財經(jīng)類試卷注冊會計師審計審計概述模擬試卷1及答案與解析

1、注冊會計師審計（審計概述）模擬試卷1及答案與解析1 下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是( )。（A）審計可以有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求（B）審計的目的是增強(qiáng)財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度（C）審計涉及為財務(wù)報表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議（D）財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性2 下列有關(guān)說法中不正確的是( )。（A）在財務(wù)報表審計中，鑒證對象是財務(wù)報表（B）審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人是注冊會計師、被審計單位管理層、財務(wù)報表預(yù)期使用者（C）審計的基礎(chǔ)是獨立性和客觀性（D）鑒證業(yè)務(wù)包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)3 有關(guān)具體審計目標(biāo)的說法中，正確的是( )。（A）如果財

2、務(wù)報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款，違反了準(zhǔn)確性和計價目標(biāo)（B）如果財務(wù)報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標(biāo)（C）如果財務(wù)報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計價目標(biāo)（D）如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)4 下列有關(guān)注冊會計師保持職業(yè)懷疑的說法中，正確的是( )。（A）注冊會計師應(yīng)對被審計單位提供的所有證據(jù)和解釋保持質(zhì)疑（B）函證結(jié)果與被審計單位內(nèi)部提供的證據(jù)相互矛盾，注冊會計師應(yīng)信任外部證據(jù)，即函證結(jié)果（C）發(fā)現(xiàn)舞弊

3、跡象時，注冊會計師需要做進(jìn)一步調(diào)查，并確定需要修改的審計程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲嫵绦颍―）對于常年審計客戶，注冊會計師根據(jù)以往年度情況判斷被審計單位管理層誠信5 下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是( )。（A）重大錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險（B）重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險（C）財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險可能影響多項認(rèn)定，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)（D）認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和

4、控制風(fēng)險6 下列各項中，不屬于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用的是( )。（A）有效識別和評估重大錯報風(fēng)險（B）降低審計成本（C）防止審計失敗（D）降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻娘L(fēng)險7 注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受評估的重大錯報風(fēng)險的影響。下列說法中正確的是( )。（A）評估的重大錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越多（B）評估的重大錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越少（C）評估的重大錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越少（D）評估的重大錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多8 下列

5、關(guān)于財務(wù)報表審計的說法中，不正確的是( )。（A）審計的用戶是財務(wù)報表的預(yù)期使用者（B）審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵（C）注冊會計師據(jù)以得出的結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)都是結(jié)論性的（D）審計的最終產(chǎn)品是審計報告9 下列對于審計業(yè)務(wù)與審閱業(yè)務(wù)的表述中，正確的是( )。（A）審閱業(yè)務(wù)提供的保證程度高于審計業(yè)務(wù)（B）審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)的數(shù)量低于審閱業(yè)務(wù)（C）經(jīng)過審計的財務(wù)報表比經(jīng)審閱的財務(wù)報表更為可靠（D）審閱業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論10 在審計風(fēng)險模型(審計風(fēng)險一重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險)中，“重大錯報風(fēng)險”是指( )。（A）評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險（B）評估的認(rèn)

6、定層次的重大錯報風(fēng)險（C）評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯報風(fēng)險（D）評估的與財務(wù)報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風(fēng)險11 審計業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指( )。（A）注冊會計師、被審計單位管理層、預(yù)期使用者（B）注冊會計師、被審計單位治理層、被審計單位（C）注冊會計師、委托人、預(yù)期使用者（D）注冊會計師、委托人、責(zé)任方12 下列有關(guān)執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，注冊會計師的總體目標(biāo)的說法中，正確的是( )。（A）對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險獲取絕對保證（B）對財務(wù)報表是否在所有方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見（C）對財務(wù)報表整體是否存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取

7、合理保證（D）根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通13 下列各項認(rèn)定中，與交易事項和財務(wù)報表列報都相關(guān)的是( )。（A）完整性（B）權(quán)利和義務(wù)（C）發(fā)生（D）截止14 A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表，甲公司2013年12月30日以支付手續(xù)費方式向乙公司發(fā)出委托代銷商品800萬元，售價1000萬元，并將該部分商品的售價列入2013年度的營業(yè)收入，則對于2013年度財務(wù)報表來說，主要違反的交易和事項的目標(biāo)是( )。（A）存在（B）準(zhǔn)確性（C）發(fā)生（D）完整性15 被審計單位當(dāng)年購入設(shè)備一臺，會計部門在入賬時，漏記了該設(shè)備的運費，則違反的固定資產(chǎn)認(rèn)定是( )。（

8、A）存在（B）完整性（C）計價和分?jǐn)偅―）截止16 管理層在資產(chǎn)負(fù)債表中列報存貨及其金額，意味著其作出的明確認(rèn)定是( )。（A）所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄（B）記錄的存貨都由被審計單位擁有（C）記錄的存貨是存在的（D）存貨的計量方法已進(jìn)行披露17 注冊會計師的常年審計客戶A公司為果品批發(fā)企業(yè)，2013年度由于梨的產(chǎn)量遠(yuǎn)大于需求量，導(dǎo)致A公司收購的梨大量積壓，A公司2013年度存貨跌價準(zhǔn)備計提金額為零，則違反的與存貨項目相關(guān)的認(rèn)定是( )。（A）存在（B）準(zhǔn)確性（C）計價和分?jǐn)偅―）完整性18 下列屬于與各類交易和事項相關(guān)的“分類”認(rèn)定的是( )。（A）記錄的交易或事項均已發(fā)生（B）期末已按成本

9、與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提了存貨跌價準(zhǔn)備（C）交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶（D）交易和事項已記錄于正確的會計期間19 ABC會計師事務(wù)所接受甲公司的委托對其2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，A注冊會計師作為該業(yè)務(wù)的項目合伙人。甲公司2013年1月以分期收款方式向丙公司銷售商品一批，合同約定銷售價格為1000萬元，分5年，每年12月31日等額收取200萬元；甲公司當(dāng)年確認(rèn)了1000萬元主營業(yè)務(wù)收入，則違反的營業(yè)收入認(rèn)定是( )。（A）發(fā)生（B）完整性（C）截止（D）準(zhǔn)確性20 下列有關(guān)審計風(fēng)險的說法中，正確的是( )。（A）注冊會計師可以通過實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚪档椭卮箦e報風(fēng)險（B）只要注冊會計師按照

10、審計準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，嚴(yán)格要求自己，檢查風(fēng)險就可以降低為零（C）在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈正向關(guān)系（D）由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險不可能降低為零21 下列關(guān)于審計風(fēng)險模型各個要素的說法中，不正確的是( )。（A）(可接受的)審計風(fēng)險是預(yù)先設(shè)定的（B）檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性（C）審計風(fēng)險取決于與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性（D）重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，審計風(fēng)險模型中的重大錯報風(fēng)險指的是評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險22 注冊會計

11、師的下列各種做法中，對降低檢查風(fēng)險無效的是( )。（A）限制審計報告用途（B）恰當(dāng)設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍（C）審慎評價審計證據(jù)（D）加強(qiáng)對已執(zhí)行審計工作的監(jiān)督和復(fù)核23 下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)特別保持職業(yè)懷疑的審計領(lǐng)域有( )。（A）舞弊風(fēng)險（B）管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險（C）會計估計（D）關(guān)聯(lián)方及其關(guān)系24 在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)被審計單位管理層責(zé)任的說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的有( )。（A）被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文件（B）被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表（C）被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)允

12、許注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員（D）被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制25 下列有關(guān)具體審計目標(biāo)的說法中，正確的有( )。（A）將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違反了權(quán)利和義務(wù)目標(biāo)（B）如果不存在某顧客的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻列入了對該顧客的應(yīng)收賬款，違反了存在目標(biāo)（C）若已入賬的銷售交易是對正確發(fā)出商品的記錄，但金額計算錯誤，則違反了完整性認(rèn)定和發(fā)生認(rèn)定（D）將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營業(yè)收入，違反了分類的目標(biāo)26 下列有關(guān)三方關(guān)系的說法中正確的有( )。（A）審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別注冊會計師、被審計單位管理層和財務(wù)報表預(yù)期使用者（B）注冊會

13、計師可以識別使用審計報告的所有組織和人員（C）來自于同一企業(yè)的管理層和預(yù)期使用者是三方關(guān)系中的同一方（D）委托人可能是財務(wù)報表預(yù)期使用者，也可能由責(zé)任人委托27 下列有關(guān)合理保證與有限保證的說法中，正確的有( )。（A）合理保證所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證所需證據(jù)數(shù)量較少（B）合理保證的檢查風(fēng)險較低，有限保證的檢查風(fēng)險較高（C）合理保證下財務(wù)報表的可信性較高，有限保證下財務(wù)報表的可信性較低（D）合理保證要求注冊會計師將審計風(fēng)險降至可接受的水平28 下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法中，不正確的有( )。（A）財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險可以細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險（B）固有風(fēng)險是考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前的風(fēng)險，控

14、制風(fēng)險是考慮內(nèi)部控制之后的風(fēng)險（C）注冊會計師應(yīng)當(dāng)單獨對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行評估（D）檢查風(fēng)險取決于被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性29 審計的固有限制可能源于( )。（A）財務(wù)報告的性質(zhì)（B）審計程序的性質(zhì)（C）在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要（D）注冊會計師的專業(yè)勝任能力30 注冊會計師在分析審計的固有限制時，下列說法中正確的有( )。（A）由于某些財務(wù)報表項目涉及主觀判斷，因此這些財務(wù)報表項目的金額存在一定變動幅度，且不能通過實施追加的審計程序消除（B）由于高級管理人員的串通舞弊導(dǎo)致的限制，使注冊會計師實施的審計程序很可能是無效的（C）由于審計固有限制的存在，注冊會

15、計師無法將審計風(fēng)險降低至零（D）審計固有限制并不妨礙注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中存在的所有錯報31 下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑的有( )。（A）存在相互矛盾的審計證據(jù)（B）表明可能存在舞弊（C）關(guān)聯(lián)方之間的異常交易（D）對管理層的誠信存在疑慮32 下列情形中，阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑的有( )。（A）注冊會計師與被審計單位建立或保持長期審計業(yè)務(wù)關(guān)系（B）注冊會計師對管理層產(chǎn)生了不恰當(dāng)?shù)男湃危–）審計的時間安排和工作量要求可能義寸注冊會計師造成壓力（D）注冊會計師就疑難問題進(jìn)行咨詢33 下列關(guān)于合理運用職業(yè)判斷的說法中，正確的有( )。（A）作出的判斷是否反映了對審計和會計原則的適當(dāng)運

16、用是評價職業(yè)判斷的一個方面（B）注冊會計師在各種特定情況下作出的職業(yè)判斷都是基于其知悉的事實和情況（C）如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事項和情況所支持或缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，職業(yè)判斷不能成為作出決策的理由（D）注冊會計師并不需要在整個審計過程中運用職業(yè)判斷34 甲公司存在的下列各種情況中，主要違反計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的有( )。（A）存貨的可變現(xiàn)凈值低于賬面成本時，在財務(wù)報表中按賬面成本列示（B）虛構(gòu)了230萬元的整筆銷售業(yè)務(wù)（C）將應(yīng)付乙公司的500萬元貨款在賬簿中記錄為300萬元（D）將300萬元的應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)在應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬中反映，但未在總賬中記錄35 注冊會計師在審查甲公司2013年度財務(wù)

17、報表的營業(yè)收入項目時，采用了從總賬、明細(xì)賬追查到銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等的方法，追查結(jié)果表明，甲公司將2014年年初實現(xiàn)的200萬元銷售提前到2013年12月入賬。這種錯誤表明甲公司管理層違背的對2013年度報表的認(rèn)定有( )。（A）發(fā)生（B）分類（C）截止（D）完整性36 注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位的具體情況以及報表項目的性質(zhì)等確定適當(dāng)?shù)膶徲嬆繕?biāo)。在審查上市公司財務(wù)報表下列項目時，注冊會計師應(yīng)側(cè)重驗證“存在”認(rèn)定的有( )。（A）固定資產(chǎn)（B）營業(yè)收入（C）應(yīng)收賬款（D）應(yīng)付賬款一、簡答題請根據(jù)題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。37 誠達(dá)會計師事務(wù)所接受委托，承接大華公司20

18、13年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄如下情形： (1)采用收取手續(xù)費方式銷售庫存商品A，在12月20日發(fā)出貨物時確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本； (2)大華公司總部辦公樓未計提累計折舊； (3)銀行存款日記賬與銀行對賬單金額不符，經(jīng)查實均為時間差造成的未達(dá)賬項且均不重要，已編寫銀行存款余額調(diào)節(jié)表； (4)大華公司資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目未包括在產(chǎn)品。 要求：單獨考慮上述事項，指出是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如存在重大錯報風(fēng)險，與哪些項目的哪個認(rèn)定相關(guān)。將答案填列在下表中。38 甲會計師事務(wù)所接受委托，承接A公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。乙和丙注冊會計師負(fù)責(zé)確定與交

19、易類別、賬戶余額、列報和披露相關(guān)的實質(zhì)性程序。 要求：針對下表列示的注冊會計師判斷的可能存在重大錯報的問題，請代乙和丙注冊會計師列示出這些問題與何種項目的何種認(rèn)定相關(guān)以及應(yīng)實施的最常用的實質(zhì)性程序(至少列示兩個實質(zhì)性程序)。注冊會計師審計（審計概述）模擬試卷1答案與解析1 【正確答案】 C 【試題解析】 審計并不涉及為財務(wù)報表預(yù)期使用者利用相關(guān)的信息提供建議。 【知識模塊】 審計概述2 【正確答案】 C 【試題解析】 審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性，通常由具備專業(yè)勝任能力和獨立性的注冊會計師來執(zhí)行，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獨立于被審計單位和預(yù)期使用者。 【知識模塊】 審計概述3 【正確答案】 D 【試題解析

20、】 選項AC，違反了分類和可理解性目標(biāo)；選項B，違反了準(zhǔn)確性和計價目標(biāo)。 【知識模塊】 審計概述4 【正確答案】 C 【試題解析】 選項A，職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉承一種質(zhì)疑的理念，注冊會計師不應(yīng)不假思索全盤接受被審計單位提供的證據(jù)和解釋，但并不代表要對被審計單位提供的所有證據(jù)和解釋保持質(zhì)疑；選項B，對于相互矛盾的證據(jù)應(yīng)實施其他審計程序加以證實，而不應(yīng)輕信其中一種審計證據(jù)；選項D，注冊會計師不應(yīng)依賴以往對被審計單位管理層和治理層誠信形成的判斷。 【知識模塊】 審計概述5 【正確答案】 A 【試題解析】 重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)，且獨

21、立存在于財務(wù)報表的審計。檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。選項A描述的是檢查風(fēng)險。 【知識模塊】 審計概述6 【正確答案】 B 【試題解析】 保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師恰當(dāng)運用職業(yè)判斷，提高審計程序設(shè)計及執(zhí)行的有效性，降低審計風(fēng)險。保持職業(yè)懷疑并不能降低審計成本，兩者沒有必然聯(lián)系。 【知識模塊】 審計概述7 【正確答案】 A 【試題解析】 重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險是反向關(guān)系；重大錯報風(fēng)險與審計證據(jù)是正向關(guān)系。 【知識模塊】 審計概述8 【正確答案】 C 【試題解析】 由于審計存在固有限

22、制，注冊會計師所依據(jù)的審計證據(jù)大多數(shù)都是說服性的而非結(jié)論性的。因此，審計只能提供合理保證，不能提供絕對保證。 【知識模塊】 審計概述9 【正確答案】 C 【試題解析】 選項A，審計業(yè)務(wù)提供的保證程度高于審閱業(yè)務(wù)；選項B，審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)數(shù)量高于審閱業(yè)務(wù)；選項D，審計業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論。 【知識模塊】 審計概述10 【正確答案】 B 【試題解析】 審計風(fēng)險模型中的重大錯報風(fēng)險為評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。 【知識模塊】 審計概述11 【正確答案】 A 【知識模塊】 審計概述12 【正確答案】 D 【試題解析】 對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險獲取合理保證，因此

23、選項AC不正確；對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見，因此選項B不正確。 【知識模塊】 審計概述13 【正確答案】 A 【試題解析】 無論是交易事項的記錄還是列報披露的記錄，都要求記錄完整，所以完整性是與兩者都相關(guān)的認(rèn)定。 【知識模塊】 審計概述14 【正確答案】 C 【試題解析】 收取手續(xù)費方式的銷售商品在收到代銷清單時確認(rèn)收入，201 3年12月31日未收到代銷清單，不應(yīng)將其列為2013年度收入，違反的是發(fā)生認(rèn)定。 【知識模塊】 審計概述15 【正確答案】 C 【試題解析】 固定資產(chǎn)在確定入賬價值時，漏記了運費，表明該資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的金額不正確，違

24、反了計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。 【知識模塊】 審計概述16 【正確答案】 C 【試題解析】 明示性認(rèn)定就是在報表上能直接看出來的，比如在報表上列有存貨項目及金額，那么一眼就能看出存貨是存在的，存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中；暗示性認(rèn)定是不能直接看出來的，但能推理出來，比如在報表上列示的存貨及金額，也就是暗示記錄的存貨都由被審計單位擁有，所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨都均已經(jīng)記錄。存貨的計量方法并不能通過列報存貨及其金額作出明示，需要在報表附注中列示說明。 【知識模塊】 審計概述17 【正確答案】 C 【試題解析】 存貨跌價準(zhǔn)備作為存貨項目的備抵科目，屬于存貨金額錯誤，違反計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。 【知識模塊】 審計概述1

25、8 【正確答案】 C 【試題解析】 選項A屬于與各類交易和事項相關(guān)的 “發(fā)生”認(rèn)定；選項B屬于與期末賬戶余額相關(guān)的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定；選項D屬于與各類交易和事項相關(guān)的“截止”認(rèn)定。 【知識模塊】 審計概述19 【正確答案】 D 【試題解析】 當(dāng)年確認(rèn)收入的金額應(yīng)為合同約定銷售價格的現(xiàn)值，所以甲公司按1000萬元確認(rèn)收入，屬于記錄金額不正確，違反準(zhǔn)確性認(rèn)定。 【知識模塊】 審計概述20 【正確答案】 D 【試題解析】 重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，無法通過實施審計程序?qū)⑵浣档?，選項A不正確；由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報進(jìn)行檢查以及其他原因，檢查風(fēng)險不可能降低為零，選項B不正確；

26、在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系，選項C不正確。 【知識模塊】 審計概述21 【正確答案】 C 【試題解析】 選項C描述的是控制風(fēng)險而不是審計風(fēng)險。 【知識模塊】 審計概述22 【正確答案】 A 【試題解析】 檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，與限制審計報告用途之間沒有關(guān)系。 【知識模塊】 審計概述23 【正確答案】 A,B,C,D 【試題解析】 在以下較復(fù)雜、需要高度判斷的重要審計領(lǐng)域，注冊會計師保持職業(yè)懷疑尤為重要：舞弊風(fēng)險；管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險；收入確認(rèn)；會計估計；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、重大非常規(guī)交易；金融工具

27、等高度復(fù)雜的交易；對法律法規(guī)的遵守；持續(xù)經(jīng)營；函證；存貨監(jiān)盤；期后事項。 【知識模塊】 審計概述24 【正確答案】 A,B,C,D 【試題解析】 與管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計工作的前提(以下簡稱執(zhí)行審計工作的前提)，是指管理層和治理層(如適用)認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)：(1)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映(如適用)；(2)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；(3)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息(如記錄、

28、文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。 【知識模塊】 審計概述25 【正確答案】 A,B,D 【試題解析】 準(zhǔn)確性與發(fā)生、完整性之間存在區(qū)別，違反準(zhǔn)確性目標(biāo)的情況通常是由金額計算錯誤導(dǎo)致的，而不是虛構(gòu)或者漏記某一個交易事項。若已入賬的銷售交易是對正確發(fā)出商品的記錄，但金額計算錯誤，則違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)。在完整性與準(zhǔn)確性之間也存在同樣的關(guān)系。 【知識模塊】 審計概述26 【正確答案】 A,D 【試題解析】 選項B，注冊會計師可能無法識別使用審計報告的所有組織和人員，尤其在各種可能的預(yù)

29、期使用者對財務(wù)報表存在不同的利益需求時；選項C，注冊會計師的審計意見主要是向除管理層之外的預(yù)期使用者提供的，在某些情況下，管理層和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，比如某公司同時設(shè)有董事會和監(jiān)事會，監(jiān)事會需要對董事會和管理層負(fù)責(zé)編制的財務(wù)報表進(jìn)行監(jiān)督。這并不意味著兩者就是同一方。 【知識模塊】 審計概述27 【正確答案】 A,D 【試題解析】 合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，要求注冊會計師將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，有限保證的鑒證業(yè)務(wù)要求注冊會計師將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險降至審閱業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平。 【知識模塊】 審計概述28 【正確答案】 A,C,D 【試題解析】 財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，不能細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，選項A錯誤；固有風(fēng)險和控制風(fēng)險不可分割地交織在一起，但這并不意味著注冊會計師不可以單獨對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行評估，既可以對兩者分別單獨評估，也可以對兩者進(jìn)行合并評估，選項C錯誤；檢查風(fēng)險是指如果存在某一重大錯報，注冊會計師實施審計程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性，所以它取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，而不是被審計單位的內(nèi)部控制。檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，選項D錯誤。 【知識模塊】 審計概述29 【正確答案】 A,B,C 【試題解