佛山市順德區(qū)經(jīng)濟(jì)和科技促進(jìn)局2016年財(cái)政扶持資金項(xiàng)目管理

1、佛山市順德區(qū)經(jīng)濟(jì)和科技促進(jìn)局佛山市順德區(qū)經(jīng)濟(jì)和科技促進(jìn)局2016年財(cái)政扶持資金項(xiàng)目管理年財(cái)政扶持資金項(xiàng)目管理培訓(xùn)培訓(xùn)廣東智華會計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）廣東智華會計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）二二一六年五月一六年五月主要內(nèi)容主要內(nèi)容 一、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定與基本要求一、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定與基本要求 二、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用中的主要問題二、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用中的主要問題 三、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算方法三、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算方法 四、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)輔助明細(xì)賬設(shè)置四、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)輔助明細(xì)賬設(shè)置 五、審計(jì)準(zhǔn)備及五、審計(jì)準(zhǔn)備及2015年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題 第一部分第一部分項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定與基本要求項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)

2、費(fèi)管理規(guī)定與基本要求 （一）項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定（一）項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定（二）項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理使用基本要求（二）項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理使用基本要求（一）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定（一）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定-國家級國家級v1、國務(wù)院關(guān)于深化中央財(cái)政科技計(jì)劃（專項(xiàng)、基金等）管理改革方案（國發(fā)201464號）v2、國務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見(國發(fā)201411號）v3、財(cái)政部 科技部 發(fā)展改革委關(guān)于印發(fā)民口科技重大專項(xiàng)資金管理暫行辦法的通知 （財(cái)教2009218號）（一）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定（一）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定-國家級國家級v4、財(cái)政部 科技部關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦

3、法若干規(guī)定的通知（財(cái)教【2011】434號）v5、財(cái)政部 科技部關(guān)于印發(fā)國家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法的通知（財(cái)教2006160號）v1、廣東省人民政府關(guān)于印發(fā)廣東省省級財(cái)政專項(xiàng)資金管理暫行規(guī)定的通知（粵府200637號）v2、廣東省科技廳廣東省重大科技項(xiàng)目專項(xiàng)資金管理暫行辦法（粵科計(jì)字200991號）v3、廣東省財(cái)政廳 廣東省中小企業(yè)局關(guān)于印發(fā)廣東省財(cái)政扶持中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金管理暫行辦法的通知（粵財(cái)工2012107號）（一）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定（一）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定-省級省級v4、廣東省人民政府關(guān)于印發(fā)深化廣東省級財(cái)政科技計(jì)劃（專項(xiàng)、基金等）管理改革實(shí)施方案的通知（粵府201614號）v5、

4、廣東省科技廳廣東省省級科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算和會計(jì)制度匯編v6、廣東省科學(xué)技術(shù)廳關(guān)于印發(fā)廣東省省級科技計(jì)劃項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)報(bào)告和經(jīng)費(fèi)決算表標(biāo)準(zhǔn)格式的通知（粵科函財(cái)字20121836號）（一）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定（一）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定-省級省級v1、順德區(qū)科技資金管理實(shí)施細(xì)則（順經(jīng)發(fā)2013116 號）v2、順德區(qū)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展資金管理辦法（順經(jīng)發(fā)2014332 號）v3、順德區(qū)電子商務(wù)發(fā)展專項(xiàng)資金管理辦法（(順經(jīng)發(fā)2015209號)（一）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定（一）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定-區(qū)級區(qū)級（一）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定（一）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定-區(qū)級區(qū)級v4、佛山市順德區(qū)經(jīng)濟(jì)和科技促進(jìn)局區(qū)級財(cái)政扶持資金項(xiàng)目驗(yàn)

5、收結(jié)題管理辦法（試行）（順經(jīng)發(fā)2014320 號）v5、佛山市優(yōu)質(zhì)技改創(chuàng)新項(xiàng)目貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償基金管理暫行辦法(佛府辦201461號)）v6、關(guān)于印發(fā)順德區(qū)促進(jìn)知識產(chǎn)權(quán)發(fā)展專項(xiàng)資金管理辦法的通知（順經(jīng)發(fā)2013114 號）（二）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理使用基本要求（二）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理使用基本要求v1、建立健全內(nèi)部管理制度、建立健全內(nèi)部管理制度v2、單獨(dú)核算、單獨(dú)核算 ?？顚Ｓ脤？顚Ｓ胿3、加強(qiáng)支出管理、加強(qiáng)支出管理 嚴(yán)控開支范圍嚴(yán)控開支范圍111、建立健全與經(jīng)費(fèi)相關(guān)的內(nèi)部管理制度建立健全與經(jīng)費(fèi)相關(guān)的內(nèi)部管理制度v（1）承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)建立健全與專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理）承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)建立健全與專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理和使用相關(guān)的制度，明確項(xiàng)

6、目經(jīng)費(fèi)支出的審和使用相關(guān)的制度，明確項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的審批程序和具體要求。如：批程序和具體要求。如： 制定單位領(lǐng)導(dǎo)、科研和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等方面的審核、簽批流程審核、簽批流程； 明確哪些費(fèi)用可以列支 ，報(bào)銷單必須注明項(xiàng)目名稱項(xiàng)目名稱、是財(cái)政撥款還是自籌撥款還是自籌經(jīng)費(fèi)支出 制定科研人員績效考核的管理辦法，規(guī)范激勵費(fèi)用的支付和管理。v(2)嚴(yán)格執(zhí)行國家、省、市和單位的有關(guān)制度嚴(yán)格執(zhí)行國家、省、市和單位的有關(guān)制度，確保制度有效執(zhí)行。，確保制度有效執(zhí)行。 12v（1）必要性）必要性v（2）具體要求）具體要求v（3）判斷標(biāo)準(zhǔn)）判斷標(biāo)準(zhǔn)2、單獨(dú)核算單獨(dú)核算 ?？顚Ｓ脤？顚Ｓ?、單獨(dú)核算、單獨(dú)核算

7、專款專用?？顚Ｓ帽匾员匾詥为?dú)核算是申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)的剛性要求單獨(dú)核算是申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)的剛性要求v省科技廳關(guān)于開展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定等工作的通知中:中介機(jī)構(gòu)必須在企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目單獨(dú)在企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目單獨(dú)建賬的基礎(chǔ)上建賬的基礎(chǔ)上，根據(jù)認(rèn)定辦法和工作指引的要求進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì),否則將承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。2、單獨(dú)核算、單獨(dú)核算 ?？顚Ｓ脤？顚Ｓ帽匾员匾詖（2）單獨(dú)核算是享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)）單獨(dú)核算是享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的剛性要求扣除的剛性要求企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行） （國稅發(fā)2008116號）第九條：“企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用

8、和生應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除”；第十條“企業(yè)必須對企業(yè)必須對研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理 2、單獨(dú)核算、單獨(dú)核算 ?？顚Ｓ脤？顚Ｓ帽匾员匾裕?）單獨(dú)核算是申報(bào)科技項(xiàng)目的剛性要求）單獨(dú)核算是申報(bào)科技項(xiàng)目的剛性要求 民口科技重大專項(xiàng)資金管理暫行辦法（財(cái)教2009218號 ）第一章第二條：“各種渠道獲得的資金都應(yīng)當(dāng)按照“”的原則使用和管理 ”。?？顚Ｓ?、單獨(dú)核算、注重績效。?？顚Ｓ谩为?dú)核算、注重績效。 162、單獨(dú)核算、單獨(dú)核算 ?？顚Ｓ脤？顚Ｓ帽匾员匾裕? 4）單

9、獨(dú)）單獨(dú)核算是科技項(xiàng)目驗(yàn)收的剛性要求核算是科技項(xiàng)目驗(yàn)收的剛性要求廣東省科學(xué)技術(shù)廳關(guān)于印發(fā)廣東省省級科技計(jì)劃項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)報(bào)告和經(jīng)費(fèi)決算表標(biāo)準(zhǔn)格式的通知（粵科函財(cái)字20121836號）： 2013年年1月月1日起，日起，所有省級科技計(jì)劃所有省級科技計(jì)劃項(xiàng)目均實(shí)施財(cái)務(wù)驗(yàn)收制度。其中，立項(xiàng)金額項(xiàng)目均實(shí)施財(cái)務(wù)驗(yàn)收制度。其中，立項(xiàng)金額20萬元以上（含萬元以上（含20萬元）萬元）的，要由會計(jì)師事的，要由會計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告；立項(xiàng)金額務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告；立項(xiàng)金額20萬元以下的萬元以下的，要由項(xiàng)目承擔(dān)單位出具經(jīng)費(fèi)決算表。，要由項(xiàng)目承擔(dān)單位出具經(jīng)費(fèi)決算表。172、單獨(dú)核算、單獨(dú)核算 ?？顚Ｓ脤？顚Ｓ镁唧w要求

10、具體要求 承擔(dān)單位應(yīng)將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算v應(yīng)應(yīng)在單位會計(jì)核算系統(tǒng)中在單位會計(jì)核算系統(tǒng)中，單獨(dú)設(shè)置會計(jì)科，單獨(dú)設(shè)置會計(jì)科目，對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行獨(dú)立核目，對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行獨(dú)立核算。算。v應(yīng)應(yīng)在單位會計(jì)核算系統(tǒng)中在單位會計(jì)核算系統(tǒng)中，設(shè)置輔助明細(xì)賬，設(shè)置輔助明細(xì)賬，對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行獨(dú)立核算，對專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行獨(dú)立核算。 (2)?？顚Ｓ?，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)只能用于本項(xiàng)目(3)(3)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與自籌經(jīng)費(fèi)分開核算 (4)規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作，會計(jì)信息真實(shí)、完整、準(zhǔn)確.2、單獨(dú)核算、單獨(dú)核算 ?？顚Ｓ脤？顚Ｓ门袛鄻?biāo)準(zhǔn)判斷標(biāo)準(zhǔn)v單獨(dú)核算不是事后從固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用等科目中

11、歸集、為應(yīng)付檢查和驗(yàn)收而建立的輔助臺帳。v判斷單獨(dú)核算的標(biāo)準(zhǔn)：專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否在單位會計(jì)核算系統(tǒng)中核專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否在單位會計(jì)核算系統(tǒng)中核算算專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否和自籌經(jīng)費(fèi)分開核算專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否和自籌經(jīng)費(fèi)分開核算3、加強(qiáng)支出管理、加強(qiáng)支出管理 嚴(yán)控開支范圍嚴(yán)控開支范圍v為適應(yīng)科研活動規(guī)律的需要，落實(shí)財(cái)政科學(xué)化精細(xì)化管理要求，建立間接成本補(bǔ)償機(jī)制，將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分為直接費(fèi)用直接費(fèi)用和間接費(fèi)用間接費(fèi)用。 直接費(fèi)用直接費(fèi)用v直接費(fèi)用直接費(fèi)用是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中發(fā)生的與之直接相關(guān)直接相關(guān)的費(fèi)用，主要包括：設(shè)備設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動力費(fèi)費(fèi)、材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動力費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、國際合

12、作與交流費(fèi)、出、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、出版版/文獻(xiàn)文獻(xiàn)/信息傳播信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、租賃費(fèi)知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、租賃費(fèi)、人員費(fèi)，專家咨詢費(fèi)和其他支出。、人員費(fèi)，專家咨詢費(fèi)和其他支出。 直接費(fèi)用直接費(fèi)用v1. 設(shè)備費(fèi)：設(shè)備費(fèi)：是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中購置或試制專用儀器設(shè)備，以及對現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級改造。 注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)：v應(yīng)有請購單、采購合同、發(fā)票、報(bào)關(guān)單（進(jìn)口設(shè)備）v應(yīng)有完整的設(shè)備驗(yàn)收入庫手續(xù)、固定資產(chǎn)卡片（備注項(xiàng)目名固定資產(chǎn)卡片（備注項(xiàng)目名稱）稱）v應(yīng)定期清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符v不宜列支大量實(shí)驗(yàn)室必備的常規(guī)通用設(shè)備和辦公設(shè)備直接費(fèi)用直接費(fèi)用v2. 材料費(fèi)：材料費(fèi)：是

13、指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中消耗的各種原材料、試劑、藥品、模具加工費(fèi)、辦公耗材、輔助材料、實(shí)驗(yàn)動物、植物的購置、種植、養(yǎng)殖費(fèi)，標(biāo)本、樣品采集加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等。注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)：v應(yīng)有請購單、采購合同、發(fā)票、驗(yàn)收手續(xù)齊全、入庫單、 出出庫單（必須注明項(xiàng)目名稱）庫單（必須注明項(xiàng)目名稱）v不宜列支生產(chǎn)性材料、基建材料v不得與其他項(xiàng)目支出交叉重復(fù)直接費(fèi)用直接費(fèi)用v3. 測試化驗(yàn)加工外協(xié)費(fèi)：測試化驗(yàn)加工外協(xié)費(fèi)：是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中支付給外單位(包括項(xiàng)目(課題)承擔(dān)單位內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算部門)的檢驗(yàn)、測試、化驗(yàn)、設(shè)計(jì)制作及加工等費(fèi)用。注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)：v應(yīng)有委托合同、發(fā)票、測試化驗(yàn)

14、結(jié)果報(bào)告、單位資質(zhì)證明v不得以測試、化驗(yàn)的名義分包子任務(wù)，變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)直接費(fèi)用直接費(fèi)用v4. 燃料動力費(fèi)：燃料動力費(fèi)：是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的可以單獨(dú)計(jì)量單獨(dú)計(jì)量的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用等。注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)：v不能單獨(dú)計(jì)量的屬于間接費(fèi)用，不能重復(fù)列支或分?jǐn)傊苯淤M(fèi)用直接費(fèi)用v5. 差旅費(fèi)：差旅費(fèi)：是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中開展科學(xué)實(shí)驗(yàn)(試驗(yàn))、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的差旅費(fèi)、交通費(fèi)用等。注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)：v出差人員應(yīng)為項(xiàng)目組成員v應(yīng)提供出差審批表、有相關(guān)原始票據(jù)，出差目的、地點(diǎn)、人數(shù)等信息齊全v嚴(yán)格執(zhí)行國家、省、本單位有

15、關(guān)差旅費(fèi)報(bào)銷的標(biāo)準(zhǔn)v嚴(yán)禁列支旅游費(fèi)、景點(diǎn)門票等直接費(fèi)用直接費(fèi)用v6. 會議費(fèi)：會議費(fèi)：是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中開展學(xué)術(shù)研討、咨詢、項(xiàng)目協(xié)調(diào)、驗(yàn)收、鑒定等活動而發(fā)生的會議費(fèi)用。注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)：v會議手續(xù)要完備，要有會議通知、會議議程、簽到表等v嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)會議費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，控制會議規(guī)模、會議數(shù)量和會期，嚴(yán)禁鋪張浪費(fèi)v嚴(yán)禁列支招待費(fèi)、禮品費(fèi)和旅游費(fèi)等不合理開支直接費(fèi)用直接費(fèi)用v7. 國際合作與交流費(fèi)：國際合作與交流費(fèi)：是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中項(xiàng)目(課題)研究人員出國及外國專家來華工作的費(fèi)用。注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)：v出國人員必須是項(xiàng)目組成員v出國任務(wù)與項(xiàng)目任務(wù)有關(guān)v出國的目的地、天數(shù)

16、、次數(shù)、人員規(guī)模等應(yīng)與預(yù)算相符v要有邀請函、批件、國外行程單、調(diào)研報(bào)告等憑據(jù)v嚴(yán)格執(zhí)行國家、省有關(guān)出國補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定直接費(fèi)用直接費(fèi)用v8. 出版出版/文獻(xiàn)文獻(xiàn)/信息傳播信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)：知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)：是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中，需要支付的出版費(fèi)、資料費(fèi)、專用軟件購買費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)、通信費(fèi)、專利申請、會計(jì)師事務(wù)所審會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)計(jì)及其他知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費(fèi)用。注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)：v大宗專業(yè)資料和軟件購置費(fèi)支出應(yīng)當(dāng)有預(yù)算批復(fù)v不得列支通用性操作系統(tǒng)、辦公軟件、日常通訊、專利專利維護(hù)費(fèi)等v專項(xiàng)審計(jì)要找有資格的會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)29直接費(fèi)用直接費(fèi)用v 9. 租賃費(fèi)：租賃費(fèi)：是指在項(xiàng)目(課題

17、)研究開發(fā)過程中租賃外單位的專用儀器、設(shè)備、車輛、場地、試驗(yàn)基地等發(fā)生的租金支出。注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)：v應(yīng)提供租賃合同、發(fā)票v租賃數(shù)量、單價(jià)是否合理v內(nèi)部審批流程直接費(fèi)用直接費(fèi)用v10. 人員費(fèi)：人員費(fèi)：是指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中支付給項(xiàng)目(課題)組成員的人力資源成本費(fèi)以及課題組臨時(shí)聘用人員的勞務(wù)性費(fèi)用。注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)：v人員費(fèi)最高不超過項(xiàng)目(課題)財(cái)政經(jīng)費(fèi)總額的30%，軟科學(xué)研究項(xiàng)目(課題)和軟件開發(fā)類項(xiàng)目(課題)人員費(fèi)用列支比例不得超過項(xiàng)目(課題)財(cái)政經(jīng)費(fèi)總額的50%。 v注意人員費(fèi)是否與其投入研究的時(shí)間相匹配直接費(fèi)用直接費(fèi)用v11. 專家咨詢費(fèi)：專家咨詢費(fèi)：是指在項(xiàng)目(課題)研

18、究開發(fā)過程中支付給臨時(shí)聘請的咨詢專家的費(fèi)用，專家咨詢費(fèi)不得支付給參與項(xiàng)目(課題)管理相關(guān)工作人員。注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)：v支付范圍符合管理辦法規(guī)定v只能支付給個人，不能支付給單位v原始憑證上應(yīng)有領(lǐng)款人姓名、工作單位、身份證號、咨詢內(nèi)容、咨詢時(shí)間、本人簽字等信息。 直接費(fèi)用直接費(fèi)用v12. 其他支出：其他支出：指在項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中發(fā)生的其他直接費(fèi)用。注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)：v不能列支項(xiàng)目實(shí)施前發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出、獎勵及不可預(yù)見費(fèi)v不能與前述科目內(nèi)容重復(fù)v支出內(nèi)容要與項(xiàng)目任務(wù)密切相關(guān)間接費(fèi)用間接費(fèi)用v間接費(fèi)用間接費(fèi)用是指承擔(dān)項(xiàng)目(課題)任務(wù)的單位在組織實(shí)施項(xiàng)目(課題)過程中發(fā)生的無法在直接費(fèi)用

19、中列支的相關(guān)費(fèi)用。v主要包括承擔(dān)項(xiàng)目(課題)任務(wù)的單位為項(xiàng)目(課題)研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，水、電、氣、暖等方面的消耗，以及有關(guān)管理發(fā)生的補(bǔ)助支出注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)：v分配標(biāo)準(zhǔn)要合理，并保持一貫性原則分配標(biāo)準(zhǔn)要合理，并保持一貫性原則 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 一、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定與基本要求一、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定與基本要求 二、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用中的主要問題二、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用中的主要問題 三、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算方法三、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算方法 四、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)輔助明細(xì)賬設(shè)置四、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)輔助明細(xì)賬設(shè)置 五、審計(jì)準(zhǔn)備及五、審計(jì)準(zhǔn)備及2015年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題 第二部分第二部分項(xiàng)目

20、經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問題項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問題v1 1、沒有做到獨(dú)立核算、專賬核算、沒有做到獨(dú)立核算、專賬核算v2 2、沒有做到專款專用、沒有做到?？顚Ｓ胿3 3、虛列支出，套取經(jīng)費(fèi)、虛列支出，套取經(jīng)費(fèi)v4 4、生產(chǎn)性費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用、生產(chǎn)性費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用 v5 5、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與自籌經(jīng)費(fèi)沒有分開核算、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與自籌經(jīng)費(fèi)沒有分開核算v6 6、在不同項(xiàng)目支出臺賬中重復(fù)列支、在不同項(xiàng)目支出臺賬中重復(fù)列支第二部分第二部分項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問題項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問題v7 7、申報(bào)項(xiàng)目時(shí)預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)指標(biāo)達(dá)不到、申報(bào)項(xiàng)目時(shí)預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)指標(biāo)達(dá)不到v8 8、虛假承諾配套、自籌資金、虛假承諾配套、自

21、籌資金v9 9、重申報(bào)，輕驗(yàn)收、重申報(bào)，輕驗(yàn)收v1010、重技術(shù)管理，輕經(jīng)費(fèi)管理、重技術(shù)管理，輕經(jīng)費(fèi)管理v1111、同一項(xiàng)目重復(fù)申報(bào)或換個名稱申報(bào)、同一項(xiàng)目重復(fù)申報(bào)或換個名稱申報(bào)v1212、沒有相關(guān)內(nèi)部控制制度或沒有嚴(yán)格、沒有相關(guān)內(nèi)部控制制度或沒有嚴(yán)格執(zhí)行執(zhí)行主要內(nèi)容主要內(nèi)容 一、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定與基本要求一、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定與基本要求 二、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用中的主要問題二、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用中的主要問題 三、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算方法三、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算方法 四、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)輔助明細(xì)賬設(shè)置四、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)輔助明細(xì)賬設(shè)置 五、審計(jì)準(zhǔn)備及五、審計(jì)準(zhǔn)備及2015年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題

22、v（一）企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定（一）企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定v （二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法（二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法 第三部分第三部分 項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算方法項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算方法v第一章第一章 第三條第三條 政府補(bǔ)助分為政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和的政府補(bǔ)助和與與收益相關(guān)收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。的政府補(bǔ)助。v第二章第二章 確認(rèn)和計(jì)量確認(rèn)和計(jì)量第七條第七條 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益遞延收益，并在，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收（營業(yè)外收入）入） 。第八條

23、第八條 與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：（一）用于補(bǔ)償企業(yè)（一）用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益。當(dāng)期損益。（二）（二）用于補(bǔ)償企業(yè)用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。當(dāng)期損益。理解準(zhǔn)則規(guī)定和項(xiàng)目類型要求是做好企業(yè)會計(jì)核算的前提理解準(zhǔn)則規(guī)定和項(xiàng)目類型要求是做好企業(yè)會計(jì)核算的前提（一）新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第（一）新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第16號號-政府補(bǔ)助（政府補(bǔ)助（201

24、5）總的思路：總的思路： 企業(yè)收到撥款，先記入科目企業(yè)收到撥款，先記入科目“遞延收益遞延收益”，相當(dāng)，相當(dāng)于于 企業(yè)會計(jì)制度中企業(yè)會計(jì)制度中“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”，然后根據(jù)研發(fā)，然后根據(jù)研發(fā)支出進(jìn)度，轉(zhuǎn)入支出進(jìn)度，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”科目。途徑通過科目。途徑通過固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的折舊攤銷形式、其他研發(fā)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的折舊攤銷形式、其他研發(fā)費(fèi)用形式費(fèi)用形式 “期間內(nèi)用于項(xiàng)目支出期間內(nèi)用于項(xiàng)目支出”=“遞延收益遞延收益”轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“營業(yè)營業(yè)外收入外收入”的金額的金額 （二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法（二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法-財(cái)政財(cái)政撥款撥款v第七條第七條 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)

25、項(xiàng)目的支出，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。研究研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。知識而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。v 開發(fā)開發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或?qū)⒀芯砍晒蚱渌R應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。材料、裝置、產(chǎn)品等。新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號號-內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目根據(jù)科技項(xiàng)目的階段以及是否形

26、成無形資產(chǎn)根據(jù)科技項(xiàng)目的階段以及是否形成無形資產(chǎn)， 會會計(jì)核算思路為：計(jì)核算思路為：v 研究階段：研究階段：研發(fā)支出全部轉(zhuǎn)為研發(fā)支出全部轉(zhuǎn)為費(fèi)用費(fèi)用v 開發(fā)階段：開發(fā)階段：研發(fā)支出年末余額歸在研發(fā)支出年末余額歸在開發(fā)支出開發(fā)支出（報(bào)表項(xiàng)目）項(xiàng)目，形成技術(shù)的轉(zhuǎn)為（報(bào)表項(xiàng)目）項(xiàng)目，形成技術(shù)的轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)，不形成技術(shù)則轉(zhuǎn)為不形成技術(shù)則轉(zhuǎn)為費(fèi)用。費(fèi)用。無形資產(chǎn)核算的有關(guān)科目：無形資產(chǎn)核算的有關(guān)科目：v “無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”科目科目v“累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷”科目科目v“研發(fā)支出研發(fā)支出”科目科目新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號號-無形資產(chǎn)（無形資產(chǎn)（2015）（2）企業(yè)自籌科研經(jīng)費(fèi)部分）企業(yè)自籌

27、科研經(jīng)費(fèi)部分 自籌科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，應(yīng)分科研項(xiàng)目在自籌科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，應(yīng)分科研項(xiàng)目在“管管理費(fèi)用理費(fèi)用” 、“研發(fā)支出研發(fā)支出”、“在建工程在建工程”、“固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”等明細(xì)賬進(jìn)行核算。等明細(xì)賬進(jìn)行核算。 （二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法（二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法-自籌1.企業(yè)收到項(xiàng)目各級財(cái)政扶持資金撥款時(shí)：企業(yè)收到項(xiàng)目各級財(cái)政扶持資金撥款時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：遞延收益貸：遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目省科技廳撥款省科技廳撥款 遞延收益遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目市、區(qū)配市、區(qū)配套套 注：核算時(shí)分清資金的來源、適用項(xiàng)目、做注：核算時(shí)分清資金的來源、適用項(xiàng)目、做

28、到單獨(dú)核算。到單獨(dú)核算。 （二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法（二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法 2企業(yè)發(fā)生科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，按企業(yè)發(fā)生科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，按財(cái)政扶持資財(cái)政扶持資金金、自籌自籌科研經(jīng)費(fèi)科研經(jīng)費(fèi)分別分別進(jìn)行核算進(jìn)行核算借：研發(fā)支出借：研發(fā)支出項(xiàng)目項(xiàng)目財(cái)政資金財(cái)政資金 或或 研發(fā)支出研發(fā)支出項(xiàng)目項(xiàng)目自籌資金自籌資金 貸：銀行存款等相關(guān)科目貸：銀行存款等相關(guān)科目 （二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法（二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法設(shè)備設(shè)備材料費(fèi)材料費(fèi)會議費(fèi)會議費(fèi)差旅費(fèi)差旅費(fèi)咨詢費(fèi)咨詢費(fèi)測試化驗(yàn)加工費(fèi)測試化驗(yàn)加工費(fèi)工資工資 3.根據(jù)研發(fā)成果根據(jù)研發(fā)成果是否資本化是否資本化條件進(jìn)

29、行結(jié)轉(zhuǎn)條件進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)（1）項(xiàng)目支出符合資本化條件的）項(xiàng)目支出符合資本化條件的 完 工 時(shí)：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)項(xiàng)目項(xiàng)目財(cái)政撥款財(cái)政撥款 自籌資金自籌資金 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)項(xiàng)目項(xiàng)目財(cái)政撥款財(cái)政撥款 自籌資金自籌資金 貸：研發(fā)支出貸：研發(fā)支出項(xiàng)目項(xiàng)目財(cái)政資金財(cái)政資金 自籌資金自籌資金 （二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法（二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法設(shè)備設(shè)備材料費(fèi)材料費(fèi)會議費(fèi)會議費(fèi)差旅費(fèi)差旅費(fèi)咨詢費(fèi)咨詢費(fèi)測試化驗(yàn)加工費(fèi)測試化驗(yàn)加工費(fèi)工資工資（1 1）項(xiàng)目支出符合資本化條件的）項(xiàng)目支出符合資本化條件的該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊或無形資產(chǎn)攤銷時(shí)：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用研發(fā)支出研發(fā)支出- - 制造費(fèi)用

30、制造費(fèi)用研發(fā)支出研發(fā)支出- - 項(xiàng)目項(xiàng)目 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本研發(fā)支出研發(fā)支出- - 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷 （二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法（二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法設(shè)備設(shè)備材料費(fèi)材料費(fèi)會議費(fèi)會議費(fèi) 差旅費(fèi)差旅費(fèi)咨詢費(fèi)咨詢費(fèi)測試化驗(yàn)加工費(fèi)測試化驗(yàn)加工費(fèi)工資工資（1 1）項(xiàng)目支出符合資本化條件的）項(xiàng)目支出符合資本化條件的同時(shí)同時(shí)按照折舊按照折舊或或攤銷額攤銷額轉(zhuǎn)銷轉(zhuǎn)銷遞延收益遞延收益借：遞延收益借：遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目省科技廳撥款省科技廳撥款遞延收益遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目市、縣配套市、縣配套 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助- 項(xiàng)目項(xiàng)目（二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專

31、賬核算方法（二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法 3.根據(jù)研發(fā)成果根據(jù)研發(fā)成果是否資本化是否資本化條件進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)條件進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)（2）項(xiàng)目支出符合）項(xiàng)目支出符合費(fèi)用化條件的條件的 完 工 時(shí)：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用研發(fā)支出研發(fā)支出- - 制造費(fèi)用制造費(fèi)用研發(fā)支出研發(fā)支出- - 項(xiàng)目項(xiàng)目 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本研發(fā)支出研發(fā)支出- - 貸：研發(fā)支出貸：研發(fā)支出項(xiàng)目項(xiàng)目財(cái)政資金財(cái)政資金 自籌資金自籌資金 （二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法（二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法設(shè)備設(shè)備材料費(fèi)材料費(fèi)會議費(fèi)會議費(fèi)差旅費(fèi)差旅費(fèi)咨詢費(fèi)咨詢費(fèi)測試化驗(yàn)加工費(fèi)測試化驗(yàn)加工費(fèi)工資工資設(shè)備設(shè)備材料費(fèi)材料費(fèi)會議費(fèi)會議費(fèi)差旅費(fèi)差旅費(fèi)咨

32、詢費(fèi)咨詢費(fèi)測試化驗(yàn)加工費(fèi)測試化驗(yàn)加工費(fèi)工資工資（2）項(xiàng)目支出符合）項(xiàng)目支出符合費(fèi)用化條件的條件的同時(shí)將結(jié)轉(zhuǎn)的財(cái)政撥款由遞延收益轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入借：遞延收益借：遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目省科技廳撥款省科技廳撥款遞延收益遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目市、縣配套市、縣配套 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助- 項(xiàng)目項(xiàng)目（二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法（二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法 4.項(xiàng)目實(shí)施過程中項(xiàng)目實(shí)施過程中因故終止、撤消或項(xiàng)目未通過驗(yàn)收，收回部分或全部各級財(cái)政撥款時(shí)：，收回部分或全部各級財(cái)政撥款時(shí)： 借：遞延收益借：遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目省科技廳撥款省科技廳撥款 遞延收益遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目市、區(qū)配套市、區(qū)配

33、套 貸：銀行存款貸：銀行存款注：通過銀行轉(zhuǎn)賬歸還各級財(cái)政撥款。注：通過銀行轉(zhuǎn)賬歸還各級財(cái)政撥款。 （二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法（二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法 5項(xiàng)目驗(yàn)收后項(xiàng)目驗(yàn)收后結(jié)余財(cái)政資金的會計(jì)核算賬務(wù)處理的會計(jì)核算賬務(wù)處理 v 經(jīng)省科技行政管理部門批準(zhǔn)留單位繼續(xù)使用： 借：遞延收益項(xiàng)目省科技廳撥款 遞延收益項(xiàng)目市、縣配套 貸：營業(yè)外收入項(xiàng)目 v 按規(guī)定上交部分： 借：遞延收益項(xiàng)目省科技廳撥款 遞延收益項(xiàng)目市、縣配套 貸：銀行存款 （二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法（二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法 5項(xiàng)目驗(yàn)收后項(xiàng)目驗(yàn)收后結(jié)余財(cái)政資金的會計(jì)核算賬務(wù)處理的會計(jì)核算賬務(wù)處理

34、v 經(jīng)省科技行政管理部門批準(zhǔn)留單位繼續(xù)使用： 借：遞延收益項(xiàng)目省科技廳撥款 遞延收益項(xiàng)目市、縣配套 貸：營業(yè)外收入項(xiàng)目 v 按規(guī)定上交部分： 借：遞延收益項(xiàng)目省科技廳撥款 遞延收益項(xiàng)目市、縣配套 貸：銀行存款 （二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法（二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法 6出售、轉(zhuǎn)讓使用財(cái)政經(jīng)費(fèi)購置的設(shè)備或無形資產(chǎn)使用財(cái)政經(jīng)費(fèi)購置的設(shè)備或無形資產(chǎn)時(shí)時(shí) 必備條件：必備條件：應(yīng)報(bào)省、區(qū)科技和財(cái)政管理部門批準(zhǔn)，處理所得資金按規(guī)定上交。 處理所得資金大于資產(chǎn)凈值的：處理所得資金大于資產(chǎn)凈值的： 借：遞延收益借：遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目省科技廳撥款省科技廳撥款 遞延收益遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目市、縣配套市、

35、縣配套 固定資產(chǎn)清理（營業(yè)外收入）固定資產(chǎn)清理（營業(yè)外收入） 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 貸：銀行存款貸：銀行存款 （二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法（二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法6出售、轉(zhuǎn)讓使用財(cái)政經(jīng)費(fèi)購置的設(shè)備或無使用財(cái)政經(jīng)費(fèi)購置的設(shè)備或無形資產(chǎn)時(shí)形資產(chǎn)時(shí) 處理所得資金小于資產(chǎn)凈值的：處理所得資金小于資產(chǎn)凈值的： 借：遞延收益借：遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目省科技廳撥款省科技廳撥款 遞延收益遞延收益項(xiàng)目項(xiàng)目市、縣配套市、縣配套 貸：銀行存款貸：銀行存款 固定資產(chǎn)清理（營業(yè)外支出）固定資產(chǎn)清理（營業(yè)外支出） 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出（二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法（二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核

36、算方法7企業(yè)收到企業(yè)收到事后補(bǔ)助類項(xiàng)目事后補(bǔ)助類項(xiàng)目各級財(cái)政撥款時(shí)各級財(cái)政撥款時(shí): 借：銀行存款借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 8企業(yè)收到項(xiàng)目貸款貼息撥款時(shí)：企業(yè)收到項(xiàng)目貸款貼息撥款時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：在建工程或固定資產(chǎn)（貸：在建工程或固定資產(chǎn)（已資本化部分）已資本化部分） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)用（未資本化部分）未資本化部分）（二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法（二）執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的專賬核算方法 例例1.2010年年1月月5日，某科技公司收到日，某科技公司收到100萬元的省萬元的省科技廳資助（預(yù)算材料費(fèi)科技廳資助（預(yù)算材料費(fèi)50萬元，檢測費(fèi)萬元，檢測費(fèi)40萬元萬元,人

37、工工資人工工資10萬元），研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，萬元），研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，省科技廳撥款部分實(shí)際支出和預(yù)算相同，無差異。省科技廳撥款部分實(shí)際支出和預(yù)算相同，無差異。企業(yè)自行投入企業(yè)自行投入700萬元，其中材料費(fèi)萬元，其中材料費(fèi)400萬元，人萬元，人工工資工工資100萬元，其他費(fèi)用萬元，其他費(fèi)用200萬元，項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)萬元，項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用中用中形成無形資產(chǎn)形成無形資產(chǎn)的支出為的支出為750萬元（構(gòu)成為企業(yè)萬元（構(gòu)成為企業(yè)自籌資金自籌資金700萬元，和省科技廳撥款中材料費(fèi)萬元，和省科技廳撥款中材料費(fèi)50萬萬元）。元）。2010年年9月月20日，該專利技術(shù)開發(fā)完畢，預(yù)日，該專利技術(shù)開發(fā)完畢

38、，預(yù)計(jì)使用壽命計(jì)使用壽命10年，采用平均法計(jì)提折舊，不計(jì)殘值。年，采用平均法計(jì)提折舊，不計(jì)殘值。 注：注：補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，無形資產(chǎn)在使用壽命補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，無形資產(chǎn)在使用壽命1010年內(nèi)平均攤銷（當(dāng)年內(nèi)平均攤銷（當(dāng)月開始攤銷），每年月開始攤銷），每年5 5萬元計(jì)入當(dāng)期損益萬元計(jì)入當(dāng)期損益案例解析案例解析-執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則 （1）收到財(cái)政撥款，確認(rèn)政府補(bǔ)助）收到財(cái)政撥款，確認(rèn)政府補(bǔ)助 借：銀行存款借：銀行存款 1,000,000.00 相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)：相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)： 貸：遞延收益貸：遞延收益- 新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù)-科技廳撥款科技廳撥款 1,000,000.00（2

39、）財(cái)政撥款支出）財(cái)政撥款支出 借：研發(fā)支出借：研發(fā)支出新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù)撥款撥款材料費(fèi)材料費(fèi) 500,000.00 研發(fā)支出研發(fā)支出新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù)撥款撥款檢測費(fèi)檢測費(fèi) 400,000.00 研發(fā)支出研發(fā)支出新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù)撥款撥款工資工資 100,000.00 貸：銀行存款貸：銀行存款 1,000,000.00 針對研發(fā)項(xiàng)目是否形成無形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)，形成無形資產(chǎn)的：針對研發(fā)項(xiàng)目是否形成無形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)，形成無形資產(chǎn)的： 借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)專利技術(shù)專利技術(shù) 撥款撥款 500,000.00 貸：研發(fā)支出貸：研發(fā)支出新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù)撥款撥款材

40、料費(fèi)材料費(fèi)500,000.0059未形成無形資產(chǎn)的：未形成無形資產(chǎn)的： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用研發(fā)支出研發(fā)支出-撥款撥款新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù) 500,000.00 貸：研發(fā)支出貸：研發(fā)支出新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù)-撥款撥款檢測費(fèi)檢測費(fèi) 400,000.00 研發(fā)支出研發(fā)支出新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù)-撥款撥款工資工資 100,000.00并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)遞延收益：并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)遞延收益： 借：遞延收益借：遞延收益新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù)省科技廳撥款省科技廳撥款 500,000.00貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù) 500,000.00（3）企業(yè)自籌科研經(jīng)費(fèi)部分

41、應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細(xì)賬）企業(yè)自籌科研經(jīng)費(fèi)部分應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細(xì)賬,并按實(shí)際發(fā)生額：并按實(shí)際發(fā)生額： 借：研發(fā)支出借：研發(fā)支出新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù)自籌自籌材料費(fèi)材料費(fèi) 4,000,000.00 研發(fā)支出研發(fā)支出新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù)自籌自籌工資工資 1,000,000.00 研發(fā)支出研發(fā)支出新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù)自籌自籌其它其它 2,000,000.00 貸：銀行存款貸：銀行存款 7,000,000.00 自籌部分全額形成無形資產(chǎn)的，全部資本化：自籌部分全額形成無形資產(chǎn)的，全部資本化： 60自籌部分全額形成無形資產(chǎn)的，全部資本化：自籌部分全額形成無形資產(chǎn)的，

42、全部資本化： 借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù) 自籌自籌 7,000,000.00 貸：研發(fā)支出貸：研發(fā)支出新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù)自籌自籌材料費(fèi)材料費(fèi) 4,000,000.00研發(fā)支出研發(fā)支出新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù)自籌自籌工資工資 1,000,000.00 研發(fā)支出研發(fā)支出新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù)自籌自籌其它其它2,000,000 .00（4）每年年末，計(jì)提折舊共提）每年年末，計(jì)提折舊共提10年（注：該專利技術(shù)帳面價(jià)值年（注：該專利技術(shù)帳面價(jià)值750萬，萬，10年攤銷每年攤銷年攤銷每年攤銷75萬元）萬元） 借：研發(fā)支出借：研發(fā)支出新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù)

43、 750,000.00 貸：累計(jì)攤銷貸：累計(jì)攤銷 750,000.00 如果這項(xiàng)專利沒有為后續(xù)研發(fā)繼續(xù)使用它的折舊可計(jì)入如果這項(xiàng)專利沒有為后續(xù)研發(fā)繼續(xù)使用它的折舊可計(jì)入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用” 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷 750,000.00 貸：累計(jì)攤銷貸：累計(jì)攤銷 750,000.00財(cái)政撥款形成無形資產(chǎn)的價(jià)值是財(cái)政撥款形成無形資產(chǎn)的價(jià)值是50萬元，年末按萬元，年末按10年攤銷年攤銷每年攤每年攤5萬轉(zhuǎn)做遞延收益：萬轉(zhuǎn)做遞延收益： 借：遞延收益借：遞延收益新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù)省科技廳撥款省科技廳撥款 50,000.00 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入政府補(bǔ)貼政府補(bǔ)貼-

44、新產(chǎn)品專利技術(shù)新產(chǎn)品專利技術(shù) 50,000.0061 例例2.2010年年2月月1日科技廳資助某企業(yè)公益性項(xiàng)目：日科技廳資助某企業(yè)公益性項(xiàng)目：環(huán)保新技術(shù)開發(fā)，撥款環(huán)保新技術(shù)開發(fā)，撥款20萬元，主要用于材料費(fèi)，萬元，主要用于材料費(fèi)，任務(wù)書期限任務(wù)書期限2010年年2月月-2012年年2月。月。沒有形成無形沒有形成無形資產(chǎn)資產(chǎn)，賬務(wù)處理：，賬務(wù)處理： （1）收到科技廳撥款，確認(rèn)為與收益相關(guān)補(bǔ)助）收到科技廳撥款，確認(rèn)為與收益相關(guān)補(bǔ)助 借：銀行存款借：銀行存款 200,000.00 貸：遞延收益貸：遞延收益-環(huán)保新技術(shù)開發(fā)環(huán)保新技術(shù)開發(fā)-科技廳撥款科技廳撥款 200,000.00 （2） 按項(xiàng)目研究進(jìn)

45、程發(fā)生研發(fā)支出，轉(zhuǎn)為費(fèi)用，沖銷遞按項(xiàng)目研究進(jìn)程發(fā)生研發(fā)支出，轉(zhuǎn)為費(fèi)用，沖銷遞延收益，結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入延收益，結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入 借：研發(fā)支出借：研發(fā)支出-環(huán)保新技術(shù)開發(fā)環(huán)保新技術(shù)開發(fā)-撥款撥款-原材料原材料 200,000.00 貸：銀行存款貸：銀行存款 200,000.00 借：遞延收益借：遞延收益-環(huán)保新技術(shù)開發(fā)環(huán)保新技術(shù)開發(fā)-科技廳撥款科技廳撥款 200,000.00 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入- 財(cái)政補(bǔ)助財(cái)政補(bǔ)助-環(huán)保新技術(shù)開發(fā)環(huán)保新技術(shù)開發(fā) 200,000.00案例解析案例解析-執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則 例例3.某公司于某公司于2010年年11月月5日收到省科技廳資日收到省科技廳資助

46、的助的事后立項(xiàng)事后補(bǔ)助項(xiàng)目事后立項(xiàng)事后補(bǔ)助項(xiàng)目：XXX提取，補(bǔ)提取，補(bǔ)助資金助資金900,000.00元，其中元，其中600,000.00元用元用于補(bǔ)助當(dāng)年研發(fā)經(jīng)費(fèi)，于補(bǔ)助當(dāng)年研發(fā)經(jīng)費(fèi)，300,000.00元用于后元用于后續(xù)項(xiàng)目研究，不考慮其他因素。續(xù)項(xiàng)目研究，不考慮其他因素。借：銀行存款借：銀行存款 900,000.00 貸：遞延收益貸：遞延收益-XXX提取提取-科技廳撥款科技廳撥款 300,000.00 營業(yè)外收入營業(yè)外收入-政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助-XXX提取提取 600,000.00主要內(nèi)容主要內(nèi)容 一、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定與基本要求一、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定與基本要求 二、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用中的主要問題二、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用中的主要問題 三、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算方法三、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會計(jì)核算方法 四、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)輔助明細(xì)賬設(shè)置四、項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)輔