上海市財務(wù)會計信用等級管理試行辦法新整理

1、附件：上海市財務(wù)會計信用等級管理試行辦法第一章 總 則第一條 為促進各單位認(rèn)真貫徹執(zhí)行財務(wù)會計法律、法規(guī)，進一步規(guī)范財務(wù)會計行為，提 高財務(wù)會計信息質(zhì)量，充分發(fā)揮財務(wù)會計信息在評價單位財務(wù)會計信用狀況，加強財務(wù)會計監(jiān)管， 維護財務(wù)會計工作秩序等方面的重要作用，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)財務(wù)會計報告 條例和其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本試行辦法。第二條 本辦法適用于本市公司、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和國家機關(guān)（以下統(tǒng)稱“單位”）。第三條 實行財務(wù)會計信用等級管理，遵循以下原則：（一）激勵原則。對財務(wù)會計信用優(yōu)良的單位，予以表彰，并提供相應(yīng)待遇；對財務(wù)會計信 用較差的單位，依法采取必要的監(jiān)管

2、措施，促進其提高財務(wù)會計管理水平。（二）公開、公平、公正原則。評定標(biāo)準(zhǔn)、評定程序、評定結(jié)果予以公開；各單位一律平等； 評定依據(jù)、評定方法運用準(zhǔn)確。（三）統(tǒng)一原則。對財務(wù)會計信用等級評定實行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一程序、統(tǒng)一公告。第四條 主管財政機關(guān)通過對單位執(zhí)行財務(wù)會計法律、法規(guī)和制度，提供財務(wù)會計信息的 真實性和完整性， 遵守其他財經(jīng)法律、 法規(guī)情況的評價， 客觀公正地評定單位的財務(wù)會計信用等級， 并實行分類管理。財務(wù)會計信用等級從高到低依次分為A、B、C、D四類，并相應(yīng)實施 A、B、C、D分類管理。第五條 各單位的財務(wù)會計信用等級采取主管財政機關(guān)評定的辦法。財務(wù)會計信用等級A類單位也可以實行由單位自

3、我推薦、主管財政機關(guān)評定的辦法。第六條 主管財政機關(guān)對單位財務(wù)會計信用等級實施靜態(tài)與動態(tài)相結(jié)合的管理辦法，可以根據(jù)單位依法從事財務(wù)會計活動及違法、違紀(jì)的情況，按本辦法有關(guān)規(guī)定確認(rèn)和調(diào)整單位的財務(wù)會 計信用等級。第二章 評 定 機 構(gòu)第七條上海市財政局設(shè)立財務(wù)會計信用等級管理委員會，指導(dǎo)全市財務(wù)會計信用等級管理工作。第八條主管財政機關(guān)根據(jù)財政管理職責(zé)，設(shè)立相應(yīng)的財務(wù)會計信用等級評定小組，負(fù)責(zé)組織實施所轄單位財務(wù)會計信用等級的評定和管理。主管財政機關(guān)可根據(jù)需要與可能，采取政府購 買服務(wù)等方式，聘請會計師事務(wù)所及其注冊會計師參與財務(wù)會計信用等級評定。第九條主管財政機關(guān)必須使用“上海市財政局會計管理信

4、息系統(tǒng)”，將所有評定單位納入系統(tǒng)管理。第十條主管財政機關(guān)在財務(wù)會計信用等級評定過程中，應(yīng)充分聽取稅務(wù)、審計等部門對單位納稅、審計等情況的意見，并適當(dāng)關(guān)注銀行、工商、海關(guān)等經(jīng)濟部門對單位相關(guān)信用狀況的評 估結(jié)果及其對財務(wù)會計信用的影響。第三章 評 定 內(nèi) 容第十一條 財務(wù)會計信用等級評定的主要內(nèi)容包括：（一）單位負(fù)責(zé)人重視、支持財務(wù)會計工作的情況；（二）財務(wù)會計機構(gòu)、財務(wù)會計人員的配備和履職情況；（三）單位建立和實施內(nèi)部財務(wù)會計控制制度的情況；（四）財務(wù)會計信息的真實性和完整性情況；（五）會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核情況；（六）單位年度財務(wù)會計報告依法實施注冊會計師審計情況；（七）有關(guān)財稅法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律

5、專項檢查情況。第四章 評 定 標(biāo) 準(zhǔn)第十二條 財務(wù)會計信用等級評定實行百分制考核。考核得分高于 90 分（含 90 分）且無 本辦法第十三條規(guī)定情形的，為財務(wù)會計信用等級A類單位并實施 A類管理；考核得分高于 75分（含分）低于 75 分的，為財務(wù)會計信用等級 C 類單位并實施 C 類管理；考核得分低于 60 分或存在本辦法第十四條規(guī)定情形之一的，為財務(wù)會計信用等級D類單位并實施 D類管理。第十三條 單位有下列情形之一的，不得評定為財務(wù)會計信用等級A 類單位：（一）單位負(fù)責(zé)人未采取有效措施重視、支持財務(wù)會計工作，未依法承擔(dān)對本單位財務(wù)會計 工作和財務(wù)會計資料真實性和完整性責(zé)任的；（二）未設(shè)置獨

6、立的財務(wù)會計機構(gòu)，或雖設(shè)置獨立的財務(wù)會計機構(gòu)，但大型企業(yè)配備的具備 會計師任職資格以上的專職人員不足兩名、中型企業(yè)或行政事業(yè)單位未配備具備會計師任職資格以 上的專職人員、小型企業(yè)未配備具備助理會計師任職資格以上的專職人員的；（三）單位任用的財務(wù)會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計人員不符合會計法規(guī)定的；（四）未認(rèn)真執(zhí)行單位內(nèi)部財務(wù)會計控制制度的；（五）單位未按規(guī)定實行會計電算化的；（六）單位年度財務(wù)會計報告未實施注冊會計師審計，或未能在最近兩年內(nèi)被出具無保留意 見報告的（行政事業(yè)單位除外）；（七）在最近兩年的有關(guān)財稅法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律專項檢查中發(fā)現(xiàn)有違法、違紀(jì)行為的。第十四條單位有下列情形之一的，為財務(wù)會計信用等

7、級D類單位，實施 D類管理:（一）單位負(fù)責(zé)人未能依法履行組織和領(lǐng)導(dǎo)本單位財務(wù)會計工作的職責(zé)，未建立或未有效實 施內(nèi)部財務(wù)會計控制制度，單位內(nèi)部管理混亂并造成資產(chǎn)流失的；（二）單位負(fù)責(zé)人存在打擊、報復(fù)財務(wù)會計人員行為的；（三）提供不真實、不完整的財務(wù)會計報告，未按規(guī)定的要求及時編報財務(wù)會計報告，向不 同財務(wù)會計信息使用者提供編制依據(jù)不同的財務(wù)會計報告的；（四）未按照財務(wù)會計制度的規(guī)定進行正確核算，造成賬目混亂、財務(wù)會計信息嚴(yán)重失實的；（五）會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核不合格，超過整改限期經(jīng)考核仍不合格的；（六）單位年度財務(wù)會計報告被注冊會計師出具否定意見報告或無法表示意見報告的；七）一年內(nèi)在有關(guān)財稅法規(guī)

8、、財經(jīng)紀(jì)律專項檢查中，發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重違法、違紀(jì)行為的第五章 評 定 程 序第十五條 主管財政機關(guān)在評定單位財務(wù)會計信用等級時，應(yīng)根據(jù)本辦法的規(guī)定，要求單 位提供下列文件、資料：（一）稅務(wù)登記證、工商營業(yè)執(zhí)照（或主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的有效文件）復(fù)印件，外商投資企 業(yè)的財政登記證復(fù)印件；（二）財務(wù)會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人任職資格的有效證明、具備助理會計師任職資格以上人員的任職 資格證書復(fù)印件以及本單位所有財務(wù)會計人員的會計從業(yè)資格證書復(fù)印件；（三）會計師事務(wù)所出具的年度審計報告復(fù)印件（行政事業(yè)單位除外）；（四）上海市會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核情況表復(fù)印件；（五）依法制定的內(nèi)部財務(wù)會計管理規(guī)章制度（包括內(nèi)部財務(wù)會計控制制

9、度）； 對于自薦為財務(wù)會計信用等級 A 類的單位，除上述文件、資料外，還應(yīng)填制并提供財務(wù)會 計信用等級評定表（見附1 ）。第十六條 主管財政機關(guān)評定單位適用的財務(wù)會計信用等級，應(yīng)自評定之日起三十日內(nèi)將 評定結(jié)果通知被評定單位（財務(wù)會計信用等級評定通知書見附2）。第十七條 主管財政機關(guān)應(yīng)將各單位財務(wù)會計信用等級評定及日常分類管理的有關(guān)原始資 料，按有關(guān)規(guī)定歸檔并妥為保管。第六章 管 理 措 施第十八條 對A類單位實行以下 A類管理措施：（一）每年由市財政局通過本市有關(guān)媒體公布單位名單；（二）在兩年內(nèi)免除財務(wù)會計日常檢查和專項檢查（財政部及市政府布置的專項檢查除外）；（三）作為評選財務(wù)會計工作先進

10、單位和先進個人的重要條件；（四）作為單位財務(wù)會計人員申報認(rèn)定財務(wù)總監(jiān)任職資格和申報審定高級會計師任職資格的 重要依據(jù)；（五）優(yōu)先辦理須批準(zhǔn)實施的有關(guān)財政鼓勵政策事項；（六）中、小企業(yè)需申請由政府出資設(shè)立的中小企業(yè)貸款信用擔(dān)?；鹛峁┵J款擔(dān)保的，可 優(yōu)先辦理；（七）向單位主管稅務(wù)機關(guān)提供財務(wù)會計信用等級評定的相關(guān)信息；（八）享受主管財政機關(guān)規(guī)定的其他優(yōu)惠措施。第十九條 對D類單位實行以下 D類管理措施：（一）定期或不定期由財政部門實施對單位財務(wù)會計的日常檢查和 專項檢查，并由財政部門落實專人或委托中介機構(gòu)負(fù)責(zé)監(jiān)管，定期報告 整改情況；（二）除法律、法規(guī)規(guī)定的財務(wù)會計業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)外，單位負(fù)責(zé)人、

11、財務(wù)會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人 和財務(wù)會計人員每年必須參加由財政部門組織的財務(wù)會計法律、法規(guī)的強化培訓(xùn)；（三）暫緩評審單位財務(wù)會計人員的高級會計師任職資格，暫緩認(rèn)定單位財務(wù)總監(jiān)任職資格；（四）報送的有關(guān)財政、財務(wù)會計方面申請審批事項資料的真實性、完整性，須經(jīng)注冊會計 師審計；（五）按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，依法處罰有關(guān)責(zé)任人（包括對會計人員吊銷會計從業(yè)資 格證書；建議有關(guān)部門對單位負(fù)責(zé)人依法給予行政處分等）；（六）向單位主管稅務(wù)機關(guān)提供財務(wù)會計信用等級評定的相關(guān)信息，并建議稅務(wù)機關(guān)強化對 其的稅收管理和檢查；（七）接受主管財政機關(guān)規(guī)定的其他監(jiān)管措施。第二十條 對 B 類單位，按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在財

12、務(wù)管理、會計核算、內(nèi)部財務(wù) 會計控制制度、財務(wù)會計機構(gòu)、財務(wù)會計人員管理、法律責(zé)任等方面，實行常規(guī)財務(wù)會計管理。第二十一條 對C類單位除采取常規(guī)財務(wù)會計管理措施外，還實行以下C類管理措施：（一）每年由財政部門實施對單位財務(wù)會計的專項檢查；二）根據(jù)檢查和評定情況，由主管財政機關(guān)督促單位限期整改，并將整改情況報主管財政機關(guān)第七章 升 降 級 管 理第二十二條主管財政機關(guān)在每年二季度對截止上年末已評定的A類單位、D類單位以及需調(diào)整等級的B類單位和C類單位的財務(wù)會計信用狀況進行年鑒。對于不符合本辦法規(guī)定評定標(biāo)準(zhǔn) 的單位，重新調(diào)整其財務(wù)會計信用等級，并按本辦法第十六條要求通知被調(diào)整單位（財務(wù)會計信 用等

13、級調(diào)整通知書見附 3），并將調(diào)整結(jié)果報市財政局備案。第二十三條 單位財務(wù)會計信用等級評定后，非經(jīng)年鑒不得向上調(diào)整。但主管財政機關(guān)可 以根據(jù)財務(wù)會計日常和專項檢查情況，并依據(jù)單位在從事有關(guān)經(jīng)濟活動中的違法違紀(jì)記錄，及時向 下調(diào)整單位財務(wù)會計信用等級。第二十四條 單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人利用職權(quán)發(fā)生經(jīng)濟犯罪而被司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任的，直接列為D類單位管理。第八章 附 則第二十五條 對財務(wù)會計信用等級 A 類單位，上海市財政局將通過有關(guān)媒體予以公告，同 時頒發(fā)上海市財務(wù)會計信用等級A類單位證書；對財務(wù)會計信用等級D類單位，上海市財政局將采取適當(dāng)形式予以通報。第二十六條 單位對財務(wù)會計信用等

14、級評定結(jié)果不服的，可按照行政復(fù)議法的有關(guān)規(guī) 定申請行政復(fù)議。第二十七條 本辦法所稱“會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核”，是指按照上海市會計基礎(chǔ)工作規(guī) 范管理實施辦法，對單位進行的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核。第二十八條 本辦法所稱“主管財政機關(guān)”，是指按照本市財政管理體制，負(fù)責(zé)單位日常 財政、財務(wù)、會計管理的市財政局、市財政局各直屬分局、各區(qū)縣財政局。第二十九條 本辦法由上海市財政局負(fù)責(zé)解釋。第三十條 本辦法自 2006 年 1 月 1 日起試行，滬財會 200427 號文同時廢止。附 1：財務(wù)會計信用等級評定表附 2：財務(wù)會計信用等級評定通知書附 3 ：財務(wù)會計信用等級調(diào)整通知書附1:財務(wù)會計信用等級評定表單位

15、名稱企業(yè)（單位） 統(tǒng)一代碼?上級主管部門主管財政機關(guān)財政（分）局：根據(jù)上海市財務(wù)會計信用等級管理試行辦法（滬財會2005129號）規(guī)定，我們對本單位的財務(wù)會計信用狀況進行了自評，認(rèn)為本單位符合財務(wù)會計信用類單位的各項要求，現(xiàn)自薦為財務(wù)會計信用等級類單位。本單位保證所提交的文件、資料真實準(zhǔn)確、有效合法。如有不實，愿承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。（單位蓋早）年月日考核項目公司、企 業(yè)標(biāo)準(zhǔn)分值其他單位 標(biāo)準(zhǔn)分值自 評 分評疋分一、單位領(lǐng)導(dǎo)人重視支持會計工作情況10101 .對本單位會計資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)。222 組織領(lǐng)導(dǎo)本單位會計機構(gòu)、會計人員和其他相關(guān) 人員嚴(yán)格遵守會計法的各項規(guī)定，依法進行會計 核算，實行

16、會計監(jiān)督。223.對認(rèn)真執(zhí)行會計法、忠于職守、堅持原則， 做出顯著成績的會計人員，給予精神或物質(zhì)的獎勵。224積極組織本單位建立健全有效的內(nèi)部控制制度， 強化單位內(nèi)部會計制約機制，保證辦理會計事務(wù)的規(guī) 貝V、程序能夠有效防范和控制違法、舞弊等行為的發(fā) 生。225.保證財務(wù)會計機構(gòu)、財務(wù)會計人員依法履行職責(zé)， 未授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會 計事項。22二、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核情況6070三、單位財務(wù)會計報告注冊會計師審計情況10一1 按照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定依法進行年度財務(wù)會計 報告注冊會計師審計1一2 聘請有資格的會計師事務(wù)所1一3 審計報告類型8一3-1被注冊會計師出具無保留

17、意見的審計報告8一3-2被注冊會計師出具保留意見的審計報告3一3-3被注冊會計師出具無法表示意見的審計報告0一3-4被注冊會計師出具否定意見的審計報告0一四、財稅法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律專項檢查情況20201 主動配合有關(guān)部門依法進行的財務(wù)會計監(jiān)督222.財務(wù)會計監(jiān)督檢查10142-1無違法違規(guī)行為10142-2無嚴(yán)重違法違規(guī)行為682-3存在嚴(yán)重違法違規(guī)行為003.稅務(wù)監(jiān)督檢查4一3-1無違法違規(guī)行為4一3-2無嚴(yán)重違法違規(guī)行為2一3-3存在嚴(yán)重違法違規(guī)行為0一4.審計及其他經(jīng)濟類專項檢查444-1無違法違規(guī)行為444-2無嚴(yán)重違法違規(guī)行為224-3存在嚴(yán)重違法違規(guī)行為00合計100100主管財政機關(guān)

18、評定小組人數(shù)主管財政機關(guān) 評定小組負(fù)責(zé)人主管財政機關(guān)評定小組意見：根據(jù)上海市財務(wù)會計信用等級管理試行辦法（滬財會2005129號）規(guī)定，本評定小組對 的財務(wù)會計信用等級自評情況及自薦材料進行了認(rèn)真復(fù)核，確定該單位的財務(wù)會計信用綜合得分為_分；擬暫確認(rèn)為 _類單位，并實施 類管理。經(jīng)辦人簽名：年 月 日主管財政機關(guān)審定意見：主管財政機關(guān)（蓋章）年 月 日說明：1.企業(yè)（單位）統(tǒng)一代碼：指各級技術(shù)監(jiān)督部門核發(fā)的企業(yè)（單位）法人代碼證書規(guī)定的9位代碼。2 公司、企業(yè)的財務(wù)會計信用等級評定適用“公司、企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)分值”；事業(yè)單位、社會團體和國家機關(guān)的財務(wù)會計信用等級評定適用“其他單位標(biāo)準(zhǔn)分值”。3“會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核得分”，系根據(jù)上海市會計基礎(chǔ)工作規(guī)范管理實施辦法規(guī)定，對單位的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核得分與規(guī)定比例的乘積。4 “單位財務(wù)會計報告注冊會計師審計情況”中第3項各子項，只能根據(jù)實際情況填一項。5. “財稅法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律專項檢查情況”中第2項、第3項、第4項中各子項，只能根據(jù)實際情況填一項。附2: 財政（分）局財務(wù)會計信用等級評定通知書編號：根據(jù)上海市財務(wù)會計信用等級管理試行辦法的規(guī)定，我局對