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文檔簡介
1、佛山市順德區(qū)經(jīng)濟(jì)和科技促進(jìn)局佛山市順德區(qū)經(jīng)濟(jì)和科技促進(jìn)局2016年財(cái)政扶持資金項(xiàng)目管理年財(cái)政扶持資金項(xiàng)目管理培訓(xùn)培訓(xùn)廣東智華會計(jì)師事務(wù)所(普通合伙)廣東智華會計(jì)師事務(wù)所(普通合伙)二二一六年五月一六年五月主要內(nèi)容主要內(nèi)容 一、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定與基本要求一、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定與基本要求 二、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用中的主要問題二、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用中的主要問題 三、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算方法三、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算方法 四、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)輔助明細(xì)賬設(shè)置四、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)輔助明細(xì)賬設(shè)置 五、審計(jì)準(zhǔn)備及五、審計(jì)準(zhǔn)備及2015年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題 第一部分第一部分項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定與基本要求項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)
2、費(fèi)管理規(guī)定與基本要求 (一)項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定(一)項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定(二)項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理使用基本要求(二)項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理使用基本要求(一)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定(一)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定-國家級國家級v1、國務(wù)院關(guān)于深化中央財(cái)政科技計(jì)劃(專項(xiàng)、基金等)管理改革方案(國發(fā)201464號)v2、國務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見(國發(fā)201411號)v3、財(cái)政部 科技部 發(fā)展改革委關(guān)于印發(fā)民口科技重大專項(xiàng)資金管理暫行辦法的通知 (財(cái)教2009218號)(一)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定(一)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定-國家級國家級v4、財(cái)政部 科技部關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦
3、法若干規(guī)定的通知(財(cái)教【2011】434號)v5、財(cái)政部 科技部關(guān)于印發(fā)國家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法的通知(財(cái)教2006160號)v1、廣東省人民政府關(guān)于印發(fā)廣東省省級財(cái)政專項(xiàng)資金管理暫行規(guī)定的通知(粵府200637號)v2、廣東省科技廳廣東省重大科技項(xiàng)目專項(xiàng)資金管理暫行辦法(粵科計(jì)字200991號)v3、廣東省財(cái)政廳 廣東省中小企業(yè)局關(guān)于印發(fā)廣東省財(cái)政扶持中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理暫行辦法的通知(粵財(cái)工2012107號)(一)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定(一)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定-省級省級v4、廣東省人民政府關(guān)于印發(fā)深化廣東省級財(cái)政科技計(jì)劃(專項(xiàng)、基金等)管理改革實(shí)施方案的通知(粵府201614號)v5、
4、廣東省科技廳廣東省省級科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算和會計(jì)制度匯編v6、廣東省科學(xué)技術(shù)廳關(guān)于印發(fā)廣東省省級科技計(jì)劃項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)報(bào)告和經(jīng)費(fèi)決算表標(biāo)準(zhǔn)格式的通知(粵科函財(cái)字20121836號)(一)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定(一)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定-省級省級v1、順德區(qū)科技資金管理實(shí)施細(xì)則(順經(jīng)發(fā)2013116 號)v2、順德區(qū)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展資金管理辦法(順經(jīng)發(fā)2014332 號)v3、順德區(qū)電子商務(wù)發(fā)展專項(xiàng)資金管理辦法((順經(jīng)發(fā)2015209號)(一)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定(一)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定-區(qū)級區(qū)級(一)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定(一)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定-區(qū)級區(qū)級v4、佛山市順德區(qū)經(jīng)濟(jì)和科技促進(jìn)局區(qū)級財(cái)政扶持資金項(xiàng)目驗(yàn)
5、收結(jié)題管理辦法(試行)(順經(jīng)發(fā)2014320 號)v5、佛山市優(yōu)質(zhì)技改創(chuàng)新項(xiàng)目貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償基金管理暫行辦法(佛府辦201461號))v6、關(guān)于印發(fā)順德區(qū)促進(jìn)知識產(chǎn)權(quán)發(fā)展專項(xiàng)資金管理辦法的通知(順經(jīng)發(fā)2013114 號)(二)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理使用基本要求(二)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理使用基本要求v1、建立健全內(nèi)部管理制度、建立健全內(nèi)部管理制度v2、單獨(dú)核算、單獨(dú)核算 ??顚S脤?顚S胿3、加強(qiáng)支出管理、加強(qiáng)支出管理 嚴(yán)控開支范圍嚴(yán)控開支范圍111、建立健全與經(jīng)費(fèi)相關(guān)的內(nèi)部管理制度建立健全與經(jīng)費(fèi)相關(guān)的內(nèi)部管理制度v(1)承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)建立健全與專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理)承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)建立健全與專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理和使用相關(guān)的制度,明確項(xiàng)
6、目經(jīng)費(fèi)支出的審和使用相關(guān)的制度,明確項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的審批程序和具體要求。如:批程序和具體要求。如: 制定單位領(lǐng)導(dǎo)、科研和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等方面的審核、簽批流程審核、簽批流程; 明確哪些費(fèi)用可以列支 ,報(bào)銷單必須注明項(xiàng)目名稱項(xiàng)目名稱、是財(cái)政撥款還是自籌撥款還是自籌經(jīng)費(fèi)支出 制定科研人員績效考核的管理辦法,規(guī)范激勵費(fèi)用的支付和管理。v(2)嚴(yán)格執(zhí)行國家、省、市和單位的有關(guān)制度嚴(yán)格執(zhí)行國家、省、市和單位的有關(guān)制度,確保制度有效執(zhí)行。,確保制度有效執(zhí)行。 12v(1)必要性)必要性v(2)具體要求)具體要求v(3)判斷標(biāo)準(zhǔn))判斷標(biāo)準(zhǔn)2、單獨(dú)核算單獨(dú)核算 ??顚S脤?顚S?、單獨(dú)核算、單獨(dú)核算
7、專款專用??顚S帽匾员匾詥为?dú)核算是申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)的剛性要求單獨(dú)核算是申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)的剛性要求v省科技廳關(guān)于開展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定等工作的通知中:中介機(jī)構(gòu)必須在企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目單獨(dú)在企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目單獨(dú)建賬的基礎(chǔ)上建賬的基礎(chǔ)上,根據(jù)認(rèn)定辦法和工作指引的要求進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì),否則將承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。2、單獨(dú)核算、單獨(dú)核算 ??顚S脤?顚S帽匾员匾詖(2)單獨(dú)核算是享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì))單獨(dú)核算是享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的剛性要求扣除的剛性要求企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行) (國稅發(fā)2008116號)第九條:“企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的,應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用
8、和生應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算,準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出,對劃分不清的,不得實(shí)行加計(jì)扣除”;第十條“企業(yè)必須對企業(yè)必須對研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理 2、單獨(dú)核算、單獨(dú)核算 ??顚S脤?顚S帽匾员匾裕?)單獨(dú)核算是申報(bào)科技項(xiàng)目的剛性要求)單獨(dú)核算是申報(bào)科技項(xiàng)目的剛性要求 民口科技重大專項(xiàng)資金管理暫行辦法(財(cái)教2009218號 )第一章第二條:“各種渠道獲得的資金都應(yīng)當(dāng)按照“”的原則使用和管理 ”。??顚S?、單獨(dú)核算、注重績效。??顚S谩为?dú)核算、注重績效。 162、單獨(dú)核算、單獨(dú)核算 ??顚S脤?顚S帽匾员匾裕? 4)單
9、獨(dú))單獨(dú)核算是科技項(xiàng)目驗(yàn)收的剛性要求核算是科技項(xiàng)目驗(yàn)收的剛性要求廣東省科學(xué)技術(shù)廳關(guān)于印發(fā)廣東省省級科技計(jì)劃項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)報(bào)告和經(jīng)費(fèi)決算表標(biāo)準(zhǔn)格式的通知(粵科函財(cái)字20121836號): 2013年年1月月1日起,日起,所有省級科技計(jì)劃所有省級科技計(jì)劃項(xiàng)目均實(shí)施財(cái)務(wù)驗(yàn)收制度。其中,立項(xiàng)金額項(xiàng)目均實(shí)施財(cái)務(wù)驗(yàn)收制度。其中,立項(xiàng)金額20萬元以上(含萬元以上(含20萬元)萬元)的,要由會計(jì)師事的,要由會計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告;立項(xiàng)金額務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告;立項(xiàng)金額20萬元以下的萬元以下的,要由項(xiàng)目承擔(dān)單位出具經(jīng)費(fèi)決算表。,要由項(xiàng)目承擔(dān)單位出具經(jīng)費(fèi)決算表。172、單獨(dú)核算、單獨(dú)核算 ??顚S脤?顚S镁唧w要求
10、具體要求 承擔(dān)單位應(yīng)將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算v應(yīng)應(yīng)在單位會計(jì)核算系統(tǒng)中在單位會計(jì)核算系統(tǒng)中,單獨(dú)設(shè)置會計(jì)科,單獨(dú)設(shè)置會計(jì)科目,對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行獨(dú)立核目,對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行獨(dú)立核算。算。v應(yīng)應(yīng)在單位會計(jì)核算系統(tǒng)中在單位會計(jì)核算系統(tǒng)中,設(shè)置輔助明細(xì)賬,設(shè)置輔助明細(xì)賬,對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行獨(dú)立核算,對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行獨(dú)立核算。 (2)??顚S?,專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)只能用于本項(xiàng)目(3)(3)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與自籌經(jīng)費(fèi)分開核算 (4)規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作,會計(jì)信息真實(shí)、完整、準(zhǔn)確.2、單獨(dú)核算、單獨(dú)核算 ??顚S脤?顚S门袛鄻?biāo)準(zhǔn)判斷標(biāo)準(zhǔn)v單獨(dú)核算不是事后從固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用等科目中
11、歸集、為應(yīng)付檢查和驗(yàn)收而建立的輔助臺帳。v判斷單獨(dú)核算的標(biāo)準(zhǔn):專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否在單位會計(jì)核算系統(tǒng)中核專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否在單位會計(jì)核算系統(tǒng)中核算算專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否和自籌經(jīng)費(fèi)分開核算專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否和自籌經(jīng)費(fèi)分開核算3、加強(qiáng)支出管理、加強(qiáng)支出管理 嚴(yán)控開支范圍嚴(yán)控開支范圍v為適應(yīng)科研活動規(guī)律的需要,落實(shí)財(cái)政科學(xué)化精細(xì)化管理要求,建立間接成本補(bǔ)償機(jī)制,將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分為直接費(fèi)用直接費(fèi)用和間接費(fèi)用間接費(fèi)用。 直接費(fèi)用直接費(fèi)用v直接費(fèi)用直接費(fèi)用是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中發(fā)生的與之直接相關(guān)直接相關(guān)的費(fèi)用,主要包括:設(shè)備設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動力費(fèi)費(fèi)、材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動力費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、國際合
12、作與交流費(fèi)、出、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、出版版/文獻(xiàn)文獻(xiàn)/信息傳播信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、租賃費(fèi)知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、租賃費(fèi)、人員費(fèi),專家咨詢費(fèi)和其他支出。、人員費(fèi),專家咨詢費(fèi)和其他支出。 直接費(fèi)用直接費(fèi)用v1. 設(shè)備費(fèi):設(shè)備費(fèi):是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中購置或試制專用儀器設(shè)備,以及對現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級改造。 注意事項(xiàng):注意事項(xiàng):v應(yīng)有請購單、采購合同、發(fā)票、報(bào)關(guān)單(進(jìn)口設(shè)備)v應(yīng)有完整的設(shè)備驗(yàn)收入庫手續(xù)、固定資產(chǎn)卡片(備注項(xiàng)目名固定資產(chǎn)卡片(備注項(xiàng)目名稱)稱)v應(yīng)定期清查盤點(diǎn),做到賬實(shí)相符v不宜列支大量實(shí)驗(yàn)室必備的常規(guī)通用設(shè)備和辦公設(shè)備直接費(fèi)用直接費(fèi)用v2. 材料費(fèi):材料費(fèi):是
13、指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中消耗的各種原材料、試劑、藥品、模具加工費(fèi)、辦公耗材、輔助材料、實(shí)驗(yàn)動物、植物的購置、種植、養(yǎng)殖費(fèi),標(biāo)本、樣品采集加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等。注意事項(xiàng):注意事項(xiàng):v應(yīng)有請購單、采購合同、發(fā)票、驗(yàn)收手續(xù)齊全、入庫單、 出出庫單(必須注明項(xiàng)目名稱)庫單(必須注明項(xiàng)目名稱)v不宜列支生產(chǎn)性材料、基建材料v不得與其他項(xiàng)目支出交叉重復(fù)直接費(fèi)用直接費(fèi)用v3. 測試化驗(yàn)加工外協(xié)費(fèi):測試化驗(yàn)加工外協(xié)費(fèi):是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中支付給外單位(包括項(xiàng)目(課題)承擔(dān)單位內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算部門)的檢驗(yàn)、測試、化驗(yàn)、設(shè)計(jì)制作及加工等費(fèi)用。注意事項(xiàng):注意事項(xiàng):v應(yīng)有委托合同、發(fā)票、測試化驗(yàn)
14、結(jié)果報(bào)告、單位資質(zhì)證明v不得以測試、化驗(yàn)的名義分包子任務(wù),變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)直接費(fèi)用直接費(fèi)用v4. 燃料動力費(fèi):燃料動力費(fèi):是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的可以單獨(dú)計(jì)量單獨(dú)計(jì)量的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用等。注意事項(xiàng):注意事項(xiàng):v不能單獨(dú)計(jì)量的屬于間接費(fèi)用,不能重復(fù)列支或分?jǐn)傊苯淤M(fèi)用直接費(fèi)用v5. 差旅費(fèi):差旅費(fèi):是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中開展科學(xué)實(shí)驗(yàn)(試驗(yàn))、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的差旅費(fèi)、交通費(fèi)用等。注意事項(xiàng):注意事項(xiàng):v出差人員應(yīng)為項(xiàng)目組成員v應(yīng)提供出差審批表、有相關(guān)原始票據(jù),出差目的、地點(diǎn)、人數(shù)等信息齊全v嚴(yán)格執(zhí)行國家、省、本單位有
15、關(guān)差旅費(fèi)報(bào)銷的標(biāo)準(zhǔn)v嚴(yán)禁列支旅游費(fèi)、景點(diǎn)門票等直接費(fèi)用直接費(fèi)用v6. 會議費(fèi):會議費(fèi):是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中開展學(xué)術(shù)研討、咨詢、項(xiàng)目協(xié)調(diào)、驗(yàn)收、鑒定等活動而發(fā)生的會議費(fèi)用。注意事項(xiàng):注意事項(xiàng):v會議手續(xù)要完備,要有會議通知、會議議程、簽到表等v嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)會議費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),控制會議規(guī)模、會議數(shù)量和會期,嚴(yán)禁鋪張浪費(fèi)v嚴(yán)禁列支招待費(fèi)、禮品費(fèi)和旅游費(fèi)等不合理開支直接費(fèi)用直接費(fèi)用v7. 國際合作與交流費(fèi):國際合作與交流費(fèi):是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中項(xiàng)目(課題)研究人員出國及外國專家來華工作的費(fèi)用。注意事項(xiàng):注意事項(xiàng):v出國人員必須是項(xiàng)目組成員v出國任務(wù)與項(xiàng)目任務(wù)有關(guān)v出國的目的地、天數(shù)
16、、次數(shù)、人員規(guī)模等應(yīng)與預(yù)算相符v要有邀請函、批件、國外行程單、調(diào)研報(bào)告等憑據(jù)v嚴(yán)格執(zhí)行國家、省有關(guān)出國補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定直接費(fèi)用直接費(fèi)用v8. 出版出版/文獻(xiàn)文獻(xiàn)/信息傳播信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi):知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi):是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中,需要支付的出版費(fèi)、資料費(fèi)、專用軟件購買費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)、通信費(fèi)、專利申請、會計(jì)師事務(wù)所審會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)計(jì)及其他知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費(fèi)用。注意事項(xiàng):注意事項(xiàng):v大宗專業(yè)資料和軟件購置費(fèi)支出應(yīng)當(dāng)有預(yù)算批復(fù)v不得列支通用性操作系統(tǒng)、辦公軟件、日常通訊、專利專利維護(hù)費(fèi)等v專項(xiàng)審計(jì)要找有資格的會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)29直接費(fèi)用直接費(fèi)用v 9. 租賃費(fèi):租賃費(fèi):是指在項(xiàng)目(課題
17、)研究開發(fā)過程中租賃外單位的專用儀器、設(shè)備、車輛、場地、試驗(yàn)基地等發(fā)生的租金支出。注意事項(xiàng):注意事項(xiàng):v應(yīng)提供租賃合同、發(fā)票v租賃數(shù)量、單價(jià)是否合理v內(nèi)部審批流程直接費(fèi)用直接費(fèi)用v10. 人員費(fèi):人員費(fèi):是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中支付給項(xiàng)目(課題)組成員的人力資源成本費(fèi)以及課題組臨時(shí)聘用人員的勞務(wù)性費(fèi)用。注意事項(xiàng):注意事項(xiàng):v人員費(fèi)最高不超過項(xiàng)目(課題)財(cái)政經(jīng)費(fèi)總額的30%,軟科學(xué)研究項(xiàng)目(課題)和軟件開發(fā)類項(xiàng)目(課題)人員費(fèi)用列支比例不得超過項(xiàng)目(課題)財(cái)政經(jīng)費(fèi)總額的50%。 v注意人員費(fèi)是否與其投入研究的時(shí)間相匹配直接費(fèi)用直接費(fèi)用v11. 專家咨詢費(fèi):專家咨詢費(fèi):是指在項(xiàng)目(課題)研
18、究開發(fā)過程中支付給臨時(shí)聘請的咨詢專家的費(fèi)用,專家咨詢費(fèi)不得支付給參與項(xiàng)目(課題)管理相關(guān)工作人員。注意事項(xiàng):注意事項(xiàng):v支付范圍符合管理辦法規(guī)定v只能支付給個人,不能支付給單位v原始憑證上應(yīng)有領(lǐng)款人姓名、工作單位、身份證號、咨詢內(nèi)容、咨詢時(shí)間、本人簽字等信息。 直接費(fèi)用直接費(fèi)用v12. 其他支出:其他支出:指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中發(fā)生的其他直接費(fèi)用。注意事項(xiàng):注意事項(xiàng):v不能列支項(xiàng)目實(shí)施前發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出、獎勵及不可預(yù)見費(fèi)v不能與前述科目內(nèi)容重復(fù)v支出內(nèi)容要與項(xiàng)目任務(wù)密切相關(guān)間接費(fèi)用間接費(fèi)用v間接費(fèi)用間接費(fèi)用是指承擔(dān)項(xiàng)目(課題)任務(wù)的單位在組織實(shí)施項(xiàng)目(課題)過程中發(fā)生的無法在直接費(fèi)用
19、中列支的相關(guān)費(fèi)用。v主要包括承擔(dān)項(xiàng)目(課題)任務(wù)的單位為項(xiàng)目(課題)研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋,水、電、氣、暖等方面的消耗,以及有關(guān)管理發(fā)生的補(bǔ)助支出注意事項(xiàng):注意事項(xiàng):v分配標(biāo)準(zhǔn)要合理,并保持一貫性原則分配標(biāo)準(zhǔn)要合理,并保持一貫性原則 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 一、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定與基本要求一、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定與基本要求 二、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用中的主要問題二、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用中的主要問題 三、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算方法三、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算方法 四、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)輔助明細(xì)賬設(shè)置四、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)輔助明細(xì)賬設(shè)置 五、審計(jì)準(zhǔn)備及五、審計(jì)準(zhǔn)備及2015年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題 第二部分第二部分項(xiàng)目
20、經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問題項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問題v1 1、沒有做到獨(dú)立核算、專賬核算、沒有做到獨(dú)立核算、專賬核算v2 2、沒有做到專款專用、沒有做到??顚S胿3 3、虛列支出,套取經(jīng)費(fèi)、虛列支出,套取經(jīng)費(fèi)v4 4、生產(chǎn)性費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用、生產(chǎn)性費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用 v5 5、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與自籌經(jīng)費(fèi)沒有分開核算、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與自籌經(jīng)費(fèi)沒有分開核算v6 6、在不同項(xiàng)目支出臺賬中重復(fù)列支、在不同項(xiàng)目支出臺賬中重復(fù)列支第二部分第二部分項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問題項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問題v7 7、申報(bào)項(xiàng)目時(shí)預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)指標(biāo)達(dá)不到、申報(bào)項(xiàng)目時(shí)預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)指標(biāo)達(dá)不到v8 8、虛假承諾配套、自籌資金、虛假承諾配套、自
21、籌資金v9 9、重申報(bào),輕驗(yàn)收、重申報(bào),輕驗(yàn)收v1010、重技術(shù)管理,輕經(jīng)費(fèi)管理、重技術(shù)管理,輕經(jīng)費(fèi)管理v1111、同一項(xiàng)目重復(fù)申報(bào)或換個名稱申報(bào)、同一項(xiàng)目重復(fù)申報(bào)或換個名稱申報(bào)v1212、沒有相關(guān)內(nèi)部控制制度或沒有嚴(yán)格、沒有相關(guān)內(nèi)部控制制度或沒有嚴(yán)格執(zhí)行執(zhí)行主要內(nèi)容主要內(nèi)容 一、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定與基本要求一、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定與基本要求 二、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用中的主要問題二、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用中的主要問題 三、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算方法三、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算方法 四、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)輔助明細(xì)賬設(shè)置四、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)輔助明細(xì)賬設(shè)置 五、審計(jì)準(zhǔn)備及五、審計(jì)準(zhǔn)備及2015年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題
22、v(一)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定(一)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定v (二)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法(二)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法 第三部分第三部分 項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算方法項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算方法v第一章第一章 第三條第三條 政府補(bǔ)助分為政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和的政府補(bǔ)助和與與收益相關(guān)收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。的政府補(bǔ)助。v第二章第二章 確認(rèn)和計(jì)量確認(rèn)和計(jì)量第七條第七條 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益遞延收益,并在,并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配,計(jì)入當(dāng)期損益相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配,計(jì)入當(dāng)期損益(營業(yè)外收(營業(yè)外收入)入) 。第八條
23、第八條 與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理:與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理:(一)用于補(bǔ)償企業(yè)(一)用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的,確認(rèn)為的相關(guān)費(fèi)用或損失的,確認(rèn)為遞延收益遞延收益,并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間,計(jì)入,并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間,計(jì)入當(dāng)期損益。當(dāng)期損益。(二)(二)用于補(bǔ)償企業(yè)用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的,直接計(jì)入相關(guān)費(fèi)用或損失的,直接計(jì)入當(dāng)期損益。當(dāng)期損益。理解準(zhǔn)則規(guī)定和項(xiàng)目類型要求是做好企業(yè)會計(jì)核算的前提理解準(zhǔn)則規(guī)定和項(xiàng)目類型要求是做好企業(yè)會計(jì)核算的前提(一)新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第(一)新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號號-政府補(bǔ)助(政府補(bǔ)助(201
24、5)總的思路:總的思路: 企業(yè)收到撥款,先記入科目企業(yè)收到撥款,先記入科目“遞延收益遞延收益”,相當(dāng),相當(dāng)于于 企業(yè)會計(jì)制度中企業(yè)會計(jì)制度中“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”,然后根據(jù)研發(fā),然后根據(jù)研發(fā)支出進(jìn)度,轉(zhuǎn)入支出進(jìn)度,轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”科目。途徑通過科目。途徑通過固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的折舊攤銷形式、其他研發(fā)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的折舊攤銷形式、其他研發(fā)費(fèi)用形式費(fèi)用形式 “期間內(nèi)用于項(xiàng)目支出期間內(nèi)用于項(xiàng)目支出”=“遞延收益遞延收益”轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“營業(yè)營業(yè)外收入外收入”的金額的金額 (二)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法(二)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法-財(cái)政財(cái)政撥款撥款v第七條第七條 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)
25、項(xiàng)目的支出,企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出,應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。研究研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。知識而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。v 開發(fā)開發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前,是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前,將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或?qū)⒀芯砍晒蚱渌R應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì),以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的設(shè)計(jì),以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。材料、裝置、產(chǎn)品等。新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號號-內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目根據(jù)科技項(xiàng)目的階段以及是否形
26、成無形資產(chǎn)根據(jù)科技項(xiàng)目的階段以及是否形成無形資產(chǎn), 會會計(jì)核算思路為:計(jì)核算思路為:v 研究階段:研究階段:研發(fā)支出全部轉(zhuǎn)為研發(fā)支出全部轉(zhuǎn)為費(fèi)用費(fèi)用v 開發(fā)階段:開發(fā)階段:研發(fā)支出年末余額歸在研發(fā)支出年末余額歸在開發(fā)支出開發(fā)支出(報(bào)表項(xiàng)目)項(xiàng)目,形成技術(shù)的轉(zhuǎn)為(報(bào)表項(xiàng)目)項(xiàng)目,形成技術(shù)的轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)無形資產(chǎn),不形成技術(shù)則轉(zhuǎn)為不形成技術(shù)則轉(zhuǎn)為費(fèi)用。費(fèi)用。無形資產(chǎn)核算的有關(guān)科目:無形資產(chǎn)核算的有關(guān)科目:v “無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”科目科目v“累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷”科目科目v“研發(fā)支出研發(fā)支出”科目科目新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號號-無形資產(chǎn)(無形資產(chǎn)(2015)(2)企業(yè)自籌科研經(jīng)費(fèi)部分)企業(yè)自籌
27、科研經(jīng)費(fèi)部分 自籌科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí),應(yīng)分科研項(xiàng)目在自籌科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí),應(yīng)分科研項(xiàng)目在“管管理費(fèi)用理費(fèi)用” 、“研發(fā)支出研發(fā)支出”、“在建工程在建工程”、“固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”等明細(xì)賬進(jìn)行核算。等明細(xì)賬進(jìn)行核算。 (二)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法(二)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法-自籌1.企業(yè)收到項(xiàng)目各級財(cái)政扶持資金撥款時(shí):企業(yè)收到項(xiàng)目各級財(cái)政扶持資金撥款時(shí): 借:銀行存款借:銀行存款 貸:遞延收益貸:遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目省科技廳撥款省科技廳撥款 遞延收益遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目市、區(qū)配市、區(qū)配套套 注:核算時(shí)分清資金的來源、適用項(xiàng)目、做注:核算時(shí)分清資金的來源、適用項(xiàng)目、做
28、到單獨(dú)核算。到單獨(dú)核算。 (二)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法(二)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法 2企業(yè)發(fā)生科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí),按企業(yè)發(fā)生科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí),按財(cái)政扶持資財(cái)政扶持資金金、自籌自籌科研經(jīng)費(fèi)科研經(jīng)費(fèi)分別分別進(jìn)行核算進(jìn)行核算借:研發(fā)支出借:研發(fā)支出項(xiàng)目項(xiàng)目財(cái)政資金財(cái)政資金 或或 研發(fā)支出研發(fā)支出項(xiàng)目項(xiàng)目自籌資金自籌資金 貸:銀行存款等相關(guān)科目貸:銀行存款等相關(guān)科目 (二)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法(二)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法設(shè)備設(shè)備材料費(fèi)材料費(fèi)會議費(fèi)會議費(fèi)差旅費(fèi)差旅費(fèi)咨詢費(fèi)咨詢費(fèi)測試化驗(yàn)加工費(fèi)測試化驗(yàn)加工費(fèi)工資工資 3.根據(jù)研發(fā)成果根據(jù)研發(fā)成果是否資本化是否資本化條件進(jìn)
29、行結(jié)轉(zhuǎn)條件進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)(1)項(xiàng)目支出符合資本化條件的)項(xiàng)目支出符合資本化條件的 完 工 時(shí):借:固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)項(xiàng)目項(xiàng)目財(cái)政撥款財(cái)政撥款 自籌資金自籌資金 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)項(xiàng)目項(xiàng)目財(cái)政撥款財(cái)政撥款 自籌資金自籌資金 貸:研發(fā)支出貸:研發(fā)支出項(xiàng)目項(xiàng)目財(cái)政資金財(cái)政資金 自籌資金自籌資金 (二)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法(二)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法設(shè)備設(shè)備材料費(fèi)材料費(fèi)會議費(fèi)會議費(fèi)差旅費(fèi)差旅費(fèi)咨詢費(fèi)咨詢費(fèi)測試化驗(yàn)加工費(fèi)測試化驗(yàn)加工費(fèi)工資工資(1 1)項(xiàng)目支出符合資本化條件的)項(xiàng)目支出符合資本化條件的該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊或無形資產(chǎn)攤銷時(shí):借:管理費(fèi)用借:管理費(fèi)用研發(fā)支出研發(fā)支出- - 制造費(fèi)用
30、制造費(fèi)用研發(fā)支出研發(fā)支出- - 項(xiàng)目項(xiàng)目 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本研發(fā)支出研發(fā)支出- - 貸:累計(jì)折舊貸:累計(jì)折舊 累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷 (二)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法(二)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法設(shè)備設(shè)備材料費(fèi)材料費(fèi)會議費(fèi)會議費(fèi) 差旅費(fèi)差旅費(fèi)咨詢費(fèi)咨詢費(fèi)測試化驗(yàn)加工費(fèi)測試化驗(yàn)加工費(fèi)工資工資(1 1)項(xiàng)目支出符合資本化條件的)項(xiàng)目支出符合資本化條件的同時(shí)同時(shí)按照折舊按照折舊或或攤銷額攤銷額轉(zhuǎn)銷轉(zhuǎn)銷遞延收益遞延收益借:遞延收益借:遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目省科技廳撥款省科技廳撥款遞延收益遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目市、縣配套市、縣配套 貸:營業(yè)外收入貸:營業(yè)外收入政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助- 項(xiàng)目項(xiàng)目(二)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專
31、賬核算方法(二)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法 3.根據(jù)研發(fā)成果根據(jù)研發(fā)成果是否資本化是否資本化條件進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)條件進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)(2)項(xiàng)目支出符合)項(xiàng)目支出符合費(fèi)用化條件的條件的 完 工 時(shí):借:管理費(fèi)用借:管理費(fèi)用研發(fā)支出研發(fā)支出- - 制造費(fèi)用制造費(fèi)用研發(fā)支出研發(fā)支出- - 項(xiàng)目項(xiàng)目 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本研發(fā)支出研發(fā)支出- - 貸:研發(fā)支出貸:研發(fā)支出項(xiàng)目項(xiàng)目財(cái)政資金財(cái)政資金 自籌資金自籌資金 (二)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法(二)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法設(shè)備設(shè)備材料費(fèi)材料費(fèi)會議費(fèi)會議費(fèi)差旅費(fèi)差旅費(fèi)咨詢費(fèi)咨詢費(fèi)測試化驗(yàn)加工費(fèi)測試化驗(yàn)加工費(fèi)工資工資設(shè)備設(shè)備材料費(fèi)材料費(fèi)會議費(fèi)會議費(fèi)差旅費(fèi)差旅費(fèi)咨
32、詢費(fèi)咨詢費(fèi)測試化驗(yàn)加工費(fèi)測試化驗(yàn)加工費(fèi)工資工資(2)項(xiàng)目支出符合)項(xiàng)目支出符合費(fèi)用化條件的條件的同時(shí)將結(jié)轉(zhuǎn)的財(cái)政撥款由遞延收益轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入借:遞延收益借:遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目省科技廳撥款省科技廳撥款遞延收益遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目市、縣配套市、縣配套 貸:營業(yè)外收入貸:營業(yè)外收入政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助- 項(xiàng)目項(xiàng)目(二)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法(二)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法 4.項(xiàng)目實(shí)施過程中項(xiàng)目實(shí)施過程中因故終止、撤消或項(xiàng)目未通過驗(yàn)收,收回部分或全部各級財(cái)政撥款時(shí):,收回部分或全部各級財(cái)政撥款時(shí): 借:遞延收益借:遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目省科技廳撥款省科技廳撥款 遞延收益遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目市、區(qū)配套市、區(qū)配
33、套 貸:銀行存款貸:銀行存款注:通過銀行轉(zhuǎn)賬歸還各級財(cái)政撥款。注:通過銀行轉(zhuǎn)賬歸還各級財(cái)政撥款。 (二)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法(二)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法 5項(xiàng)目驗(yàn)收后項(xiàng)目驗(yàn)收后結(jié)余財(cái)政資金的會計(jì)核算賬務(wù)處理的會計(jì)核算賬務(wù)處理 v 經(jīng)省科技行政管理部門批準(zhǔn)留單位繼續(xù)使用: 借:遞延收益項(xiàng)目省科技廳撥款 遞延收益項(xiàng)目市、縣配套 貸:營業(yè)外收入項(xiàng)目 v 按規(guī)定上交部分: 借:遞延收益項(xiàng)目省科技廳撥款 遞延收益項(xiàng)目市、縣配套 貸:銀行存款 (二)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法(二)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法 5項(xiàng)目驗(yàn)收后項(xiàng)目驗(yàn)收后結(jié)余財(cái)政資金的會計(jì)核算賬務(wù)處理的會計(jì)核算賬務(wù)處理
34、v 經(jīng)省科技行政管理部門批準(zhǔn)留單位繼續(xù)使用: 借:遞延收益項(xiàng)目省科技廳撥款 遞延收益項(xiàng)目市、縣配套 貸:營業(yè)外收入項(xiàng)目 v 按規(guī)定上交部分: 借:遞延收益項(xiàng)目省科技廳撥款 遞延收益項(xiàng)目市、縣配套 貸:銀行存款 (二)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法(二)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法 6出售、轉(zhuǎn)讓使用財(cái)政經(jīng)費(fèi)購置的設(shè)備或無形資產(chǎn)使用財(cái)政經(jīng)費(fèi)購置的設(shè)備或無形資產(chǎn)時(shí)時(shí) 必備條件:必備條件:應(yīng)報(bào)省、區(qū)科技和財(cái)政管理部門批準(zhǔn),處理所得資金按規(guī)定上交。 處理所得資金大于資產(chǎn)凈值的:處理所得資金大于資產(chǎn)凈值的: 借:遞延收益借:遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目省科技廳撥款省科技廳撥款 遞延收益遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目市、縣配套市、
35、縣配套 固定資產(chǎn)清理(營業(yè)外收入)固定資產(chǎn)清理(營業(yè)外收入) 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 貸:銀行存款貸:銀行存款 (二)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法(二)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法6出售、轉(zhuǎn)讓使用財(cái)政經(jīng)費(fèi)購置的設(shè)備或無使用財(cái)政經(jīng)費(fèi)購置的設(shè)備或無形資產(chǎn)時(shí)形資產(chǎn)時(shí) 處理所得資金小于資產(chǎn)凈值的:處理所得資金小于資產(chǎn)凈值的: 借:遞延收益借:遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目省科技廳撥款省科技廳撥款 遞延收益遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目市、縣配套市、縣配套 貸:銀行存款貸:銀行存款 固定資產(chǎn)清理(營業(yè)外支出)固定資產(chǎn)清理(營業(yè)外支出) 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出(二)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法(二)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核
36、算方法7企業(yè)收到企業(yè)收到事后補(bǔ)助類項(xiàng)目事后補(bǔ)助類項(xiàng)目各級財(cái)政撥款時(shí)各級財(cái)政撥款時(shí): 借:銀行存款借:銀行存款 貸:營業(yè)外收入貸:營業(yè)外收入 8企業(yè)收到項(xiàng)目貸款貼息撥款時(shí):企業(yè)收到項(xiàng)目貸款貼息撥款時(shí): 借:銀行存款借:銀行存款 貸:在建工程或固定資產(chǎn)(貸:在建工程或固定資產(chǎn)(已資本化部分)已資本化部分) 財(cái)務(wù)費(fèi)用(財(cái)務(wù)費(fèi)用(未資本化部分)未資本化部分)(二)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法(二)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法 例例1.2010年年1月月5日,某科技公司收到日,某科技公司收到100萬元的省萬元的省科技廳資助(預(yù)算材料費(fèi)科技廳資助(預(yù)算材料費(fèi)50萬元,檢測費(fèi)萬元,檢測費(fèi)40萬元萬元,人
37、工工資人工工資10萬元),研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù),萬元),研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù),省科技廳撥款部分實(shí)際支出和預(yù)算相同,無差異。省科技廳撥款部分實(shí)際支出和預(yù)算相同,無差異。企業(yè)自行投入企業(yè)自行投入700萬元,其中材料費(fèi)萬元,其中材料費(fèi)400萬元,人萬元,人工工資工工資100萬元,其他費(fèi)用萬元,其他費(fèi)用200萬元,項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)萬元,項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用中用中形成無形資產(chǎn)形成無形資產(chǎn)的支出為的支出為750萬元(構(gòu)成為企業(yè)萬元(構(gòu)成為企業(yè)自籌資金自籌資金700萬元,和省科技廳撥款中材料費(fèi)萬元,和省科技廳撥款中材料費(fèi)50萬萬元)。元)。2010年年9月月20日,該專利技術(shù)開發(fā)完畢,預(yù)日,該專利技術(shù)開發(fā)完畢
38、,預(yù)計(jì)使用壽命計(jì)使用壽命10年,采用平均法計(jì)提折舊,不計(jì)殘值。年,采用平均法計(jì)提折舊,不計(jì)殘值。 注:注:補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)為遞延收益,無形資產(chǎn)在使用壽命補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)為遞延收益,無形資產(chǎn)在使用壽命1010年內(nèi)平均攤銷(當(dāng)年內(nèi)平均攤銷(當(dāng)月開始攤銷),每年月開始攤銷),每年5 5萬元計(jì)入當(dāng)期損益萬元計(jì)入當(dāng)期損益案例解析案例解析-執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則 (1)收到財(cái)政撥款,確認(rèn)政府補(bǔ)助)收到財(cái)政撥款,確認(rèn)政府補(bǔ)助 借:銀行存款借:銀行存款 1,000,000.00 相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí):相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí): 貸:遞延收益貸:遞延收益- 新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù)-科技廳撥款科技廳撥款 1,000,000.00(2
39、)財(cái)政撥款支出)財(cái)政撥款支出 借:研發(fā)支出借:研發(fā)支出新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù)撥款撥款材料費(fèi)材料費(fèi) 500,000.00 研發(fā)支出研發(fā)支出新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù)撥款撥款檢測費(fèi)檢測費(fèi) 400,000.00 研發(fā)支出研發(fā)支出新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù)撥款撥款工資工資 100,000.00 貸:銀行存款貸:銀行存款 1,000,000.00 針對研發(fā)項(xiàng)目是否形成無形資產(chǎn),分別結(jié)轉(zhuǎn),形成無形資產(chǎn)的:針對研發(fā)項(xiàng)目是否形成無形資產(chǎn),分別結(jié)轉(zhuǎn),形成無形資產(chǎn)的: 借:無形資產(chǎn)借:無形資產(chǎn)專利技術(shù)專利技術(shù) 撥款撥款 500,000.00 貸:研發(fā)支出貸:研發(fā)支出新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù)撥款撥款材
40、料費(fèi)材料費(fèi)500,000.0059未形成無形資產(chǎn)的:未形成無形資產(chǎn)的: 借:管理費(fèi)用借:管理費(fèi)用研發(fā)支出研發(fā)支出-撥款撥款新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù) 500,000.00 貸:研發(fā)支出貸:研發(fā)支出新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù)-撥款撥款檢測費(fèi)檢測費(fèi) 400,000.00 研發(fā)支出研發(fā)支出新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù)-撥款撥款工資工資 100,000.00并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)遞延收益:并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)遞延收益: 借:遞延收益借:遞延收益新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù)省科技廳撥款省科技廳撥款 500,000.00貸:營業(yè)外收入貸:營業(yè)外收入新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù) 500,000.00(3)企業(yè)自籌科研經(jīng)費(fèi)部分
41、應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細(xì)賬)企業(yè)自籌科研經(jīng)費(fèi)部分應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細(xì)賬,并按實(shí)際發(fā)生額:并按實(shí)際發(fā)生額: 借:研發(fā)支出借:研發(fā)支出新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù)自籌自籌材料費(fèi)材料費(fèi) 4,000,000.00 研發(fā)支出研發(fā)支出新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù)自籌自籌工資工資 1,000,000.00 研發(fā)支出研發(fā)支出新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù)自籌自籌其它其它 2,000,000.00 貸:銀行存款貸:銀行存款 7,000,000.00 自籌部分全額形成無形資產(chǎn)的,全部資本化:自籌部分全額形成無形資產(chǎn)的,全部資本化: 60自籌部分全額形成無形資產(chǎn)的,全部資本化:自籌部分全額形成無形資產(chǎn)的,
42、全部資本化: 借:無形資產(chǎn)借:無形資產(chǎn)新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù) 自籌自籌 7,000,000.00 貸:研發(fā)支出貸:研發(fā)支出新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù)自籌自籌材料費(fèi)材料費(fèi) 4,000,000.00研發(fā)支出研發(fā)支出新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù)自籌自籌工資工資 1,000,000.00 研發(fā)支出研發(fā)支出新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù)自籌自籌其它其它2,000,000 .00(4)每年年末,計(jì)提折舊共提)每年年末,計(jì)提折舊共提10年(注:該專利技術(shù)帳面價(jià)值年(注:該專利技術(shù)帳面價(jià)值750萬,萬,10年攤銷每年攤銷年攤銷每年攤銷75萬元)萬元) 借:研發(fā)支出借:研發(fā)支出新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù)
43、 750,000.00 貸:累計(jì)攤銷貸:累計(jì)攤銷 750,000.00 如果這項(xiàng)專利沒有為后續(xù)研發(fā)繼續(xù)使用它的折舊可計(jì)入如果這項(xiàng)專利沒有為后續(xù)研發(fā)繼續(xù)使用它的折舊可計(jì)入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用” 借:管理費(fèi)用借:管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷 750,000.00 貸:累計(jì)攤銷貸:累計(jì)攤銷 750,000.00財(cái)政撥款形成無形資產(chǎn)的價(jià)值是財(cái)政撥款形成無形資產(chǎn)的價(jià)值是50萬元,年末按萬元,年末按10年攤銷年攤銷每年攤每年攤5萬轉(zhuǎn)做遞延收益:萬轉(zhuǎn)做遞延收益: 借:遞延收益借:遞延收益新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù)省科技廳撥款省科技廳撥款 50,000.00 貸:營業(yè)外收入貸:營業(yè)外收入政府補(bǔ)貼政府補(bǔ)貼-
44、新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù) 50,000.0061 例例2.2010年年2月月1日科技廳資助某企業(yè)公益性項(xiàng)目:日科技廳資助某企業(yè)公益性項(xiàng)目:環(huán)保新技術(shù)開發(fā),撥款環(huán)保新技術(shù)開發(fā),撥款20萬元,主要用于材料費(fèi),萬元,主要用于材料費(fèi),任務(wù)書期限任務(wù)書期限2010年年2月月-2012年年2月。月。沒有形成無形沒有形成無形資產(chǎn)資產(chǎn),賬務(wù)處理:,賬務(wù)處理: (1)收到科技廳撥款,確認(rèn)為與收益相關(guān)補(bǔ)助)收到科技廳撥款,確認(rèn)為與收益相關(guān)補(bǔ)助 借:銀行存款借:銀行存款 200,000.00 貸:遞延收益貸:遞延收益-環(huán)保新技術(shù)開發(fā)環(huán)保新技術(shù)開發(fā)-科技廳撥款科技廳撥款 200,000.00 (2) 按項(xiàng)目研究進(jìn)
45、程發(fā)生研發(fā)支出,轉(zhuǎn)為費(fèi)用,沖銷遞按項(xiàng)目研究進(jìn)程發(fā)生研發(fā)支出,轉(zhuǎn)為費(fèi)用,沖銷遞延收益,結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入延收益,結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入 借:研發(fā)支出借:研發(fā)支出-環(huán)保新技術(shù)開發(fā)環(huán)保新技術(shù)開發(fā)-撥款撥款-原材料原材料 200,000.00 貸:銀行存款貸:銀行存款 200,000.00 借:遞延收益借:遞延收益-環(huán)保新技術(shù)開發(fā)環(huán)保新技術(shù)開發(fā)-科技廳撥款科技廳撥款 200,000.00 貸:營業(yè)外收入貸:營業(yè)外收入- 財(cái)政補(bǔ)助財(cái)政補(bǔ)助-環(huán)保新技術(shù)開發(fā)環(huán)保新技術(shù)開發(fā) 200,000.00案例解析案例解析-執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則 例例3.某公司于某公司于2010年年11月月5日收到省科技廳資日收到省科技廳資助
46、的助的事后立項(xiàng)事后補(bǔ)助項(xiàng)目事后立項(xiàng)事后補(bǔ)助項(xiàng)目:XXX提取,補(bǔ)提取,補(bǔ)助資金助資金900,000.00元,其中元,其中600,000.00元用元用于補(bǔ)助當(dāng)年研發(fā)經(jīng)費(fèi),于補(bǔ)助當(dāng)年研發(fā)經(jīng)費(fèi),300,000.00元用于后元用于后續(xù)項(xiàng)目研究,不考慮其他因素。續(xù)項(xiàng)目研究,不考慮其他因素。借:銀行存款借:銀行存款 900,000.00 貸:遞延收益貸:遞延收益-XXX提取提取-科技廳撥款科技廳撥款 300,000.00 營業(yè)外收入營業(yè)外收入-政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助-XXX提取提取 600,000.00主要內(nèi)容主要內(nèi)容 一、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定與基本要求一、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定與基本要求 二、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用中的主要問題二、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用中的主要問題 三、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算方法三、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算方法 四、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)輔助明細(xì)賬設(shè)置四、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)輔
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