第十章籌資與投資循環(huán)審計VIP

1、第十章 籌資與投資循環(huán)審計 練習(xí)題一、單項選擇題1.注冊會計師在了解W公司籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制后，準(zhǔn)備對W公司投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，以驗證所有投資賬面余額均是存在的，執(zhí)行的主要程序有（）。A.獲取或編制投資明細(xì)表，復(fù)核加計并與合計數(shù)核對相符B.索取投資的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查權(quán)限是否恰當(dāng)，手續(xù)是否齊全C.向被投資單位函證投資金額、持股比例及發(fā)放股利情況D.檢查年度內(nèi)投資增減變動的原始憑證2.為確保被審計單位投資業(yè)務(wù)的增減變動及其收益均已登記入賬，注冊會計師最希望被審計單位實施（ ）的控制措施。 . 投資業(yè)務(wù)的會計記錄、與授權(quán)、執(zhí)行、保管等方面有明確的職責(zé)分工 . 由內(nèi)部審計人員定期盤點證券

2、投資資產(chǎn) . 對投資業(yè)務(wù)采用符合會計制度規(guī)定的核算方法 . 投資明細(xì)賬與總賬的登記職務(wù)分離3.被審計單位為了達(dá)到其對投資業(yè)務(wù)的完整性控制目標(biāo)，最好應(yīng)規(guī)定并依據(jù)下列控制措施中的（ ）。. 明確投資業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管等職責(zé)分工 . 與被投資單位簽訂合同、協(xié)議，并獲取其出具的投資證明 . 將記錄投資明細(xì)賬與記錄總賬的職務(wù)實施嚴(yán)格的分離 . 由內(nèi)部審計人員或其他獨(dú)立人員定期盤點證券投資資產(chǎn)4.關(guān)于籌資與投資循環(huán)的審計下列哪些說法不正確（ ）。A.審計年度內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，所以，漏計或不恰當(dāng)?shù)貙γ抗P業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理對財務(wù)報表影響不大B.審計年度內(nèi)籌資與投資循環(huán)每筆交易的金額通常較

3、大C.漏計或不恰當(dāng)?shù)貙γ抗P業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理將導(dǎo)致重大錯誤，從而對企業(yè)財務(wù)報表的公允反映產(chǎn)生較大的影響D.籌資與投資循環(huán)交易必須遵守國家法律、法規(guī)和相關(guān)契約的規(guī)定5.A注冊會計師擬對H公司與借款活動相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，下列程序中不屬于控制測試程序的是（ ）。A索取借款的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查批準(zhǔn)的權(quán)限是否恰當(dāng)、手續(xù)是否齊全 B觀察借款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工，并將職責(zé)分工的有關(guān)情況記錄于審計工作底稿中 C計算短期借款、長期借款在各個月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與賬務(wù)費(fèi)用等項目的相關(guān)記錄核對 D抽取借款明細(xì)賬的部分會計記錄，按從原始憑證到明細(xì)賬再到總賬的順序核對有關(guān)會計處理過程，以判斷

4、是否其合規(guī)6.如果P公司固定資產(chǎn)的購建活動發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過（ ），則P公司應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購建活動重新開始。A1年 B3個月 C半年 D兩年7.T注冊會計師在審計W公司持有目的改變的持有至到期投資時，下列（ ）程序最具有針對性。A核實被審計單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)B向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證持有至到期投資期末數(shù)量，并記錄函證過程C檢查持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理是否正確D結(jié)合投資收益科目，復(fù)核處置持有至到期投資的損益計算是否準(zhǔn)確，已計提的減值準(zhǔn)備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)8.注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位于2007年

5、1月1日將一幢商品房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為3年，每年12月31日收取租金100萬元，出租時，該幢商品房的成本為2000萬元，公允價值為2200萬元，2007年12月31日，該幢商品房的公允價值為2150萬元。長江公司2007年應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為（ ）萬元。A損失50 B收益150 C收益150 D損失1009.按照會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列說法中正確的是（ ）。A投資企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，編制合并財務(wù)報表時按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整B投資企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算C投資企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資既可以采用應(yīng)采用權(quán)益法核算，也可以采用成本法核算D

6、投資企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)按公允價值核算10.以下關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的實質(zhì)性測試錯誤有（ ）。A向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證可供出售金融資產(chǎn)期末數(shù)量，并記錄函證過程，取得回函時應(yīng)當(dāng)檢查相關(guān)簽章是否符合要求。B注意出售可供出售金融資產(chǎn)時相應(yīng)的資本公積有無調(diào)整。C如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降，并且預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時性的，應(yīng)當(dāng)檢查被審計單位是否計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計提金額和相關(guān)會計處理是否正確。D已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，當(dāng)公允價值回升時，債券等債務(wù)工具和股票等權(quán)益工具應(yīng)從資本公積轉(zhuǎn)回，不得從當(dāng)期損益轉(zhuǎn)回。11.在對短期借款實施相關(guān)審計程序后，需對所取得的審計證據(jù)進(jìn)

7、行評價。以下有關(guān)短期借款審計證據(jù)可靠性的論述中，不正確的有（ ）。A從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠B短期借款的重大錯報風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比重大錯報風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠C短期借款的重大風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比重大錯報風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠D.Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠12.確定公司的長期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露時，注冊會計師無須審查的內(nèi)容是（ ）。.借款費(fèi)用資本化的金額是否在報表附注中單獨(dú)說明. 與借款相關(guān)的擔(dān)保、抵押情況是否在報表附注中作了充分披露.“一

8、年內(nèi)到期的長期借款”是否從報表中的長期借款項目中扣除并單列于流動資產(chǎn)類下.長期借款的審定數(shù)是否與報表數(shù)相符13.注冊會計師執(zhí)行的下列各項審計程序中，最能夠證實杰曼公司長期借款完整性的是（ ）。 A.根據(jù)長期借款明細(xì)賬，追查有關(guān)借款的原始憑證 B.向杰曼公司所有的銀行發(fā)函詢證 C.將長期借款明細(xì)匯總表與明細(xì)賬和總賬核對 D.檢查借款利息與本金是否相符14.A注冊會計師負(fù)責(zé)對生產(chǎn)型企業(yè)甲公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。A注冊會計師了解到甲公司2010年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2009年度基本持平，但財務(wù)費(fèi)用比2009年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財務(wù)費(fèi)用變動趨勢的是（ ）。

9、A.甲公司于2009年1月初借入3年期的工程項目專門借款10 000 000元，該工程項目于2010年1月開工建設(shè)，預(yù)計在2010年6月完工 B.甲公司在2010年度以美元結(jié)算的貨幣性負(fù)債的金額一直大于以美元結(jié)算的貨幣性資產(chǎn)的金額。人民幣對美元的匯率在2010年上半年保持穩(wěn)定，從2010年下半年開始有較大上升 C.為了緩解流動資金緊張的壓力，甲公司從2010年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模 D.根據(jù)甲公司與開戶銀行簽訂的存款協(xié)議，從2010年7月1日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過1 000 000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0.515.被審計單位A公司為建造廠房于2010年4月1日

10、從銀行借入2 000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6。2010年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了1 000萬元工程款，廠房實體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2010年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。2010年將未動用借款資金進(jìn)行暫時性投資獲得投資收益10萬元（其中資本化期間內(nèi)閑置資金獲得投資收益7萬元），該項廠房建造工程在2010年度應(yīng)予資本化的利息金額為（）萬元。 A.80 B.13 C.53 D.1016.注冊會計師在對甲公司2010年度財務(wù)報表審計時，發(fā)現(xiàn)該公司為建造一座廠房用了兩筆一般借款

11、：于2010年1月1日發(fā)行面值總額為1 000萬元，期限為5年的債券，該債券票面利率為6，每年初付息、到期一次還本，發(fā)行價格總額為1 043.27萬元，利息調(diào)整采用實際利率法攤銷，實際利率為5。另一筆于2010年3月1日借入500萬元，借款利率為3。則注冊會計師認(rèn)為該公司2010年度的資本化率為（ ）。 A.6 B.5 C.4.43 D.4.517.下列有關(guān)對籌資活動實施的審計程序的表述中，正確的是（ ）。A.股東權(quán)益增減變動的業(yè)務(wù)較少而金額較大，在審計中注冊會計師一般無需對其內(nèi)部控制進(jìn)行了解而直接執(zhí)行實質(zhì)性程序B.考慮到嚴(yán)格的監(jiān)管環(huán)境和董事會針對籌資活動設(shè)計的嚴(yán)格控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將重大錯

12、報風(fēng)險評估為低水平C.如果被審計單位是國際資本市場上的大型公眾公司，由于有良好的內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)將與籌資交易和余額有關(guān)的重大錯報風(fēng)險評估為低水平D.注冊會計師對有限數(shù)量的籌資交易實施了實質(zhì)性程序，同時也需要對控制活動進(jìn)行記錄以識別可能產(chǎn)生的重大錯報風(fēng)險，以確保實施的實質(zhì)性審計程序能夠恰當(dāng)應(yīng)對所識別的重大錯報風(fēng)險18.甲公司2010年1月1日，以760萬元購入C公司40普通股權(quán)，并對C公司有重大影響，2010年1月1日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2 000萬元，款項已以銀行存款支付。甲公司會計分錄正確的是（ ）。 A.借：長期股權(quán)投資C公司（成本） 760 貸：銀行存款 760 借：長期

13、股權(quán)投資C公司（成本） 40 貸：營業(yè)外收入 40 B.借：長期股權(quán)投資C公司（成本） 760 貸：銀行存款 760 C.借：長期股權(quán)投資C公司（成本） 800 貸：銀行存款 800 D.借：長期股權(quán)投資C公司（成本） 760 貸：銀行存款 760 借：長期股權(quán)投資C公司（成本） 40 貸：投資收益 4019.A公司購入一固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)的說明書上標(biāo)明的使用期限是10年，公司根據(jù)以往經(jīng)驗，此類固定資產(chǎn)一般使用5年左右就要報廢，而根據(jù)稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)可以享受最低3年折舊的稅收優(yōu)惠，在會計核算上該固定資產(chǎn)的折舊年限最合適的是（ ）。 A.10年 B.5年 C.3年 D.6年20.注冊會計

14、師在對甲公司2010年度財務(wù)報表審計時，發(fā)現(xiàn)2010年1月1日，甲公司購入B公司30的普通股權(quán)，對B公司有重大影響，甲公司支付買價640萬元，同時支付相關(guān)稅費(fèi)4萬元，購入的B公司股權(quán)準(zhǔn)備長期持有。B公司2010年1月1日的所有者權(quán)益的賬面價值為2 000萬元，公允價值為2 200萬元。則注冊會計師認(rèn)為甲公司長期股權(quán)投資的入賬價值為（ ）萬元。 A.600 B.640 C.644 D.66021.如果被審計單位的投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實這些投資證券的真實存在，注冊會計師首選的程序是（ ）。A.實地盤點投資證券B.獲取被審計單位管理層聲明C.向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證D.逐筆檢查被審

15、計單位相關(guān)會計記錄22.下列關(guān)于投資活動的內(nèi)部控制的說法不正確的是（ ）。A.業(yè)務(wù)的會計記錄以及投資資產(chǎn)的保管應(yīng)該崗位分離B.企業(yè)自行保管，可以由一人進(jìn)行控制，單獨(dú)接觸證券C.應(yīng)由內(nèi)部審計人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員進(jìn)行定期盤點D.由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)保管，可以防止各種證券及單據(jù)的失竊或毀損，并且由于它與投資業(yè)務(wù)的會計記錄工作完全分離，可以大大降低舞弊的可能性23.B注冊會計師在對乙公司的投資活動進(jìn)行審計時，應(yīng)關(guān)注的重要內(nèi)部控制制度是（）。A.公司發(fā)行股票、宣布發(fā)放股息等業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)手續(xù)B.債券投資業(yè)務(wù)活動中業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、會計記錄和投資資產(chǎn)的保管等方面的明確分工C.投資資產(chǎn)計價方法正確，期末余額

16、正確D.投資在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露正確二、多項選擇題1.注冊會計師在了解W公司籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制后，準(zhǔn)備對W公司投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，以驗證投資增減變動及其投資均已經(jīng)登記入賬，執(zhí)行的主要程序有（ ）。A.觀察并描述籌資業(yè)務(wù)職責(zé)分工B.了解債券持有人明細(xì)資料的保管制度，檢查被審計單位是否與總賬或外部機(jī)構(gòu)核對C.檢查年度內(nèi)借款增減變動的原始憑證D.檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否完備，入賬是否及時準(zhǔn)確。2.為證實被審計單位是否存在未入賬的長期負(fù)債業(yè)務(wù)，注冊會計師可選用（ ）程序進(jìn)行測試。 . 函證銀行存款余額的同時函證負(fù)債業(yè)務(wù) . 分析財務(wù)費(fèi)用，確定付款利息是否異常地高 . 向被審計單位索取債務(wù)聲明書

17、 . 審查年內(nèi)到期的長期負(fù)債是否列示在流動負(fù)債類項目下3.注冊會計師在實施借款業(yè)務(wù)的實質(zhì)性程序時，無論是短期借款，還是長期借款，其均應(yīng)實施的實質(zhì)性程序是（ ）。 . 評估被審計單位的信譽(yù)狀況和融資能力 . 向銀行或其它債權(quán)人寄發(fā)詢證函 . 檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣采用的匯率是否正確 . 檢查一年內(nèi)到期的長期借款是否轉(zhuǎn)列為流動負(fù)債4.助理人員正在對關(guān)于長期股權(quán)投資的工作底稿進(jìn)行復(fù)核，請判斷下列說法中正確的有（ ）。 A投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計入當(dāng)期損益 B投資企業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減

18、少長期股權(quán)投資的賬面價值 C投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外 D投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，應(yīng)當(dāng)以取得投資時被投資單位各項可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)5.下列項目中，投資企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有（ ）。A成本法核算被投資企業(yè)接受實物資產(chǎn)捐贈B成本法核算被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實現(xiàn)的凈利潤C(jī)權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利D權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利6.注冊會計師負(fù)責(zé)對公司2005年度財務(wù)報表進(jìn)行

19、審計。在對公司的籌資和投資循環(huán)實施審計程序時，注冊會計師計劃測試公司2005年末長期借款余額的完整性。以下審計程序中，可能實現(xiàn)該審計目標(biāo)的有（ ）。.了解銀行對公司的授信情況.檢查長期銀行借款明細(xì)表中本年新增借款的銀行進(jìn)賬單.向提供長期銀行借款的銀行寄發(fā)銀行詢證函.重新計算并分析2005年度長期借款利息7.被審計單位設(shè)定的下列（ ）內(nèi)部控制措施有助于其達(dá)到確保投資的計價方法和期末余額正確的控制目標(biāo)。.按每一種證券分別設(shè)立明細(xì)賬詳細(xì)記錄相關(guān)資料.核算方法符合會計制度和會計準(zhǔn)則的規(guī)定.檢查長期股權(quán)投資的核算方法是否符合規(guī)定.由獨(dú)立人員定期盤點證券投資資產(chǎn)8.H注冊會計師計劃測試C公司2010年末銀

20、行長期借款余額的完整性。以下審計程序中，可能實現(xiàn)該審計目標(biāo)的有（）。 A.了解銀行對C公司的授信情況 B.檢查長期銀行借款明細(xì)賬中本年新增借款的銀行進(jìn)賬單 C.向提供長期銀行借款的銀行寄發(fā)銀行詢證函 D.重新計算并分析2010年度長期借款利息9.注冊會計師審查企業(yè)長期借款抵押資產(chǎn)時，應(yīng)查明（）。A.抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于企業(yè)B.抵押資產(chǎn)的價值狀況與抵押契約是否一致C.抵押資產(chǎn)的賬面原值是否屬實D.抵押資產(chǎn)的情況是否在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中予以披露10.注冊會計師李明在檢查ABC公司本期財務(wù)費(fèi)用時，比較本期各月財務(wù)費(fèi)用，發(fā)現(xiàn)下半年財務(wù)費(fèi)用明顯比上半年增加，下列情況能解釋這一現(xiàn)象的有（ ）。A.AB

21、C公司在當(dāng)期月份采用分期付款的方式購買了一批商品B.在月份公司賬面顯示為擴(kuò)大生產(chǎn)線融資租入一臺設(shè)備C.由于下半年資金短缺，ABC公司不再享受供應(yīng)商的現(xiàn)金折扣政策D.由于次年需要增加進(jìn)口原料采購量，公司借入較多的外匯11.下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化的處理，正確的有（ ）。A.一般借款利息費(fèi)用資本化金額累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占用一般借款的資本化率B.資本化期間，是指從借款費(fèi)用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間包括在內(nèi)C.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本D.符合資本化條件的

22、資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常連續(xù)中斷，且中斷時間達(dá)到3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化12.為證實被審計單位是否存在未入賬的長期借款業(yè)務(wù)，注冊會計師可選用的測試程序的有（ ）。A.函證銀行存款余額的同時函證負(fù)債業(yè)務(wù)B.分析財務(wù)費(fèi)用，確定付款利息是否異常地高C.向被審計單位索取債務(wù)聲明書D.審查一年內(nèi)到期的長期借款是否列示在流動負(fù)債類項目下13.下列有關(guān)短期借款實質(zhì)性程序的說法中正確的有（ ）。A.注冊會計師應(yīng)在期末對所有的短期借款進(jìn)行函證B.對年度內(nèi)減少的短期借款，注冊會計師應(yīng)檢查相關(guān)記錄和原始憑證，核實還款數(shù)額C.注冊會計師應(yīng)根據(jù)短期借款的利率和期限，復(fù)核被審計單位短期借款的利息計算是

23、否正確D.如果被審計單位有外幣短期借款，注冊會計師應(yīng)檢查外幣短期借款的增減變動是否按業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率或期初市場匯率折合為記賬本位幣金額14.A注冊會計師作為X公司2010年度財務(wù)報表的審計項目負(fù)責(zé)人，在對借款進(jìn)行審計時，審計工作底稿中有以下審計結(jié)論，正確的有（ ）。A.用短期借款購建的固定資產(chǎn)，建議將其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的短期借款利息按照會計準(zhǔn)則規(guī)定予以資本化B.用長期借款購建的固定資產(chǎn)，建議將其交付使用前的長期借款利息予以資本化C.為購建固定資產(chǎn)發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用大于資金凍結(jié)期間產(chǎn)生的利息收入的部分，建議將其差額直接記入“在建工程”D.為購建固定資產(chǎn)發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用小于資金凍

24、結(jié)期間產(chǎn)生的利息收入的部分，建議將其作為溢價收入處理15.下列可以實現(xiàn)對籌資交易發(fā)生認(rèn)定的控制測試有（ ）。A.索取借款的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查審批手續(xù)是否齊全B.檢查支持借款記錄的原始憑證C.詢問會計科目表的使用情況D.檢查借款合同或協(xié)議16.投資與籌資循環(huán)審計中，注冊會計師針對被審計單位實收資本增減變動的情況，應(yīng)具體采取的措施包括（ ）。A.事先詢問所有債務(wù)人，債務(wù)人無異議B.查閱其是否與董事會紀(jì)要、補(bǔ)充合同、協(xié)議及其他有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致C.逐筆追查至原始憑證、檢查其會計處理是否正確D.對首次接受委托的客戶，除取得驗資報告外，還應(yīng)檢查并復(fù)印記賬憑證及進(jìn)賬單17.下列有關(guān)籌資相關(guān)控制測試的

25、說法正確的有( )。A.如果企業(yè)應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，注冊會計師可根據(jù)成本效益原則采取綜合性方案B.除非注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生疑慮，否則重大錯報風(fēng)險一般應(yīng)當(dāng)評估為低水平C.如果檢查風(fēng)險的可接受水平較高，注冊會計師應(yīng)主要采用實質(zhì)性分析程序和有限的細(xì)節(jié)測試D.如果注冊會計師擬依賴內(nèi)部控制，則應(yīng)實施控制測試18.采用權(quán)益法核算時，可能計入“長期股權(quán)投資××公司（損益調(diào)整）”科目貸方發(fā)生額的有（ ）。A.被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利B.被投資企業(yè)發(fā)生的其他權(quán)益變動C.被投資企業(yè)發(fā)生虧損 D.被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤19.采用權(quán)益法核算下列各項業(yè)務(wù)發(fā)生時，不會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動

26、的有（）。A.被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈B.被投資企業(yè)以股本溢價轉(zhuǎn)增股本C.被投資企業(yè)發(fā)放股票股利D.被投資企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)虧損20.C注冊會計師陳華在了解丙公司長期股權(quán)投資的內(nèi)部控制時，一般應(yīng)了解如下（）內(nèi)部控制制度。A.投資項目是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)B.是否與被投資單位簽訂投資合同、協(xié)議，是否獲得投資證明C.長期股權(quán)投資的會計記錄與授權(quán)、執(zhí)行和保管等方面是否有明確的分工D.定期與債權(quán)人核對賬目21.注冊會計師陳華在審計杰豪公司時，注意到杰豪公司有如下內(nèi)控措施，其中，有助于其達(dá)到確保投資的計價方法和期末余額正確的控制目標(biāo)的包括（ ）。A.按每一種證券分別設(shè)立明細(xì)賬詳細(xì)記錄相關(guān)核算資料B.核算方法

27、符合會計制度和會計準(zhǔn)則的規(guī)定C.期末成本與市價孰低比較并正確記錄投資準(zhǔn)備D.由獨(dú)立人員定期盤點證券投資資產(chǎn)22.下列關(guān)于投資活動所涉及的監(jiān)控程序，管理層的定期復(fù)核應(yīng)當(dāng)包括（ ）。A.定期計算持有股票憑證或有價證券的年度報表，并與投資賬戶余額（提供有價證券存在性的證據(jù)）相比較B.檢查所有的購買和銷售交易，如果交易的數(shù)量有限則尋求授權(quán)的證據(jù)C.檢查經(jīng)紀(jì)人的買入和賣出公告D.將所收到的現(xiàn)金或所付出的支票與相關(guān)買入、賣出交易和收益的收據(jù)的授權(quán)信息相核對三、判斷題1.在測試公司投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時，為了確保投資業(yè)務(wù)不相容職務(wù)的相互分離，注冊會計師應(yīng)采用觀察與詢問的方法確定公司投資預(yù)算的編制與投資業(yè)務(wù)的記

28、錄兩項職務(wù)是否由不同的人員分別擔(dān)任。（ ）2.按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額列入資本公積，不能按借款費(fèi)用處理。（ ）3.審查V公司的持有至到期投資時，注冊會計師應(yīng)結(jié)合銀行借款等科目，了解是否存在已用于債務(wù)擔(dān)保的持有至到期投資。如有，則應(yīng)取證并作相應(yīng)的記錄，同時提請被審計單位作恰當(dāng)披露。( )4.當(dāng)長期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將長期股權(quán)投資的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為長期股權(quán)投資減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。（ ）5.復(fù)核投資收益時，應(yīng)以期末被投資單位

29、各項可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后加以確認(rèn)。( )6.如果被投資單位采用的會計政策及會計期間與被審計單位不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)建議按照被審計單位的會計政策及會計期間對被投資單位的財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整，據(jù)以確認(rèn)投資收益。( )7.注冊會計師在審查公開發(fā)行股票的公司已發(fā)行的股票是否真實、是否已收到股票時，應(yīng)向主要股東函證。( )8.假定S公司2007年度無須編制合并會計報表，也未發(fā)生重大重組行為，在不考慮披露格式、內(nèi)容的完整性等其他因素的前提下，以下會計附注披露正確(會計報表注釋中披露的其他應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)如下)。( ) 賬齡 2007年12月31日 2006年12月3

30、1日金額(元) 比例()金額(元)比例() 1年以內(nèi) 9 658 252.81 65.58 8 805 969.27 65.37 12年 2 548 613.02 17.31 3 027 082.47 22.46 23年 1 437 597.69 9.76 678 968.42 5.04 34年 942 223.05 6.40 789 630.42 5.86 45年 139 884.83 O95 153 086.20 1.14 5年以上 16 906.00 O.13 合計 14 726 571.40 100 13 471 642.78 1009.假定S公司2007年度無須編制合并會計報表，也未

31、發(fā)生重大重組行為，在不考慮披露格式、內(nèi)容的完整性等其他因素的前提下，以下會計附注披露正確(會計報表項目注釋中披露的長期股權(quán)投資明細(xì)如下)。( )被投資單位 投資期限初始金額(元)股權(quán)比例() 2006年12月31日賬面價值(兀) A公司1997年8月一2007年7月 15 000 000 15 15 000 000 B公司1998年10月一2008年9月 30 000 000 30 26 287 375.39 C公司永久 30 000 000 40 56 478 987.25 D公司1994年9月一2024年8月 100 000 000 35 157 267 089.78 合計 175 000

32、 000 255 033 452.4210假定s公司2007年度無須編制合并會計報表，也未發(fā)生重大重組行為，在不考慮披露格式、內(nèi)容的完整性等其他因素的前提下，以下會計附注披露正確(會計報表項目注釋中披露的資本公積增減變動情況如下)。( ) 項目2006年12月31日 賬面余額(元) 本期增加 (元) 本期減少 (元) 2007年12月31日 賬面余額(元)資本溢價 235 674 567.12 235 674 567.12 O股權(quán)投資準(zhǔn)備 49 543 253.69 4 325 432.88 45 217 820.81撥款轉(zhuǎn)入 2 000 000.00 2 654 723.15 4 654 7

33、23.15其他資本公積 204 562.18 204 562.18合計 287 422 382.99 2 654 723.15 240 000 000.00* 50 077 106.14*資本公積“本期減少”系轉(zhuǎn)增股本所致。112007年10月，公司因偷稅而按規(guī)定補(bǔ)繳了2006年度所得稅10萬元，并支付了20萬元的罰款，公司將其計入2007年度的所礙稅費(fèi)用和營業(yè)外支出，注冊會計師建議進(jìn)行追溯調(diào)整。( )122007年12月，公司根據(jù)稅收優(yōu)惠政策向稅務(wù)部門申請退回2007年度所得稅15萬元。在2008年2月15日實際收到退回的所得稅后，公司將其直接沖減當(dāng)月的所得稅費(fèi)用。注冊會計師建議將上述退回的

34、所得稅調(diào)整沖減2007年度的所得稅費(fèi)用。( )13長期借款形成后，在償還期限內(nèi)，很少發(fā)生變動。如果審計年度內(nèi)長期借款沒有發(fā)生變動，注冊會計師可以省略相關(guān)的審計程序。( )14為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的合法性，注冊會計師應(yīng)直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。( )15在對長期債權(quán)投資項目進(jìn)行實質(zhì)性測試時，注冊會計師應(yīng)查實被審計單位每期投資收益是否等于“應(yīng)計利息”與溢價攤銷之和或折價攤銷額之差。( )16在審查企業(yè)投資收益計算的準(zhǔn)確性時，應(yīng)查實企業(yè)各種債券投資的收益，即按利息計算的應(yīng)計利息。( )17出售交易性金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)成本時，原計入公允價值變動損益的需要調(diào)整至投資收益。( ) 1

35、8R公司企業(yè)所得稅采用定額繳納方式。審計人員在取得R公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批文并向其發(fā)函確認(rèn)后，仍然得出其企業(yè)所得稅的繳納方法不符合國家有關(guān)規(guī)定的審計結(jié)論。( )19如果能夠?qū)Ρ粚徲媶挝坏馁Y產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分審計，且能證實兩者的期初余額、期末余額和本期發(fā)生額，注冊會計師可不必對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計。( )練習(xí)題參考答案一 、單項選擇題1.B 2.A 3.A 4.A 5.C 6.B 7.C 8.A 9.A 10.D 11.C 12.C 13.B 14.C 15.B 16.C 17.D 18.A 19.B 20.D21.C 22.B 23.B二 、多項選擇題1.AB 2.ABC 3.BC 4.BCD 5.ACD 6.ACD 7.ABC 8.ACD 9.ABD 10.ABCD11.ACD 12.ABC 13.BCD 14.AD 15.AD16.BCD 17.BCD 18.AC 19.ABCD 20.ABC21.ABC 22.BCD三 、判斷題1.× 2.× 3. 4. 5× 6 7× 8