資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的關(guān)系實例講解

1、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的關(guān)系實例講解一、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表間的關(guān)系1、利潤表是按照 收入一費用=利潤”編制的，它反映的 是一個期間會計主體經(jīng)營活動成果的變動。2、資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 ”編制的，它反映的是莫一時點會計主體全部資產(chǎn)的分布狀況及其 相應(yīng)來源。3、由于等式 收入一費用=利潤”的結(jié)果既會在利潤表中 反映，也會在資產(chǎn)負(fù)債表中反映。它門之間的聯(lián)系可以用等 式 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入一費用”表示。4、資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益部分 朱分配利潤”年初、年末 數(shù)等于利潤及利潤分配表的利潤分配部分的年初未分配利潤”年末未分配利潤 "年度之中，資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益部 分朱分配

2、利潤”期末數(shù)等于年初未分配利潤與利潤表的凈利潤之和。二、利潤表的編制實例：天華股份有限公司 20X7年度有關(guān)損益類科目本年累計 發(fā)生凈額如表1所示。表11天華股份有限公司損益類科目20X7年度累計發(fā)生凈額單位：元科目名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入 1 250 000主營業(yè)務(wù)成本 750 000營業(yè)稅金及附加 2 000銷售費用20 000管理費用157 100財務(wù)費用41 500資產(chǎn)減值損失 30 900投資收益31 500營業(yè)外收入 50 000營業(yè)外支由 19 700所得稅費用85 300根據(jù)上述資料，編制天華股份有限公司20X7年度利潤表，如表2所不。表2 利 潤 表會企02表

3、編制單位；天華股份有限公司20 X7年單位：元項 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 1 250 000減：營業(yè)成本 750 000營業(yè)稅金及附加2 000銷售費用 20 000續(xù)表項 目本期金額上期金額管理費用157 100財務(wù)費用41 500資產(chǎn)減值損失 30 900力口：公允價值變動收益0投資收益31 500其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益0二、營業(yè)利潤 280 000力口：營業(yè)外收入 50 000減：營業(yè)外支由 19 700其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、禾I潤總額 310 300減：所得稅費用 85 300四、凈利潤 225 000五、每股收益:基本每股收益稀釋每股收益三、資產(chǎn)負(fù)債表編制

4、案例：資產(chǎn)負(fù)債表各項目均需填列年初余額”和 期末余額”麗欄。其中 年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債 表的期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。期末余額”欄主要有以下幾種填列方法：根據(jù)總賬科目余額填列。 如 交易性金融資產(chǎn)”、短期借 款”、應(yīng)付票據(jù)”、應(yīng)付職工薪酬”等項目，根據(jù) 交易性金 融資產(chǎn)”、短期借款”、應(yīng)付票據(jù)”、應(yīng)付職工薪酬”各總賬 科目的余額直接填列；有些項目則需根據(jù)幾個總賬科目的期 末余額計算填列，如 貨幣資金”項目，需根據(jù) 庫存現(xiàn)金”、銀 行存款”、其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù) 填列。【例1】莫企業(yè)xx年12月31日結(jié)賬后的 庫存現(xiàn)金”科 目余額為10000元，

5、銀行存款”科目余額為4000000元，其 他貨幣資金”科目余額為1000000元。該企業(yè)xx年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的 貨幣資金”項目 金額為：10000+4000000+1000000=5010000 本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照 庫存現(xiàn)金”、銀行存款”和 其他貨幣資金”三個總賬 科目余額加總后的金額，作為資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金”項目的金額?！纠?1奧企業(yè)xx年12月31日結(jié)賬后的 交易性金融 資產(chǎn)”科目余額為10000元。該企業(yè)xx年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的 交易性金融資 產(chǎn)”項目金額為100000元。本例中，由于企業(yè)是以公允價值計量交易性金融資產(chǎn)， 每期交易性金融資產(chǎn)價值的變動，無論上升還是下

6、降，均已 直接調(diào)整 交易性金融資產(chǎn)”科目金額，因此，企業(yè)應(yīng)”-3直接 以交易性金融資產(chǎn)”總賬科目余額填列在資產(chǎn)負(fù)債表中?！纠?】莫企業(yè)xx年3月1日向銀行借入一年期借款 320000 元，向其他金融機構(gòu)借款230000元，無其他短期借款業(yè)務(wù)發(fā)生。企業(yè)xx年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的 短期借款”項目金 額為：320000+230000=550000本例中，企業(yè)直接以 短期借款” 總賬科目余額填列在資產(chǎn)負(fù)債表中?！纠?1奧企業(yè)年末向股東發(fā)放現(xiàn)金股利400000元，股票股利100000元，現(xiàn)金股利尚未支付。該企業(yè)xx年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的 應(yīng)付股利”項目金額為400000元。本例中，企業(yè)發(fā)放的

7、股票股利不通過應(yīng)付股利”科目核算，因此，資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付股利”即為尚未支付的現(xiàn)金股利金額，即400000元?！纠?1奧企業(yè)xx年12月31日應(yīng)付A企業(yè)商業(yè)票據(jù) 32000元，應(yīng)付 8企業(yè)商業(yè)票據(jù) 56000元，應(yīng)付 C企業(yè)商業(yè) 票據(jù)680000元，尚未支付。該企業(yè)在xx年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中 應(yīng)付票據(jù)”項目 金額為：32000+56000+680000=768000本例中，企業(yè)直接以應(yīng)付票據(jù)”總賬科目余額填列在資產(chǎn)負(fù)債表中?！纠?】莫企業(yè)xx年12月31日應(yīng)付管理人員工資 300000元，應(yīng)計提福利費 42000元，應(yīng)付車間工作人員工資57000元，無其他應(yīng)付職工薪酬項目。企業(yè)xx年12月

8、31日資產(chǎn)負(fù)債表中 應(yīng)付職工薪酬”項目 金額為：300000+42000+57000=399000本例中，管理人員工 資、車間工作人員工資和福利費都屬于職工薪酬的范圍，應(yīng) 當(dāng)以各種應(yīng)付未付職工薪酬加總后的金額，即應(yīng)付職工薪酬”總賬科目余額填列在資產(chǎn)負(fù)債表中?！纠?1奧企業(yè)xx年1月1日發(fā)行了一次還本付息的公 司債券，面值為1000000元，當(dāng)年12月31日應(yīng)計提的利息 為10000元。該企業(yè)xx年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中 應(yīng)付債券”項目金額為：1000000+10000=1010000本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將債券面值和應(yīng)計提的利息作為應(yīng)付債券”填列為資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付債券”項目的金額。根據(jù)明細(xì)賬科目余

9、額計算填列。如應(yīng)付賬款”項目，需要根據(jù) 應(yīng)付賬款”和 預(yù)付賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科 目的期末貸方余額計算填列；應(yīng)收賬款”項目，需要根據(jù) 應(yīng)收賬款”和 預(yù)付賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末 借方余額計算填列；【例8】莫企業(yè)xx年12月31日結(jié)帳后有關(guān)科目所屬明細(xì)科目借貸方余額如表 6-2所示。表6-2 單位：元科目名稱 明細(xì)科目借方余額合計明細(xì)科目貸方合計應(yīng)收賬款 1600000 100000預(yù)付賬款800000 60000應(yīng)付賬款 400000 1800000預(yù)收賬款 600000 1400000該企業(yè)xx年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)項目的金額 為：1應(yīng)收賬款”項目金額為：160

10、0000+600000=22000002預(yù)付賬款”項目金額為：800000+400000=12000003應(yīng)付賬款”項目金額為：60000+1800000=18600004預(yù)收賬款”項目金額為：1400000+100000=1500000本 例中，應(yīng)收賬款項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科 目借方余額1600000元和 預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目借方 余額600000元加總，作為資產(chǎn)負(fù)債表中 應(yīng)收賬款”的項目金 額，即2200000元。預(yù)付款項項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目借方余額800000元和 應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目借方余 額400000元加總，作為資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)付款項”

11、的項目金額，即1200000元。應(yīng)付賬款項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù) 應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目 貸方余額1800000元和 預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目貸方余 額60000元加總，作為資產(chǎn)負(fù)債表中 應(yīng)付賬款”的項目金額， 即 1860000 元。預(yù)收款項項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目貸方余額1400000元和 應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目貸方余 額100000元加總，作為資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)收款項”的項目金額，即1500000元?！纠?】莫企業(yè)xx年12月1日購入原材料一批價款 150000元，增值稅25500元，款項已付，材料已驗收入庫， 當(dāng)年根據(jù)實現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入計算的增值稅銷項稅額為 50000元。

12、該月轉(zhuǎn)讓一項專利，需要交納營業(yè)稅50000元尚未支付，沒有其他未支付的稅費。該企業(yè)xx年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中 應(yīng)交稅費”項目金額為:50000-25500+50000=74500本例中，只有未付增值稅和營業(yè)稅兩項：由于本期應(yīng)交增值稅為銷項稅額減進(jìn)項稅額，即24500元，加上未繳納的營業(yè)稅 50000元，作為資產(chǎn)負(fù)債 表中 應(yīng)交稅費”的項目金額，即74500元。根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列。如 長期借款”項目，需要根據(jù) 長期借款”總賬科目余額扣除長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列?！纠?-10】莫企業(yè)長期借款情況

13、如表 6-3所示。表6-3借款起始日期借款期限金額xx 年 1 月 1 日 3 1000000xx 年 1 月 1 日 5 2000000xx 年 6 月 1 日 4 1500000該企業(yè)xx年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中 長期借款”項目金 額為：1000000+2000000=3000000本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù) 長 期借款”總賬科目余額4500000元，減去一年內(nèi)到期的長期借 款1500000元，作為資產(chǎn)負(fù)債表中長期借款”項目的金額，即3000000元。將在一年內(nèi)到期的長期借款1500000元，應(yīng)當(dāng)填列在流動負(fù)債下年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目中。【例11】莫企業(yè)xx年 長期待攤費用”科目的期末余額

14、為375000元，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額為204000元。該企業(yè)xx年12月31目資產(chǎn)負(fù)債表中的長期待攤費用項目金額為：375000 204000=171000本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù) 長期待攤費用”總賬科目余額375000元，減去將于一年內(nèi) 攤銷的金額204000元，作為資產(chǎn)負(fù)債表中長期待攤費用”項目的金額，即171000元。將于一年內(nèi)攤銷完畢的204000元，應(yīng)當(dāng)填列在流動資產(chǎn)下年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) ”項目中。根據(jù)有關(guān)科目余額減去具備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的 應(yīng)收票據(jù)”、應(yīng)收賬款”、長期股權(quán)投 資”、在建工程”等項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù) 應(yīng)收票據(jù)”、應(yīng)收賬款”、 長期股權(quán)投資”、在建工程”

15、等科目的期末余額減去 壞賬準(zhǔn)備”、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、在建工程減值準(zhǔn)備”等科目 余額后的凈額填列。 固定資產(chǎn)”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù) 固定資產(chǎn)” 科目的期末余額減去 累計折舊”、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵 科目余額后的凈額填列； 無形資產(chǎn)”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù) 無形資 產(chǎn)”科目的期末余額，減去 累計攤銷”、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 備抵科目余額后的凈額填列?！纠?2】莫企業(yè)xx年12月31日因由售商品應(yīng)收 A企 業(yè)票據(jù)金額為123000元，因提供勞務(wù)應(yīng)收 B企業(yè)票據(jù)342000 元，12月31日將所持C企業(yè)金額為10000元的未到期商業(yè) 匯票向銀行貼現(xiàn)，實際收到金額為9000元。該企業(yè)xx年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表

16、中的 應(yīng)收票據(jù)”項目 金額為：123000+342000 10000=455000本例中，企業(yè)直接 以應(yīng)收票據(jù)”總賬科目余額填列，對于已貼現(xiàn)的票據(jù)，應(yīng)扣 減。應(yīng)收票據(jù)已計提壞賬準(zhǔn)備的，還應(yīng)以扣減相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備 后的凈額填列?！纠?3】莫企業(yè)xx年12月31日結(jié)賬后應(yīng)收賬款”科 目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計 450000元，貸方余 額合計220000元，對應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備為 50000元, 假定 預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目無借方余額。該企業(yè)xx年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的 應(yīng)收賬款”項目 金額為：45000050000=400000本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目借方余額4

17、50000元，減去對應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備50000元后的凈額，作為資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收 賬款”項目的金額，即400000元。應(yīng)收賬款科目所屬明細(xì)科 目貸方余額，應(yīng)與 預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目貸方余額加 總，填列為預(yù)收款項”項目。【例14】莫企業(yè)xx年12月31日結(jié)賬后的 其他應(yīng)收款” 科目余額為63000元，壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計 提的壞賬準(zhǔn)備為 2000元。該企業(yè)xx年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的 其他應(yīng)收款” 項目金額為：630002000=61000本例中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以 其他 應(yīng)收款”總賬科目余額，減去 壞賬準(zhǔn)備工科目中為其他應(yīng)收 款計提的壞賬準(zhǔn)備金額后的凈額，作為資產(chǎn)負(fù)債表中其他應(yīng)

18、 收款”的項目金額?！纠?5】莫企業(yè)xx年12月31日結(jié)賬后的 長期股權(quán)投 資”科目余額為100000元，長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目余 額為6000元。則該企業(yè)xx年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的 長期股權(quán)投 資”項目金額為：1000006000=94000本例中，企業(yè)應(yīng)'-3以 長期股權(quán)投資”總賬科目余額100000元，減去具備抵科目 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額，作為資產(chǎn)負(fù)債 表中 長期股權(quán)投資”的項目金額。【例16】莫企業(yè)xx年12月31日結(jié)賬后的 固定資產(chǎn)” 科目余額為1000000元，累計折舊”科目余額為90000元，國 定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為200000元。該企業(yè)

19、xx年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的 固定資產(chǎn)”項目 金額為：1000000 90000 200000=710000 本例中，企業(yè)應(yīng) 當(dāng)以 固定資產(chǎn)”總賬科目余額，減去 累計折舊”和 固定資產(chǎn) 減值準(zhǔn)備”兩個備抵類總賬科目余額后的凈額， 作為資產(chǎn)負(fù)債 表中固定資產(chǎn)”的項目金額?！纠?7】莫企業(yè)xx年交付安裝的設(shè)備價值為 305000元, 未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料64000元，工資費用支由70200元，在建工程減值準(zhǔn)備”科目余額為20000元，安裝 工作尚未完成。該企業(yè)xx年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的 在建工程”項目金額為：305000+64000+70200 20000=419200 本例中，企業(yè)應(yīng)”-3以 在建工程”總賬科目余額，減去為該項工程已計提的 減值準(zhǔn)備總賬科目余額 20000元后的凈額，作為資產(chǎn)負(fù)債表 中在建工程”的項目金額?！纠?8】莫企業(yè)xx年12月31日結(jié)賬后的 無形資產(chǎn)” 科目余額為488000元，累計攤銷”科目余額為48800元，先 形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為93000元。該企業(yè)xx年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的 無形資產(chǎn)”項目金額為：4880