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1、管理會計公式中央電大2010年秋啟用教材第二章成本習(xí)性與變動成本法混合成本基本公式 y = a + bx（a固定成本總額 b單位變動成本）總成本 固定成本 變動成本 x業(yè)務(wù)量（總額） （總額）混合成本計算公式1、高低點法（必須掌握）計算順序：先算b，再求a = y高bx高 或 a = y低bx低2、回歸直線法 （）計算順序：一般先求b，再求a，有時先求r。三、變動成本法與完全成本法的區(qū)別變動成本法的基本原理P33理論前提：產(chǎn)品成本只應(yīng)該包括變動生產(chǎn)成本，固定生產(chǎn)成本必須作為期間成本處理。（一）完全成本法的損益確定程序（1）銷售毛利的計算 銷售毛利=銷售收入-銷售成本其中 銷售成本=期初存貨成本

2、+本期生產(chǎn)成本-期末存貨成本 =可供銷售的產(chǎn)品成本-期末存貨成本其中：（2）利潤的計算 利潤=銷售毛利-銷售和管理費用（含固定、變動銷售與管理費用）（二）變動成本法的損益確定程序（1）邊際貢獻的計算 邊際貢獻=銷售收入-變動成本總額其中：變動成本總額=變動成本計算法計算的銷售成本+變動銷售和管理費用 =銷售產(chǎn)品的變動生產(chǎn)成本+變動銷售和管理費用 =銷量×（單位變動生產(chǎn)成本+單位變動銷售和管理費用）（2）利潤的計算 利潤=邊際貢獻-固定成本總額其中：固定成本總額=當(dāng)期固定制造費用+當(dāng)期固定銷售和管理費用第三章本量利分析一、利潤的計算公式利潤 = 銷售收入- 總成本= 銷售收入- (變動

3、成本+固定成本) = 單價×銷售量單位變動成本×銷售量固定成本總額 = 銷售量× (單價- 單位變動成本)- 固定成本二、貢獻毛益又稱邊際貢獻（contribution margin，CM）1、貢獻毛益總額2、單位貢獻毛益貢獻毛益率與變動成本率1、 可導(dǎo)出：2、 可導(dǎo)出：三、保本銷售量x0與保本銷售額=px01、單一品種的保本分析2、多種產(chǎn)品保本銷售額的計算（加權(quán)平均法）（1）算銷售額比重 （2）算綜合加權(quán)貢獻毛益率 （3）算綜合保本銷售額 （4）算各種產(chǎn)品的保本銷售額 第四章經(jīng)營預(yù)測一、銷售預(yù)測1、算術(shù)平均法2、趨勢移動平均法3、指數(shù)平滑法（掌握）二、成本預(yù)測高

4、低點法三、利潤預(yù)測利潤預(yù)測的方法主要有本量利分析法、經(jīng)營杠桿系數(shù)法、敏感性分析法和相關(guān)比率（銷售利潤率、銷售成本利潤率、利潤增長百分率）分析法。1、利潤預(yù)測的影響因素 P = (p b) x- a2、經(jīng)營杠桿系數(shù)（degree of operating leverage，DOL）又稱經(jīng)營杠桿率，是指在一定的產(chǎn)銷量基礎(chǔ)上，利潤的變動率是產(chǎn)銷量變動率的倍數(shù)。計算經(jīng)營杠桿系數(shù)，可分別采用理論公式和簡化公式。經(jīng)營杠桿系數(shù)推導(dǎo)公式經(jīng)營杠桿系數(shù)=基期貢獻邊際÷基期利潤產(chǎn)生經(jīng)營杠桿的原因：產(chǎn)銷量增加固定成本被攤薄單位固定成本減少單位利潤增加總利潤增加利潤變動率大于產(chǎn)銷量變動率第五章短期經(jīng)營決策一、

5、產(chǎn)品生產(chǎn)的決策方法1.單位資源貢獻毛益法判斷標(biāo)準(zhǔn)：哪個方案的該項指標(biāo)大，哪個方案為優(yōu)。2.貢獻毛益總額分析法它是指通過分析比較相關(guān)方案的貢獻毛益總額的大小進行擇優(yōu)決策的方法。運用該方法時應(yīng)注意：(1)貢獻毛益總額既取決于單位產(chǎn)品貢獻毛益額，也取決于該產(chǎn)品的銷量，所以此時我們應(yīng)選擇貢獻毛益總額最大的方案，而不僅僅是單位貢獻毛益額最大的產(chǎn)品；(2)在存在專屬成本的情況下，首先用貢獻毛益總額減去專屬成本，得到剩余貢獻毛益后，再比較各方案的剩余貢獻毛益來進行擇優(yōu)決策；(3)在不存在專屬成本和機會成本的情況下，通過比較不同備選方案的貢獻毛益總額，能夠正確地篩選方案。3.差量分析法差量分析法是指當(dāng)兩個備選

6、方案具有不同的預(yù)期收入和預(yù)期成本時，通過分析比較它們之間的差量收入、差量成本和差量損益，從而選擇最優(yōu)方案的一種分析方法。它經(jīng)常運用于短期決策中若干備選方案的評選，如零部件是自制還是外購，生產(chǎn)何種產(chǎn)品，虧損產(chǎn)品是否停產(chǎn)等。差別損益=差別收入-差別成本其中：差別收入等于兩方案相關(guān)收入之差，即R = RA RB差別成本等于兩方案相關(guān)成本之差，即C = CA - CB判斷標(biāo)準(zhǔn)PR - C 若差別損益P0，則A方案優(yōu)于B方案若差別損益P0，則A方案與B方案的效益相同若差別損益P0，則B方案優(yōu)于A方案。4.相關(guān)成本分析法當(dāng)各備選方案的相關(guān)收入均為零時，通過比較各方案的指標(biāo)，作出方案選擇的一種方法。相關(guān)成本

7、=增量成本+機會成本+專屬成本+判斷標(biāo)準(zhǔn)：哪個方案的相關(guān)成本最低，哪個方案最優(yōu)。5.相關(guān)損益法計算公式: P；。分析：幾個方案比較，相關(guān)損益大的方案為優(yōu)。二、產(chǎn)品品種選擇決策P93 產(chǎn)品品種選擇決策是指在現(xiàn)有生產(chǎn)條件下應(yīng)選擇生產(chǎn)什么產(chǎn)品，才能取得最大經(jīng)濟效益。可采用的方法比較多，主要有邊際貢獻分析法、差量分析法等。三、新產(chǎn)品開發(fā)決策P94 新產(chǎn)品開發(fā)決策，是指可以利用企業(yè)現(xiàn)有的剩余生產(chǎn)能力來開發(fā)某種在市場上有銷路的新產(chǎn)品，即新產(chǎn)品開發(fā)的品種決策。這種決策不需考慮其對企業(yè)長期利益的影響，而只是以充分利用現(xiàn)有生產(chǎn)能力，獲取短期最大利潤為目標(biāo)。新產(chǎn)品開發(fā)決策主要利用邊際貢獻法進行分析。四、虧損產(chǎn)品決

8、策P96 從管理會計的角度分析，停產(chǎn)虧損產(chǎn)品一般只能減少變動成本，如果銷售的虧損產(chǎn)品產(chǎn)生的邊際貢獻為正數(shù)，就可以彌補一部分固定成本，那么就不應(yīng)該停產(chǎn)。如果銷售的虧損產(chǎn)品產(chǎn)生的邊際貢獻為負(fù)數(shù)，就應(yīng)該停產(chǎn)，因為生產(chǎn)越多，虧損越大。五、產(chǎn)品定價的決策完全成本加成定價法：單位價格=單位產(chǎn)品的完成成本×（1+成本加成率）成本加成率=銷售毛利÷完成成本變動成本加成定價法：單位價格=單位產(chǎn)品的變動成本×（1+成本加成率）成本加成率=銷售毛利÷變動成本第六章長期投資決策一、貨幣時間價值1、復(fù)利終值現(xiàn)值×復(fù)利終值系數(shù)2、復(fù)利現(xiàn)值終值×復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)3、年

9、金終值年金額×年金終值系數(shù)4、年金現(xiàn)值年金額×年金現(xiàn)值系數(shù)二、項目計算期項目計算期(n) 建設(shè)期 + 生產(chǎn)經(jīng)營期 s + p 三、現(xiàn)金凈流量 NCF任意一年的該年的現(xiàn)該年的現(xiàn)凈現(xiàn)金流量= 金流入量 金流出量NCFCItCOt利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本 =營業(yè)收入-（付現(xiàn)成本+非付現(xiàn)成本） =營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-折舊-攤銷營業(yè)收入-付現(xiàn)成本=利潤+折舊+攤銷現(xiàn)金流量=利潤+折舊+攤銷四、資本成本五、靜態(tài)評價指標(biāo)1、投資回收期PP如果每年凈現(xiàn)金流量相等，即呈年金形態(tài)時，可用此基本公式：如果每年的現(xiàn)金凈流量相差較大，其回收期則可按各年年末累計現(xiàn)金凈流量進行計算。2、平均報酬率ARR

10、=年平均凈利潤÷原始投資額×100%六、動態(tài)評價指標(biāo)1、凈現(xiàn)值法NPV凈現(xiàn)值NPV未來現(xiàn)金流入量的總現(xiàn)值原始投資額甘落后 或2、 內(nèi)含報酬率（內(nèi)部報酬率）IRR或r是“凈現(xiàn)值=0”時的貼現(xiàn)率式中，IRR為內(nèi)部報酬率內(nèi)含報酬率在計算上是使投資方案在建設(shè)和生產(chǎn)經(jīng)營期限內(nèi)的各年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計為零的折現(xiàn)率。用內(nèi)部報酬率評價投資方案的可行性時，一般是將內(nèi)部報酬率與企業(yè)所要求的最低報酬率進行比較，只有內(nèi)部報酬率大于企業(yè)所要求的最低報酬率，項目才是可接受的。當(dāng)存在多個投資方案時，則內(nèi)部報酬率越大的越好內(nèi)部收益率(內(nèi)含報酬率)計算方法: 特殊方法: (P/A,IRR,n) = 原 始

11、投 資 額 每年的 查年金現(xiàn)值系數(shù)表得: i= IRR （進一步用內(nèi)插法） 一般方法(逐次測試逼近法): 先估計一個折現(xiàn)率，計算NPV，通過逐次 測試，找到NPV = 0的折現(xiàn)率為內(nèi)部收益率。特殊方法計算：項目的全部投資均于建設(shè)起點一次投入，建設(shè)期為零，建設(shè)起點第0期凈現(xiàn)金流量等于原始投資的負(fù)值，即：NCF0= -I ；投產(chǎn)后每年凈現(xiàn)金流量相等，第1至第n期每期凈現(xiàn)金流量為普通年金的形式。 計算程序：（1）計算并令（PA/A,IRR,n）=C（PA/A,IRR,n）=原始投資額÷經(jīng)營期每年凈現(xiàn)金流量NCF=C（2）根據(jù)C，查n年的年金現(xiàn)值系數(shù)表 （3）若在n年系數(shù)表上恰好能找到C，則

12、對應(yīng)的 折現(xiàn)率rm 為所求的內(nèi)部收益率IRR（4）若找不到C，則采用內(nèi)插法求IRR3、獲利指數(shù)PI投產(chǎn)后各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值合計獲利指數(shù)（PI）= 原始投資的現(xiàn)值合計 （PI>1）PI>1 可取即 NPV>0 PI=1 及格 NPV=0PI<1 淘汰 NPV<0PI是折現(xiàn)的相對量指標(biāo)越大越好第八章 成本控制1、標(biāo)準(zhǔn)成本的制定（1）直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本的制定（2）直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本的制定（3）制造費用標(biāo)準(zhǔn)成本的制定變動制造費用標(biāo)準(zhǔn)成本有關(guān)計算公式如下：固定制造費用標(biāo)準(zhǔn)成本有關(guān)計算公式如下：2成本差異的計算（1）直接材料成本差異的計算（2）直接人工成本差異的計算（3）變動制

13、造費用成本差異的計算（4）固定制造費用成本差異的計算兩因素分析法三因素分析法3、存貨采購控制方法經(jīng)濟訂貨批量的基本模型存在數(shù)量折扣情況下的經(jīng)濟訂貨批量首先計算不享有數(shù)量折扣情況下的經(jīng)濟訂貨批量；再計算不考慮數(shù)量折扣時的年總成本；最后計算按給予數(shù)量折扣的訂貨量進貨時的存貨總成本，比較兩種情況，作出選擇。存貨陸續(xù)供應(yīng)和使用情況下的經(jīng)濟訂貨批量（2）再訂貨點的確定需求確定情況下的再訂貨點：需求不確定情況下的再訂貨點第九章 責(zé)任會計1成本中心的考核指標(biāo)其計算公式如下：責(zé)任成本變動額實際責(zé)任成本預(yù)算責(zé)任成本責(zé)任成本變動率其中，預(yù)算責(zé)任成本實際產(chǎn)量×預(yù)算單位成本2利潤中心的考核指標(biāo)利潤中心邊際貢獻總額該利潤中心的銷售收入總額該利潤中心變動成本總額利潤中心負(fù)責(zé)人可控利潤總額該利潤中心邊際貢獻總額該利潤中心