更小的水平上使開(kāi)采企業(yè)達(dá)到可接受的邊際利潤(rùn)最小值,即開(kāi)采企業(yè)的停止開(kāi)采時(shí)間會(huì)提前,這必將會(huì)造成更大的浪費(fèi)。因此,增加資源稅和使用費(fèi)只能影響企業(yè)現(xiàn)階段的開(kāi)采量,使企業(yè)當(dāng)前的開(kāi)采減少,并不能增加企業(yè)對(duì)資源的利用率和回采率,相反會(huì)使企業(yè)的浪費(fèi)增加。而對(duì)利潤(rùn)稅,由于利潤(rùn)稅是一種中性稅,它并不對(duì)企業(yè)的開(kāi)采行為產(chǎn)生影響。因此,政府可以通過(guò)增加征收暴利稅來(lái)調(diào)節(jié)煤礦開(kāi)采企業(yè)的暴利行為,增加政府的財(cái)政收入。上面的分析可以看出,無(wú)論是資源稅、使用費(fèi)還是利潤(rùn)稅,都無(wú)法有效的解決我們煤炭資源大量浪費(fèi)的現(xiàn)狀,下面我們將引入儲(chǔ)量稅,通過(guò)建立一

12、個(gè)靜態(tài)模型分析儲(chǔ)量稅對(duì)煤炭資源利用率的影響。假設(shè)企業(yè)仍然是在完全競(jìng)爭(zhēng)的條件下進(jìn)行生產(chǎn),煤炭資源的市場(chǎng)價(jià)格為P,企業(yè)的生產(chǎn)成本分為兩部分,一部分是邊際成本不變的成本,比如資源稅和資源補(bǔ)償費(fèi)等稅費(fèi)收入和因產(chǎn)量增加而增加的資本人力等成本,即C1=tr*q+tx*q+q,另一部分是邊際成本遞增的部分,原因是隨著開(kāi)采的進(jìn)行,開(kāi)采的難度將會(huì)增大,設(shè)備維檢費(fèi)和安全方面投入將會(huì)隨著開(kāi)采量的增加而增大,此部分成本表示為:C2=q,>1,由于利潤(rùn)稅為中性稅,所以暫時(shí)不考慮利潤(rùn)稅的影響。在此假設(shè)下政府對(duì)企業(yè)按照產(chǎn)量征收稅費(fèi)時(shí)企業(yè)的利潤(rùn)函數(shù)如下:由圖1可以看出,政府對(duì)企業(yè)按照儲(chǔ)量進(jìn)行征稅可以在保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最

13、大化的同時(shí),增加對(duì)煤炭資源的累計(jì)開(kāi)采量,提高資源利用效率。三、結(jié)論和建議(一)結(jié)論由上面的證明可以看出,將資源稅的征收由從量改為從價(jià)之后,雖然政府的稅收收入可以隨著價(jià)格的上漲而增加,但是從價(jià)征收對(duì)提高資源開(kāi)采率并不產(chǎn)生作用。相反,由于征收從價(jià)稅后,會(huì)增加企業(yè)的開(kāi)采成本,在企業(yè)的產(chǎn)品需求和邊際收益不變時(shí),從價(jià)征收的資源稅會(huì)增加企業(yè)的邊際成本,于是由邊際收益等于邊際成本決定的最佳產(chǎn)量會(huì)下降,從而導(dǎo)致企業(yè)降低開(kāi)采量。由于開(kāi)采量會(huì)在一個(gè)較先前更小的水平上是開(kāi)采企業(yè)達(dá)到可接受的邊際利潤(rùn)最小值,這必將會(huì)造成更大的浪費(fèi)。另外,分析了權(quán)利金的征收對(duì)企業(yè)最優(yōu)開(kāi)采量的影響,得出的結(jié)論與從價(jià)征收的資源稅基本一致,即

14、隨著權(quán)利金征收比例的提高,企業(yè)的最優(yōu)開(kāi)采量將會(huì)逐漸減少。因此,權(quán)利金制度也很難解決我國(guó)煤炭資源開(kāi)采中大量浪費(fèi)的現(xiàn)狀。由于利潤(rùn)稅是一種中性稅,它的征收對(duì)企業(yè)的最優(yōu)開(kāi)采量并不產(chǎn)生影響,為此利潤(rùn)稅可以作為調(diào)節(jié)企業(yè)最終受益水平的工具。最后,本文用靜態(tài)模型分析了儲(chǔ)量稅對(duì)企業(yè)最優(yōu)開(kāi)采量的影響,通過(guò)分析得到:將從量征收的資源稅改為儲(chǔ)量稅后,企業(yè)的最優(yōu)開(kāi)采量大于按從量征收資源稅時(shí)的最優(yōu)開(kāi)采量,同時(shí)利潤(rùn)水平低于按從量征收資源稅時(shí)的利潤(rùn),政府收入則相對(duì)提高。因此,與從量征收的資源稅相比,按實(shí)際儲(chǔ)量征收有助于提高煤炭資源累計(jì)開(kāi)采量,減少資源浪費(fèi)。(二)建議由上面的分析可以看出,資源稅對(duì)資源開(kāi)采量的調(diào)節(jié)作用和資源補(bǔ)償

15、費(fèi)的作用有“趨同”的趨勢(shì),建議將資源稅的級(jí)差調(diào)節(jié)功能合并進(jìn)入權(quán)利金,將屬于資源所有者的全部資源租金通過(guò)權(quán)利金的形式收取,防止稅收的重復(fù)。由于利潤(rùn)稅的中性作用,政府在對(duì)企業(yè)暴利行為進(jìn)行調(diào)節(jié)的的時(shí)候可以借助利潤(rùn)稅的形式,這樣可以避免由于稅收的增加而增加企業(yè)成本從而導(dǎo)致資源開(kāi)采量下降。由于將資源稅由從量征收改為從價(jià)征收并不能解決資源浪費(fèi)的現(xiàn)象,而征收儲(chǔ)量稅卻可以在保證企業(yè)追求利潤(rùn)最大化的同時(shí)提高資源累計(jì)開(kāi)采量,增加利用率,可以考慮將資源稅從量征收部分改為對(duì)基礎(chǔ)儲(chǔ)量征收的儲(chǔ)量稅,以達(dá)到對(duì)資源開(kāi)采調(diào)節(jié)的目的。綜上所述,國(guó)家在通過(guò)資源稅對(duì)煤炭資源開(kāi)采進(jìn)行調(diào)節(jié)時(shí),應(yīng)該走出單純提高征收標(biāo)準(zhǔn)的誤區(qū),需要改變征收

16、方式,加大對(duì)資源儲(chǔ)量征稅,增加企業(yè)浪費(fèi)的成本,同時(shí)根據(jù)不同煤礦的煤礦儲(chǔ)量和品位,通過(guò)權(quán)利金進(jìn)行級(jí)差稅。只有通過(guò)征收方式的改變才能有效發(fā)揮資源稅費(fèi)的調(diào)節(jié)作用,最大可能的促使企業(yè)加大煤炭資源的利用率。參考文獻(xiàn):1 潘偉爾.煤炭資源稅改革之我見(jiàn)J.中國(guó)能源,2006(6): 43-44.2 張捷.我國(guó)資源稅改革設(shè)計(jì)J.稅務(wù)研究,2007(11): 45-47.3 陳文東.論礦產(chǎn)資源稅費(fèi)改革J.中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2006(4): 11-16.4 Hotelling H. The Economics of Exhaustible ResourcesJ.The Journal of Political E

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