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文檔簡(jiǎn)介

1、公司標(biāo)準(zhǔn)成本核算管理制度總則第一條、本公司成本會(huì)計(jì)事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序,除普通會(huì)計(jì)事務(wù)處理準(zhǔn)則、程序、法令及公 司章程另有規(guī)定外,悉依本準(zhǔn)則及程序處理。第二條、本公司的成本會(huì)計(jì)事務(wù)由會(huì)計(jì)部成本核算課處理。第三條、本公司的成本會(huì)計(jì)核算采用標(biāo)準(zhǔn)成本法核算,在標(biāo)準(zhǔn)成本下,庫(kù)存價(jià)值按物品的標(biāo) 準(zhǔn)成本反映。1、采購(gòu)訂單接收入庫(kù)時(shí),按采購(gòu)件的標(biāo)準(zhǔn)成本增加庫(kù)存價(jià)值;2、采購(gòu)訂單價(jià)格與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異,將進(jìn)入專(zhuān)門(mén)的采購(gòu)價(jià)格差異帳戶(hù);3、在進(jìn)行發(fā)票匹配時(shí),發(fā)票價(jià)格與采購(gòu)訂單價(jià)格差異將進(jìn)入專(zhuān)門(mén)的發(fā)票價(jià)格差異帳戶(hù);4、在進(jìn)行生產(chǎn)任務(wù)發(fā)料時(shí),按所發(fā)物料的標(biāo)準(zhǔn)成本結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存成本到在制品成本;5、在生產(chǎn)過(guò)程中,工人工資和各項(xiàng)制

2、造費(fèi)用,以資源、資源管理費(fèi)、物料管理費(fèi)的形式, 按事先確定的費(fèi)率分?jǐn)傔M(jìn)入在制品成本;6、完工入庫(kù)時(shí),按制造件的標(biāo)準(zhǔn)成本結(jié)轉(zhuǎn)在制品成本到庫(kù)存成本。7、未結(jié)轉(zhuǎn)(或是超量結(jié)轉(zhuǎn))的在制品成本,在生產(chǎn)任務(wù)單關(guān)閉時(shí)確認(rèn)為“制造差異”。這 部分差異實(shí)質(zhì)上反映的是生產(chǎn)成本的量差;&當(dāng)發(fā)生銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí),將按成品的標(biāo)準(zhǔn)成本結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存成本到銷(xiāo)售成本。第四條、對(duì)于采購(gòu)件,其標(biāo)準(zhǔn)成本通過(guò)手工進(jìn)行定義;對(duì)于制造件,其標(biāo)準(zhǔn)成本是根據(jù)物料 清單和工藝路線(xiàn)通過(guò)成本卷積方式,由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算獲得。第一部分標(biāo)準(zhǔn)成本要素公司將標(biāo)準(zhǔn)成本劃分為五大成本要素:物料、資源、外協(xié)資源、制造費(fèi)用、物料管理費(fèi);對(duì) 于采購(gòu)件而言,一般只包含兩項(xiàng)成

3、本要素:物料、物料管理費(fèi)。對(duì)于自制件而言,前三項(xiàng)被視為 直接生產(chǎn)成本,主要是根據(jù)其物料清單、工藝路線(xiàn)確定,包含了物料、生產(chǎn)設(shè)備折舊、生產(chǎn)線(xiàn)工 人工資、外協(xié)加工費(fèi)等;后兩項(xiàng)被視為間接生產(chǎn)成本,按一定方式,以一定比例分?jǐn)傔M(jìn)入成本。下面將詳細(xì)描述各成本要素的具體構(gòu)成、物料采購(gòu)件成本包含了兩個(gè)部分:物品采購(gòu)價(jià)(不含增值稅)物料成本子要素:按材料性質(zhì)不同,區(qū)分電子料、結(jié)構(gòu)料、包裝料、其他。二、物料管理費(fèi)物料管理費(fèi)成本子要素:是指關(guān)稅、長(zhǎng)途運(yùn)輸費(fèi)、物料供應(yīng)部及 PMC 部發(fā)生的與材料采購(gòu)、 計(jì)劃、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用。關(guān)稅海外采購(gòu)件的關(guān)稅成本,作為一項(xiàng)物料管理費(fèi)成本子要素,體現(xiàn)在 海外采購(gòu)件標(biāo)準(zhǔn)成本之中。此項(xiàng)物料

4、管理費(fèi),計(jì)費(fèi)基準(zhǔn)是物品價(jià)值,費(fèi)率就是關(guān)稅稅率長(zhǎng)途運(yùn)輸費(fèi)所有的海外采購(gòu)件,都需要承擔(dān)一定的運(yùn)費(fèi)。運(yùn)費(fèi)的計(jì)費(fèi)基準(zhǔn)是物品價(jià)值物品管理費(fèi)根據(jù)物料供應(yīng)部、 PMC 部職能, 其發(fā)生的費(fèi)用屬于物料采購(gòu)的間接 成本。因此,為了提高間接費(fèi)用進(jìn)入成本的分?jǐn)偤侠硇?,將這些部 門(mén)發(fā)生的費(fèi)用,以物料管理費(fèi)成本子要素“物品管理費(fèi)”的形 式,分?jǐn)傔M(jìn)入成本。采購(gòu)件物品管理成本的費(fèi)率一物料供應(yīng)部、PMC部等部門(mén)的年費(fèi)用總額 / ( 年物料采購(gòu)總價(jià)值外協(xié)加工費(fèi)用)三、資源資源成本子要素:在物料清單模塊定義的每項(xiàng)資源,都是資源的成本子要素,包括模 具資源、人工及生產(chǎn)線(xiàn)資源。資源費(fèi)率的確定方法:總裝生產(chǎn)線(xiàn)資源總裝生產(chǎn)線(xiàn)資源費(fèi)率=總

5、裝車(chē)間所有生產(chǎn)設(shè)備年折舊總額/年總裝車(chē)間生產(chǎn)線(xiàn)加權(quán)開(kāi)工總工時(shí)數(shù)總裝人工資源總裝人工資源費(fèi)率 = 總裝車(chē)間生產(chǎn)工人年工資總額 / 總裝車(chē)間工 人年完成總工時(shí)維修生產(chǎn)線(xiàn)資源維修生產(chǎn)線(xiàn)資源費(fèi)率 = 維修車(chē)間所有生產(chǎn)設(shè)備年折舊總額 / 年維修 車(chē)間生產(chǎn)線(xiàn)加權(quán)開(kāi)工總工時(shí)數(shù)維修人工資源維修人工資源費(fèi)率 = 維修車(chē)間生產(chǎn)工人年工資總額 / 維修工人年 完成總工時(shí)貼片生產(chǎn)線(xiàn)資源貼片生產(chǎn)線(xiàn)資源費(fèi)率 = 貼片車(chē)間所有生產(chǎn)線(xiàn)年折舊總額 / 貼片車(chē) 間年完成總貼片點(diǎn)數(shù)貼片人工資源貼片人工資源費(fèi)率 = 貼片車(chē)間生產(chǎn)工人年工資總額 / 貼片車(chē)間年完 成總貼片點(diǎn)數(shù)各項(xiàng)模具費(fèi)用資源費(fèi)率 = 同一物品多付模具總的建造費(fèi)用 /

6、多付模具合計(jì)的折舊產(chǎn) 量四、外協(xié)資源外協(xié)資源成本要素,反映的是外協(xié)加工費(fèi)。外協(xié)資源的標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率,就是核定的外協(xié)加工費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。五、資源管理費(fèi)我們只設(shè)置一項(xiàng)資源管理費(fèi)成本子要素其他間接費(fèi)用。各項(xiàng)制造費(fèi)用在發(fā)生時(shí),借計(jì)制造費(fèi)用的二級(jí)明細(xì)帳戶(hù)。但對(duì)于總 裝生產(chǎn)人工工資、長(zhǎng)途運(yùn)輸費(fèi)等等,凡是已經(jīng)以其他方式直接進(jìn)入 物品成本的費(fèi)用項(xiàng)目,在費(fèi)用發(fā)生時(shí),直接借計(jì)各自待攤費(fèi)用性質(zhì) 的吸收帳戶(hù),而不再通過(guò)制造費(fèi)用帳戶(hù)。期末,將制造費(fèi)用余額結(jié)轉(zhuǎn)到,資源管理費(fèi)成本子要素其他間 接費(fèi)用的吸收帳戶(hù),等待被分?jǐn)傔M(jìn)入自制品成本。其他間接費(fèi)用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)費(fèi)率:總裝部門(mén)(總裝車(chē)間本身發(fā)生的部門(mén)費(fèi)用 用) / 總裝工人年完成總工時(shí)維修中

7、心(維修中心本身發(fā)生的部門(mén)費(fèi)用 用) / 維修工人年完成總工時(shí) 總裝車(chē)間需承擔(dān)的其他制造費(fèi)維修中心需承擔(dān)的其他制造費(fèi)(貼片車(chē)間本身發(fā)生的部門(mén)費(fèi)用 用) / 貼片車(chē)間完成的總貼片點(diǎn)數(shù) 貼片車(chē)間需承擔(dān)的其他制造費(fèi)貼片車(chē)間第二部分 標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù)與更新程序目標(biāo):是規(guī)范公司原材料、半成品、產(chǎn)成品的標(biāo)準(zhǔn)成本的維護(hù)和更新,為產(chǎn)品成本和存貨計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性和連續(xù)性奠定基礎(chǔ)。范圍 :包括 ?/ 的原材料、半成品、產(chǎn)成品的存貨。一、新產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本的維護(hù)1.1 項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)對(duì)整個(gè)BOM勺統(tǒng)籌工作:硬件開(kāi)發(fā)部門(mén)負(fù)責(zé)電子材料部分物料清單( BOM 的編制;結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)物料清單( BOM的編制;平面設(shè)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)

8、包裝 物料清單(BOM的編制;1.2 工程部負(fù)責(zé)提供各機(jī)型的輔助材料清單,同時(shí)負(fù)責(zé)提供新產(chǎn)品的生產(chǎn)線(xiàn)資源和人工資源;1.3 物料供應(yīng)部負(fù)責(zé)提供模具資源、進(jìn)口材料關(guān)稅稅率、以及殼類(lèi)和電池類(lèi)材料的外協(xié)加工費(fèi);物料供應(yīng)部負(fù)責(zé)提供新產(chǎn)品中采購(gòu)件的標(biāo)準(zhǔn)成本, 采購(gòu)件根據(jù)供應(yīng)商的競(jìng)價(jià)或相似材料來(lái) 確定標(biāo)準(zhǔn)成本,由會(huì)計(jì)部導(dǎo)入到ERP系統(tǒng)中,已有采購(gòu)的材料沿用原來(lái)的標(biāo)準(zhǔn)成本;1.4 生產(chǎn)一部負(fù)責(zé)提供貼片點(diǎn)數(shù)、貼片的外協(xié)加工費(fèi);1.5 部品工程部按照編制的工藝路線(xiàn)將物料清單導(dǎo)入到ERP系統(tǒng)中;1.6 會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)提供各種資源費(fèi)率、以及物品管理費(fèi)、售后維修費(fèi)、長(zhǎng)途運(yùn)輸費(fèi)和其他制造費(fèi)用的費(fèi)率,同時(shí)在ERP系統(tǒng)中維護(hù);

9、1.7 待上述數(shù)據(jù)錄入到ERP系統(tǒng)后,會(huì)計(jì)部進(jìn)行成本卷積,計(jì)算岀新產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本,經(jīng)檢查 標(biāo)準(zhǔn)成本無(wú)誤后,進(jìn)行成本更新,確定新產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本日常標(biāo)準(zhǔn)成本的維護(hù)2.1 采購(gòu)件的標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù)與更新2.1.1 采購(gòu)件禁止以零標(biāo)準(zhǔn)成本入庫(kù),在任何材料辦理采購(gòu)入庫(kù)前,物料供應(yīng)部必須保證其有標(biāo) 準(zhǔn)成本;2.1.2 一般情況下, 只對(duì)新的采購(gòu)件的標(biāo)準(zhǔn)成本、 以及材料采購(gòu)價(jià)格差異超過(guò)±20%或單位采購(gòu)價(jià)格差異超過(guò)± 20元進(jìn)行更新;2.1.3 新的采購(gòu)件的標(biāo)準(zhǔn)成本等于 P.O. 的價(jià)格、或與供應(yīng)商協(xié)商價(jià)格、或相似材料的價(jià)格;2.1.4 對(duì)于材料采購(gòu)價(jià)格差異超過(guò)±20%或單位采購(gòu)價(jià)

10、格差異超過(guò)± 20元的材料, 由物料供應(yīng)部檢查采購(gòu)價(jià)格差異報(bào)表,并提交更新標(biāo)準(zhǔn)成本的申請(qǐng)(見(jiàn)附表);會(huì)計(jì)部根據(jù)物料供應(yīng)部提交的維護(hù)和更新標(biāo)準(zhǔn)成本的申請(qǐng),經(jīng)復(fù)核后,在ERF系統(tǒng)中進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本的更新;2.2 更改物料清單( BOM)當(dāng)因(設(shè)計(jì)改善、降低成本等)原因需更改物料清單(BOM時(shí),由部品工程部進(jìn)行更改。應(yīng)采用標(biāo)準(zhǔn)的工程更改指令(ECO格式對(duì)有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行更改;會(huì)計(jì)部根據(jù)工程更改指令(ECO在ER沖檢查部品工程部更改的物料清單( BOM,確認(rèn)無(wú)誤后,進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本的更新;2.3 標(biāo)準(zhǔn)資源用量的更改2.3.1 實(shí)際資源耗用是以過(guò)去一個(gè)月的平均值進(jìn)行計(jì)算;需要對(duì)實(shí)際資源耗用與 ER沖的標(biāo)準(zhǔn)

11、用量的差異超過(guò)士20%的進(jìn)行更改;工程部提岀更改申請(qǐng),由部品工程部在ERP中進(jìn)行更改;2.3.4 會(huì)計(jì)部復(fù)核無(wú)誤后,進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本的更新;2.4 ERP 中錯(cuò)誤的工藝路線(xiàn),需要及時(shí)更改,同時(shí)通知會(huì)計(jì)部進(jìn)行成本更新2.5進(jìn)口材料關(guān)稅的變動(dòng),物料供應(yīng)部應(yīng)及時(shí)在ERP系統(tǒng)中修改,同時(shí)通知會(huì)計(jì)部進(jìn)行成本更新三、 季度標(biāo)準(zhǔn)成本的更新3.1 季度采購(gòu)件的標(biāo)準(zhǔn)成本更新3.1.1 季度末 , 物料供應(yīng)部通過(guò)檢查采購(gòu)價(jià)格差異報(bào)表發(fā)現(xiàn)在本季度材料采購(gòu)價(jià)格差異達(dá)到 ± 5%或單位采購(gòu)價(jià)格差異達(dá)到±5元的材料,同時(shí)根據(jù)下季度的預(yù)期采購(gòu)所產(chǎn)生的成本向會(huì)計(jì)部提出更新標(biāo)準(zhǔn)成本的申請(qǐng);3.1.2 對(duì)于多家供

12、應(yīng)商不同價(jià)格的供貨必須采用加權(quán)平均法進(jìn)行計(jì)算成本;3.1.3 對(duì)于沒(méi)有采購(gòu)計(jì)劃的采購(gòu)件,用本季度的加權(quán)平均成本來(lái)決定其標(biāo)準(zhǔn)成本;3.1.4 非正常的采購(gòu)如樣品、缺料、緊急采購(gòu)等排除在成本計(jì)算之外;會(huì)計(jì)部根據(jù)物料供應(yīng)部提交的更新標(biāo)準(zhǔn)成本的申請(qǐng),經(jīng)復(fù)核后,在ERP系統(tǒng)中進(jìn)行成本的更新;3.2 標(biāo)準(zhǔn)資源用量的更改3.2.1 實(shí)際資源耗用是以過(guò)去一個(gè)月的平均值進(jìn)行計(jì)算;只計(jì)算正常的生產(chǎn)活動(dòng),不正常的生產(chǎn)不計(jì)算在內(nèi),例如 第一周 0.85第二周0.92第三周 0.65第四周0.90第三周將不能計(jì)算在內(nèi)需要對(duì)實(shí)際資源耗用與 ERF中的標(biāo)準(zhǔn)用量的差異超過(guò)士5%的進(jìn)行更改;工程部提岀更改申請(qǐng),由部品工程部在E

13、RP中進(jìn)行更改;3.2.4 會(huì)計(jì)部復(fù)核無(wú)誤后,進(jìn)行成本的更新;3.3 資源費(fèi)率與費(fèi)用費(fèi)率的更新3.3.1 資源費(fèi)率與費(fèi)用費(fèi)率的更新由會(huì)計(jì)部來(lái)實(shí)行;3.3.2 資源費(fèi)率與費(fèi)用費(fèi)率更新的范圍包括:人工資源、生產(chǎn)線(xiàn)資源、貼片資源、物品管理費(fèi)、售后維修費(fèi)、長(zhǎng)途運(yùn)輸費(fèi)和其他制造費(fèi)用的費(fèi)率;3.3.3 新的資源費(fèi)率與費(fèi)用費(fèi)率根據(jù)本季度的實(shí)際費(fèi)率及下季度的預(yù)測(cè)來(lái)決定,由會(huì)計(jì)部在系統(tǒng)中更新;3.4 待以步驟完成后,會(huì)計(jì)部進(jìn)行成本卷積和更新,完成季度標(biāo)準(zhǔn)成本的更新四、 標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù)與更新操作規(guī)程4.1 由會(huì)計(jì)部標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù)員負(fù)責(zé)實(shí)際操作;4.2? 標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù)與更新操作流程4.2.1 采購(gòu)件標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù) (待定

14、成本類(lèi)型) : 根據(jù)物料供應(yīng)部提出的采購(gòu)件標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù)與更新 申請(qǐng),經(jīng)復(fù)核后,確定并維護(hù)采購(gòu)件的標(biāo)準(zhǔn)成本 ;4.2.2 資源管理費(fèi)、物料管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率維護(hù):通過(guò)“成本成批編輯”的功能來(lái)完成物料管理費(fèi) 標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率的調(diào)整4.2.3 成本卷及(待定成本類(lèi)型);在下列情況下,需要進(jìn)行成本卷集(待定成本類(lèi)型):4.2.3.1 物料清單發(fā)生變更;4.2.3.2 工藝路線(xiàn)發(fā)生變更;4.2.3.3 資源、資源管理費(fèi)、物料管理費(fèi)的費(fèi)率更新;4.2.3.4 資源管理費(fèi)、物料管理費(fèi)的分?jǐn)偡椒ㄗ兓?.2.3.5 采購(gòu)件標(biāo)準(zhǔn)成本更新;4.2.4 標(biāo)準(zhǔn)成本更新(凍結(jié)成本類(lèi)型):成本卷集完成后,可以根據(jù)待定成本類(lèi)型的成本信

15、息, 更新凍結(jié)成本類(lèi)型的標(biāo)準(zhǔn)成本;采購(gòu)件標(biāo)準(zhǔn)成本更新與維護(hù)申請(qǐng)表申請(qǐng)人: 日期:申請(qǐng)?zhí)?材料編碼材料名稱(chēng)舊標(biāo)準(zhǔn)成本新標(biāo)準(zhǔn)成本變動(dòng)金額原因備注批準(zhǔn):(物料供應(yīng)部部長(zhǎng))日期第三部分成本帳戶(hù)及成本事務(wù)處理成本帳戶(hù)成本差異處理相關(guān)帳戶(hù)所有成本差異處理相關(guān)帳戶(hù),都在帳戶(hù)第二段,按庫(kù)存組織進(jìn)行區(qū) 分。材料成本差異帳戶(hù)設(shè)置“材料成本差異”帳戶(hù),核算材料成本差異。材料成本差異本期的發(fā)生額,來(lái)自采購(gòu)價(jià)格差異、發(fā)票價(jià)格差異、 外協(xié)資源采購(gòu)價(jià)格差異,以及庫(kù)存標(biāo)準(zhǔn)成本更新金額。待處理成本差異匯總帳戶(hù)待處理成本差異匯總帳戶(hù),是成本差異處理的中轉(zhuǎn)帳戶(hù)。其發(fā)生額包括本期應(yīng)轉(zhuǎn)待處理的材料成本差異,部分本期需處理的 資源等吸收

16、帳戶(hù)余額。本期該帳戶(hù)發(fā)生額,均以一定方式分?jǐn)偟桨?物品類(lèi)別設(shè)置的各個(gè)庫(kù)存商品成本差異帳戶(hù)。庫(kù)存商品成本差異帳戶(hù)庫(kù)存商品成本差異帳戶(hù),按物品類(lèi)別設(shè)置。本期庫(kù)存商品成本差異帳戶(hù)的發(fā)生額,包括對(duì)應(yīng)工單類(lèi)型的制造差 異,以及從待處理成本差異匯總帳戶(hù)分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的待處理成本差異。工單類(lèi)型帳戶(hù)定義工單類(lèi)型周轉(zhuǎn)機(jī)維修工單類(lèi)型貼片維修工單類(lèi)型試產(chǎn)工單類(lèi)型工單類(lèi)型的相關(guān)帳戶(hù)資源吸收帳戶(hù)從工單類(lèi)型的性質(zhì)上,可以區(qū)分為如下四種:重復(fù)、標(biāo)準(zhǔn)離散、資產(chǎn)類(lèi)非標(biāo)準(zhǔn)離散、費(fèi)用類(lèi)非標(biāo)準(zhǔn)離散資產(chǎn)類(lèi)非標(biāo)準(zhǔn)離散的工單類(lèi)型在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時(shí),所有發(fā)生的成本確認(rèn)為差異,計(jì)入維修費(fèi)用吸 收帳戶(hù)。資產(chǎn)類(lèi)非標(biāo)準(zhǔn)離散的工單類(lèi)型在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時(shí)確認(rèn)差異

17、,計(jì)入車(chē)間的維修費(fèi)用帳戶(hù)。資產(chǎn)類(lèi)非標(biāo)準(zhǔn)離散的工單類(lèi)型在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時(shí)確認(rèn)差異,計(jì)入研發(fā)費(fèi)用帳戶(hù)。為了可以按部門(mén)、機(jī)型核算研發(fā)費(fèi)用,需要按部門(mén)、機(jī)型設(shè)置試產(chǎn) 工單類(lèi)型工單類(lèi)型包括兩類(lèi)帳戶(hù):在制品估價(jià)帳戶(hù)、在制品差異帳戶(hù)。這些帳戶(hù)均屬于在制品存貨性質(zhì)的帳戶(hù),具體包括:在制品材料、在制品資源、在制品外協(xié)資源、在制品資源管理費(fèi)、 在制品物料管理費(fèi);在制品材料差異、在制品資源差異、在制品外協(xié)資源差異、在制品 資源管理費(fèi)差異;在制品標(biāo)準(zhǔn)成本調(diào)整差異(用于記錄標(biāo)準(zhǔn)成本更新時(shí),在制品估價(jià) 的變化)對(duì)于同一個(gè)工單類(lèi)型,其在制品材料差異、在制品資源差異、在制 品外協(xié)資源差異、在制品資源管理費(fèi)差異,以及在制品標(biāo)準(zhǔn)成

18、本調(diào) 整差異等等工單類(lèi)型差異帳戶(hù),將使用相同的帳戶(hù)。使用同一個(gè)差異帳戶(hù)的目的,在于當(dāng)對(duì)制造差異進(jìn)行處理時(shí),減輕 結(jié)轉(zhuǎn)差異帳戶(hù)余額的工作量??傃b車(chē)間生產(chǎn)線(xiàn)資源貼片車(chē)間生產(chǎn)線(xiàn)資源該資源吸收帳戶(hù),屬于制造費(fèi)用帳戶(hù)性質(zhì),是總裝生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi) 用發(fā)生時(shí)的借方帳戶(hù)??傃b人工資源該資源吸收帳戶(hù),也屬于制造費(fèi)用帳戶(hù)性質(zhì),是貼片車(chē)間生產(chǎn)設(shè)備 折舊費(fèi)用發(fā)生時(shí)的借方帳戶(hù)。模具資源總裝人工資源吸收帳戶(hù),屬于制造費(fèi)用帳戶(hù)性質(zhì),就是總裝車(chē)間生產(chǎn)工人工資、福利費(fèi)用帳戶(hù)關(guān)稅資源吸收帳戶(hù)屬于待攤費(fèi)用、資產(chǎn)類(lèi)的帳戶(hù)性質(zhì)外協(xié)資源吸收、價(jià)差帳戶(hù)模具資源吸收帳戶(hù),屬于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用性質(zhì)的帳戶(hù)。當(dāng)發(fā)生開(kāi)模費(fèi)用時(shí),借記模具資源吸收帳戶(hù)。資源

19、(物料)管理費(fèi)吸收帳戶(hù)外協(xié)資源價(jià)差帳戶(hù),屬于存貨性質(zhì)的帳戶(hù),反映實(shí)際支付的外協(xié)加工費(fèi)與外協(xié)資源標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率的差異。關(guān)稅的吸收帳戶(hù)長(zhǎng)途運(yùn)輸費(fèi)吸收帳戶(hù)物品管理費(fèi)吸收帳戶(hù)資源管理費(fèi)、 物料管理費(fèi)吸收帳戶(hù), 屬于待攤制造費(fèi)用性質(zhì)的帳戶(hù) 也就是資源關(guān)稅的吸收帳戶(hù)當(dāng)發(fā)生關(guān)稅費(fèi)用時(shí),應(yīng)借記關(guān)稅吸收帳戶(hù)。當(dāng)發(fā)生長(zhǎng)途運(yùn)輸費(fèi)用時(shí),應(yīng)借記長(zhǎng)途運(yùn)輸費(fèi)吸收帳戶(hù)。物品管理成本吸收帳戶(hù)借方發(fā)生額, 是物料供應(yīng)部、 PMC 部發(fā)生的 需進(jìn)入生產(chǎn)成本的部門(mén)費(fèi)用。其他間接費(fèi)用的吸收帳戶(hù)米購(gòu)相關(guān)帳戶(hù)子庫(kù)存帳戶(hù)標(biāo)準(zhǔn)成本更新差異帳戶(hù)銷(xiāo)售成本(收入)帳戶(hù)組織間轉(zhuǎn)移相關(guān)帳戶(hù)各項(xiàng)制造費(fèi)用在發(fā)生時(shí),借計(jì)制造費(fèi)用的二級(jí)明細(xì)帳戶(hù)。但應(yīng)注意,對(duì)于總裝人

20、工工資、長(zhǎng)途運(yùn)輸費(fèi)等等,凡是已經(jīng)以其他方式直接進(jìn) 入物品成本的費(fèi)用項(xiàng)目,在費(fèi)用發(fā)生時(shí),應(yīng)直接借計(jì)各自待攤費(fèi)用 性質(zhì)的吸收帳戶(hù),而不再通過(guò)制造費(fèi)用帳戶(hù)。期末,可將制造費(fèi)用余額結(jié)轉(zhuǎn)到,資源管理費(fèi)成本子要素一一其他 間接費(fèi)用的吸收帳戶(hù),等待被分?jǐn)傔M(jìn)入自制品成本。采購(gòu)價(jià)格差異帳戶(hù)、發(fā)票價(jià)格差異帳戶(hù)、應(yīng)計(jì)負(fù)債帳戶(hù)、接收帳戶(hù)這些帳戶(hù)都只在庫(kù)存組織層設(shè)置,屬于存貨性質(zhì)的帳戶(hù)。庫(kù)存價(jià)值帳戶(hù)在子庫(kù)存層設(shè)置,不同的子庫(kù)存可以有不同的庫(kù)存價(jià) 值帳戶(hù)。子庫(kù)存帳戶(hù),屬于存貨性質(zhì)的帳戶(hù),具體包括:材料、資源、外協(xié)資源、資源管理費(fèi)、物料管理費(fèi)五項(xiàng)子庫(kù)存帳戶(hù)廢料費(fèi)用類(lèi)子庫(kù)存的費(fèi)用帳戶(hù),事實(shí)上不起任何作用用于記錄標(biāo)準(zhǔn)成本更新時(shí)

21、,庫(kù)存價(jià)值的調(diào)整。故而是存貨類(lèi)帳戶(hù)這個(gè)帳戶(hù),需要在每次進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本更新時(shí)動(dòng)態(tài)輸入。銷(xiāo)售收入帳戶(hù)、銷(xiāo)售成本帳戶(hù)可以在兩個(gè)層面設(shè)置:組織層、物品 層物品層的帳戶(hù)設(shè)置,具有較高的優(yōu)先級(jí)。作為物品屬性的物品層帳 戶(hù),其控制層次應(yīng)該是“組織層”控制,不同庫(kù)存組織的物品,其 銷(xiāo)售收入(成本)帳戶(hù)應(yīng)在帳戶(hù)的第一、二段加以區(qū)分。物品層銷(xiāo)售成本帳戶(hù)、銷(xiāo)售收入帳戶(hù)的第五段,按物品類(lèi)別進(jìn)行區(qū) 分。也就是說(shuō),屬于同一類(lèi)別的物品,如相同機(jī)型的手機(jī),在同一 庫(kù)存組織中,可以設(shè)置相同的物品層銷(xiāo)售成本帳戶(hù)、銷(xiāo)售收入帳戶(hù)組織間轉(zhuǎn)移相關(guān)帳戶(hù),具體包括:轉(zhuǎn)移貸項(xiàng)(記錄發(fā)運(yùn)組織的轉(zhuǎn)移附加收益)、組織轉(zhuǎn)移差異帳戶(hù)、 組織間應(yīng)收帳戶(hù)、組

22、織間應(yīng)付帳戶(hù)、在途庫(kù)存帳戶(hù)等等 其中,組織轉(zhuǎn)移差異帳戶(hù),不同于前述的采購(gòu)價(jià)格差異帳戶(hù)。盤(pán)虧 /盈處理帳戶(hù)與標(biāo)準(zhǔn)成本調(diào)整差異帳戶(hù)一樣,盤(pán)虧 / 盈帳戶(hù),也需要在每次進(jìn)行 盤(pán)虧、盤(pán)盈處理時(shí),動(dòng)態(tài)輸入。選擇何種性質(zhì)的帳戶(hù),取決于盤(pán)虧、盤(pán)盈的處理方式。帳戶(hù)別名出入庫(kù)帳戶(hù)別名帳戶(hù)的設(shè)置需要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)來(lái)確定,對(duì)于同一類(lèi)業(yè)務(wù)使 用同樣的帳戶(hù)設(shè)置。二、成本事務(wù)處理采購(gòu)、庫(kù)存成本事務(wù)采購(gòu)接收入庫(kù)采購(gòu)接收DR :接收庫(kù)存帳戶(hù) 不含稅采購(gòu)價(jià)格(帳戶(hù)來(lái)源:采購(gòu)選項(xiàng))CR :應(yīng)計(jì)負(fù)債 不含稅采購(gòu)價(jià)格(帳戶(hù)來(lái)源:組織參數(shù)) 采購(gòu)入庫(kù)DR :庫(kù)存估價(jià)帳戶(hù)原材料 標(biāo)準(zhǔn)成本 (帳戶(hù)來(lái)源:物品類(lèi)別、子庫(kù)存、組織的物料價(jià)值帳戶(hù))

23、CR :接收庫(kù)存帳戶(hù) 不含稅采購(gòu)價(jià)格(帳戶(hù)來(lái)源:采購(gòu)選項(xiàng))DR/CR :采購(gòu)價(jià)格差異(帳戶(hù)來(lái)源:組織參數(shù))如果入庫(kù)物料有相應(yīng)的物料管理費(fèi),則會(huì)產(chǎn)生下面的會(huì)計(jì)分錄:DR :庫(kù)存估價(jià)帳戶(hù)物料 標(biāo)準(zhǔn)成本庫(kù)存估價(jià)帳戶(hù)物料管理費(fèi)(關(guān)稅)標(biāo)準(zhǔn)成本(帳戶(hù)來(lái)源:物品類(lèi)別、子庫(kù)存、組織的物料價(jià)值帳戶(hù))CR :接收庫(kù)存帳戶(hù) 不含稅采購(gòu)價(jià)格(帳戶(hù)來(lái)源:采購(gòu)選項(xiàng))發(fā)票匹配制造成本事務(wù)發(fā)料在制品移動(dòng)物料管理費(fèi)(關(guān)稅)吸收帳戶(hù)DR/CR :采購(gòu)價(jià)格差異(帳戶(hù)來(lái)源:組織參數(shù))在物品供應(yīng)商的發(fā)票達(dá)到后,在應(yīng)付模塊進(jìn)行匹配時(shí),選擇匹配類(lèi) 型“物品”,那將產(chǎn)生如下分錄:DR :應(yīng)計(jì)負(fù)債 不含稅采購(gòu)價(jià)格(帳戶(hù)來(lái)源:組織參數(shù))應(yīng)交增

24、值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅(帳戶(hù)來(lái)源:稅碼)CR :應(yīng)付帳款 發(fā)票價(jià)格(帳戶(hù)來(lái)源:供應(yīng)商地點(diǎn))DR/CR :發(fā)票價(jià)格差異(帳戶(hù)來(lái)源:組織參數(shù))在收到運(yùn)費(fèi)發(fā)票 / 關(guān)稅稅單后,對(duì)運(yùn)費(fèi)發(fā)票 / 關(guān)稅稅單進(jìn)行匹配 時(shí),選擇相同的“收據(jù)”,按匹配類(lèi)型“運(yùn)費(fèi)” / “雜項(xiàng)”進(jìn) 行匹配,并且輸入“物料管理費(fèi)(關(guān)稅)吸收帳戶(hù)”。此時(shí)將產(chǎn)生如下分錄:DR :物料管理費(fèi)(關(guān)稅)吸收帳戶(hù)CR :應(yīng)付關(guān)稅款對(duì)車(chē)間生產(chǎn)任務(wù) / 重復(fù)計(jì)劃進(jìn)行發(fā)料時(shí),物料價(jià)值將發(fā)生轉(zhuǎn)移,從 庫(kù)存價(jià)值帳戶(hù)轉(zhuǎn)移到在制品價(jià)值帳戶(hù)。 下面的分錄, 是向生產(chǎn)任務(wù) 發(fā)放采購(gòu)件時(shí)所產(chǎn)生的分錄。DR :在制品成本子要素 物料標(biāo)準(zhǔn)成本 *實(shí)際領(lǐng)料量(帳戶(hù)來(lái)源:工單

25、類(lèi)型估價(jià)帳戶(hù))CR :庫(kù)存估價(jià)帳戶(hù)成本子要素物料標(biāo)準(zhǔn)成本 *實(shí)際領(lǐng)料量(帳戶(hù)來(lái)源:物品類(lèi)別的物料帳戶(hù))當(dāng)在制品沿工藝路線(xiàn)移動(dòng),完成某一工序時(shí),系統(tǒng)將根據(jù)這個(gè)工序 工序資源的標(biāo)準(zhǔn)用量(對(duì) WIP 移動(dòng)計(jì)費(fèi)的工序資源而言),以及這 項(xiàng)工序資源的標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率,計(jì)算應(yīng)該計(jì)入在制品成本的資源費(fèi)用。DR :在制品資源 標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率 *標(biāo)準(zhǔn)用量或?qū)嶋H用量(帳戶(hù)來(lái)源: 工單類(lèi)型帳戶(hù))CR :工序資源吸收帳戶(hù) 標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率 * 標(biāo)準(zhǔn)用量或?qū)嶋H用量 同時(shí),系統(tǒng)將根據(jù)工序資源的實(shí)際耗用量,按照我們的設(shè)定,計(jì)算 這個(gè)生產(chǎn)任務(wù) / 重復(fù)計(jì)劃所應(yīng)承擔(dān)的間接制造費(fèi)用,并分?jǐn)傔M(jìn)入在 制品成本。DR :在制品資源管理費(fèi)(物料管理費(fèi))標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)

26、率 * 基準(zhǔn)類(lèi)型(帳戶(hù)來(lái)源:工單類(lèi)型帳戶(hù))完工入庫(kù)CR :資源管理費(fèi)吸收帳戶(hù) 標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率 *基準(zhǔn)類(lèi)型 在完工入庫(kù)時(shí),將再次發(fā)生成本流轉(zhuǎn),從在制品成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫(kù)存成 本。DR :庫(kù)存物料價(jià)值帳戶(hù) 物料標(biāo)準(zhǔn)成本 *實(shí)際完工量(帳戶(hù)來(lái)源: 物品類(lèi)別帳戶(hù))庫(kù)存資源價(jià)值帳戶(hù) 資源標(biāo)準(zhǔn)成本 *實(shí)際完工量 庫(kù)存外協(xié)資源價(jià)值帳戶(hù) 外協(xié)資源標(biāo)準(zhǔn)成本 *實(shí)際完工量 庫(kù)存資源管理費(fèi)價(jià)值帳戶(hù) 資源管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)成本 *實(shí)際完工量 庫(kù)存物料管理費(fèi)價(jià)值帳戶(hù) 物料管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)成本 * 實(shí)際完工量 CR :在制品物料 物料標(biāo)準(zhǔn)成本 * 實(shí)際完工量(帳戶(hù)來(lái)源: 工單類(lèi)型)在制品資源 資源標(biāo)準(zhǔn)成本 *實(shí)際完工量在制品外協(xié)資源 外協(xié)資源標(biāo)準(zhǔn)

27、成本 * 實(shí)際完工量總裝生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉在制品資源管理費(fèi) 資源管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)成本 *實(shí)際完工量 在制品物料管理費(fèi) 物料管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)成本 * 實(shí)際完工量 對(duì)于總裝生產(chǎn)模式而言,在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時(shí),系統(tǒng)將把工單類(lèi)型價(jià) 值帳戶(hù)的余額,結(jié)轉(zhuǎn)到工單類(lèi)型相應(yīng)的差異帳戶(hù)。這一過(guò)程意味著 制造成本差異的確定。對(duì)于一個(gè)總裝生產(chǎn)任務(wù)、 或是一個(gè)會(huì)計(jì)期內(nèi)成品 / 生產(chǎn)線(xiàn)組合而言, 在制造成本差異確認(rèn)以后,如果工單類(lèi)型的差異帳戶(hù)是借方余額, 則表明制造過(guò)程發(fā)生了浪費(fèi); 反之,如果是貸方余額,則表明制造 成本的節(jié)約。DR/CR :在制品 - 物料差異 實(shí)際發(fā)生 -標(biāo)準(zhǔn)成本 (帳戶(hù)來(lái)源: 工單 類(lèi)型的差異帳戶(hù))在制品 資源差異 .(

28、實(shí)際發(fā)生 -標(biāo)準(zhǔn)成本)在制品 資源管理費(fèi)差異 (實(shí)際發(fā)生 -標(biāo)準(zhǔn)成本)在制品 外協(xié)差異 (實(shí)際發(fā)生 - 標(biāo)準(zhǔn)成本)CR/CR :在制品物料 實(shí)際發(fā)生 -標(biāo)準(zhǔn)成本(帳戶(hù)來(lái)源:工單 類(lèi)型的價(jià)值帳戶(hù))在制品物料管理費(fèi) (實(shí)際發(fā)生 -標(biāo)準(zhǔn)成本)在制品 資源 (實(shí)際發(fā)生 -標(biāo)準(zhǔn)成本) 在制品外協(xié)資源 (實(shí)際發(fā)生 -標(biāo)準(zhǔn)成本) 在制品資源管理費(fèi) (實(shí)際發(fā)生標(biāo)準(zhǔn)成本)外協(xié)流程外協(xié)接收DR :接收庫(kù)存帳戶(hù) 不含稅采購(gòu)價(jià)格(帳戶(hù)來(lái)源:采購(gòu)選項(xiàng)、外協(xié) 資源吸收帳戶(hù))CR :應(yīng)計(jì)負(fù)債 不含稅采購(gòu)價(jià)格(帳戶(hù)來(lái)源:組織參數(shù))外協(xié)接收至車(chē)間DR :在制品一一外協(xié)資源 標(biāo)準(zhǔn)成本(帳戶(hù)來(lái)源:工單類(lèi)型價(jià)值帳 戶(hù))CR :接收庫(kù)

29、存帳戶(hù) 不含稅采購(gòu)價(jià)格(帳戶(hù)來(lái)源:采購(gòu)選項(xiàng)、外 協(xié)資源吸收帳戶(hù))DR/CR :外協(xié)資源采購(gòu)價(jià)格差異 (帳戶(hù)來(lái)源: 外協(xié)資源的價(jià)差帳 戶(hù))發(fā)票匹配分錄參見(jiàn)材料采購(gòu)的相關(guān)分錄組織間轉(zhuǎn)移對(duì)于發(fā)運(yùn)組織而言:DR :組織間應(yīng)收帳戶(hù)(帳戶(hù)來(lái)源:發(fā)運(yùn)網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶(hù))CR :庫(kù)存帳戶(hù) 發(fā)運(yùn)組織物品的標(biāo)準(zhǔn)成本(帳戶(hù)來(lái)源:子庫(kù)存帳 戶(hù))轉(zhuǎn)移貸項(xiàng)(帳戶(hù)來(lái)源:發(fā)運(yùn)網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶(hù))對(duì)于接收組織而言:DR :庫(kù)存帳戶(hù) 接收組織物品的標(biāo)準(zhǔn)成本 (帳戶(hù)來(lái)源: 子庫(kù)存帳戶(hù))CR :組織間應(yīng)付帳戶(hù) (帳戶(hù)來(lái)源: 發(fā)運(yùn)網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶(hù))DR/CR :組織轉(zhuǎn)移差異帳戶(hù) (帳戶(hù)來(lái)源: 發(fā)運(yùn)網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn) 移帳戶(hù))其他當(dāng)

30、實(shí)際的相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí),需要在總帳模塊中,根據(jù)實(shí)際情況記入 相應(yīng)的帳戶(hù)。發(fā)放生產(chǎn)工人工資時(shí),在總帳記入:DR :生產(chǎn)工人吸收帳戶(hù) 實(shí)際金額CR :應(yīng)付工資 實(shí)際金額發(fā)放車(chē)間管理人員工資時(shí),在總帳中記入:DR :資源管理費(fèi)成本子要素工資的吸收帳戶(hù)實(shí)際金額CR :應(yīng)付工資 實(shí)際金額提取折舊費(fèi)用時(shí)(在固定資產(chǎn)模塊)DR :生產(chǎn)設(shè)備資源的吸收帳戶(hù) 實(shí)際金額CR :累計(jì)折舊 實(shí)際金額發(fā)生其他雜項(xiàng)費(fèi)用時(shí),在總帳中計(jì)入:DR :制造費(fèi)用 / 物料管理費(fèi) 相應(yīng)成本子要素 的吸收帳戶(hù) 實(shí)際金額CR:其他應(yīng)付款 實(shí)際金額第四部分 標(biāo)準(zhǔn)成本差異處理一、差異類(lèi)型標(biāo)準(zhǔn)成本下,成本核算的結(jié)果將出現(xiàn)多項(xiàng)差異,具體包括: 采購(gòu)

31、價(jià)格差異( PPV ) 采購(gòu)訂單價(jià)格與采購(gòu)件標(biāo)準(zhǔn)成本的差異外協(xié)資源價(jià)格差異 外協(xié)采購(gòu)訂單價(jià)格(實(shí)際外協(xié)加工費(fèi)用)與外協(xié)加工標(biāo)準(zhǔn)成本的差異。 發(fā)票價(jià)格差異( IPV ) 發(fā)票金額與采購(gòu)訂單價(jià)格差異制造成本差異 在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時(shí),在制品成本差異將結(jié)轉(zhuǎn)到工單類(lèi)型各差異帳戶(hù),確認(rèn)為制造成本差異。標(biāo)準(zhǔn)成本調(diào)整差異 當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)成本更新時(shí),記錄庫(kù)存價(jià)值的變化資源、資源管理費(fèi)、物料管理費(fèi)吸收帳戶(hù)余額由于Oracle系統(tǒng)實(shí)時(shí)記帳的特點(diǎn),這些直接/間接制造費(fèi)用,根據(jù)事先確定的費(fèi)率分?jǐn)傔M(jìn)入生產(chǎn)成本。因此,當(dāng)制定的費(fèi)率不準(zhǔn)確, 或是生產(chǎn)開(kāi)工情況的變化,一般情況下月末會(huì)岀現(xiàn)借方(貸方)余 額。在沒(méi)有完全分?jǐn)偟那闆r下將產(chǎn)生借

32、方余額,而過(guò)度分?jǐn)偟慕Y(jié)果 將岀現(xiàn)貸方余額。、差異處理方式對(duì)標(biāo)準(zhǔn)成本下產(chǎn)生的各項(xiàng)差異,需要采用一定的方法進(jìn)行處理。對(duì) 各項(xiàng)差異處理,一方面是采用標(biāo)準(zhǔn)成本方法本身的要求,另一方面 是為了還原產(chǎn)成品實(shí)際成本,正確結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。我們是借助一些報(bào)表,手工在總帳模塊對(duì)相關(guān)差異帳戶(hù)的余額進(jìn)行 結(jié)轉(zhuǎn),而無(wú)法將差異直接結(jié)轉(zhuǎn)到庫(kù)存成本。1 :設(shè)置“材料成本差異”帳戶(hù),其余額來(lái)自PPV、IPV、外協(xié)資源價(jià)格差異帳戶(hù),以及標(biāo)準(zhǔn)成本更新帳戶(hù)。2 :我們假設(shè),材料成本差異的流轉(zhuǎn)與材料庫(kù)存成本本身的流轉(zhuǎn), 保持相同的比例關(guān)系,也就是說(shuō),存在下列的等式關(guān)系分?jǐn)偙壤?標(biāo)準(zhǔn)成本差異期初值+ 標(biāo)準(zhǔn)成本差異本期發(fā)生額刀庫(kù)存成本期初值+庫(kù)存成本本期增加額標(biāo)準(zhǔn)成本差異本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)金額庫(kù)存成本本期減少額因此,標(biāo)準(zhǔn)成本差異本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)金額=庫(kù)存成本本期減少額x分?jǐn)?比例=(庫(kù)存成本期初值+庫(kù)存成本本期增加值-庫(kù)存成本期末值)x 分?jǐn)偙壤? :本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本差異、外協(xié)件(自制半成品)工單類(lèi)型 本期發(fā)生的制造成本差異、需要本期進(jìn)行處理的某些資源(資源管 理費(fèi)、物料管理費(fèi))吸收帳戶(hù)余額,三者匯總金額是本期待分?jǐn)偟?差異金額。4 :設(shè)置各型號(hào)手機(jī)的成本差異帳戶(hù)5 :以各型號(hào)手機(jī)完工入庫(kù)金額作為權(quán)重,確定本期各型號(hào)手機(jī)的 成本差異帳戶(hù)發(fā)生額分?jǐn)偙壤? 本期待分?jǐn)偟牟町惤痤~ 匯總庫(kù)存商品成本本期增加總金額本期各型號(hào)

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