淺論保險近因原則及其保險責任的界定

1、    摘要:在保險實務(wù)中,近因原則運用得相當廣泛,其目的是為了明確承保風險與損失之間的因果關(guān)系,確定保險責任。當發(fā)生保險事故時,以近因是否屬于保險責任作為是否承擔賠償責任的依據(jù),對屬于承保風險的近因所造成的損失,保險人負責賠償;對不屬于承保風險的近因所造成的損失,保險人不負責賠償。但是,關(guān)于近因的理解和界定,在實務(wù)中屢屢有爭議發(fā)生。 關(guān)鍵詞:異議;保險;近因原則;保險責任 筆者針對一起財產(chǎn)險的案例,對近因原則及其保險責任進行剖析,以期拋磚引玉,與業(yè)內(nèi)人士商榷。 一、案情簡介 A企業(yè)于2007年5月1日向某保險公司對固定資產(chǎn)(廠房、設(shè)備)、存貨(產(chǎn)成品、

2、半成品、原材料)投保了財產(chǎn)綜合險,受益人為A企業(yè),期限為2007年4月29日零時起至2008年4月30日24時止。保險公司出具了保單。 2008年3月21日下午,一場大雨傾盆而降,并刮起7級大風。大風吹壞A企業(yè)多個倉庫屋頂,雨水進入倉庫,造成倉庫內(nèi)產(chǎn)成品、半成品、原材料被水損。 出險后,由于在保險期限內(nèi),A企業(yè)認為倉庫及存貨發(fā)生保險事故,尤其是倉庫存貨損失60余萬元,因此向保險公司進行索賠。 事故發(fā)生后,保險公司查勘人員及時進行了現(xiàn)場查勘,并核實有關(guān)損失,最后確定本次事故造成A企業(yè)12萬元的損失,其中房屋維修費用2萬元,存貨損失10萬元。 二、本案的異議 保險公司在處理本案過程中,經(jīng)查閱當?shù)貧?/p>

3、象部門提供的資料顯示:事故發(fā)生當時的風力最大瞬間風速為每秒17米,風力7級;氣象部門的雨量傳感器顯示數(shù)據(jù)為8毫米。在理賠過程中就如何賠償發(fā)生了爭議: 第一種意見認為,本案保險公司應該給予賠償。賠償?shù)睦碛墒?事發(fā)當日風力7級,已達到暴風標準。本案中,A企業(yè)倉庫屋頂受損是暴風造成的,倉庫內(nèi)的存貨受損是暴風和雨水共同作用造成的,根據(jù)保險近因原則,保險人負責賠償承保的風險為近因所引起的損失。本案中暴風是保險承保的風險,所以保險公司應當賠償A企業(yè)12萬元的損失。 第二種意見認為,本案保險公司應該對倉庫屋頂損壞的損失給予賠償,而對倉庫內(nèi)的存貨損失應拒絕賠償。理由是:暴風已達到自然災害等級;雨量并未達到,屬

4、正常自然現(xiàn)象。保險單只保自然災害,所以保險公司對倉庫屋頂損壞的損失應予賠償。倉庫屋頂損壞與雨水進入倉庫互有因果關(guān)系,雨水進入倉庫是倉庫屋頂受損造成的;但如果沒有下雨,也談不上雨水進入倉庫?！拔萋焙汀跋掠辍?兩者缺一不可。正所謂“屋漏偏逢下雨”。但是,“屋漏”和“下雨”共同作用,一下子還到不了貨損,中間有一個雨水進入倉庫的環(huán)節(jié)?！拔萋焙汀跋掠辍惫餐饔?造成雨水進入倉庫;雨水進入倉庫,再造成貨物損失,雨水進入倉庫是近因,所以保險公司對倉庫內(nèi)的存貨損失應拒絕賠償。 三、本案剖析 本案案情極其簡單,兩種不同意見的分歧點也十分淺顯明了,但是本案道出了保險合同極其重要的基本原則之一,即近因原則。要想

5、正確分析本案,需要對近因原則及其保險責任的全面理解和把握。 所謂近因,并非指在時間上最接近損失的原因,而是指直接促成結(jié)果的原因,即在效果上有支配力或有效的原因。在實務(wù)中,近因原則在保險實踐活動中運用得相當廣泛,但對近因的判斷有比較大的難度。因為,導致?lián)p失的原因可能是單一的,也可能是多個的;既可能是承保風險,也可能是除外風險,或者是保險單中未提及的風險。產(chǎn)生損失的原因是單一原因造成損失時,此致?lián)p原因即為近因,保險人的責任較易確定。如果該原因是承保風險,保險人必須予以賠償,如果是除外風險或者是保險單中未提及的風險,則無須賠償。在多個原因情況下,則要考察其內(nèi)部邏輯關(guān)系,具體而言: 1.幾種原因同時作

6、用,即并列發(fā)生。兩個以上風險原因連續(xù)發(fā)生造成損害,若后因是前因直接、必然的發(fā)展結(jié)果或合理的延續(xù)時,以前因為近因。在此,前因與后因之間,自身存在著因果關(guān)系,后因不過是前因作用于保險標的上因果鏈條上的一個環(huán)節(jié),或者說,后因不決定損失的發(fā)生,只決定程度輕重、損失大小,前因才是近因。如果前因是承保風險,而后因不論其是否是承保風險,保險人均要承擔責任;反之,如果前因不是承保風險,保險人也不必負責。當然,如果后因也是承保風險,此時后因與損害結(jié)果之間成立獨立的因果關(guān)系,保險人依該獨立關(guān)系承擔保險責任。 - 【論文關(guān)鍵詞】社會保險費稅式征管必要性可行性 【論文摘要】文章通過分析社會保險費征繳模式稅式征管的必要

7、性和可行性。對推行社會保險費稅式管理提出了建議。 一、社會保險費稅式征管的必要性和可行性 1、社會保險費稅式征管的必要性 社會保險     本篇論文由網(wǎng)友投稿，讀書人只給大家提供一個交流平臺，請大家參考，如有版權(quán)問題請聯(lián)系我們盡快處理。(2)稅務(wù)機關(guān)征收的實踐為實行社保費稅式管理奠定了工作基礎(chǔ)。全國已有20個省、市、區(qū)實行由稅務(wù)機關(guān)征收社會保險費，稅務(wù)機關(guān)充分利用稅收征收管理資源、優(yōu)勢和經(jīng)驗，對社會保險費實行費式管理，建立費源臺賬，實行源泉控制；建立了社會保險費費源管理制度，開展征繳稽查，清收各類欠費；開發(fā)了征繳軟件，對社會保險費實行了科學化和精細化管理

8、。實行稅務(wù)征收省市較之以前普遍征繳率和收入總量都大幅提高，即社保基金征繳率相比由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)征收的省份，其征繳率要高出10以上，每年征繳率均高達95以上。稅務(wù)機關(guān)是專業(yè)化的、社會化的征收組織，基礎(chǔ)設(shè)施好，管理規(guī)范，特別是“金稅工程”的實施，大大提高了科技化、精細化管理的水平，全國形成了統(tǒng)一的征管信息網(wǎng)絡(luò)。稅務(wù)機關(guān)可以借用稅收征管平臺實現(xiàn)信息共享，稅務(wù)機構(gòu)遍布全國，擁有經(jīng)驗豐富的稅務(wù)人員、嚴格的管理機制和完善的征管手段，便于規(guī)模化、集約化管理，降低稅費征收成本。 (3)國內(nèi)一些省份率先推行地稅機關(guān)全責征收社保費的實踐為全面推行稅式征管提出了可能性。如廣東省于2005年就在全省范圍內(nèi)實行地稅機

9、關(guān)全責征收社保費，勞動社保部門將不再負責社保費的申報、核定、追繳工作，建立起了地稅部門負責社保費申報、核定、征收、追欠、查處、統(tǒng)計和化解，社保部門負責社保費登記、計賬、待遇審批和基金發(fā)放管理的新模式。這種模式真正實現(xiàn)了社保費“收支兩條線”。廣東省還建立“繳費人自行申報繳納，地稅機關(guān)重點稽查、以查促管”的社會保險費征繳模式，明確企業(yè)應按有關(guān)繳費政策規(guī)定和要求自行計算、如實申報繳納社會保險費的法律責任，強化了繳費人自覺申報繳費意識，明確征繳雙方法律責任，理順征繳雙方關(guān)系。 (4)國際經(jīng)驗也證明了社保費稅式征管在實踐上的可行性。世界上已經(jīng)建立了社會保障制度的170多個國家和地區(qū)中，有132個國家和地

10、區(qū)是由稅務(wù)部門征收社保稅或費。許多國家社保基金籌資形式的主要部分是“費”而非“稅”，但征管體制則歸屬于稅務(wù)部門。如英國上議院決定于1999年4月1日將原社會保障部的社會保障繳款征收代理機構(gòu)及其征收職能并入稅務(wù)署，國家養(yǎng)老保險的社會保障繳款政策由稅務(wù)署制定。俄羅斯也實行了社會保險“費改稅”的改革。2000年8月5日普京簽署新稅法典，將社會保險費的社會付費部分改為統(tǒng)一的社會稅，養(yǎng)老保險費由改革前的繳費形式變?yōu)橐越y(tǒng)一社會稅形式繳納，其征收機關(guān)由原來的社會保障部門改為稅務(wù)部門。國外的經(jīng)驗為我國改革社保費籌資方式、實行社會保險費稅式征管提供了可行性參考。 二、推行社會保險費稅式征管的建議 1、理順和完善

11、社會保險費的征繳體制 首先，要從國家決策層上統(tǒng)一認識，盡快改變目前在征管上的“雙軌制”，在全國明確稅務(wù)機關(guān)征收社保費的主體地位。其次，賦予稅務(wù)機關(guān)全責征收的職能。按照謀其事、負其責、授其權(quán)的原則，實行事、責、權(quán)的高度統(tǒng)一，明確授予稅務(wù)部門社會保險費參保登記、申報繳費和計費工資基數(shù)核定以及檢查、處罰等征收管理各個環(huán)節(jié)完整的管轄權(quán)，以利于稅務(wù)部門充分發(fā)揮征收管理優(yōu)勢，強化社保費的征收管理。 2、在繳費工資基數(shù)上，實行“雙基數(shù)”申報制度 分為企業(yè)繳費工資基數(shù)和個人繳費工資基數(shù)。其中，企業(yè)繳費工資基數(shù)，應按本單位全部職工申報繳費工資之和，實行保底不封頂進行申報核定，即取消按社會平均工資或按職工平均工資

12、為核定依據(jù)的做法，改為以企業(yè)全部工資(包括各種津補貼、獎金、加班工資，年薪等貨幣化收入)作為申報的依據(jù)，據(jù)實申報征收。個人繳費工資基數(shù)按原政策規(guī)定，實行按職工平均工資的60一300保底和封頂進行申報核定。既避免高收入者逃繳個人所得稅，也避免把初次分配的差距帶入再分配領(lǐng)域。 3、實行社會保險費與稅收一體化管理 一是強化登記管理。企業(yè)在辦理稅務(wù)登記的同時，必須辦理參保登記；稅務(wù)部門每年對企業(yè)進行年審時，應一并審查企業(yè)是否已納入?yún)⒈７秶哟髲娭茀⒈５牧Χ?，做到應保盡保。二是強化征收管理。稅務(wù)部門在征收企業(yè)所得稅和個人所得稅時，一并對社保費的計費工資基數(shù)加強管理，確保計費工資基數(shù)的真實、準確，確保如

13、實計算。三是強化稽查管理，把社保費一并納入稅務(wù)稽查范圍，查稅必查費。 4、建立簡潔、便民等多元化繳費方式 參保企業(yè)直接到稅務(wù)繳費大廳申報繳費；對靈活就業(yè)人員應按照便民原則，由稅務(wù)部門委托國有商業(yè)銀行，讓參保者就地選檔劃卡繳費。即凡屬參保范圍的繳費人在社區(qū)區(qū)點辦理了參保登記手續(xù)后，自行確定一張用于繳費的有效銀行卡，實行劃卡繳費，這樣既可以方便繳費人交款，又可以節(jié)約征繳成本，提高征繳效率。 5、加快建立和完善社會保險費用省級統(tǒng)籌制度的步伐 不僅養(yǎng)老保險應當實行省級統(tǒng)籌，醫(yī)療保險等其他險種也應當實行省級統(tǒng)籌，這樣才能形成完整的具有較強抗風險能力的社會保障制度。社會保險費的稅式征管是達到這個目標的必要

14、選擇、必然要求和必備條件。 6、加快社保費征收的信息化建設(shè) 特別是要借用稅收網(wǎng)絡(luò)平臺，盡快建立參保人員數(shù)據(jù)庫和費源管理基礎(chǔ)信息體系，積極推進與社保、財政、銀行、國庫等相關(guān)部門的信息共享，為稅務(wù)機關(guān)全責征收(稅務(wù)征管)社保費奠定堅實的基礎(chǔ)，為社會各界的監(jiān)督提供充分的依據(jù)。還要在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部完善管理職能，整合業(yè)務(wù)流程，完善征管統(tǒng)計軟件，加強社保費申報開票、征、管、查之間的協(xié)調(diào)配合，各個環(huán)節(jié)和職能既分工負責又緊密銜接。 7、建立社保費分類統(tǒng)計制度，完善計算統(tǒng)計管理程序 社會保險繳費核定單是按“五險合一、一票征收”的要求設(shè)置的，社保費的權(quán)屬關(guān)系又分為個人繳費部分和單位繳費部分。但在征收機關(guān)的征管軟件統(tǒng)計功能中，按險種分項的統(tǒng)計功能有，而