預(yù)算差異分析與預(yù)算執(zhí)行報(bào)告編寫

1、第六講：預(yù)算差異分析與預(yù)算執(zhí)行報(bào)告編寫01預(yù)算執(zhí)行分析思路和方法(1)什么是有價(jià)值的預(yù)算分析第12頁達(dá)成北觸 芫咐糧我用高 防英風(fēng)幽強(qiáng)金耀加 北獨(dú)定 i冷j成有 的同自由業(yè)骨1廣布 快彘發(fā)屑 保證費(fèi)整 快速成長(2)如何讓預(yù)算分析人見人愛我們用什么樣的感覺由分折老磔心的可題我們者烤慮了么老板著意但會(huì)不妥母罪司聿我們的財(cái)務(wù)分析是否直的解決了問題(3)預(yù)算分析的切入點(diǎn)和關(guān)注點(diǎn)02主要預(yù)算項(xiàng)目分析技巧02-1銷售業(yè)務(wù)預(yù)算分析技巧半年度預(yù)算完成情況統(tǒng)計(jì)表項(xiàng)目本年預(yù)算本年預(yù)算 完成率預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)度差異率業(yè)務(wù)收入1430145%48%-3%業(yè)務(wù)成本1189847.5%48%-0.5%管理費(fèi)用98245%50

2、%-5%銷售費(fèi)用53430%65%-35%其他收入1200其他支出5954.2%凈利潤71118%34%-16%資本性支出375037.1%35%2%經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金流450-115120-235毛利率16.8%12.2%16.8%-4.6%凈利率4.97%1.99%3.34%-1.35%分公司收入預(yù)算執(zhí)行情況項(xiàng)目預(yù)算值完成值完成率A公司2540238194%B公司2695260697%C公司1630143888%合計(jì)6864642594%按照收入預(yù)算的責(zé)任主體展示預(yù)算執(zhí)行完成率，展示維度：子公司、分公司、項(xiàng)目組、業(yè)務(wù)部門、經(jīng)營部，關(guān)注預(yù)算完成率差異較大的預(yù)算責(zé)任主體，進(jìn)一步的業(yè)務(wù)動(dòng)因分析落實(shí)變

3、動(dòng)原因分維度業(yè)務(wù)收入預(yù)算執(zhí)行情況統(tǒng)計(jì)表項(xiàng)目業(yè)務(wù)1業(yè)務(wù)2業(yè)務(wù)3小計(jì)預(yù)算 值完成 值完成 率預(yù)算 值完成 值完成 率預(yù)算 值完成 值完成 率預(yù)算 值完成 值完成 率甲客 戶594.8 597100%308.2 29997%79569587%1698 1591 94%乙客 戶336.4 356106%10701210113%393409104%1799 1975 110%丙客 戶92.9115.2 124%893.1 60067%10841100 101%2070 1815 88%r丁客 戶348.7 218.8 63(%268.8 272101%679.4 55381%1297 1044 801%

4、合計(jì)1373128794%2540238194%29522767 94%6864 6)435 94%按照收入預(yù)算的實(shí)施維度展示預(yù)算執(zhí)行完成率，展示維度：業(yè)務(wù)+客戶，業(yè)務(wù)+時(shí)間，業(yè)務(wù)+區(qū)域，客戶+區(qū)域、時(shí)間+客戶，關(guān)注預(yù)算完成率差異較大的維度內(nèi)容，進(jìn)一步的業(yè)務(wù)動(dòng)因分析落實(shí)變動(dòng)原因收入狡苴目標(biāo)占有率市場(chǎng)環(huán)值營運(yùn)成本客戶類型產(chǎn)品特盾1r市場(chǎng)區(qū)域回教政策 經(jīng)營周期戰(zhàn)蹄定位 T .根據(jù)收入基本要素展開必祈哨量/單價(jià)列示星知所肖置、單價(jià)的軀動(dòng)因素不算選定動(dòng)因素?zé)粽f明請(qǐng)量和單價(jià)的變動(dòng)向容對(duì)比驅(qū)動(dòng)因素的笠化/展利良動(dòng)因素的變動(dòng)情況，根據(jù)因袁和收入關(guān)系分折原因J制定應(yīng)對(duì)策囑項(xiàng) 目丁客戶&lk務(wù)1丙客戶&

5、amp;#務(wù)2上年單 價(jià)2.5本年單 價(jià)2.65上年應(yīng)收賬 期55天本年應(yīng)收賬 期35天上年單 價(jià)2.62本年單 價(jià)2.6上年應(yīng)收賬 期26天本年應(yīng)收賬 期30天分維度業(yè)務(wù)收入收款政策及單價(jià)變化 “丁客戶&業(yè)務(wù)1”的單價(jià)提升，回款周期縮短，單價(jià)提升導(dǎo)致客戶選擇其他供應(yīng)商V回款周期縮短加大了客戶選擇的難度 “丙客戶&業(yè)務(wù)2”的單價(jià)下降，回款周期不變 ，單價(jià)下降仍未改變客戶購買的選擇意向，回款周期不變不影響客戶選擇收入完成值二分客戶，業(yè)務(wù)，質(zhì)目，區(qū)H、時(shí)間的收入完成值（預(yù)算洞比）本年制熠更基年“存糧”存量世者塢里讓勞擴(kuò)大現(xiàn)有市場(chǎng)的占有率存量市場(chǎng)客戶需求X存量市場(chǎng)晉戶保有率整體市場(chǎng)的

6、業(yè)務(wù)姆量電兩還第,，11希運(yùn)營時(shí)間（客戶基岫），品牌影晌力分維度業(yè)務(wù)市場(chǎng)需求及占有率分析項(xiàng) 目甲客戶&業(yè)務(wù)3丁客戶&務(wù)31年投資十劃本年投資 計(jì)劃上年占有率本年占有率上年投資 計(jì)劃本年投資 計(jì)劃上年占有率本年占有率9800567433%37%3768589245%25%/關(guān)灌客戶關(guān)系 “甲客戶&業(yè)務(wù)3”的市場(chǎng)需求縮減，市場(chǎng)占有率提升 ，市場(chǎng)需求的減少，直接導(dǎo)致整體收入的降低，繼續(xù)擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，開辟新市場(chǎng)，獲取市場(chǎng)需求增量 “丁客戶&lk務(wù)3”的市場(chǎng)需求增加，市場(chǎng)占有率降低 ，市場(chǎng)需求提升，年度收入具備增長的有利基礎(chǔ)，市場(chǎng)占有率迅速下降，抵消了市場(chǎng)需求增長對(duì)收入

7、拉動(dòng)的作用，拉升市場(chǎng)占有率，推動(dòng)業(yè)務(wù)收入的增長02-2 成本預(yù)算項(xiàng)目分析技巧分業(yè)務(wù)毛利率執(zhí)行情況項(xiàng)目業(yè)務(wù)1業(yè)務(wù)2業(yè)務(wù)3小計(jì)預(yù)算值完成值預(yù)算值完成值預(yù)算值完成值原預(yù)算調(diào)整后收入13731287254023812952276768656435毛利率18.9%10.5%15.2%14.2%17.2%11.2%16.8%16.6%毛利潤125913538633850831011531068口分業(yè)務(wù)類型展示毛利率的變化口重點(diǎn)關(guān)注毛利率實(shí)際完成值低于預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)較多的業(yè)務(wù) 口重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)收入權(quán)重較大項(xiàng)目的毛利率的變化“業(yè)務(wù)1”的成本結(jié)構(gòu)分析項(xiàng)目預(yù)算值實(shí)際值差異業(yè)務(wù)收入13731287-86固定成本967103

8、770人工成本2672714制造費(fèi)用70076666變動(dòng)成本146115-31人工成本107-3材料成本12098-22制造費(fèi)用1610-6毛利潤260135-125毛利率18.9%10.5%-8.4%分性態(tài)方式展示成本，從成本性態(tài)的角度分析利潤變化的原因，基于固定成本分析收入增長的差異以及增長的差口，基于變動(dòng)成本分析單位資源投入對(duì)收入增長的驅(qū)動(dòng)分客戶毛利率執(zhí)行情況項(xiàng)目收入毛利率毛利潤預(yù)算值完成值預(yù)算值完成值預(yù)算值完成值甲客戶1698159117.5%15.5%297247乙客戶1799197518%16%324316丙客戶2070181516%8.1%331147丁客戶1297104415.

9、5%7.4%20177合計(jì)6864643516.8%12.2%1153787口分客戶毛利率作為分業(yè)務(wù)毛利率信息的補(bǔ)充展示客戶盈利能力的變化，以此判定資源投入和經(jīng)營的方向02-3費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目分析技巧銷售費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況項(xiàng)目本年預(yù)算本年執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)度實(shí)際進(jìn)度預(yù)算分類人，薪酬支出6733.550%50%人工貨物運(yùn)輸及倉儲(chǔ)支出662843%維持性支出租賃費(fèi)12650%50%折舊攤銷費(fèi)341750%50%修理費(fèi)171.911%日常辦公支出51.550%30%差旅費(fèi)2617.768%拓展，莊支出業(yè)務(wù)招待費(fèi)3519.355%勞務(wù)及傭金支出19722.311%宣傳推廣費(fèi)7512.975%17%合計(jì)534160.

10、313%低盾里客戶增加,薄利多徜政策市埸拓展政第營梢贛力較強(qiáng)新產(chǎn)捐問世,粉飾報(bào)黑毛利率降低同增市場(chǎng)建爭(zhēng)加劇交付盾里降低經(jīng)營效率降悵 關(guān)注預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏離標(biāo)準(zhǔn)較大項(xiàng)目 差旅費(fèi)支出較快 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出較快 關(guān)注大權(quán)重項(xiàng)目支出進(jìn)度，勞務(wù)及傭金支出偏低，宣傳推廣費(fèi)支出偏低 結(jié)合業(yè)務(wù)運(yùn)行情況分析支出原因，差旅費(fèi)較大的原因？，勞務(wù)及傭金支出進(jìn)度低的原因？，宣傳推廣費(fèi)支出進(jìn)度低的原因？苣消雷用和收久:唁的述期苴:消營用 營運(yùn)斐專營落.一告玨螢福平均擊寶茸他苣錯(cuò)口案is%逢對(duì)比維持件苣消雷用占收比一柘窿忡苴消常用收入忖動(dòng)比I期宣諧霸用的成通常來說I維持性營耦費(fèi)用總題不會(huì)激覆波動(dòng)產(chǎn)持續(xù)的占比結(jié)梅變化是調(diào)整營消費(fèi)

11、用的關(guān)猱信號(hào)通常來說，布展性營消費(fèi)用的占收比是度定的，有效的拓展性詈肖費(fèi)用關(guān)鍵是看a用多少利換T多少利”并是否劃算二.1二肉虎胃俚鼻用也始個(gè)現(xiàn)人巨，出,0堡津大理專二15孝一如酎年心司首團(tuán)費(fèi)用佝或造枸對(duì)比I人工支土立行寂生. 營理A工麥上3首超人員解削及相關(guān)人費(fèi)支出 管理常行霹臥公費(fèi)、本電器，版舊描銷送urn、房阻 g理麥與I員野用 舍設(shè)責(zé)，招將重匕隹養(yǎng)、穹謁薨、申介霸有效的管理產(chǎn)生的才是有效率的管理支出，有效率的管理支出才會(huì)帶來有效的管理給管理費(fèi)用畫像，離主營業(yè)務(wù)越遠(yuǎn)的項(xiàng)目，所處位置越遠(yuǎn)砍掉生疏的項(xiàng)目，會(huì)議費(fèi)、咨詢費(fèi)、宣傳費(fèi)降低項(xiàng)目固定支出的份額，辦公費(fèi)、房租費(fèi)、修理費(fèi)提高費(fèi)用的復(fù)用性，人工

12、成本02-4 資金預(yù)算項(xiàng)目分析技巧固定資產(chǎn)! 無泥責(zé)戶售出償付信需牖貨 存其他資產(chǎn).除金買 現(xiàn)胸應(yīng)收回教項(xiàng)目第1季度原預(yù)算第1季度實(shí)際執(zhí)行執(zhí)行差異率銷售回款27112069-23.7%材料采購付款-1590-198224.7%生產(chǎn)人工薪酬付款-840-8400.0%生產(chǎn)費(fèi)用付款-162-157-3.1%銷售費(fèi)用付款-60.5-58.7-3.0%管理費(fèi)用付款-363.2-363.20.0%經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流-304.7-2292.8215.4%本金償付-7420-74200.0%利息支出-1448-14480.0%資本性支出-189.6-120-36.7%應(yīng)付賬款其他項(xiàng)目流入流出42.80-100.

13、0%合計(jì)-9319.6-11280.821%項(xiàng)目1月2月3月原預(yù)算方案預(yù)收賬款5%8%10%當(dāng)期收現(xiàn)45%45%55%應(yīng)收賬款50%47%35%應(yīng)收回款天數(shù)60天45天35天實(shí)際執(zhí)行情況預(yù)收賬款0%0%0%當(dāng)期收現(xiàn)40%42%38%應(yīng)收賬款60%58%62%應(yīng)收回款天數(shù)72天78天55天補(bǔ)充信息收入進(jìn)度完成情況100%100%100%，二維展示收款來源和時(shí)間交叉下的收款信息，確認(rèn)收款差異的方向和具體內(nèi)容稍售商品、提混勞窮收到的現(xiàn)金小砒喉需當(dāng)期收現(xiàn)應(yīng)收賬款/票據(jù)公司行業(yè)地位公司行11地位LJ放款政策量、時(shí) Li聲品特質(zhì)（需求行it屢讓紀(jì)槃型回熟其罩（內(nèi)、外）客戶關(guān)系維護(hù)市場(chǎng)環(huán)境及收款政簫:稍售市場(chǎng)評(píng)填廠1商11模式（眾籌）"，產(chǎn)品精售器略rL .公司發(fā)展策略精售議價(jià)策略”:管理缺陷及懸河項(xiàng)目1月2月3月原預(yù)算方案預(yù)付賬款0%0%5%當(dāng)期付現(xiàn)30%35%45%應(yīng)付賬款70%65%50%應(yīng)付付款天數(shù)60天60天60天實(shí)際執(zhí)行情況預(yù)收賬款0%0%0%當(dāng)期收現(xiàn)40%40%65%應(yīng)收賬款60%60%35%應(yīng)收回款天數(shù)60