公司成本核算管理制度

1、公司標(biāo)準(zhǔn)成本核算管理制度總則第一條、本公司成本會(huì)計(jì)事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序，除普通會(huì)計(jì)事務(wù)處理準(zhǔn)則、程序、法令及公 司章程另有規(guī)定外，悉依本準(zhǔn)則及程序處理。第二條、本公司的成本會(huì)計(jì)事務(wù)由會(huì)計(jì)部成本核算課處理。第三條、本公司的成本會(huì)計(jì)核算采用標(biāo)準(zhǔn)成本法核算，在標(biāo)準(zhǔn)成本下，庫(kù)存價(jià)值按物品的標(biāo) 準(zhǔn)成本反映。1、采購(gòu)訂單接收入庫(kù)時(shí)，按采購(gòu)件的標(biāo)準(zhǔn)成本增加庫(kù)存價(jià)值；2、采購(gòu)訂單價(jià)格與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異，將進(jìn)入專(zhuān)門(mén)的采購(gòu)價(jià)格差異帳戶(hù)；3、在進(jìn)行發(fā)票匹配時(shí)，發(fā)票價(jià)格與采購(gòu)訂單價(jià)格差異將進(jìn)入專(zhuān)門(mén)的發(fā)票價(jià)格差異帳戶(hù)；4、在進(jìn)行生產(chǎn)任務(wù)發(fā)料時(shí)，按所發(fā)物料的標(biāo)準(zhǔn)成本結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存成本到在制品成本；5、在生產(chǎn)過(guò)程中，工人工資和各項(xiàng)制

2、造費(fèi)用，以資源、資源管理費(fèi)、物料管理費(fèi)的形式， 按事先確定的費(fèi)率分?jǐn)傔M(jìn)入在制品成本；6、完工入庫(kù)時(shí)，按制造件的標(biāo)準(zhǔn)成本結(jié)轉(zhuǎn)在制品成本到庫(kù)存成本。7、未結(jié)轉(zhuǎn)（或是超量結(jié)轉(zhuǎn)）的在制品成本，在生產(chǎn)任務(wù)單關(guān)閉時(shí)確認(rèn)為“制造差異”。這 部分差異實(shí)質(zhì)上反映的是生產(chǎn)成本的量差；&當(dāng)發(fā)生銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí)，將按成品的標(biāo)準(zhǔn)成本結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存成本到銷(xiāo)售成本。第四條、對(duì)于采購(gòu)件，其標(biāo)準(zhǔn)成本通過(guò)手工進(jìn)行定義；對(duì)于制造件，其標(biāo)準(zhǔn)成本是根據(jù)物料 清單和工藝路線(xiàn)通過(guò)成本卷積方式，由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算獲得。第一部分標(biāo)準(zhǔn)成本要素公司將標(biāo)準(zhǔn)成本劃分為五大成本要素：物料、資源、外協(xié)資源、制造費(fèi)用、物料管理費(fèi)；對(duì) 于采購(gòu)件而言，一般只包含兩項(xiàng)成

3、本要素：物料、物料管理費(fèi)。對(duì)于自制件而言，前三項(xiàng)被視為 直接生產(chǎn)成本，主要是根據(jù)其物料清單、工藝路線(xiàn)確定，包含了物料、生產(chǎn)設(shè)備折舊、生產(chǎn)線(xiàn)工 人工資、外協(xié)加工費(fèi)等；后兩項(xiàng)被視為間接生產(chǎn)成本，按一定方式，以一定比例分?jǐn)傔M(jìn)入成本。下面將詳細(xì)描述各成本要素的具體構(gòu)成、物料采購(gòu)件成本包含了兩個(gè)部分：物品采購(gòu)價(jià)（不含增值稅）物料成本子要素：按材料性質(zhì)不同，區(qū)分電子料、結(jié)構(gòu)料、包裝料、其他。二、物料管理費(fèi)物料管理費(fèi)成本子要素：是指關(guān)稅、長(zhǎng)途運(yùn)輸費(fèi)、物料供應(yīng)部及 PMC 部發(fā)生的與材料采購(gòu)、 計(jì)劃、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用。關(guān)稅海外采購(gòu)件的關(guān)稅成本，作為一項(xiàng)物料管理費(fèi)成本子要素，體現(xiàn)在 海外采購(gòu)件標(biāo)準(zhǔn)成本之中。此項(xiàng)物料

4、管理費(fèi)，計(jì)費(fèi)基準(zhǔn)是物品價(jià)值，費(fèi)率就是關(guān)稅稅率長(zhǎng)途運(yùn)輸費(fèi)所有的海外采購(gòu)件，都需要承擔(dān)一定的運(yùn)費(fèi)。運(yùn)費(fèi)的計(jì)費(fèi)基準(zhǔn)是物品價(jià)值物品管理費(fèi)根據(jù)物料供應(yīng)部、 PMC 部職能， 其發(fā)生的費(fèi)用屬于物料采購(gòu)的間接 成本。因此，為了提高間接費(fèi)用進(jìn)入成本的分?jǐn)偤侠硇?，將這些部 門(mén)發(fā)生的費(fèi)用，以物料管理費(fèi)成本子要素“物品管理費(fèi)”的形 式，分?jǐn)傔M(jìn)入成本。采購(gòu)件物品管理成本的費(fèi)率一物料供應(yīng)部、PMC部等部門(mén)的年費(fèi)用總額 / （ 年物料采購(gòu)總價(jià)值外協(xié)加工費(fèi)用）三、資源資源成本子要素：在物料清單模塊定義的每項(xiàng)資源，都是資源的成本子要素，包括模 具資源、人工及生產(chǎn)線(xiàn)資源。資源費(fèi)率的確定方法：總裝生產(chǎn)線(xiàn)資源總裝生產(chǎn)線(xiàn)資源費(fèi)率=總

5、裝車(chē)間所有生產(chǎn)設(shè)備年折舊總額/年總裝車(chē)間生產(chǎn)線(xiàn)加權(quán)開(kāi)工總工時(shí)數(shù)總裝人工資源總裝人工資源費(fèi)率 = 總裝車(chē)間生產(chǎn)工人年工資總額 / 總裝車(chē)間工 人年完成總工時(shí)維修生產(chǎn)線(xiàn)資源維修生產(chǎn)線(xiàn)資源費(fèi)率 = 維修車(chē)間所有生產(chǎn)設(shè)備年折舊總額 / 年維修 車(chē)間生產(chǎn)線(xiàn)加權(quán)開(kāi)工總工時(shí)數(shù)維修人工資源維修人工資源費(fèi)率 = 維修車(chē)間生產(chǎn)工人年工資總額 / 維修工人年 完成總工時(shí)貼片生產(chǎn)線(xiàn)資源貼片生產(chǎn)線(xiàn)資源費(fèi)率 = 貼片車(chē)間所有生產(chǎn)線(xiàn)年折舊總額 / 貼片車(chē) 間年完成總貼片點(diǎn)數(shù)貼片人工資源貼片人工資源費(fèi)率 = 貼片車(chē)間生產(chǎn)工人年工資總額 / 貼片車(chē)間年完 成總貼片點(diǎn)數(shù)各項(xiàng)模具費(fèi)用資源費(fèi)率 = 同一物品多付模具總的建造費(fèi)用 /

6、多付模具合計(jì)的折舊產(chǎn) 量四、外協(xié)資源外協(xié)資源成本要素，反映的是外協(xié)加工費(fèi)。外協(xié)資源的標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率，就是核定的外協(xié)加工費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。五、資源管理費(fèi)我們只設(shè)置一項(xiàng)資源管理費(fèi)成本子要素其他間接費(fèi)用。各項(xiàng)制造費(fèi)用在發(fā)生時(shí)，借計(jì)制造費(fèi)用的二級(jí)明細(xì)帳戶(hù)。但對(duì)于總 裝生產(chǎn)人工工資、長(zhǎng)途運(yùn)輸費(fèi)等等，凡是已經(jīng)以其他方式直接進(jìn)入 物品成本的費(fèi)用項(xiàng)目，在費(fèi)用發(fā)生時(shí)，直接借計(jì)各自待攤費(fèi)用性質(zhì) 的吸收帳戶(hù)，而不再通過(guò)制造費(fèi)用帳戶(hù)。期末，將制造費(fèi)用余額結(jié)轉(zhuǎn)到，資源管理費(fèi)成本子要素其他間 接費(fèi)用的吸收帳戶(hù)，等待被分?jǐn)傔M(jìn)入自制品成本。其他間接費(fèi)用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)費(fèi)率：總裝部門(mén)（總裝車(chē)間本身發(fā)生的部門(mén)費(fèi)用 用） / 總裝工人年完成總工時(shí)維修中

7、心（維修中心本身發(fā)生的部門(mén)費(fèi)用 用） / 維修工人年完成總工時(shí) 總裝車(chē)間需承擔(dān)的其他制造費(fèi)維修中心需承擔(dān)的其他制造費(fèi)（貼片車(chē)間本身發(fā)生的部門(mén)費(fèi)用 用） / 貼片車(chē)間完成的總貼片點(diǎn)數(shù) 貼片車(chē)間需承擔(dān)的其他制造費(fèi)貼片車(chē)間第二部分 標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù)與更新程序目標(biāo)：是規(guī)范公司原材料、半成品、產(chǎn)成品的標(biāo)準(zhǔn)成本的維護(hù)和更新，為產(chǎn)品成本和存貨計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性和連續(xù)性奠定基礎(chǔ)。范圍 :包括 ?/ 的原材料、半成品、產(chǎn)成品的存貨。一、新產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本的維護(hù)1.1 項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)對(duì)整個(gè)BOM勺統(tǒng)籌工作：硬件開(kāi)發(fā)部門(mén)負(fù)責(zé)電子材料部分物料清單（ BOM 的編制；結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)物料清單（ BOM的編制；平面設(shè)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)

8、包裝 物料清單（BOM的編制；1.2 工程部負(fù)責(zé)提供各機(jī)型的輔助材料清單，同時(shí)負(fù)責(zé)提供新產(chǎn)品的生產(chǎn)線(xiàn)資源和人工資源；1.3 物料供應(yīng)部負(fù)責(zé)提供模具資源、進(jìn)口材料關(guān)稅稅率、以及殼類(lèi)和電池類(lèi)材料的外協(xié)加工費(fèi)；物料供應(yīng)部負(fù)責(zé)提供新產(chǎn)品中采購(gòu)件的標(biāo)準(zhǔn)成本， 采購(gòu)件根據(jù)供應(yīng)商的競(jìng)價(jià)或相似材料來(lái) 確定標(biāo)準(zhǔn)成本，由會(huì)計(jì)部導(dǎo)入到ERP系統(tǒng)中，已有采購(gòu)的材料沿用原來(lái)的標(biāo)準(zhǔn)成本；1.4 生產(chǎn)一部負(fù)責(zé)提供貼片點(diǎn)數(shù)、貼片的外協(xié)加工費(fèi)；1.5 部品工程部按照編制的工藝路線(xiàn)將物料清單導(dǎo)入到ERP系統(tǒng)中；1.6 會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)提供各種資源費(fèi)率、以及物品管理費(fèi)、售后維修費(fèi)、長(zhǎng)途運(yùn)輸費(fèi)和其他制造費(fèi)用的費(fèi)率，同時(shí)在ERP系統(tǒng)中維護(hù)；

9、1.7 待上述數(shù)據(jù)錄入到ERP系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)部進(jìn)行成本卷積，計(jì)算岀新產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本，經(jīng)檢查 標(biāo)準(zhǔn)成本無(wú)誤后，進(jìn)行成本更新，確定新產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本日常標(biāo)準(zhǔn)成本的維護(hù)2.1 采購(gòu)件的標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù)與更新2.1.1 采購(gòu)件禁止以零標(biāo)準(zhǔn)成本入庫(kù)，在任何材料辦理采購(gòu)入庫(kù)前，物料供應(yīng)部必須保證其有標(biāo) 準(zhǔn)成本；2.1.2 一般情況下， 只對(duì)新的采購(gòu)件的標(biāo)準(zhǔn)成本、 以及材料采購(gòu)價(jià)格差異超過(guò)±20%或單位采購(gòu)價(jià)格差異超過(guò)± 20元進(jìn)行更新；2.1.3 新的采購(gòu)件的標(biāo)準(zhǔn)成本等于 P.O. 的價(jià)格、或與供應(yīng)商協(xié)商價(jià)格、或相似材料的價(jià)格；2.1.4 對(duì)于材料采購(gòu)價(jià)格差異超過(guò)±20%或單位采購(gòu)價(jià)

10、格差異超過(guò)± 20元的材料， 由物料供應(yīng)部檢查采購(gòu)價(jià)格差異報(bào)表，并提交更新標(biāo)準(zhǔn)成本的申請(qǐng)（見(jiàn)附表）；會(huì)計(jì)部根據(jù)物料供應(yīng)部提交的維護(hù)和更新標(biāo)準(zhǔn)成本的申請(qǐng)，經(jīng)復(fù)核后，在ERF系統(tǒng)中進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本的更新；2.2 更改物料清單（ BOM）當(dāng)因（設(shè)計(jì)改善、降低成本等）原因需更改物料清單（BOM時(shí)，由部品工程部進(jìn)行更改。應(yīng)采用標(biāo)準(zhǔn)的工程更改指令（ECO格式對(duì)有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行更改；會(huì)計(jì)部根據(jù)工程更改指令（ECO在ER沖檢查部品工程部更改的物料清單（ BOM，確認(rèn)無(wú)誤后，進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本的更新；2.3 標(biāo)準(zhǔn)資源用量的更改2.3.1 實(shí)際資源耗用是以過(guò)去一個(gè)月的平均值進(jìn)行計(jì)算；需要對(duì)實(shí)際資源耗用與 ER沖的標(biāo)準(zhǔn)

11、用量的差異超過(guò)士20%的進(jìn)行更改；工程部提岀更改申請(qǐng)，由部品工程部在ERP中進(jìn)行更改；2.3.4 會(huì)計(jì)部復(fù)核無(wú)誤后，進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本的更新；2.4 ERP 中錯(cuò)誤的工藝路線(xiàn)，需要及時(shí)更改，同時(shí)通知會(huì)計(jì)部進(jìn)行成本更新2.5進(jìn)口材料關(guān)稅的變動(dòng)，物料供應(yīng)部應(yīng)及時(shí)在ERP系統(tǒng)中修改，同時(shí)通知會(huì)計(jì)部進(jìn)行成本更新三、 季度標(biāo)準(zhǔn)成本的更新3.1 季度采購(gòu)件的標(biāo)準(zhǔn)成本更新3.1.1 季度末 , 物料供應(yīng)部通過(guò)檢查采購(gòu)價(jià)格差異報(bào)表發(fā)現(xiàn)在本季度材料采購(gòu)價(jià)格差異達(dá)到 ± 5%或單位采購(gòu)價(jià)格差異達(dá)到±5元的材料，同時(shí)根據(jù)下季度的預(yù)期采購(gòu)所產(chǎn)生的成本向會(huì)計(jì)部提出更新標(biāo)準(zhǔn)成本的申請(qǐng)；3.1.2 對(duì)于多家供

12、應(yīng)商不同價(jià)格的供貨必須采用加權(quán)平均法進(jìn)行計(jì)算成本；3.1.3 對(duì)于沒(méi)有采購(gòu)計(jì)劃的采購(gòu)件，用本季度的加權(quán)平均成本來(lái)決定其標(biāo)準(zhǔn)成本；3.1.4 非正常的采購(gòu)如樣品、缺料、緊急采購(gòu)等排除在成本計(jì)算之外；會(huì)計(jì)部根據(jù)物料供應(yīng)部提交的更新標(biāo)準(zhǔn)成本的申請(qǐng)，經(jīng)復(fù)核后，在ERP系統(tǒng)中進(jìn)行成本的更新；3.2 標(biāo)準(zhǔn)資源用量的更改3.2.1 實(shí)際資源耗用是以過(guò)去一個(gè)月的平均值進(jìn)行計(jì)算；只計(jì)算正常的生產(chǎn)活動(dòng)，不正常的生產(chǎn)不計(jì)算在內(nèi)，例如 第一周 0.85第二周0.92第三周 0.65第四周0.90第三周將不能計(jì)算在內(nèi)需要對(duì)實(shí)際資源耗用與 ERF中的標(biāo)準(zhǔn)用量的差異超過(guò)士5%的進(jìn)行更改；工程部提岀更改申請(qǐng)，由部品工程部在E

13、RP中進(jìn)行更改；3.2.4 會(huì)計(jì)部復(fù)核無(wú)誤后，進(jìn)行成本的更新；3.3 資源費(fèi)率與費(fèi)用費(fèi)率的更新3.3.1 資源費(fèi)率與費(fèi)用費(fèi)率的更新由會(huì)計(jì)部來(lái)實(shí)行；3.3.2 資源費(fèi)率與費(fèi)用費(fèi)率更新的范圍包括：人工資源、生產(chǎn)線(xiàn)資源、貼片資源、物品管理費(fèi)、售后維修費(fèi)、長(zhǎng)途運(yùn)輸費(fèi)和其他制造費(fèi)用的費(fèi)率；3.3.3 新的資源費(fèi)率與費(fèi)用費(fèi)率根據(jù)本季度的實(shí)際費(fèi)率及下季度的預(yù)測(cè)來(lái)決定，由會(huì)計(jì)部在系統(tǒng)中更新；3.4 待以步驟完成后，會(huì)計(jì)部進(jìn)行成本卷積和更新，完成季度標(biāo)準(zhǔn)成本的更新四、 標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù)與更新操作規(guī)程4.1 由會(huì)計(jì)部標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù)員負(fù)責(zé)實(shí)際操作；4.2? 標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù)與更新操作流程4.2.1 采購(gòu)件標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù) （待定

14、成本類(lèi)型） : 根據(jù)物料供應(yīng)部提出的采購(gòu)件標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù)與更新 申請(qǐng)，經(jīng)復(fù)核后，確定并維護(hù)采購(gòu)件的標(biāo)準(zhǔn)成本 ;4.2.2 資源管理費(fèi)、物料管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率維護(hù)：通過(guò)“成本成批編輯”的功能來(lái)完成物料管理費(fèi) 標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率的調(diào)整4.2.3 成本卷及（待定成本類(lèi)型）；在下列情況下，需要進(jìn)行成本卷集（待定成本類(lèi)型）：4.2.3.1 物料清單發(fā)生變更；4.2.3.2 工藝路線(xiàn)發(fā)生變更；4.2.3.3 資源、資源管理費(fèi)、物料管理費(fèi)的費(fèi)率更新；4.2.3.4 資源管理費(fèi)、物料管理費(fèi)的分?jǐn)偡椒ㄗ兓?.2.3.5 采購(gòu)件標(biāo)準(zhǔn)成本更新；4.2.4 標(biāo)準(zhǔn)成本更新（凍結(jié)成本類(lèi)型）：成本卷集完成后，可以根據(jù)待定成本類(lèi)型的成本信

15、息， 更新凍結(jié)成本類(lèi)型的標(biāo)準(zhǔn)成本；采購(gòu)件標(biāo)準(zhǔn)成本更新與維護(hù)申請(qǐng)表申請(qǐng)人： 日期：申請(qǐng)?zhí)?材料編碼材料名稱(chēng)舊標(biāo)準(zhǔn)成本新標(biāo)準(zhǔn)成本變動(dòng)金額原因備注批準(zhǔn)：（物料供應(yīng)部部長(zhǎng)）日期第三部分成本帳戶(hù)及成本事務(wù)處理成本帳戶(hù)成本差異處理相關(guān)帳戶(hù)所有成本差異處理相關(guān)帳戶(hù)，都在帳戶(hù)第二段，按庫(kù)存組織進(jìn)行區(qū) 分。材料成本差異帳戶(hù)設(shè)置“材料成本差異”帳戶(hù)，核算材料成本差異。材料成本差異本期的發(fā)生額，來(lái)自采購(gòu)價(jià)格差異、發(fā)票價(jià)格差異、 外協(xié)資源采購(gòu)價(jià)格差異，以及庫(kù)存標(biāo)準(zhǔn)成本更新金額。待處理成本差異匯總帳戶(hù)待處理成本差異匯總帳戶(hù)，是成本差異處理的中轉(zhuǎn)帳戶(hù)。其發(fā)生額包括本期應(yīng)轉(zhuǎn)待處理的材料成本差異，部分本期需處理的 資源等吸收

16、帳戶(hù)余額。本期該帳戶(hù)發(fā)生額，均以一定方式分?jǐn)偟桨?物品類(lèi)別設(shè)置的各個(gè)庫(kù)存商品成本差異帳戶(hù)。庫(kù)存商品成本差異帳戶(hù)庫(kù)存商品成本差異帳戶(hù)，按物品類(lèi)別設(shè)置。本期庫(kù)存商品成本差異帳戶(hù)的發(fā)生額，包括對(duì)應(yīng)工單類(lèi)型的制造差 異，以及從待處理成本差異匯總帳戶(hù)分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的待處理成本差異。工單類(lèi)型帳戶(hù)定義工單類(lèi)型周轉(zhuǎn)機(jī)維修工單類(lèi)型貼片維修工單類(lèi)型試產(chǎn)工單類(lèi)型工單類(lèi)型的相關(guān)帳戶(hù)資源吸收帳戶(hù)從工單類(lèi)型的性質(zhì)上，可以區(qū)分為如下四種：重復(fù)、標(biāo)準(zhǔn)離散、資產(chǎn)類(lèi)非標(biāo)準(zhǔn)離散、費(fèi)用類(lèi)非標(biāo)準(zhǔn)離散資產(chǎn)類(lèi)非標(biāo)準(zhǔn)離散的工單類(lèi)型在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時(shí)，所有發(fā)生的成本確認(rèn)為差異，計(jì)入維修費(fèi)用吸 收帳戶(hù)。資產(chǎn)類(lèi)非標(biāo)準(zhǔn)離散的工單類(lèi)型在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時(shí)確認(rèn)差異

17、，計(jì)入車(chē)間的維修費(fèi)用帳戶(hù)。資產(chǎn)類(lèi)非標(biāo)準(zhǔn)離散的工單類(lèi)型在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時(shí)確認(rèn)差異，計(jì)入研發(fā)費(fèi)用帳戶(hù)。為了可以按部門(mén)、機(jī)型核算研發(fā)費(fèi)用，需要按部門(mén)、機(jī)型設(shè)置試產(chǎn) 工單類(lèi)型工單類(lèi)型包括兩類(lèi)帳戶(hù)：在制品估價(jià)帳戶(hù)、在制品差異帳戶(hù)。這些帳戶(hù)均屬于在制品存貨性質(zhì)的帳戶(hù)，具體包括：在制品材料、在制品資源、在制品外協(xié)資源、在制品資源管理費(fèi)、 在制品物料管理費(fèi)；在制品材料差異、在制品資源差異、在制品外協(xié)資源差異、在制品 資源管理費(fèi)差異；在制品標(biāo)準(zhǔn)成本調(diào)整差異（用于記錄標(biāo)準(zhǔn)成本更新時(shí)，在制品估價(jià) 的變化）對(duì)于同一個(gè)工單類(lèi)型，其在制品材料差異、在制品資源差異、在制 品外協(xié)資源差異、在制品資源管理費(fèi)差異，以及在制品標(biāo)準(zhǔn)成

18、本調(diào) 整差異等等工單類(lèi)型差異帳戶(hù)，將使用相同的帳戶(hù)。使用同一個(gè)差異帳戶(hù)的目的，在于當(dāng)對(duì)制造差異進(jìn)行處理時(shí)，減輕 結(jié)轉(zhuǎn)差異帳戶(hù)余額的工作量?？傃b車(chē)間生產(chǎn)線(xiàn)資源貼片車(chē)間生產(chǎn)線(xiàn)資源該資源吸收帳戶(hù)，屬于制造費(fèi)用帳戶(hù)性質(zhì)，是總裝生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi) 用發(fā)生時(shí)的借方帳戶(hù)?？傃b人工資源該資源吸收帳戶(hù)，也屬于制造費(fèi)用帳戶(hù)性質(zhì)，是貼片車(chē)間生產(chǎn)設(shè)備 折舊費(fèi)用發(fā)生時(shí)的借方帳戶(hù)。模具資源總裝人工資源吸收帳戶(hù)，屬于制造費(fèi)用帳戶(hù)性質(zhì)，就是總裝車(chē)間生產(chǎn)工人工資、福利費(fèi)用帳戶(hù)關(guān)稅資源吸收帳戶(hù)屬于待攤費(fèi)用、資產(chǎn)類(lèi)的帳戶(hù)性質(zhì)外協(xié)資源吸收、價(jià)差帳戶(hù)模具資源吸收帳戶(hù)，屬于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用性質(zhì)的帳戶(hù)。當(dāng)發(fā)生開(kāi)模費(fèi)用時(shí)，借記模具資源吸收帳戶(hù)。資源

19、（物料）管理費(fèi)吸收帳戶(hù)外協(xié)資源價(jià)差帳戶(hù)，屬于存貨性質(zhì)的帳戶(hù)，反映實(shí)際支付的外協(xié)加工費(fèi)與外協(xié)資源標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率的差異。關(guān)稅的吸收帳戶(hù)長(zhǎng)途運(yùn)輸費(fèi)吸收帳戶(hù)物品管理費(fèi)吸收帳戶(hù)資源管理費(fèi)、 物料管理費(fèi)吸收帳戶(hù)， 屬于待攤制造費(fèi)用性質(zhì)的帳戶(hù) 也就是資源關(guān)稅的吸收帳戶(hù)當(dāng)發(fā)生關(guān)稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)借記關(guān)稅吸收帳戶(hù)。當(dāng)發(fā)生長(zhǎng)途運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)，應(yīng)借記長(zhǎng)途運(yùn)輸費(fèi)吸收帳戶(hù)。物品管理成本吸收帳戶(hù)借方發(fā)生額， 是物料供應(yīng)部、 PMC 部發(fā)生的 需進(jìn)入生產(chǎn)成本的部門(mén)費(fèi)用。其他間接費(fèi)用的吸收帳戶(hù)米購(gòu)相關(guān)帳戶(hù)子庫(kù)存帳戶(hù)標(biāo)準(zhǔn)成本更新差異帳戶(hù)銷(xiāo)售成本（收入）帳戶(hù)組織間轉(zhuǎn)移相關(guān)帳戶(hù)各項(xiàng)制造費(fèi)用在發(fā)生時(shí)，借計(jì)制造費(fèi)用的二級(jí)明細(xì)帳戶(hù)。但應(yīng)注意,對(duì)于總裝人

20、工工資、長(zhǎng)途運(yùn)輸費(fèi)等等，凡是已經(jīng)以其他方式直接進(jìn) 入物品成本的費(fèi)用項(xiàng)目，在費(fèi)用發(fā)生時(shí)，應(yīng)直接借計(jì)各自待攤費(fèi)用 性質(zhì)的吸收帳戶(hù)，而不再通過(guò)制造費(fèi)用帳戶(hù)。期末，可將制造費(fèi)用余額結(jié)轉(zhuǎn)到，資源管理費(fèi)成本子要素一一其他 間接費(fèi)用的吸收帳戶(hù)，等待被分?jǐn)傔M(jìn)入自制品成本。采購(gòu)價(jià)格差異帳戶(hù)、發(fā)票價(jià)格差異帳戶(hù)、應(yīng)計(jì)負(fù)債帳戶(hù)、接收帳戶(hù)這些帳戶(hù)都只在庫(kù)存組織層設(shè)置，屬于存貨性質(zhì)的帳戶(hù)。庫(kù)存價(jià)值帳戶(hù)在子庫(kù)存層設(shè)置，不同的子庫(kù)存可以有不同的庫(kù)存價(jià) 值帳戶(hù)。子庫(kù)存帳戶(hù)，屬于存貨性質(zhì)的帳戶(hù)，具體包括：材料、資源、外協(xié)資源、資源管理費(fèi)、物料管理費(fèi)五項(xiàng)子庫(kù)存帳戶(hù)廢料費(fèi)用類(lèi)子庫(kù)存的費(fèi)用帳戶(hù)，事實(shí)上不起任何作用用于記錄標(biāo)準(zhǔn)成本更新時(shí)

21、，庫(kù)存價(jià)值的調(diào)整。故而是存貨類(lèi)帳戶(hù)這個(gè)帳戶(hù)，需要在每次進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本更新時(shí)動(dòng)態(tài)輸入。銷(xiāo)售收入帳戶(hù)、銷(xiāo)售成本帳戶(hù)可以在兩個(gè)層面設(shè)置：組織層、物品 層物品層的帳戶(hù)設(shè)置，具有較高的優(yōu)先級(jí)。作為物品屬性的物品層帳 戶(hù)，其控制層次應(yīng)該是“組織層”控制，不同庫(kù)存組織的物品，其 銷(xiāo)售收入（成本）帳戶(hù)應(yīng)在帳戶(hù)的第一、二段加以區(qū)分。物品層銷(xiāo)售成本帳戶(hù)、銷(xiāo)售收入帳戶(hù)的第五段，按物品類(lèi)別進(jìn)行區(qū) 分。也就是說(shuō)，屬于同一類(lèi)別的物品，如相同機(jī)型的手機(jī)，在同一 庫(kù)存組織中，可以設(shè)置相同的物品層銷(xiāo)售成本帳戶(hù)、銷(xiāo)售收入帳戶(hù)組織間轉(zhuǎn)移相關(guān)帳戶(hù)，具體包括:轉(zhuǎn)移貸項(xiàng)（記錄發(fā)運(yùn)組織的轉(zhuǎn)移附加收益）、組織轉(zhuǎn)移差異帳戶(hù)、 組織間應(yīng)收帳戶(hù)、組

22、織間應(yīng)付帳戶(hù)、在途庫(kù)存帳戶(hù)等等 其中，組織轉(zhuǎn)移差異帳戶(hù)，不同于前述的采購(gòu)價(jià)格差異帳戶(hù)。盤(pán)虧 /盈處理帳戶(hù)與標(biāo)準(zhǔn)成本調(diào)整差異帳戶(hù)一樣，盤(pán)虧 / 盈帳戶(hù)，也需要在每次進(jìn)行 盤(pán)虧、盤(pán)盈處理時(shí)，動(dòng)態(tài)輸入。選擇何種性質(zhì)的帳戶(hù)，取決于盤(pán)虧、盤(pán)盈的處理方式。帳戶(hù)別名出入庫(kù)帳戶(hù)別名帳戶(hù)的設(shè)置需要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)來(lái)確定，對(duì)于同一類(lèi)業(yè)務(wù)使 用同樣的帳戶(hù)設(shè)置。二、成本事務(wù)處理采購(gòu)、庫(kù)存成本事務(wù)采購(gòu)接收入庫(kù)采購(gòu)接收DR ：接收庫(kù)存帳戶(hù) 不含稅采購(gòu)價(jià)格（帳戶(hù)來(lái)源：采購(gòu)選項(xiàng)）CR ：應(yīng)計(jì)負(fù)債 不含稅采購(gòu)價(jià)格（帳戶(hù)來(lái)源：組織參數(shù)） 采購(gòu)入庫(kù)DR ：庫(kù)存估價(jià)帳戶(hù)原材料 標(biāo)準(zhǔn)成本 （帳戶(hù)來(lái)源：物品類(lèi)別、子庫(kù)存、組織的物料價(jià)值帳戶(hù)）

23、CR ：接收庫(kù)存帳戶(hù) 不含稅采購(gòu)價(jià)格（帳戶(hù)來(lái)源：采購(gòu)選項(xiàng)）DR/CR ：采購(gòu)價(jià)格差異（帳戶(hù)來(lái)源：組織參數(shù)）如果入庫(kù)物料有相應(yīng)的物料管理費(fèi)，則會(huì)產(chǎn)生下面的會(huì)計(jì)分錄：DR ：庫(kù)存估價(jià)帳戶(hù)物料 標(biāo)準(zhǔn)成本庫(kù)存估價(jià)帳戶(hù)物料管理費(fèi)（關(guān)稅）標(biāo)準(zhǔn)成本（帳戶(hù)來(lái)源：物品類(lèi)別、子庫(kù)存、組織的物料價(jià)值帳戶(hù)）CR ：接收庫(kù)存帳戶(hù) 不含稅采購(gòu)價(jià)格（帳戶(hù)來(lái)源：采購(gòu)選項(xiàng)）發(fā)票匹配制造成本事務(wù)發(fā)料在制品移動(dòng)物料管理費(fèi)（關(guān)稅）吸收帳戶(hù)DR/CR ：采購(gòu)價(jià)格差異（帳戶(hù)來(lái)源：組織參數(shù)）在物品供應(yīng)商的發(fā)票達(dá)到后，在應(yīng)付模塊進(jìn)行匹配時(shí)，選擇匹配類(lèi) 型“物品”，那將產(chǎn)生如下分錄：DR ：應(yīng)計(jì)負(fù)債 不含稅采購(gòu)價(jià)格（帳戶(hù)來(lái)源：組織參數(shù)）應(yīng)交增

24、值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅（帳戶(hù)來(lái)源：稅碼）CR ：應(yīng)付帳款 發(fā)票價(jià)格（帳戶(hù)來(lái)源：供應(yīng)商地點(diǎn)）DR/CR ：發(fā)票價(jià)格差異（帳戶(hù)來(lái)源：組織參數(shù)）在收到運(yùn)費(fèi)發(fā)票 / 關(guān)稅稅單后，對(duì)運(yùn)費(fèi)發(fā)票 / 關(guān)稅稅單進(jìn)行匹配 時(shí)，選擇相同的“收據(jù)”，按匹配類(lèi)型“運(yùn)費(fèi)” / “雜項(xiàng)”進(jìn) 行匹配，并且輸入“物料管理費(fèi)（關(guān)稅）吸收帳戶(hù)”。此時(shí)將產(chǎn)生如下分錄：DR ：物料管理費(fèi)（關(guān)稅）吸收帳戶(hù)CR ：應(yīng)付關(guān)稅款對(duì)車(chē)間生產(chǎn)任務(wù) / 重復(fù)計(jì)劃進(jìn)行發(fā)料時(shí)，物料價(jià)值將發(fā)生轉(zhuǎn)移，從 庫(kù)存價(jià)值帳戶(hù)轉(zhuǎn)移到在制品價(jià)值帳戶(hù)。 下面的分錄， 是向生產(chǎn)任務(wù) 發(fā)放采購(gòu)件時(shí)所產(chǎn)生的分錄。DR ：在制品成本子要素 物料標(biāo)準(zhǔn)成本 *實(shí)際領(lǐng)料量（帳戶(hù)來(lái)源：工單

25、類(lèi)型估價(jià)帳戶(hù)）CR ：庫(kù)存估價(jià)帳戶(hù)成本子要素物料標(biāo)準(zhǔn)成本 *實(shí)際領(lǐng)料量（帳戶(hù)來(lái)源：物品類(lèi)別的物料帳戶(hù)）當(dāng)在制品沿工藝路線(xiàn)移動(dòng)，完成某一工序時(shí)，系統(tǒng)將根據(jù)這個(gè)工序 工序資源的標(biāo)準(zhǔn)用量（對(duì) WIP 移動(dòng)計(jì)費(fèi)的工序資源而言），以及這 項(xiàng)工序資源的標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率，計(jì)算應(yīng)該計(jì)入在制品成本的資源費(fèi)用。DR ：在制品資源 標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率 *標(biāo)準(zhǔn)用量或?qū)嶋H用量（帳戶(hù)來(lái)源： 工單類(lèi)型帳戶(hù)）CR ：工序資源吸收帳戶(hù) 標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率 * 標(biāo)準(zhǔn)用量或?qū)嶋H用量 同時(shí)，系統(tǒng)將根據(jù)工序資源的實(shí)際耗用量，按照我們的設(shè)定，計(jì)算 這個(gè)生產(chǎn)任務(wù) / 重復(fù)計(jì)劃所應(yīng)承擔(dān)的間接制造費(fèi)用，并分?jǐn)傔M(jìn)入在 制品成本。DR ：在制品資源管理費(fèi)（物料管理費(fèi)）標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)

26、率 * 基準(zhǔn)類(lèi)型（帳戶(hù)來(lái)源：工單類(lèi)型帳戶(hù)）完工入庫(kù)CR ：資源管理費(fèi)吸收帳戶(hù) 標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率 *基準(zhǔn)類(lèi)型 在完工入庫(kù)時(shí)，將再次發(fā)生成本流轉(zhuǎn)，從在制品成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫(kù)存成 本。DR ：庫(kù)存物料價(jià)值帳戶(hù) 物料標(biāo)準(zhǔn)成本 *實(shí)際完工量（帳戶(hù)來(lái)源： 物品類(lèi)別帳戶(hù)）庫(kù)存資源價(jià)值帳戶(hù) 資源標(biāo)準(zhǔn)成本 *實(shí)際完工量 庫(kù)存外協(xié)資源價(jià)值帳戶(hù) 外協(xié)資源標(biāo)準(zhǔn)成本 *實(shí)際完工量 庫(kù)存資源管理費(fèi)價(jià)值帳戶(hù) 資源管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)成本 *實(shí)際完工量 庫(kù)存物料管理費(fèi)價(jià)值帳戶(hù) 物料管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)成本 * 實(shí)際完工量 CR ：在制品物料 物料標(biāo)準(zhǔn)成本 * 實(shí)際完工量（帳戶(hù)來(lái)源： 工單類(lèi)型）在制品資源 資源標(biāo)準(zhǔn)成本 *實(shí)際完工量在制品外協(xié)資源 外協(xié)資源標(biāo)準(zhǔn)

27、成本 * 實(shí)際完工量總裝生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉在制品資源管理費(fèi) 資源管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)成本 *實(shí)際完工量 在制品物料管理費(fèi) 物料管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)成本 * 實(shí)際完工量 對(duì)于總裝生產(chǎn)模式而言，在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時(shí)，系統(tǒng)將把工單類(lèi)型價(jià) 值帳戶(hù)的余額，結(jié)轉(zhuǎn)到工單類(lèi)型相應(yīng)的差異帳戶(hù)。這一過(guò)程意味著 制造成本差異的確定。對(duì)于一個(gè)總裝生產(chǎn)任務(wù)、 或是一個(gè)會(huì)計(jì)期內(nèi)成品 / 生產(chǎn)線(xiàn)組合而言， 在制造成本差異確認(rèn)以后，如果工單類(lèi)型的差異帳戶(hù)是借方余額， 則表明制造過(guò)程發(fā)生了浪費(fèi)； 反之，如果是貸方余額，則表明制造 成本的節(jié)約。DR/CR ：在制品 - 物料差異 實(shí)際發(fā)生 -標(biāo)準(zhǔn)成本 （帳戶(hù)來(lái)源： 工單 類(lèi)型的差異帳戶(hù)）在制品 資源差異 .（

28、實(shí)際發(fā)生 -標(biāo)準(zhǔn)成本）在制品 資源管理費(fèi)差異 （實(shí)際發(fā)生 -標(biāo)準(zhǔn)成本）在制品 外協(xié)差異 （實(shí)際發(fā)生 - 標(biāo)準(zhǔn)成本）CR/CR ：在制品物料 實(shí)際發(fā)生 -標(biāo)準(zhǔn)成本（帳戶(hù)來(lái)源：工單 類(lèi)型的價(jià)值帳戶(hù)）在制品物料管理費(fèi) （實(shí)際發(fā)生 -標(biāo)準(zhǔn)成本）在制品 資源 （實(shí)際發(fā)生 -標(biāo)準(zhǔn)成本） 在制品外協(xié)資源 （實(shí)際發(fā)生 -標(biāo)準(zhǔn)成本） 在制品資源管理費(fèi) （實(shí)際發(fā)生標(biāo)準(zhǔn)成本）外協(xié)流程外協(xié)接收DR ：接收庫(kù)存帳戶(hù) 不含稅采購(gòu)價(jià)格（帳戶(hù)來(lái)源：采購(gòu)選項(xiàng)、外協(xié) 資源吸收帳戶(hù)）CR ：應(yīng)計(jì)負(fù)債 不含稅采購(gòu)價(jià)格（帳戶(hù)來(lái)源：組織參數(shù)）外協(xié)接收至車(chē)間DR :在制品一一外協(xié)資源 標(biāo)準(zhǔn)成本（帳戶(hù)來(lái)源：工單類(lèi)型價(jià)值帳 戶(hù)）CR ：接收庫(kù)

29、存帳戶(hù) 不含稅采購(gòu)價(jià)格（帳戶(hù)來(lái)源：采購(gòu)選項(xiàng)、外 協(xié)資源吸收帳戶(hù)）DR/CR ：外協(xié)資源采購(gòu)價(jià)格差異 （帳戶(hù)來(lái)源： 外協(xié)資源的價(jià)差帳 戶(hù)）發(fā)票匹配分錄參見(jiàn)材料采購(gòu)的相關(guān)分錄組織間轉(zhuǎn)移對(duì)于發(fā)運(yùn)組織而言：DR ：組織間應(yīng)收帳戶(hù)（帳戶(hù)來(lái)源：發(fā)運(yùn)網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶(hù)）CR ：庫(kù)存帳戶(hù) 發(fā)運(yùn)組織物品的標(biāo)準(zhǔn)成本（帳戶(hù)來(lái)源：子庫(kù)存帳 戶(hù)）轉(zhuǎn)移貸項(xiàng)（帳戶(hù)來(lái)源：發(fā)運(yùn)網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶(hù)）對(duì)于接收組織而言：DR ：庫(kù)存帳戶(hù) 接收組織物品的標(biāo)準(zhǔn)成本 （帳戶(hù)來(lái)源： 子庫(kù)存帳戶(hù)）CR ：組織間應(yīng)付帳戶(hù) （帳戶(hù)來(lái)源： 發(fā)運(yùn)網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶(hù)）DR/CR ：組織轉(zhuǎn)移差異帳戶(hù) （帳戶(hù)來(lái)源： 發(fā)運(yùn)網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn) 移帳戶(hù)）其他當(dāng)

30、實(shí)際的相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，需要在總帳模塊中，根據(jù)實(shí)際情況記入 相應(yīng)的帳戶(hù)。發(fā)放生產(chǎn)工人工資時(shí)，在總帳記入：DR ：生產(chǎn)工人吸收帳戶(hù) 實(shí)際金額CR ：應(yīng)付工資 實(shí)際金額發(fā)放車(chē)間管理人員工資時(shí)，在總帳中記入：DR ：資源管理費(fèi)成本子要素工資的吸收帳戶(hù)實(shí)際金額CR ：應(yīng)付工資 實(shí)際金額提取折舊費(fèi)用時(shí)（在固定資產(chǎn)模塊）DR ：生產(chǎn)設(shè)備資源的吸收帳戶(hù) 實(shí)際金額CR ：累計(jì)折舊 實(shí)際金額發(fā)生其他雜項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，在總帳中計(jì)入：DR ：制造費(fèi)用 / 物料管理費(fèi) 相應(yīng)成本子要素 的吸收帳戶(hù) 實(shí)際金額CR：其他應(yīng)付款 實(shí)際金額第四部分 標(biāo)準(zhǔn)成本差異處理一、差異類(lèi)型標(biāo)準(zhǔn)成本下，成本核算的結(jié)果將出現(xiàn)多項(xiàng)差異，具體包括： 采購(gòu)

31、價(jià)格差異（ PPV ） 采購(gòu)訂單價(jià)格與采購(gòu)件標(biāo)準(zhǔn)成本的差異外協(xié)資源價(jià)格差異 外協(xié)采購(gòu)訂單價(jià)格（實(shí)際外協(xié)加工費(fèi)用）與外協(xié)加工標(biāo)準(zhǔn)成本的差異。 發(fā)票價(jià)格差異（ IPV ） 發(fā)票金額與采購(gòu)訂單價(jià)格差異制造成本差異 在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時(shí)，在制品成本差異將結(jié)轉(zhuǎn)到工單類(lèi)型各差異帳戶(hù)，確認(rèn)為制造成本差異。標(biāo)準(zhǔn)成本調(diào)整差異 當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)成本更新時(shí)，記錄庫(kù)存價(jià)值的變化資源、資源管理費(fèi)、物料管理費(fèi)吸收帳戶(hù)余額由于Oracle系統(tǒng)實(shí)時(shí)記帳的特點(diǎn)，這些直接/間接制造費(fèi)用，根據(jù)事先確定的費(fèi)率分?jǐn)傔M(jìn)入生產(chǎn)成本。因此，當(dāng)制定的費(fèi)率不準(zhǔn)確， 或是生產(chǎn)開(kāi)工情況的變化，一般情況下月末會(huì)岀現(xiàn)借方（貸方）余 額。在沒(méi)有完全分?jǐn)偟那闆r下將產(chǎn)生借

32、方余額，而過(guò)度分?jǐn)偟慕Y(jié)果 將岀現(xiàn)貸方余額。、差異處理方式對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本下產(chǎn)生的各項(xiàng)差異，需要采用一定的方法進(jìn)行處理。對(duì) 各項(xiàng)差異處理，一方面是采用標(biāo)準(zhǔn)成本方法本身的要求，另一方面 是為了還原產(chǎn)成品實(shí)際成本，正確結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。我們是借助一些報(bào)表，手工在總帳模塊對(duì)相關(guān)差異帳戶(hù)的余額進(jìn)行 結(jié)轉(zhuǎn)，而無(wú)法將差異直接結(jié)轉(zhuǎn)到庫(kù)存成本。1 :設(shè)置“材料成本差異”帳戶(hù)，其余額來(lái)自PPV、IPV、外協(xié)資源價(jià)格差異帳戶(hù)，以及標(biāo)準(zhǔn)成本更新帳戶(hù)。2 :我們假設(shè)，材料成本差異的流轉(zhuǎn)與材料庫(kù)存成本本身的流轉(zhuǎn), 保持相同的比例關(guān)系，也就是說(shuō)，存在下列的等式關(guān)系分?jǐn)偙壤?標(biāo)準(zhǔn)成本差異期初值+ 標(biāo)準(zhǔn)成本差異本期發(fā)生額刀庫(kù)存成本期初值+庫(kù)存成本本期增加額標(biāo)準(zhǔn)成本差異本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)金額庫(kù)存成本本期減少額因此，標(biāo)準(zhǔn)成本差異本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)金額=庫(kù)存成本本期減少額x分?jǐn)?比例=（庫(kù)存成本期初值+庫(kù)存成本本期增加值-庫(kù)存成本期末值）x 分?jǐn)偙壤? :本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本差異、外協(xié)件（自制半成品）工單類(lèi)型 本期發(fā)生的制造成本差異、需要本期進(jìn)行處理的某些資源（資源管 理費(fèi)、物料管理費(fèi)）吸收帳戶(hù)余額，三者匯總金額是本期待分?jǐn)偟?差異金額。4 :設(shè)置各型號(hào)手機(jī)的成本差異帳戶(hù)5 :以各型號(hào)手機(jī)完工入庫(kù)金額作為權(quán)重，確定本期各型號(hào)手機(jī)的 成本差異帳戶(hù)發(fā)生額分?jǐn)偙壤? 本期待分?jǐn)偟牟町惤痤~ 匯總庫(kù)存商品成本本期增加總金額本期各型號(hào)