涉外會計操作實務(wù)輔導(dǎo)卷及答案

1、2015年5月全國涉外會計崗位專業(yè)考試涉外會計操作實務(wù)輔導(dǎo)卷一、計算分析題(本題共4小題，第1、2小題每題各10分，第3、4小題每題各15分，共50分。凡計算題須列出計算過程，會計分錄所使用的會計科目須列至明細(xì)科目。)1.資料：某外貿(mào)企業(yè)購進供出口的商品一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明：價款為220000元，稅額為37400元，該批商品的一半已辦理了出口報關(guān)手續(xù)，并已收到銷貨款折合人民幣151200元，出口商品退稅率為11%要求：做出商品購進、出庫、出口、結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本、應(yīng)退稅款、實際收到稅款等相應(yīng)的會計分錄。2.資料：江蘇華新外貿(mào)公司會同國內(nèi)甲工廠與國外安培公司簽訂來料加工合同，由外商提供

2、不計價的原材料10公噸，甲工廠加工成丙成品3200件，由江蘇華新外貿(mào)公司交付國外安培公司，安培公司按每件10美元付工繳費，江蘇華新外貿(mào)公司按實收外匯凈額的%收取手續(xù)費。假設(shè)本期匯率均為1美元=元人民幣。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)江蘇華新外貿(mào)公司收到不計價的原材料10公噸。(2)江蘇華新外貿(mào)公司將不計價的原材料撥給甲工廠進行加工。(3)甲工廠將原料加工成丙成品3200件向江蘇華新外貿(mào)公司交貨，江蘇華新外貿(mào)公司收貨后辦理托運出口。(4)江蘇華新外貿(mào)公司為甲工廠代墊運雜費250美元。(5)江蘇華新外貿(mào)公司向銀行交單辦理結(jié)匯，并確認(rèn)應(yīng)收取的手續(xù)費。(6)江蘇華新外貿(mào)公司接到收款通知，收到外匯工繳費32000

3、美元，同時將收到的外匯工繳費扣除代墊運雜費及額續(xù)費后的余款撥付給甲工廠。要求：根據(jù)上述資料作出必要的會計分錄。3 .資料：上海富通進出口公司為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日即期匯率折算。該公司2011年5月份為本市小蘇州食品廠從美國代理進口食用油料一批，價格條件為FOB上海120000美元，上海富通公司按%攵取代理手續(xù)費，設(shè)當(dāng)月即期匯率均為1美元"人民幣。上海富通進出口公司向小蘇州食品廠開出結(jié)算清單如下:結(jié)算項目外幣金額)人民幣金額1.進口貨款(FOB價)1200007860002.國外運費(20%)240001572003.國外保險費()44028824.

4、進口到岸價(CIF價)1444409460825.進口關(guān)稅(12%)(A)7.進口增值稅(17%(B)8.銀行手續(xù)費(5%。)(C)9.公司代理手續(xù)費(%(D)結(jié)算金額合計(E)要求:(1)計算上列結(jié)算清單括號內(nèi)的字母所代表的數(shù)值。(2)上海富通進出口公司根據(jù)上列結(jié)算單編制下列會計分錄：按照代理合同規(guī)定，向委托方小蘇州食品廠預(yù)收代理款項1300000元后存入銀行，并支付國外貨款。支付代理國外運、保費。支付代理銀行手續(xù)費。交納代理進口關(guān)稅與增值稅。按代理協(xié)議收取代理手續(xù)費，并根據(jù)所收的手續(xù)費交納5%勺營業(yè)稅。根據(jù)代理結(jié)算清單所列結(jié)算金額與小蘇州食品加工廠結(jié)清款項。4 .資料：浙江通達(dá)有限責(zé)任公司

5、系有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，某年3月向日本某客戶以進料加工復(fù)出口方式外銷產(chǎn)品FOB價100萬美元，海關(guān)核銷免稅進口料件組成計稅價格為200萬元，當(dāng)月內(nèi)銷收入為100萬元，進項稅額120萬元。該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%退稅率為13%當(dāng)期即期匯率1美元=元人民幣。要求：(1)計算當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額、當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣的稅額、當(dāng)月應(yīng)納稅額或當(dāng)月月末留抵稅額、當(dāng)月免抵退稅額抵減額、當(dāng)月免抵退稅額、當(dāng)月應(yīng)退稅額以及免抵稅額。(2)編制有關(guān)出口退稅的會計分錄。、綜合題(本題50分。凡要求計算的需列出計算過程，會計分錄所使用的會計科目需列至明細(xì)科目。)資料：珠海進出口公司為增值稅

6、一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%珠海公司以人民幣為記賬本位幣，外幣交易采用交易日即期匯率折算，月末按照月末的即期匯率對外幣賬戶的期末余額進行調(diào)整計算匯兌損益。1 .該公司2013年3月1日有關(guān)外幣賬戶余額如下:外幣賬戶名稱銀行存款一一美元應(yīng)收外匯賬款一一美元應(yīng)付外匯賬款一一美元人民幣金額(元)外幣余額三2000001250600600000375180030000018759002 .珠海公司3月份發(fā)生的有關(guān)外幣經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（ 1） 6日以現(xiàn)匯支付上月日本正大公司貨款100000美元，當(dāng)日美元即期匯率為1美元二元人民幣。（ 2） 11日收到銀行轉(zhuǎn)來的現(xiàn)匯水單，收妥上月出口美國客戶的貨款

7、200000美元,當(dāng)日美元即期匯率為1美元=元人民幣。全部保留外匯現(xiàn)匯。（ 3） 19日持80000美元到銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日美元買入價為1美元=62350元人民幣，美元即期匯率為1美元=62390元人民幣。（ 4） 20日以20000美元兌換成歐元，銀行當(dāng)日美元買入價為1美元=元人民幣，賣出價為1美元=元人民幣，歐元買入價為1歐元=元人民幣，賣出價為1歐元=元人民幣，換取的歐元存入銀行存款歐元戶。（ 5） 21日從美國購入商品500件，每件價格為2200美元，貨款尚未支付。以銀行存款支付進口關(guān)稅686620元人民幣，進口增值稅1283元人民幣，當(dāng)日美元即期匯率為1美元=元人民幣。（ 6

8、） 23日以外幣銀行存款歸還應(yīng)付賬款150000美元，當(dāng)日美元即期匯率為1美元=元人民幣。（ 7） 25日，出口銷售一批商品，銷售價款300000美元，貨款尚未收到。當(dāng)日美元即期匯率為1美元=元人民幣。（ 8） 26日，收到銀行轉(zhuǎn)來的現(xiàn)匯水單，收妥上月出口銷售貨款150000美元，當(dāng)日美元即期匯率為1美元=元人民幣。全部保留外匯現(xiàn)匯。（ 9） 31日市場匯率為1美元=元人民幣，1歐元=元人民幣，要求：（1）根據(jù)上述外幣經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會計分錄，會計分錄所使用的會計科目需列至明細(xì)科目。（2）根據(jù)上述外幣經(jīng)濟業(yè)務(wù)，登記有關(guān)外幣明細(xì)賬戶及財務(wù)費用匯兌差額明細(xì)賬戶，計算3月末各外幣賬戶期末匯兌損益

9、并編制會計分錄登記入賬，并結(jié)出各賬戶本期發(fā)生額及期末余額。2015年5月涉外會計操作實務(wù)輔導(dǎo)卷卷參考答案一、計算分析題：本類題4小題，第1、2小題每題10分；第3、4小題每題15分，共50分。凡要求計算的需列出計算過程，會計分錄所使用的會計科目需列至明細(xì)科目。1. (1)借：庫存商品一一庫存出口商品220000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)37400貸：銀行存款257400(2)借：發(fā)出商品110000貸：庫存商品庫存出口商品110000(3)借：銀行存款151200)：主營業(yè)務(wù)收入一一自營出口銷售收入151200(4)借：主營業(yè)務(wù)成本一一自營出口銷售成本110000貸：發(fā)出商品11000

10、0(5)應(yīng)退稅額=110000X11%=12100(元)不予退稅額=110000X6%=6600(元)借：其他應(yīng)收款一一應(yīng)收出口退稅12100主營業(yè)務(wù)成本一一自營出口銷售成本6600貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)6600應(yīng)一應(yīng)交增值稅(出口退稅)12100(6)借：銀行存款12100)：其他應(yīng)收款一一應(yīng)收出口退稅121002. (1)記表外科目：借：外商來料10公噸(1分)(2)記表外科目：借：撥出來料10公噸貸：外商來料10公噸(1分)(3)記表外科目：交貨時：借：代管物資3200件貸：撥出來料10公噸托運出口時：貸：代管物資3200件(3分)(4)借：應(yīng)付賬款一一甲工廠1貸：銀

11、行存款(USD10X)1(1分)(5)借：應(yīng)收賬款一一應(yīng)收外匯賬款(來料加工)一一美元(USD32000X)209600貸：應(yīng)付賬款甲工廠209600借：應(yīng)付賬款甲工廠(USD32000X%X)5240貸：其他業(yè)務(wù)收入一一來料加工手續(xù)費收入5 240（2分）（6）借：銀行存款6應(yīng)付賬款一一甲工廠202貸：應(yīng)收賬款一一應(yīng)收外匯賬款（來料加工）一一美元209600（2分）3. （1）進口關(guān)稅A=（144440X）X12%=946082X12%=113（元）（1分）進口增值稅B=（946082+113）X17%=180（元）（1分）銀行手續(xù)費C=786000X5%o=3930（元）（1分）代理手續(xù)費

12、D=946082X%=14（元）（1分）結(jié)算金額合計E=1257（元）（1分）（2）借：銀行存款1300000貸：預(yù)收賬款一一小蘇州食品廠 借：預(yù)收賬款一一小蘇州食品廠貸：銀行存款借：預(yù)收賬款一一小蘇州食品廠貸：銀行存款一一運費保險費借：預(yù)收賬款一一小蘇州食品廠 貸：銀行存款一一銀行手續(xù)費應(yīng)借：預(yù)收賬款一一小蘇州食品廠貸：銀行存款借：預(yù)收賬款14貸：其他業(yè)務(wù)收入借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費一一營業(yè)稅借：預(yù)收賬款一一小蘇州食品廠1 300 000（1 分）786 000786 000160 082157 2002 882（1 分）3 9303 930（1 分）293293（ 1 分）代理進口手

13、續(xù)費收入14（2分）（1分）42（1分）貸：銀行存款42（2分）4. （1）當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=進料加工免稅進口料件組成計稅價格X（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）=2000000X（17%-13%）=80000（元）（1分）（2）當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價x外匯人民幣牌價x（征稅率一退稅率）一當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=1000000XX（17%-13%）80000=176800（元）（2分）（3）當(dāng)月應(yīng)納稅額=當(dāng)月內(nèi)銷貨物的銷項稅額一（當(dāng)月進項稅額一當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額）=1000000X17%-（1200000176800）

14、=1700001023200=853200（元）（即期末留抵853200元）（2分）4）當(dāng)月免抵退稅額抵減額=進料加工免稅進口料件組成計稅價格x出口貨物退稅率=2000000X13%=260000（元）（1分）5）當(dāng)月免抵退稅額=當(dāng)月出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X出口貨物退稅率一當(dāng)月免抵退稅額抵減額=1000000XX13%-260000=834600260000=574600（元）（2分）（6）當(dāng)月月末留抵稅額853200元當(dāng)月免抵退稅額574600元，則：當(dāng)月應(yīng)退稅額=當(dāng)月免抵退稅額=574600（元）當(dāng)月免抵稅額=當(dāng)月免抵退稅額一當(dāng)月應(yīng)退稅額=0（3分）2）不予免抵部分計入出口成本借：

15、主營業(yè)務(wù)成本自營出口銷售成本176800貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）176800（2分）申報出口免抵退稅借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅574600貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口退稅）574600（2分）50分。凡要求計算的需列出計算過程，會計分錄所使用的會計科目需列至明細(xì)科目。）1） 6日借：應(yīng)付賬款應(yīng)付外匯賬款美元戶（USD100000）624600貸：銀行存款美元戶（USD100000）624600（2分）2） 11日借：銀行存款外幣存款美元戶（USD200000）1247600貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款美元（3） 19 日借：銀行存款人民幣戶財務(wù)費用匯兌差額貸：銀行存款外幣存款美元戶（

16、4） 20 日USD200000)1247600(2分)498800320USD80000)499120(3分)美元中間價=（+）+2=歐元中間價=（+）+2=美元賬戶人民幣金額=20000X=124580美元換取歐元 =20 000 X- =15歐元賬戶人民幣金額 =15 X =124 借：銀行存款外幣存款歐元戶（?財務(wù)費用匯兌差額貸：銀行存款外幣存款美元戶（( 2 分)15 )124USD20 000)124 580( 2分)5 )21日借：商品采購進口商品(500X2200X+686620)7552820應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額1283貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付外匯賬款美元戶（USD11000

17、006866200銀行存款一一人民幣'1970（3分）6 23日借：應(yīng)付賬款銀銀應(yīng)付外匯賬款銀銀美元（USD150000936750貸：銀行存款銀銀外幣存款銀銀美元戶（USD150000936750（2分7 25日借：應(yīng)收賬款銀銀應(yīng)收外匯賬款銀銀美元戶（USD3000001873500貸：主營業(yè)務(wù)收入銀銀自營出口銷售收入1873500（2分8 26日借：銀行存款銀銀外幣存款銀銀美元戶（USD150000936750貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款美元（USD150000）936750（2分）9 30日借：財務(wù)費用銀銀匯兌差額8貸：銀行存款銀銀外幣存款銀銀美元戶外幣存款一一美兀戶900銀行存款銀

18、銀外幣存款銀銀銀銀歐元戶一外幣存款-一歐元戶應(yīng)收賬款銀銀應(yīng)收外匯賬款銀銀美元戶一應(yīng)收外匯賬款-美兀戶6200應(yīng)付賬款銀銀應(yīng)付外匯賬款銀銀美元戶一應(yīng)付外匯賬款-美兀戶1000（2分（分錄共22分（2）各外幣賬戶的登記：（共28分）銀行存款一一外幣存款一一美元戶（10分）2013年憑證號數(shù)摘要收入支出結(jié)存月日原幣金額匯率人民幣金額原幣金額匯率人民幣金額原幣金額匯率人民幣金額31期初余額200000125060061支付上月貨款100000624600100000626000112收回上月貨款20000012476003000001873600193兌換人民幣800004991202200001374480204兌換歐元200001245802000001249900236歸還貨款15000093675050000313150268收回上月貨款1500009367502000001249900319月末調(diào)整9002000001249000本月合計350000218435035000021859502000001249000銀行存款一一外幣存款一一歐元戶（2分）2013年憑證號數(shù)摘要收入支出結(jié)存月日原幣金額匯率人民幣金額原幣金額匯率人民幣金額原幣金額匯率人民幣金額3204美元兌換1512415124319月末調(diào)整15124應(yīng)收賬