基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度介紹課件

1、2011年8月7日基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度介紹主要內(nèi)容主要內(nèi)容新科目?jī)?nèi)容新科目?jī)?nèi)容科目新舊變化科目新舊變化會(huì)計(jì)報(bào)表解讀會(huì)計(jì)報(bào)表解讀基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度介紹制定思路本著四個(gè)原則制定本制度：1 1順應(yīng)基層醫(yī)療體制改革：順應(yīng)基層醫(yī)療體制改革：目前基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)綜合改目前基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)綜合改革已經(jīng)全面推開，改革的進(jìn)程在不斷加快，所以制度革已經(jīng)全面推開，改革的進(jìn)程在不斷加快，所以制度在設(shè)計(jì)時(shí)就考慮到改革措施給會(huì)計(jì)核算帶來的變化作在設(shè)計(jì)時(shí)就考慮到改革措施給會(huì)計(jì)核算帶來的變化作出一些大的變革。比如：取消出一些大的變革。比如：取消“藥品進(jìn)銷差價(jià)藥品進(jìn)銷差價(jià)”科目；科目；不再?gòu)?qiáng)化藥品核算，將不再?gòu)?qiáng)化藥品核算，將

2、“藥品藥品”科目并入科目并入“庫存物資庫存物資”科目；預(yù)算管理的需要，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)主要從事科目；預(yù)算管理的需要，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)主要從事“公共衛(wèi)生服務(wù)公共衛(wèi)生服務(wù)”和和“基本醫(yī)療服務(wù)基本醫(yī)療服務(wù)”的現(xiàn)實(shí)要求，的現(xiàn)實(shí)要求，增設(shè)增設(shè)“待攤支出待攤支出”科目，該科目主要核算日常發(fā)生的科目，該科目主要核算日常發(fā)生的需要分?jǐn)偟结t(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出的各項(xiàng)間接支出。需要分?jǐn)偟结t(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出的各項(xiàng)間接支出。從而對(duì)從而對(duì)“基本醫(yī)療支出基本醫(yī)療支出”和和“公共衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出”實(shí)現(xiàn)較實(shí)現(xiàn)較為客觀、真實(shí)的核算。為客觀、真實(shí)的核算?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度介紹制定思路制定思路2 2強(qiáng)化財(cái)政資金預(yù)算管

3、理：強(qiáng)化財(cái)政資金預(yù)算管理：完善了國(guó)庫集中支完善了國(guó)庫集中支付的核算，設(shè)置了付的核算，設(shè)置了“零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度”和和“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度”兩個(gè)總賬科目，以及兩個(gè)總賬科目，以及“財(cái)財(cái)政直接支付政直接支付”和和“財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè)一級(jí)明兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目。為滿足預(yù)算管理需要，增設(shè)細(xì)科目。為滿足預(yù)算管理需要，增設(shè)“財(cái)政基財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出建設(shè)備補(bǔ)助支出”科目?？颇?。3 3簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算：簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算：由原來執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制改為由原來執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制改為執(zhí)行收付實(shí)現(xiàn)制，全面簡(jiǎn)化核算流程，會(huì)計(jì)科執(zhí)行收付實(shí)現(xiàn)制，全面簡(jiǎn)化核算流程，會(huì)計(jì)科目由原制度的目由原制度的4747個(gè)簡(jiǎn)

4、化到個(gè)簡(jiǎn)化到3535個(gè)。固定資產(chǎn)不計(jì)個(gè)。固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷等等。提折舊，無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷等等?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度介紹制定思路制定思路4涵蓋多種收支管理模式和醫(yī)保結(jié)算模式：收支管理模式：收支兩條線和非收支兩條線，醫(yī)療保險(xiǎn)結(jié)算方式：按月或?qū)崟r(shí)結(jié)算，總額預(yù)付，預(yù)付需結(jié)算。v新制度通過科學(xué)、合理的會(huì)計(jì)科目體系設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)多種管理模式的涵蓋，即一個(gè)制度涵蓋了6種管理模式（2種收支管理模式*3種醫(yī)保結(jié)算模式）。其中，增設(shè)了“待結(jié)算醫(yī)療款”和“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目，實(shí)現(xiàn)對(duì)程度不一的“收支兩條線”的核算?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度介紹基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度介紹一、新科目的內(nèi)容一、新科目

5、的內(nèi)容v 負(fù)債類：負(fù)債類：9個(gè)個(gè)1.借入款：借入款：借入的償還期小于借入的償還期小于1 1年的款項(xiàng)。年的款項(xiàng)。2.待結(jié)算醫(yī)療款：待結(jié)算醫(yī)療款：實(shí)行實(shí)行“收支兩條線收支兩條線”管理的單位的待結(jié)算醫(yī)療收費(fèi)。由于管理的單位的待結(jié)算醫(yī)療收費(fèi)。由于制度實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，醫(yī)療收入在上交財(cái)政或主管部門，返還前不確認(rèn)為制度實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，醫(yī)療收入在上交財(cái)政或主管部門，返還前不確認(rèn)為收入，因此，醫(yī)療收入要在這個(gè)過渡科目記錄。收入，因此，醫(yī)療收入要在這個(gè)過渡科目記錄。3.應(yīng)繳款項(xiàng)：應(yīng)繳款項(xiàng)：按照規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫和財(cái)政專戶的款項(xiàng)。包括應(yīng)繳醫(yī)療款和應(yīng)按照規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫和財(cái)政專戶的款項(xiàng)。包括應(yīng)繳醫(yī)療款和應(yīng)繳資產(chǎn)處置收入等。

6、繳資產(chǎn)處置收入等。4.應(yīng)付賬款：應(yīng)付賬款：因購(gòu)買庫存物資、固定資產(chǎn)和接受服務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位因購(gòu)買庫存物資、固定資產(chǎn)和接受服務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。的款項(xiàng)。5.預(yù)收醫(yī)療款：預(yù)收醫(yī)療款：預(yù)收的住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療預(yù)收的住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險(xiǎn)金。保險(xiǎn)金。6.應(yīng)付職工薪酬：應(yīng)付職工薪酬：應(yīng)付給職工（包括離退休職工）的各種薪酬，包括基本工應(yīng)付給職工（包括離退休職工）的各種薪酬，包括基本工資、績(jī)效工資等。資、績(jī)效工資等。7.應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)：應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)：應(yīng)付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的各種保障費(fèi)。應(yīng)付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的各種保障費(fèi)。8.應(yīng)繳稅費(fèi)：應(yīng)繳稅費(fèi)

7、：應(yīng)繳納或代扣代繳的各種稅費(fèi)。應(yīng)繳納或代扣代繳的各種稅費(fèi)。9.其他應(yīng)付款：其他應(yīng)付款：其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)等。其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)等。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度介紹一、新科目的內(nèi)容一、新科目的內(nèi)容v凈資產(chǎn)類：凈資產(chǎn)類：7個(gè)個(gè)1.固定基金：固定基金：包括固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等長(zhǎng)期包括固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)形成的資金占用。資產(chǎn)形成的資金占用。2.2.事業(yè)基金：事業(yè)基金：按照規(guī)定設(shè)置的用于彌補(bǔ)虧損的凈資產(chǎn)，包按照規(guī)定設(shè)置的用于彌補(bǔ)虧損的凈資產(chǎn)，包括從結(jié)余分配轉(zhuǎn)入資金（不包括財(cái)政基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)括從結(jié)余分配轉(zhuǎn)入資金（不包括財(cái)政基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金）等。結(jié)余資金）等。3.3

8、.專用基金：專用基金：按照規(guī)定設(shè)置、提取的有專門用途的資金，按照規(guī)定設(shè)置、提取的有專門用途的資金，主要包括醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、職工福利基金、獎(jiǎng)勵(lì)基金和其主要包括醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、職工福利基金、獎(jiǎng)勵(lì)基金和其他專用基金等。他專用基金等。4.4.本期結(jié)余：本期結(jié)余：當(dāng)期收入減去支出后的余額。當(dāng)期收入減去支出后的余額。5.5.結(jié)余分配結(jié)余分配: :核算當(dāng)年結(jié)余的分配情況和結(jié)果。按照核算當(dāng)年結(jié)余的分配情況和結(jié)果。按照“待待分配結(jié)余分配結(jié)余”、“提取專用基金提取專用基金”和和“事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”進(jìn)行明細(xì)核算。進(jìn)行明細(xì)核算?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度介紹一、新科目的內(nèi)容一、新科目的內(nèi)容6.6.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)

9、轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）：（余）：具有限定用途結(jié)轉(zhuǎn)繼續(xù)使用的具有限定用途結(jié)轉(zhuǎn)繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，包括基本支出補(bǔ)助結(jié)余和項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，包括基本支出補(bǔ)助結(jié)余和項(xiàng)目支出補(bǔ)助結(jié)（轉(zhuǎn)）余。按照財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)目支出補(bǔ)助結(jié)（轉(zhuǎn)）余。按照財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）進(jìn)行明細(xì)核算。政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）進(jìn)行明細(xì)核算。7.7.其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）: :除財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）以除財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）以外的結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)使用的其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余外的結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)使用的其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。如：科研基金或有指定用途的捐贈(zèng)基金。資金。如：科研基金或有指定用途

10、的捐贈(zèng)基金。 這兩類結(jié)轉(zhuǎn)余是要通過設(shè)置備查簿來計(jì)算分析才能進(jìn)這兩類結(jié)轉(zhuǎn)余是要通過設(shè)置備查簿來計(jì)算分析才能進(jìn)行核算的，其中：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)余要設(shè)置財(cái)政基本支行核算的，其中：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)余要設(shè)置財(cái)政基本支出和財(cái)政項(xiàng)目支出兩個(gè)備查簿，并要反映收入和支出出和財(cái)政項(xiàng)目支出兩個(gè)備查簿，并要反映收入和支出的情況，才能反映出資金結(jié)轉(zhuǎn)余的情況。的情況，才能反映出資金結(jié)轉(zhuǎn)余的情況?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度介紹一、新科目的內(nèi)容一、新科目的內(nèi)容凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)分類分類凈凈資資產(chǎn)產(chǎn)基金基金結(jié)余結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)固定基金固定基金事業(yè)基金事業(yè)基金專用基金專用基金本期結(jié)余、結(jié)余分配本期結(jié)余、結(jié)余分配財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）其

11、他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度介紹一、新科目的內(nèi)容一、新科目的內(nèi)容v收入類：收入類：4個(gè)個(gè)1.醫(yī)療收入：醫(yī)療收入：開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括門診和住院收入。門診和住院收入。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：財(cái)政補(bǔ)助收入：從財(cái)政部門取得的基本建設(shè)補(bǔ)助從財(cái)政部門取得的基本建設(shè)補(bǔ)助收入、設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助收入、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入和收入、設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助收入、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入和公共衛(wèi)生補(bǔ)助收入等公共衛(wèi)生補(bǔ)助收入等。（經(jīng)常性收支差額：政府。（經(jīng)常性收支差額：政府進(jìn)行績(jī)效考核后予以補(bǔ)助）進(jìn)行績(jī)效考核后予以補(bǔ)助）3.上級(jí)補(bǔ)助收入：上級(jí)補(bǔ)助收入：從主管部門和上級(jí)單

12、位等取得的從主管部門和上級(jí)單位等取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。非財(cái)政補(bǔ)助收入。4.其他收入：其他收入：包括接受捐贈(zèng)、利息收入、處置資產(chǎn)包括接受捐贈(zèng)、利息收入、處置資產(chǎn)等收入。等收入。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度介紹一、新科目的內(nèi)容一、新科目的內(nèi)容v 支出類：支出類：3個(gè)個(gè)1.醫(yī)療衛(wèi)生支出：醫(yī)療衛(wèi)生支出：?jiǎn)挝婚_展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)中發(fā)生單位開展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的支出，包括相關(guān)人員經(jīng)費(fèi)、耗用的藥品及材料成本、維修的支出，包括相關(guān)人員經(jīng)費(fèi)、耗用的藥品及材料成本、維修費(fèi)和其他公用經(jīng)費(fèi)等。按費(fèi)和其他公用經(jīng)費(fèi)等。按“醫(yī)療支出醫(yī)療支出”和和“公共衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出”進(jìn)行明細(xì)核算。進(jìn)行明細(xì)核算。

13、 由于突出了基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的公益性和在公共衛(wèi)生工作中的由于突出了基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的公益性和在公共衛(wèi)生工作中的作用，這次作用，這次“會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)制度”沒有要求基層單位提取固定資產(chǎn)折沒有要求基層單位提取固定資產(chǎn)折舊，也沒有提取修購(gòu)基金。進(jìn)行基建工程和設(shè)備購(gòu)置的資金舊，也沒有提取修購(gòu)基金。進(jìn)行基建工程和設(shè)備購(gòu)置的資金由財(cái)政補(bǔ)助解決，也可以用自己的結(jié)余資金支付（非財(cái)政資由財(cái)政補(bǔ)助解決，也可以用自己的結(jié)余資金支付（非財(cái)政資本性支出）。維持運(yùn)轉(zhuǎn)的資金也由財(cái)政承擔(dān)一部分（如：工本性支出）。維持運(yùn)轉(zhuǎn)的資金也由財(cái)政承擔(dān)一部分（如：工資性補(bǔ)助、公用經(jīng)費(fèi)以及公共衛(wèi)生補(bǔ)助），不足部分由單位資性補(bǔ)助、公用經(jīng)費(fèi)以及公共

14、衛(wèi)生補(bǔ)助），不足部分由單位用自己開展醫(yī)療業(yè)務(wù)服務(wù)的收入解決。共同滿足基層醫(yī)療衛(wèi)用自己開展醫(yī)療業(yè)務(wù)服務(wù)的收入解決。共同滿足基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)的支出需要。生機(jī)構(gòu)開展醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)的支出需要?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度介紹一、新科目的內(nèi)容一、新科目的內(nèi)容2.財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出：核算利用財(cái)政補(bǔ)助收入安排的核算利用財(cái)政補(bǔ)助收入安排的基本建設(shè)支出和設(shè)備購(gòu)置支出。并且要按照具體的項(xiàng)目基本建設(shè)支出和設(shè)備購(gòu)置支出。并且要按照具體的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。主要是為了進(jìn)行明細(xì)核算。主要是為了反映政府在基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)反映政府在基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)基本建設(shè)、設(shè)備購(gòu)置等固定資產(chǎn)投資等方

15、面的投入情構(gòu)基本建設(shè)、設(shè)備購(gòu)置等固定資產(chǎn)投資等方面的投入情況。況。 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助是為了維持和發(fā)展醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)，財(cái)財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助是為了維持和發(fā)展醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)，財(cái)政給予基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的資金支持，屬于資本性支出。政給予基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的資金支持，屬于資本性支出。按照規(guī)定這部分資金的使用是要有專項(xiàng)用途的，?？顚０凑找?guī)定這部分資金的使用是要有專項(xiàng)用途的，專款專用，不能挪作他用。為了監(jiān)督基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)使用好用，不能挪作他用。為了監(jiān)督基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)使用好這項(xiàng)資金，設(shè)置了這項(xiàng)資金，設(shè)置了“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”科目，?？颇?，專門核算財(cái)政補(bǔ)助中用于基建和設(shè)備購(gòu)置的資金的使用情門核

16、算財(cái)政補(bǔ)助中用于基建和設(shè)備購(gòu)置的資金的使用情況。況。3.其他支出：其他支出：包括財(cái)產(chǎn)物資盤虧或毀損損失、罰沒支出等。包括財(cái)產(chǎn)物資盤虧或毀損損失、罰沒支出等?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度介紹一、新科目的內(nèi)容一、新科目的內(nèi)容 支出分類支出分類 醫(yī)療支出醫(yī)療支出公共衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出財(cái)財(cái)政政基基本本支支出出備備查查簿簿財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療衛(wèi)生支出財(cái)政補(bǔ)助支出財(cái)政補(bǔ)助支出上級(jí)補(bǔ)助支出上級(jí)補(bǔ)助支出其他支出其他支出支出支出按支出種類和項(xiàng)目按支出種類和項(xiàng)目其他限定用途資金備查簿其他限定用途資金備查簿財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度介紹二、新舊科目

17、的變化二、新舊科目的變化v資產(chǎn)類資產(chǎn)類12個(gè)個(gè)（原（原20個(gè)）。個(gè)）。v新增：新增：待攤支出待攤支出 v取消：取消：應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備、待攤費(fèi)用、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備、待攤費(fèi)用、 開辦費(fèi)、對(duì)外投資、待處理財(cái)產(chǎn)損溢開辦費(fèi)、對(duì)外投資、待處理財(cái)產(chǎn)損溢v變化：變化： 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金（現(xiàn)金），（現(xiàn)金），庫存物資庫存物資（藥品、（藥品、 藥藥品進(jìn)銷差價(jià)、庫存物資、在加工材料）品進(jìn)銷差價(jià)、庫存物資、在加工材料） 在建工程在建工程（同時(shí)反映基金占用情況）（同時(shí)反映基金占用情況）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度介紹二、新舊科目的變化二、新舊科目的變化v負(fù)債類負(fù)債類9個(gè)個(gè)（原（原12個(gè)）個(gè)）v新增：新

18、增：待結(jié)算醫(yī)療款待結(jié)算醫(yī)療款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)繳款項(xiàng)v取消取消: 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 應(yīng)繳超收款應(yīng)繳超收款v變化：變化：借入款借入款（短期借款）（短期借款） 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付工資、應(yīng)付地方津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其他（應(yīng)付工資、應(yīng)付地方津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其他個(gè)人收入）個(gè)人收入） 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)（包含代扣代繳的公積金）。（包含代扣代繳的公積金）?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度介紹二、新舊科目的變化二、新舊科目的變化v凈資產(chǎn)類凈資產(chǎn)類7個(gè)個(gè)（原（原5個(gè)）個(gè)）v新增：新增：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途

19、結(jié)轉(zhuǎn)（余）v變化：變化：固定基金固定基金（固定資產(chǎn)占用、在建工程占用、無形資產(chǎn)占用）（固定資產(chǎn)占用、在建工程占用、無形資產(chǎn)占用） 事業(yè)基金事業(yè)基金（不設(shè)一般基金、投資基金明細(xì)）（不設(shè)一般基金、投資基金明細(xì)） 本期結(jié)余本期結(jié)余（收支結(jié)余）（收支結(jié)余） 專用基金專用基金（增加醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金（增加醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金 獎(jiǎng)勵(lì)基金獎(jiǎng)勵(lì)基金 取消修購(gòu)基金）取消修購(gòu)基金）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度介紹二、新舊科目的變化二、新舊科目的變化v收入類收入類4個(gè)個(gè)（原（原5個(gè)）個(gè)）v取消：取消：藥品收入（并入醫(yī)療收入）藥品收入（并入醫(yī)療收入）v變化：變化：醫(yī)療收入醫(yī)療收入（含藥品收入）（含藥品收入）v支出類支出類3個(gè)個(gè)（原（原

20、5個(gè)）個(gè)）v取消：取消：管理費(fèi)用管理費(fèi)用 藥品支出藥品支出v變化：變化： 醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療衛(wèi)生支出（醫(yī)療支出（醫(yī)療支出 公共衛(wèi)生支出）公共衛(wèi)生支出） 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出（財(cái)政專項(xiàng)支出）（財(cái)政專項(xiàng)支出）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度介紹編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編報(bào)期編報(bào)期會(huì)基醫(yī)會(huì)基醫(yī)0101表表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表月度、季度、年度月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)會(huì)基醫(yī)0202表表收入支出總表收入支出總表月度、季度、年度月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)會(huì)基醫(yī)0202表附表表附表0101業(yè)務(wù)收支明細(xì)表業(yè)務(wù)收支明細(xì)表月度、季度、年度月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)會(huì)基醫(yī)0202表附表表附表0202財(cái)政補(bǔ)助收

21、支明細(xì)表財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表月度、季度、年度月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)會(huì)基醫(yī)0202表附表表附表3 3業(yè)務(wù)支出明細(xì)表業(yè)務(wù)支出明細(xì)表月度、季度、年度月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)會(huì)基醫(yī)0303表表凈資產(chǎn)變動(dòng)表凈資產(chǎn)變動(dòng)表月度、季度、年度月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)會(huì)基醫(yī)0404表表基本建設(shè)收入支出表基本建設(shè)收入支出表月度、季度、年度月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)會(huì)基醫(yī)0505表表基本數(shù)字及績(jī)效考核基本數(shù)字及績(jī)效考核表表月度、季度、年度月度、季度、年度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度介紹三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 概念概念：反映單位某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況，反映單位某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)

22、債和凈資產(chǎn)的情況，是反映單位某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)結(jié)果的靜態(tài)報(bào)表。是反映單位某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)結(jié)果的靜態(tài)報(bào)表。 以以“資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)”這一等式為理論基礎(chǔ)，采用賬戶式結(jié)構(gòu)，反這一等式為理論基礎(chǔ)，采用賬戶式結(jié)構(gòu)，反映和填列每個(gè)項(xiàng)目的映和填列每個(gè)項(xiàng)目的“期末余額期末余額”和和“年初余額年初余額”。 說明：說明： 1. 1.本表本表“年初余額年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)等于上年年末資產(chǎn)負(fù)債欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)等于上年年末資產(chǎn)負(fù)債表表“期末余額期末余額”欄內(nèi)數(shù)字。欄內(nèi)數(shù)字。 2.2.期末余額各項(xiàng)目數(shù)字等于各相關(guān)科目總賬余額。期末余額各項(xiàng)目數(shù)字等于各相關(guān)科目總賬余額。 3.3.貨幣資金貨幣資金應(yīng)根

23、據(jù)應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“零余額賬零余額賬戶用款額度戶用款額度”、“其他貨幣資金其他貨幣資金”科目的期末借方余額合計(jì)?？颇康钠谀┙璺接囝~合計(jì)。 4. 4.“未彌補(bǔ)虧損未彌補(bǔ)虧損”項(xiàng)目，反映單位累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損。項(xiàng)目，反映單位累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損。 注意：注意：在年度資產(chǎn)負(fù)債表中在年度資產(chǎn)負(fù)債表中“待攤支出待攤支出”、“本期結(jié)余本期結(jié)余”應(yīng)為應(yīng)為0 0。 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度介紹三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀v收入支出總表收入支出總表概念：概念： 反映單位在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)全部收入、支出的實(shí)際情況，是反反映單位在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)全部收入、支出的實(shí)際情況，是反映單位一定期

24、間業(yè)務(wù)活動(dòng)成果及其分配情況的報(bào)表。收入支出映單位一定期間業(yè)務(wù)活動(dòng)成果及其分配情況的報(bào)表。收入支出總表采取結(jié)余計(jì)算和結(jié)余分配同表列示的形式編報(bào)，既動(dòng)態(tài)反總表采取結(jié)余計(jì)算和結(jié)余分配同表列示的形式編報(bào)，既動(dòng)態(tài)反映了單位在一定期間的業(yè)務(wù)活動(dòng)成果，又反映了業(yè)務(wù)活動(dòng)成果映了單位在一定期間的業(yè)務(wù)活動(dòng)成果，又反映了業(yè)務(wù)活動(dòng)成果的分配過程。的分配過程。表結(jié)構(gòu)：表結(jié)構(gòu)： 為縱向表，左右分為為縱向表，左右分為“本月數(shù)本月數(shù)”和和“累計(jì)數(shù)累計(jì)數(shù)”兩部分；上下分兩部分；上下分為為“收入收入”“”“支出支出”“”“本期結(jié)余本期結(jié)余”、“結(jié)余分配結(jié)余分配”和和“轉(zhuǎn)入事轉(zhuǎn)入事業(yè)基金業(yè)基金”五大項(xiàng)。五大項(xiàng)。 注意： 在實(shí)際工作

25、中，年度中間不進(jìn)行結(jié)余分配，年度終了據(jù)實(shí)進(jìn)行結(jié)余分配。 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度介紹三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀說明：說明：1.1.“本月數(shù)本月數(shù)”欄欄反映各收入、支出項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；反映各收入、支出項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將本欄改為在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將本欄改為“上年數(shù)上年數(shù)”欄，欄，反映各收入、支出項(xiàng)目上一年度的實(shí)際發(fā)生數(shù)。反映各收入、支出項(xiàng)目上一年度的實(shí)際發(fā)生數(shù)?！氨灸瓯灸昀塾?jì)數(shù)累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。際發(fā)生數(shù)。2.2.“財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入”、“醫(yī)療收入醫(yī)療收入”、“上級(jí)補(bǔ)

26、助收入上級(jí)補(bǔ)助收入”、“其他收入其他收入”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出助支出”、“其他支出其他支出”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”、“其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”分別根據(jù)有關(guān)賬戶本月發(fā)分別根據(jù)有關(guān)賬戶本月發(fā)生數(shù)和累計(jì)數(shù)填列。生數(shù)和累計(jì)數(shù)填列。3.3.“收入收入”一欄根據(jù)一欄根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入”、“醫(yī)療收入醫(yī)療收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入”、“其他收入其他收入”項(xiàng)目填列數(shù)項(xiàng)目填列數(shù)合計(jì)填列。合計(jì)填列?！爸С鲋С觥币粰诟鶕?jù)一欄根據(jù)“醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療衛(wèi)生支出”、“財(cái)政基建設(shè)備財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出補(bǔ)助支出”、“其他

27、支出其他支出” ” 項(xiàng)目填列數(shù)項(xiàng)目填列數(shù)合計(jì)填列。合計(jì)填列?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度介紹三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀4.4.“本期結(jié)余本期結(jié)余”項(xiàng)目，根據(jù)本表中各收入項(xiàng)目合項(xiàng)目，根據(jù)本表中各收入項(xiàng)目合計(jì)金額減去各支出項(xiàng)目合計(jì)金額后的金額填列；計(jì)金額減去各支出項(xiàng)目合計(jì)金額后的金額填列；如為負(fù)數(shù)，以如為負(fù)數(shù)，以“-”-”號(hào)填列。號(hào)填列。反映反映單位單位全部收入全部收入減去全部支出后的余額。減去全部支出后的余額。5.5.“結(jié)余分配結(jié)余分配”、“年初未彌補(bǔ)虧損年初未彌補(bǔ)虧損”、“事業(yè)基金彌事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損補(bǔ)虧損”、“年末未彌補(bǔ)虧損年末未彌補(bǔ)虧損”、“提取專用基金提取專用基金”和和“轉(zhuǎn)入事業(yè)基金轉(zhuǎn)入

28、事業(yè)基金”項(xiàng)目，項(xiàng)目，只在年度收入支出總表中只在年度收入支出總表中填列，月報(bào)、季報(bào)支出總表中不填列。填列，月報(bào)、季報(bào)支出總表中不填列。6.6.“結(jié)余分配結(jié)余分配”項(xiàng)目，反映單位項(xiàng)目，反映單位“本期結(jié)余本期結(jié)余”項(xiàng)目所填項(xiàng)目所填列的數(shù)額減去列的數(shù)額減去“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”和和“其他限定其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”所填列的數(shù)額后填列，所填列的數(shù)額后填列，如為負(fù)數(shù)，如為負(fù)數(shù)，以以“-”-”號(hào)填列。號(hào)填列?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度介紹三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀7.7.“年初未彌補(bǔ)虧損年初未彌補(bǔ)虧損”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“結(jié)余分結(jié)余分配配”科目的本年初借方余額以科

29、目的本年初借方余額以“-”-”號(hào)填列。號(hào)填列。反映單位截至本年初累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損。反映單位截至本年初累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損。8.“8.“事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”項(xiàng)目，項(xiàng)目，反映單位經(jīng)批反映單位經(jīng)批準(zhǔn)用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損的金額。準(zhǔn)用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損的金額。9.“9.“年末未彌補(bǔ)虧損年末未彌補(bǔ)虧損”項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目，根據(jù)“結(jié)余分配結(jié)余分配”科目的本年末借方余額以科目的本年末借方余額以“-”-”號(hào)填列。號(hào)填列。反映反映單位截至本年末止累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損。單位截至本年末止累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損。 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度介紹三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀10.“10.“提取專用基金提取專用基金”項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)

30、目，根據(jù)“結(jié)余分配結(jié)余分配提取專用基金提取專用基金”科目借方發(fā)生額填列?？颇拷璺桨l(fā)生額填列。反映單反映單位按照規(guī)定需要計(jì)提的專用基金數(shù)額。位按照規(guī)定需要計(jì)提的專用基金數(shù)額。11.“11.“轉(zhuǎn)入事業(yè)基金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目，根據(jù)“結(jié)余分配結(jié)余分配”科科目借方發(fā)生額分析填列。目借方發(fā)生額分析填列。反映單位轉(zhuǎn)入事業(yè)基反映單位轉(zhuǎn)入事業(yè)基金的結(jié)余數(shù)額。金的結(jié)余數(shù)額?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度介紹三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀業(yè)務(wù)收支明細(xì)表業(yè)務(wù)收支明細(xì)表 概念：概念： 反映單位在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)醫(yī)療收入和醫(yī)療衛(wèi)生支出及其反映單位在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)醫(yī)療收入和醫(yī)療衛(wèi)生支出及其所屬明細(xì)項(xiàng)目的實(shí)際情況，通過此

31、表，可以了解單位業(yè)務(wù)活所屬明細(xì)項(xiàng)目的實(shí)際情況，通過此表，可以了解單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)成果，監(jiān)督基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程。動(dòng)的經(jīng)濟(jì)成果，監(jiān)督基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程。 表結(jié)構(gòu)：表結(jié)構(gòu)： 縱向表，分為左右兩部分，縱向表，分為左右兩部分，左方反映醫(yī)療收入情況，左方反映醫(yī)療收入情況，分為分為門診和住院兩部分，并按掛號(hào)收入、診察收入、檢查收入、門診和住院兩部分，并按掛號(hào)收入、診察收入、檢查收入、藥品收入、衛(wèi)材收入、一般診療費(fèi)收入、治療收入、手術(shù)收藥品收入、衛(wèi)材收入、一般診療費(fèi)收入、治療收入、手術(shù)收入、化驗(yàn)收入、其他門診收入等順序填列；入、化驗(yàn)收入、其他門診收入等順序填列；右側(cè)反映醫(yī)療衛(wèi)右側(cè)反映

32、醫(yī)療衛(wèi)生支出情況，生支出情況，分為醫(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出兩部分，并按人分為醫(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出兩部分，并按人員經(jīng)費(fèi)、藥品支出、材料支出、非財(cái)政資本性支出、維修費(fèi)、員經(jīng)費(fèi)、藥品支出、材料支出、非財(cái)政資本性支出、維修費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、其他公用經(jīng)費(fèi)等順序填報(bào)。提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、其他公用經(jīng)費(fèi)等順序填報(bào)。 同時(shí)，左右兩部分分別反映本月數(shù)和本年累計(jì)數(shù)。同時(shí)，左右兩部分分別反映本月數(shù)和本年累計(jì)數(shù)?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度介紹三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀說明：說明：1 1、“本月數(shù)本月數(shù)”欄欄反映單位醫(yī)療收入、醫(yī)療衛(wèi)生支出及反映單位醫(yī)療收入、醫(yī)療衛(wèi)生支出及其明細(xì)項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；其明細(xì)項(xiàng)目的本月

33、實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將本欄改為告時(shí)，應(yīng)將本欄改為“上年數(shù)上年數(shù)”欄，欄，反映醫(yī)療收入、反映醫(yī)療收入、醫(yī)療衛(wèi)生支出及其明細(xì)項(xiàng)目上一年度的實(shí)際收入或醫(yī)療衛(wèi)生支出及其明細(xì)項(xiàng)目上一年度的實(shí)際收入或支出數(shù)。支出數(shù)。 “ “本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)”欄欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生的收入或支出數(shù)。止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生的收入或支出數(shù)。 2 2、“醫(yī)療收入醫(yī)療收入”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療衛(wèi)生支出”項(xiàng)目及其各明項(xiàng)目及其各明細(xì)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)細(xì)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“醫(yī)療收入醫(yī)療收入”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療衛(wèi)生支出”明細(xì)科目的實(shí)際發(fā)生額分析填列。明細(xì)科目的實(shí)際發(fā)生

34、額分析填列?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度介紹三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表概念：概念： 反映單位在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)財(cái)政補(bǔ)助收支、結(jié)余及其所屬明細(xì)反映單位在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)財(cái)政補(bǔ)助收支、結(jié)余及其所屬明細(xì)項(xiàng)目的實(shí)際情況。項(xiàng)目的實(shí)際情況。包括財(cái)政基本補(bǔ)助收支明細(xì)及財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助包括財(cái)政基本補(bǔ)助收支明細(xì)及財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支明細(xì)情況。收支明細(xì)情況。 隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的深入，政府對(duì)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的深入，政府對(duì)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的投入逐步加大，除了基本建設(shè)經(jīng)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置經(jīng)費(fèi)和公共衛(wèi)的投入逐步加大，除了基本建設(shè)經(jīng)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置經(jīng)費(fèi)和公共衛(wèi)生服務(wù)經(jīng)費(fèi)外，還包括人員

35、經(jīng)費(fèi)，并強(qiáng)調(diào)政府負(fù)責(zé)基層醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)經(jīng)費(fèi)外，還包括人員經(jīng)費(fèi)，并強(qiáng)調(diào)政府負(fù)責(zé)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)行。因此加強(qiáng)對(duì)財(cái)政補(bǔ)助資金使用情況的監(jiān)督生機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)行。因此加強(qiáng)對(duì)財(cái)政補(bǔ)助資金使用情況的監(jiān)督顯得尤為重要。因此，此次制定的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度顯得尤為重要。因此，此次制定的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度增加了財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表，就是為了全面反映基層醫(yī)療衛(wèi)生增加了財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表，就是為了全面反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)政補(bǔ)助收入及支出情況，以提高財(cái)政補(bǔ)助資金的使用效機(jī)構(gòu)財(cái)政補(bǔ)助收入及支出情況，以提高財(cái)政補(bǔ)助資金的使用效率。率?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度介紹三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀表結(jié)構(gòu)：表結(jié)構(gòu)：

36、 縱向表，分為左右兩部分，縱向表，分為左右兩部分，左部分反映財(cái)政補(bǔ)助收入，左部分反映財(cái)政補(bǔ)助收入，其中包括基本支出補(bǔ)助收入和項(xiàng)目支出補(bǔ)助收入，其中包括基本支出補(bǔ)助收入和項(xiàng)目支出補(bǔ)助收入，右右部分反映財(cái)政補(bǔ)助支出，部分反映財(cái)政補(bǔ)助支出，其中包括基本支出和項(xiàng)目支其中包括基本支出和項(xiàng)目支出。出。 同時(shí)，左右兩部分分別反映本月數(shù)和本年累計(jì)數(shù)。同時(shí)，左右兩部分分別反映本月數(shù)和本年累計(jì)數(shù)。注意：注意： 對(duì)于項(xiàng)目收入和支出要求按照基建、設(shè)備購(gòu)置和對(duì)于項(xiàng)目收入和支出要求按照基建、設(shè)備購(gòu)置和重大公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目反映到每一個(gè)具體的項(xiàng)目資金重大公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目反映到每一個(gè)具體的項(xiàng)目資金收入和支出情況，填列時(shí)要注意每

37、個(gè)項(xiàng)目收支的配比，收入和支出情況，填列時(shí)要注意每個(gè)項(xiàng)目收支的配比，年末一般收支是平衡的，如果收大于支，說明該項(xiàng)目年末一般收支是平衡的，如果收大于支，說明該項(xiàng)目資金沒用完，所以在平時(shí)就要注意按項(xiàng)目資金使用并資金沒用完，所以在平時(shí)就要注意按項(xiàng)目資金使用并核算反映。核算反映?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度介紹三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀說明：說明： 1.1.“本月數(shù)本月數(shù)”欄欄反映單位財(cái)政補(bǔ)助收支及其明細(xì)項(xiàng)目反映單位財(cái)政補(bǔ)助收支及其明細(xì)項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將本欄改為本欄改為“上年數(shù)上年數(shù)”欄，反映財(cái)政補(bǔ)助收支及其明欄，反映財(cái)政補(bǔ)助收

38、支及其明細(xì)項(xiàng)目細(xì)項(xiàng)目本年度的實(shí)際發(fā)生數(shù)。本年度的實(shí)際發(fā)生數(shù)。 本表本表“累計(jì)數(shù)累計(jì)數(shù)”欄反欄反映各項(xiàng)目映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。2.2.財(cái)政補(bǔ)助收支及其各明細(xì)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)財(cái)政補(bǔ)助收支及其各明細(xì)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助財(cái)政補(bǔ)助收入收入”明細(xì)賬及明細(xì)賬及“財(cái)政基本支出備查簿財(cái)政基本支出備查簿”和和“財(cái)政財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿項(xiàng)目支出備查簿”的本年財(cái)政基本和項(xiàng)目收支明細(xì)的本年財(cái)政基本和項(xiàng)目收支明細(xì)項(xiàng)目金額分析填列。項(xiàng)目金額分析填列?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度介紹三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀凈資產(chǎn)變動(dòng)表凈資產(chǎn)變動(dòng)表概念概念: : 反映單位在某一會(huì)計(jì)

39、期間內(nèi)凈資產(chǎn)各項(xiàng)目及其所屬反映單位在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)凈資產(chǎn)各項(xiàng)目及其所屬明細(xì)項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況。明細(xì)項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況。通過凈資產(chǎn)變動(dòng)表反映凈通過凈資產(chǎn)變動(dòng)表反映凈資產(chǎn)的變動(dòng)情況，掌握基金結(jié)余的存量，分析基金結(jié)資產(chǎn)的變動(dòng)情況，掌握基金結(jié)余的存量，分析基金結(jié)余的構(gòu)成，了解基金支付的能力，考核基金預(yù)算執(zhí)行余的構(gòu)成，了解基金支付的能力，考核基金預(yù)算執(zhí)行的情況，為調(diào)整基金補(bǔ)償辦法提供依據(jù)。的情況，為調(diào)整基金補(bǔ)償辦法提供依據(jù)。表結(jié)構(gòu)表結(jié)構(gòu): : 縱向表，分別反映固定基金、事業(yè)基金、專用基金、縱向表，分別反映固定基金、事業(yè)基金、專用基金、未彌補(bǔ)虧損、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）和其他限定用途結(jié)未彌補(bǔ)虧損、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

40、（余）和其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）的年初數(shù)、本年增加數(shù)、本年減少數(shù)和年末轉(zhuǎn)（余）的年初數(shù)、本年增加數(shù)、本年減少數(shù)和年末數(shù)。數(shù)?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度介紹三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀說明說明: :1.1.“固定基金固定基金”、“事業(yè)基金事業(yè)基金”、“專用基金專用基金”、“財(cái)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”、“其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”及其明細(xì)項(xiàng)目的及其明細(xì)項(xiàng)目的年初數(shù)年初數(shù)，應(yīng)根據(jù)上年末本表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)上年末本表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目“年末數(shù)年末數(shù)”填列。填列。“未彌補(bǔ)虧損未彌補(bǔ)虧損”根據(jù)上一年度末根據(jù)上一年度末“結(jié)余分配結(jié)余分配”科目的借方余額以科目的借方余額以“-”-”號(hào)填列

41、。號(hào)填列。2.2.“固定基金固定基金”、“事業(yè)基金事業(yè)基金”、“專用基金專用基金”、“未未彌補(bǔ)虧損彌補(bǔ)虧損”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”、“其他限定其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”及其明細(xì)項(xiàng)目的及其明細(xì)項(xiàng)目的本年增加數(shù)本年增加數(shù)，根據(jù)，根據(jù)該項(xiàng)目在年度財(cái)務(wù)報(bào)告期間的增加數(shù)額填列。該項(xiàng)目在年度財(cái)務(wù)報(bào)告期間的增加數(shù)額填列?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度介紹三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀3.3.“固定基金固定基金”、“事業(yè)基金事業(yè)基金”、“專用基金專用基金”、“未未彌補(bǔ)虧損彌補(bǔ)虧損”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”、“其他限定其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”及其明細(xì)項(xiàng)

42、目的及其明細(xì)項(xiàng)目的本年減少數(shù)本年減少數(shù)，根據(jù)，根據(jù)該項(xiàng)目在年度財(cái)務(wù)報(bào)告期間的減少數(shù)額填列。該項(xiàng)目在年度財(cái)務(wù)報(bào)告期間的減少數(shù)額填列。4.4.“固定基金固定基金”、“事業(yè)基金事業(yè)基金”、“專用基金專用基金”、“未未彌補(bǔ)虧損彌補(bǔ)虧損”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”、“其他限定其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”及其明細(xì)項(xiàng)目的及其明細(xì)項(xiàng)目的年末數(shù)年末數(shù)，根據(jù)各項(xiàng)，根據(jù)各項(xiàng)目目年初數(shù)加上增加數(shù)減去減少數(shù)的年末數(shù)額年初數(shù)加上增加數(shù)減去減少數(shù)的年末數(shù)額填列。填列。 其中，其中，“未彌補(bǔ)虧損未彌補(bǔ)虧損”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“結(jié)余分配結(jié)余分配”年末年末借方余額以借方余額以“-”-”號(hào)分析填列。號(hào)分

43、析填列?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度介紹三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀業(yè)務(wù)支出明細(xì)表業(yè)務(wù)支出明細(xì)表 概念：概念： 反映單位在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)醫(yī)療衛(wèi)生支出、其他支出及其所反映單位在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)醫(yī)療衛(wèi)生支出、其他支出及其所屬明細(xì)項(xiàng)目的實(shí)際情況。屬明細(xì)項(xiàng)目的實(shí)際情況。說明說明: 1.左邊項(xiàng)目欄按照經(jīng)濟(jì)科目分類反映支出情況，主要分為人員左邊項(xiàng)目欄按照經(jīng)濟(jì)科目分類反映支出情況，主要分為人員經(jīng)費(fèi)、藥品支出、衛(wèi)材支出、其他材料支出、非財(cái)政資本性經(jīng)費(fèi)、藥品支出、衛(wèi)材支出、其他材料支出、非財(cái)政資本性支出、維修費(fèi)、其他公用經(jīng)費(fèi)、支出、維修費(fèi)、其他公用經(jīng)費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、其他支提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、其他支出出等九類反

44、映支出情況。等九類反映支出情況。2.橫欄合計(jì)欄包括本月數(shù)和累計(jì)數(shù)。按醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支橫欄合計(jì)欄包括本月數(shù)和累計(jì)數(shù)。按醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出和其他支出分別反映支出情況。出和其他支出分別反映支出情況。3.待攤支出也在這張表反映，主要考慮雖然待攤支出是資產(chǎn)類待攤支出也在這張表反映，主要考慮雖然待攤支出是資產(chǎn)類科目，但實(shí)際上已經(jīng)形成支出，只是沒有分?jǐn)偟结t(yī)療支出和科目，但實(shí)際上已經(jīng)形成支出，只是沒有分?jǐn)偟结t(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出。公共衛(wèi)生支出。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度介紹三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀基本數(shù)字及績(jī)效考核表基本數(shù)字及績(jī)效考核表概念概念: : 反映單位在某一會(huì)計(jì)期末或某一會(huì)計(jì)期間人員、床

45、位、工作反映單位在某一會(huì)計(jì)期末或某一會(huì)計(jì)期間人員、床位、工作量等基本情況以及績(jī)效考核指標(biāo)。量等基本情況以及績(jī)效考核指標(biāo)。說明：說明：1.1.“本年數(shù)本年數(shù)”欄反映各基本數(shù)字以及績(jī)效考核指標(biāo)自本年年初欄反映各基本數(shù)字以及績(jī)效考核指標(biāo)自本年年初起至報(bào)告期止的平均數(shù)或累計(jì)數(shù)或期末時(shí)點(diǎn)數(shù)起至報(bào)告期止的平均數(shù)或累計(jì)數(shù)或期末時(shí)點(diǎn)數(shù).“.“上年同期數(shù)上年同期數(shù)”欄反映各基本數(shù)字以及績(jī)效考核指標(biāo)上年同期的平均數(shù)或累欄反映各基本數(shù)字以及績(jī)效考核指標(biāo)上年同期的平均數(shù)或累計(jì)數(shù)或期末時(shí)點(diǎn)數(shù)。計(jì)數(shù)或期末時(shí)點(diǎn)數(shù)。 2.2.基本數(shù)字部分基本數(shù)字部分( (左邊左邊1-61-6個(gè)方面的項(xiàng)目個(gè)方面的項(xiàng)目):): 關(guān)于人員、床位、

46、關(guān)于人員、床位、房屋面積、固定資產(chǎn)總值、診療人次、住院床日等六個(gè)方面房屋面積、固定資產(chǎn)總值、診療人次、住院床日等六個(gè)方面的指標(biāo)，不再詳細(xì)說明的指標(biāo)，不再詳細(xì)說明 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度介紹三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀3.3.第七個(gè)方面第七個(gè)方面: :財(cái)務(wù)分析指標(biāo)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)( (有有6 6類指標(biāo)類指標(biāo)) )（一）預(yù)算管理指標(biāo)（一）預(yù)算管理指標(biāo)1.1.預(yù)算收入執(zhí)行率預(yù)算收入執(zhí)行率= =本期實(shí)際收入總額本期實(shí)際收入總額/ /本期預(yù)算收入總額本期預(yù)算收入總額l00%l00%2.2.預(yù)算支出執(zhí)行率預(yù)算支出執(zhí)行率= =本期實(shí)際支出總額本期實(shí)際支出總額/ /本期預(yù)算支出總額本期預(yù)算支出總額l00%l

47、00%3.3.財(cái)政專項(xiàng)撥款執(zhí)行率財(cái)政專項(xiàng)撥款執(zhí)行率= =本期財(cái)政專項(xiàng)撥款實(shí)際支出本期財(cái)政專項(xiàng)撥款實(shí)際支出/ /本期財(cái)政專本期財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助收入項(xiàng)補(bǔ)助收入l00%l00%（二）結(jié)余和風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)（二）結(jié)余和風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)1.1.業(yè)務(wù)收支結(jié)余率業(yè)務(wù)收支結(jié)余率= =業(yè)務(wù)收支結(jié)余業(yè)務(wù)收支結(jié)余/ /（醫(yī)療收入（醫(yī)療收入+ +財(cái)政基本支出補(bǔ)財(cái)政基本支出補(bǔ)助收入助收入+ +其他收入）其他收入）100%100%2.2.資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率= =負(fù)債總額負(fù)債總額/ /資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額100%100%（三）資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)（三）資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)1.1.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率= =（醫(yī)療收入（醫(yī)療收入+ +其他收入）其他收入

48、）/ /平均總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)2.2.存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率= =醫(yī)療衛(wèi)生支出中的藥品、衛(wèi)生材料和其他材料支醫(yī)療衛(wèi)生支出中的藥品、衛(wèi)生材料和其他材料支出出/ /平均存貨平均存貨基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度介紹三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀三、會(huì)計(jì)報(bào)表解讀（四）支出構(gòu)成及均次費(fèi)用指標(biāo)（四）支出構(gòu)成及均次費(fèi)用指標(biāo)1.1.人員經(jīng)費(fèi)占醫(yī)療衛(wèi)生支出的比重人員經(jīng)費(fèi)占醫(yī)療衛(wèi)生支出的比重= =人員經(jīng)費(fèi)人員經(jīng)費(fèi)/ /醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療衛(wèi)生支出100%100%2.2.公用經(jīng)費(fèi)占醫(yī)療衛(wèi)生支出的比重公用經(jīng)費(fèi)占醫(yī)療衛(wèi)生支出的比重= =公用經(jīng)費(fèi)公用經(jīng)費(fèi)/ /醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療衛(wèi)生支出100%100%3.3.醫(yī)療支出比重醫(yī)療支出比重= =醫(yī)療支出醫(yī)療支出/ /醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療衛(wèi)生支出100%100%4.4.公共衛(wèi)生支出比重公共衛(wèi)生支出比重= =公共衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出/ /醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療衛(wèi)生支出100%100%5.5.門診均次費(fèi)用門診均次費(fèi)用= =門診支出門診支出/