審計(jì)學(xué)課程階段練習(xí)三及答案

1、審計(jì)學(xué)課程階段練習(xí)三及答案審計(jì)學(xué)階段練習(xí)三一、單項(xiàng)選擇題1. 審查應(yīng)收賬款最重要的實(shí)質(zhì)性測試程序是（）A. 函證B.詢問C.觀察D.觀察2. 建立和健全內(nèi)部控制制度，是（）的責(zé)任A. 被審單位管理當(dāng)局 B. 上級主管部門C. 被審單位會(huì)計(jì)師 D. 審計(jì)人員3. 下列各項(xiàng)中，預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效的方法是（）A. 記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納B. 收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人擔(dān)任C. 請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶D. 公司收到顧客支票后立即寄送收據(jù)給顧客4. 用來估計(jì)總體中的錯(cuò)誤金額的抽樣稱為（）。A、屬性抽樣B、變量抽樣C、統(tǒng)計(jì)抽樣D、非統(tǒng)計(jì)抽樣5. 在對應(yīng)

2、付負(fù)債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）A. 審查應(yīng)付債券原始憑證保管人同會(huì)計(jì)記錄人員是否職責(zé)分離B. 審查營業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬C. 審查債券持有人明細(xì)賬是否有專人保管D. 審查應(yīng)付債券是否已在資產(chǎn)負(fù)債表或其附注中分類反映6. 固定資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)一般不包括（）。A. 固定資產(chǎn)是否存在B. 固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有C. 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊政策是否恰當(dāng)及預(yù)算是否合理D. 固定資產(chǎn)的期末余額是否正確7. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注的，可能導(dǎo)致不正確審計(jì)結(jié)論的兩種風(fēng)險(xiǎn)是（）。A、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)B、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)C、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)段之 況下，指D、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)8. 當(dāng)出具

3、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任段之后、審計(jì)意見 前增加說明段，清楚地說明導(dǎo)致所發(fā)表意見或無法發(fā)表意見的所有原因，并在可能情 出其對（）的影響程度。A 審計(jì)報(bào)告 B 財(cái)務(wù)報(bào)表 C 審計(jì)意見 D 財(cái)務(wù)信息9. （）類工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個(gè)審 工作，并為最終發(fā)表審計(jì)意見所形成的審計(jì)工作底稿。A 綜合類工作底稿 B 業(yè)務(wù)類工作底稿C備查類工作底稿D永久性工作底稿10. 應(yīng)收賬款詢證函的寄發(fā)一定要由（）親自進(jìn)行。A. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B, 委托人C. 被審計(jì)單位有關(guān)人員D. 審計(jì)人員、多項(xiàng)選擇題1. 審計(jì)按照不同的主體可以劃分為（）A政府審計(jì)

4、B注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)C內(nèi)部審計(jì)D專項(xiàng)審計(jì)2. 注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)結(jié)果，可以發(fā)表（）等類型的審計(jì)報(bào)告。A.無保留意見 B,保留意見C. 否定意見 D. 無法表示意見3. 舞弊主要包括（）A. 侵占資產(chǎn) B. 對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告C. 賄賂 D. 對事實(shí)的疏忽和誤解4. 根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則的技術(shù)規(guī)范要求，注冊會(huì)計(jì)師（）A. 應(yīng)當(dāng)遵守注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等職業(yè)規(guī)范B. 對違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范的事項(xiàng)應(yīng)按注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行 當(dāng)處理。C. 不得對含有不確定因素的未來事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度作出保證D. 不得從事不能勝任的業(yè)務(wù)5. 綜合類工作底稿有（）A, 審計(jì)總結(jié)B, 審計(jì)業(yè)務(wù)

5、約定書C, 企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、公司章程的副本D, 審計(jì)計(jì)劃6. 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制包括（）。A. 職責(zé)分工控制B. 授權(quán)審批控制C. 銷貨款的催收和定期核對控制D. 內(nèi)部核查程序控制7. 審計(jì)抽樣所了解的總體特征不同，可以將審計(jì)抽樣劃分為（）=A、統(tǒng)計(jì)抽樣B、非統(tǒng)計(jì)抽樣C、屬性抽樣D、變量抽樣8. 對甲公司存貨的審計(jì)調(diào)整建議中，正確的是（）A. 由于管理不善造成的存貨凈損失由管理費(fèi)用計(jì)入營業(yè)外支出B. 非正常原因造成的存貨凈損失由管理費(fèi)用計(jì)入營業(yè)外支岀C. 以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨低價(jià)準(zhǔn)備由營業(yè)外支出調(diào)整為沖減資產(chǎn)減值損失D. 為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本

6、9. 注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任段應(yīng)該說明下列內(nèi)容（）A注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見B審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)C注冊會(huì)計(jì)師相信已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)D注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的是內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見10. 以下屬于被審單位管理當(dāng)局的認(rèn)定的是（）A,存在或發(fā)生B.權(quán)利和義務(wù)C.完整性D,所有權(quán)三、判斷題1.2. 書。3. 等。4.總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃。約定件本注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)環(huán)境的基礎(chǔ)上，接受委托，并應(yīng)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù) 備查類工作底稿主要包括

7、審計(jì)計(jì)劃、會(huì)議紀(jì)要、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、重要合同協(xié)議復(fù)印注冊會(huì)計(jì)師對固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察時(shí)，可以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，重點(diǎn)觀察 期新增加的重要固定資產(chǎn)。5. 審計(jì)抽樣，是指注冊會(huì)計(jì)師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程 序， 使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)的一種方法。（）6. 如果注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤能夠獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，被審計(jì)單位管理層就沒有必要定期盤點(diǎn)存貨。（）7. 如果能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分審計(jì)，且能證實(shí)兩者的期初余額、期末余額和本期發(fā)生額。注冊會(huì)計(jì)師可不必對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)。（）8. 應(yīng)付賬款均不需要函證，這是因?yàn)楹C

8、不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊會(huì)計(jì)師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。（）9. 溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，各種發(fā)行費(fèi)用應(yīng)當(dāng)從溢價(jià)中抵消；無溢價(jià)的或溢價(jià)不足以支付的部分，作為遞延資產(chǎn)，在不超過 2 年的期限內(nèi)平均攤銷。10. 當(dāng)出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在意見 段之 前增加說明段，清楚地說明導(dǎo)致所發(fā)表意見的所有原因，并在可能情況下，支出其對 財(cái)務(wù)報(bào)表 的影響程度。（）四、簡答1. 影響審計(jì)抽樣樣本規(guī)模的因素有哪些？2. 指出下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序所涉及的管理當(dāng)局認(rèn)定：（ 1）檢查當(dāng)年固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件（ 2）實(shí)地觀察固定資產(chǎn)、查明其所有權(quán)

9、的歸屬（ 3）查明固定資產(chǎn)有無抵押、擔(dān)保等（ 4）審查固定資產(chǎn)提取折舊的方法是否恰當(dāng)3. 在確定應(yīng)收賬款的函證方式時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常在哪些情況下采用消極式？4. 簡述注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤與存貨監(jiān)盤的區(qū)別。五、綜合題 北京東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師王豪、李民己于2007年3月10日完成對ABC股份有 限公司 2006 年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于 2007 年 3 月 25 日提交。在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，王豪、李民發(fā)現(xiàn)存在以下幾種主要情況：（1）審計(jì)工作底稿顯示， 2006年度損益表重要性水平為 85 萬元， 2006年 12 月 31 日

10、的 資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為 95 萬元。(2) ABC股份有限公司2006年度計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的比例由2005年度按應(yīng)收帳款年末余額的3%。提高至5% =(3) ABC股份有限公司2006年6月購置一臺(tái)價(jià)值 50萬元的設(shè)備，已入帳，當(dāng)月由管理部門啟用，但當(dāng)年并未計(jì)提折舊。公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，該設(shè)備折舊年限為5年，殘值率為10%,按直線法計(jì)提折舊。要求：針對上述第(1)種情況，王豪、李民應(yīng)選擇的重要性水平為多少？為什么？針對上述第(2)、(3)種情況，王豪、李民應(yīng)對ABC股份有限公司提岀何種建議？若 需提出調(diào)整建議，應(yīng)列示調(diào)整分錄。如果只考慮第(2)、(3)種情況，并假定 ABC股份公司接受了調(diào)整建議

11、，請代王豪、李民之編制審計(jì)報(bào)告。答案：一、單項(xiàng)選擇題1. A 2. A 3. C 4. B 5. D 6. C 7. D 8. B 9. A 10. D二、多項(xiàng)選擇題1. ABC 2. ABCD 3. AB 4. ABC 5 .ABD 6. ABCD 7. CD 8. BD 9. ABC 10. ABC三、判斷題1.對2.錯(cuò)3.錯(cuò)4.對5.對6.錯(cuò)7.錯(cuò)8.錯(cuò)9.對10.對四、簡答1.影響審計(jì)抽樣樣本規(guī)模的因素有哪些？(1) 可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。可接受的風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的樣本規(guī)模越大。(2) 可信賴程度。(3) 可容忍誤差(4) 預(yù)期總體誤差(5) 總體變異性2. 指岀下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序所

12、涉及的管理當(dāng)局認(rèn)定:(1) 檢查當(dāng)年固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件(2) 實(shí)地觀察固定資產(chǎn)、查明其所有權(quán)的歸屬(3) 查明固定資產(chǎn)有無抵押、擔(dān)保等(4) 審查固定資產(chǎn)提取折舊的方法是否恰當(dāng)答案(1) 存在、權(quán)利和義務(wù)(2) 存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)(3) 權(quán)利和義務(wù)、分類和可理解性(4) 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?. 在確定應(yīng)收賬款的函證方式時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常在哪些情況下采用消極式？當(dāng)同時(shí)存在下列情形時(shí)，審計(jì)人員可考慮采用消極式函證方式：1. ) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平2. ) 涉及大量金額較小的賬戶3. ) 預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤 4.) 審計(jì)人員沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證4. 簡述注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤

13、與存貨監(jiān)盤的區(qū)別。區(qū)別：(1) 監(jiān)盤主體不同。注冊會(huì)計(jì)師參與現(xiàn)金監(jiān)盤，而對存貨監(jiān)盤一般是進(jìn)行實(shí)地觀察。(2) 監(jiān)盤范圍不同。注冊會(huì)計(jì)師參與全部現(xiàn)金監(jiān)盤，而對存貨進(jìn)行抽點(diǎn)。(3) 監(jiān)盤的內(nèi)容不同。注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤，監(jiān)盤的是現(xiàn)金；而進(jìn)行存貨監(jiān)盤監(jiān)盤的是存貨。(4) 監(jiān)盤的程序有所不同。注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行存貨監(jiān)盤，要進(jìn)行監(jiān)盤問卷調(diào)查，而進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤則不需要。(5) 監(jiān)盤的時(shí)間不同。現(xiàn)金監(jiān)盤一般在外勤審計(jì)過程中進(jìn)行，而存貨監(jiān)盤一般在資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)行。(6) 金盤的要求不同。現(xiàn)金監(jiān)盤要求實(shí)施突擊性檢查，而存貨監(jiān)盤則要求事前通知、召開監(jiān)盤預(yù)備會(huì)議。五、綜合題答案：要求：(1)王豪、李民應(yīng)選擇的重要性水

14、平為85萬元。因?yàn)榘凑摘?dú)立審計(jì)準(zhǔn)貝0的規(guī)定，當(dāng)不同會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平不同時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇最低的重要性水平。重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會(huì)計(jì)師就應(yīng)執(zhí)行更充分的審計(jì)測試，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。要求：(2)應(yīng)建議ABC股份有限公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。(3)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策，且ABC股份有限公司調(diào)整后的計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的比率在規(guī)定范圍內(nèi)，但應(yīng)提請ABC股份有限公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。( 4)調(diào)整分錄為：借：管理費(fèi)用 45000貸：累計(jì)折舊 45000要求 ：.審計(jì)報(bào)告ABC股份有限公司全體股東：我們審計(jì)了后附的 ABC股份有限公司(以下簡稱 ABC公司)財(cái)務(wù)

15、報(bào)表，包括 2006年12月31 日的資產(chǎn)負(fù)債表和合并資產(chǎn)負(fù)債表， 2006 年度的利潤表和合并利潤表、股東權(quán)益變 動(dòng)表和合并 股東權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表和合并現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；( 2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；(3)作出合理的會(huì)計(jì)估 計(jì)。注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會(huì)計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作