某旅行社資金管理概述

1、 .旅行社財(cái)務(wù)管理機(jī)制探索 瓶頸一，旅行社部的激勵(lì)與約束機(jī)制 部的激勵(lì)和約束機(jī)制是企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。目前，國大部分旅行社在部激勵(lì)和約束機(jī)制上，特別是在二者結(jié)合上缺少明確的目標(biāo)，形不成有自己特色的核心力量，要么只有約束沒有激勵(lì)，或激勵(lì)方式人為因素較大，這在一些較大的國營旅行社表現(xiàn)得尤為明顯。他們?nèi)匀谎赜蒙霞壷鞴懿块T給企業(yè)下指標(biāo)，企業(yè)再給業(yè)務(wù)部門定任務(wù)，超額部分分成兌獎(jiǎng)來解決部激勵(lì)和約束機(jī)制的問題，而指標(biāo)的制定往往又是滯后的，有些企業(yè)甚至到了年中過后才給各業(yè)務(wù)部門定下任務(wù)。加上旅行社企業(yè)的業(yè)務(wù)人員變動(dòng)較為頻繁，企業(yè)為了完成上級部門給定的指標(biāo)填補(bǔ)空缺的任務(wù)，總是人為造成給企業(yè)貢獻(xiàn)多的業(yè)務(wù)人員（部門

2、）指標(biāo)就定得高，給企業(yè)貢獻(xiàn)少的業(yè)務(wù)人員（部門）指標(biāo)就定得低的“鞭打快?！钡墓脂F(xiàn)象。使干得好、貢獻(xiàn)大的業(yè)務(wù)人員（部門）和干得差、貢獻(xiàn)少的業(yè)務(wù)人員（部門），在收入和獎(jiǎng)勵(lì)分配上沒有實(shí)質(zhì)性的差距，嚴(yán)重地挫傷了優(yōu)秀的業(yè)務(wù)部門（人員）的積極性。大部分中小旅行社目前則普遍實(shí)行部門（個(gè)人）承包或變相部門（個(gè)人）承包方式這種“以包代管”的機(jī)制是另一種只有激勵(lì)沒有約束的機(jī)制，由于這些旅行社自身控制乏力，財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全，其結(jié)果是往往只收錢，不管理，最后造成漏洞多、糾紛多的現(xiàn)象。如何解決好二者的結(jié)合關(guān)系一直是旅行社行業(yè)多年的弱點(diǎn)。 瓶頸二，旅行社的資金管理問題 資金短缺問題是妨礙旅行社發(fā)展的諸多因素中的首要矛盾，

3、主要表現(xiàn)在： 其一，旅行社資金使用上的“大鍋飯”問題。旅行社事實(shí)上只是資金流通的中間環(huán)節(jié)，資金在旅行社流轉(zhuǎn)非常頻繁，旅行社除去賺取的毛利外，其余均為代墊和撥付資金，所以資金的短缺一直是旅行社發(fā)展的滯障，資金使用產(chǎn)權(quán)不分、責(zé)任不明，更是造成了旅行社企業(yè)資金使用上的“大鍋飯”現(xiàn)象。一方面旅行社向銀行或上級單位貸款來支撐旅行社的團(tuán)隊(duì)運(yùn)行，償付高額的利息，財(cái)務(wù)經(jīng)理“焦急萬分”；而另一方面是業(yè)務(wù)部門的接待規(guī)模不斷擴(kuò)大，應(yīng)收賬款急劇膨脹，而業(yè)務(wù)人員卻“瀟灑自如”的怪現(xiàn)象。 其二，應(yīng)收賬款問題。特別是應(yīng)收賬款的回收問題更是多年來一直困擾旅行社老總們的一塊心病。多賣怕收不回團(tuán)費(fèi)，有限的賒銷，雖能減少呆賬，可又

4、擔(dān)心失去市場。而在資金使用責(zé)任不明的情況下，外聯(lián)人員往往選擇后者，只強(qiáng)調(diào)提高市場占有率，增加客源，而忽視銷售所帶來的收款風(fēng)險(xiǎn)。只注重個(gè)人指標(biāo)的完成，而不關(guān)心賬款能否收回。還有極個(gè)別的外聯(lián)銷售人員只關(guān)心個(gè)人的灰色收入，而不關(guān)心團(tuán)隊(duì)有無利潤，賬款能否收回，最后總是不知不覺中將旅行社拖入資金的“黑洞”。 如何突破旅行社管理機(jī)制的瓶頸？ 方法一，旅行社責(zé)任部門的費(fèi)效比例機(jī)制 費(fèi)效比即費(fèi)用與績效之比，也就是每個(gè)責(zé)任部門所花費(fèi)的各項(xiàng)費(fèi)用（主要是營業(yè)費(fèi)用）與每個(gè)責(zé)任部門所掙得毛利（主要是營業(yè)毛利）之比，即營業(yè)費(fèi)用是以營業(yè)毛利為基礎(chǔ)形成的比例。每個(gè)責(zé)任部門要花費(fèi)的費(fèi)用是根據(jù)責(zé)任部門掙得的毛利多少來核定的，責(zé)任

5、部門給旅行社創(chuàng)利越多，貢獻(xiàn)越大，則責(zé)任部門所分得的費(fèi)用就越多，在一定圍所獲得的獎(jiǎng)勵(lì)也就越多，當(dāng)然獎(jiǎng)勵(lì)的多少更決定于責(zé)任部門對費(fèi)用的節(jié)約程度。具體辦法有兩個(gè)： 一、直接激勵(lì)辦法 費(fèi)效比例機(jī)制的實(shí)施難點(diǎn)在于如何確定責(zé)任部門的費(fèi)效比例，旅行社可以根據(jù)本企業(yè)近幾年其主要責(zé)任部門費(fèi)效比例的平均數(shù)來確定，例如，確定比例為40%，即如果以責(zé)任部門的毛利基數(shù)為100%的話，責(zé)任部門可得到毛利的40%作為費(fèi)用，但必須本著“公平、公正、公開”的原則來確定比例，否則，本機(jī)制難以實(shí)施?！肮健⒐?、公開”的原則事實(shí)上也是企業(yè)管理者對外聯(lián)人員信用的承諾。當(dāng)然，營業(yè)費(fèi)用中包括固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用，其中變動(dòng)費(fèi)用是可以節(jié)約的，

6、節(jié)約的費(fèi)用可以作為獎(jiǎng)勵(lì)來發(fā)放。獎(jiǎng)勵(lì)到位后各企業(yè)應(yīng)鼓勵(lì)業(yè)務(wù)人員自覺按國家的有關(guān)規(guī)定上繳個(gè)人所得稅。 二、間接約束辦法 1. 行政約束。旅行社各責(zé)任部門必須服從旅行社統(tǒng)一管理、統(tǒng)一協(xié)調(diào)、統(tǒng)一核算的有關(guān)規(guī)定。 2. 成本約束。旅行團(tuán)成本嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，堅(jiān)決杜絕為減少費(fèi)用而亂進(jìn)成本的現(xiàn)象。 3. 應(yīng)收賬款到賬情況的約束。業(yè)務(wù)人員的獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)放必須以應(yīng)收賬款到賬情況來核算，真正落實(shí)“誰作團(tuán)，誰收款”的原則。 費(fèi)效比例機(jī)制是一種自發(fā)的市場機(jī)制，它是通過一只“看不見的手”來不斷調(diào)節(jié)旅行社企業(yè)和外聯(lián)人員的貢獻(xiàn)和利益分配的機(jī)制，是符合社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律的。當(dāng)然費(fèi)效比例機(jī)制的實(shí)施更有賴于企業(yè)部環(huán)境的穩(wěn)定和

7、對業(yè)務(wù)人員信譽(yù)和承諾的可信度。如果一個(gè)企業(yè)頻繁更換領(lǐng)導(dǎo)，事實(shí)上也是企業(yè)對對外的信譽(yù)否定，其結(jié)果必須影響企業(yè)費(fèi)效比機(jī)制的實(shí)施。 方法二：旅行社的部銀行機(jī)制 旅行社企業(yè)的資金短缺問題是當(dāng)前旅行社行業(yè)所面臨著的一個(gè)十分突出的問題，有些旅行社有時(shí)甚至由于資金的“貧血”而嚴(yán)重阻礙企業(yè)的正常發(fā)展，所以強(qiáng)化資金管理、優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、大力盤活資金力度、提高資金運(yùn)營效率是旅行社企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。旅行社的部銀行機(jī)制便是強(qiáng)化資金管理的有效途徑之一。 一、企業(yè)部銀行機(jī)制的概念 企業(yè)部銀行是核算企業(yè)部資金占用的組織結(jié)構(gòu)，是企業(yè)虛擬的利潤中心，負(fù)責(zé)對企業(yè)整體資金統(tǒng)籌運(yùn)作。企業(yè)的部銀行機(jī)制便是在企業(yè)部劃分若干個(gè)責(zé)任中心，核

8、定各責(zé)任部門資金定額，并積極組織“存款”，發(fā)放“貸款”，按照銀行同期利率收取資金占用費(fèi)。 二、部銀行機(jī)制的實(shí)施辦法 核定企業(yè)各責(zé)任中心的資金定額應(yīng)本著“公正、公平、公開”的原則，或通過先核定一定的資金定額作為企業(yè)為各責(zé)任中心提供的啟動(dòng)資金，然后通過各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人以招標(biāo)形式來有償使用資金，各旅行社可結(jié)合自己的具體情況靈活運(yùn)用利率的杠桿來鼓勵(lì)和限制貸款，通過合理的資金調(diào)劑、充分激勵(lì)那些資金周轉(zhuǎn)速度快、應(yīng)收賬款回款好的責(zé)任中心，利用它們充裕的資金沖減資金使用成本，而那些資金周轉(zhuǎn)速度慢、應(yīng)收賬款回收不好的責(zé)任中心，不僅要為此付出更多的資金成本、風(fēng)險(xiǎn)成本，而且最終會(huì)被資本市場“掃地出門”。 三、加強(qiáng)部

9、銀行的管理 部銀行制度為一種行之有效的資金管理制度，具有提高企業(yè)整體資金使用效益的作用，同時(shí)也增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力。但我們并不是放任自流，而更應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)部銀行的管理，這就要求企業(yè)對部各核算單位的管理狀況、經(jīng)濟(jì)效益等情況進(jìn)行綜合分析。對于經(jīng)營狀況好、信譽(yù)度高的核算單位可通過利率的杠桿來減少他們的資金成本；對于經(jīng)營管理不善、還貸還息不與時(shí)、信譽(yù)度較差的核算單位，則要嚴(yán)格控制其放款規(guī)模，消除其對部銀行的依賴，增強(qiáng)回收貸款的積極性。 解決旅行社資金管理和應(yīng)收賬款回收的關(guān)鍵問題在于“分清責(zé)任和資金的有償使用”。企業(yè)的部銀行機(jī)制是解決這一問題和化解企業(yè)資金困難的一種比較理想的方法之一。它集企業(yè)經(jīng)營管理和銀

10、行金融管理于一身，在企業(yè)部發(fā)揮著資金信貸、資金結(jié)算、資金監(jiān)控的職能，同時(shí)它的設(shè)立也有利于增強(qiáng)旅行社企業(yè)整體的活力。旅行社財(cái)務(wù)管理制度 參考一下吧旅行社財(cái)務(wù)管理制度 一、對財(cái)務(wù)人員的要求1、所有參與財(cái)務(wù)管理的人員要有高度責(zé)任心, 工作認(rèn)真負(fù)責(zé),按章辦事。2、總經(jīng)理審批一定要嚴(yán)格控制在年度預(yù)算圍，如果因特殊情況超出必須經(jīng)總經(jīng)理同意方可執(zhí)行。主管會(huì)計(jì)要與時(shí)做好各項(xiàng)報(bào)表和帳目，現(xiàn)金會(huì)計(jì)每周六要與時(shí)準(zhǔn)確地把收支情況報(bào)給主管會(huì)計(jì)，并要謹(jǐn)慎審核各項(xiàng)開支實(shí)行錢帳分開。3、現(xiàn)金會(huì)計(jì)和主管會(huì)計(jì)一定要配合好，把所有帳目要每月一結(jié)，每月一公布，做到帳款相符，不得拖延。4、任何人不得擅自挪用公款，不得損公肥私，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)

11、處以1000元-10000元的罰款。 二、辦公室開支審批 1、所有辦公室開支要先做出預(yù)算，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理簽字批復(fù)后憑借條從現(xiàn)金會(huì)計(jì)處借款，憑發(fā)票報(bào)銷。無批條擅自開支的不予報(bào)銷，由個(gè)人自理。如總經(jīng)理不在單位時(shí)，必須經(jīng)征求同意后方可執(zhí)行。 2、辦公開支5000元以上必須經(jīng)總經(jīng)理簽字同意，若時(shí)間緊急且有人外出必須征求同意后方可執(zhí)；500元以下（含500元）由總經(jīng)理簽字。 3、各位員工的開支要與時(shí)報(bào)給總經(jīng)理簽字后到財(cái)務(wù)處報(bào)帳。 4、所有報(bào)銷單具一律粘好，干凈、利落、美觀。 三、團(tuán)隊(duì)帳目審批 1、所有團(tuán)隊(duì)、散客一經(jīng)簽定合同，應(yīng)與時(shí)把所收團(tuán)款交到財(cái)務(wù)部，不得個(gè)人保留團(tuán)款，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)處以100元-1000元的罰款

12、。 2、原則上團(tuán)款專款專用，導(dǎo)游外出帶團(tuán)需從財(cái)務(wù)部借款時(shí)，現(xiàn)金會(huì)計(jì)必須查看該團(tuán)團(tuán)款回收情況，以計(jì)調(diào)部出具的預(yù)算單上所需金額為準(zhǔn)借出費(fèi)用。如需墊款必須經(jīng)總經(jīng)理同意簽字，以保持公司正常的現(xiàn)金流量。 3、所有團(tuán)隊(duì)的支出一律由計(jì)調(diào)部出具團(tuán)隊(duì)預(yù)算單，并簽字后報(bào)給財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部要嚴(yán)格審核各項(xiàng)開支是否在預(yù)算，各種票據(jù)數(shù)字是否吻合且有效后，方可予以報(bào)賬。 4、所有團(tuán)隊(duì)團(tuán)款出團(tuán)前付80，余款在團(tuán)隊(duì)返回后三日之必須全部結(jié)清，出現(xiàn)呆帳、壞帳追究責(zé)任，誰造成的損失誰負(fù)責(zé)；散客出團(tuán)前必須全部交清費(fèi)用，否則不予發(fā)團(tuán)，特殊情況須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可。 5、所有團(tuán)隊(duì)在報(bào)帳時(shí)必須有合同、計(jì)調(diào)部預(yù)算單、行程、報(bào)銷清單、意見反饋表、

13、導(dǎo)游日志，缺一不可，否則不給予報(bào)帳。并裝訂成冊。 四、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)開支審批1、公司所有因業(yè)務(wù)需要的開支必須事先征求業(yè)務(wù)副總同意后方可支付，否則公司不予報(bào)銷。 2、業(yè)務(wù)副總審批時(shí)必須嚴(yán)格把關(guān)，根據(jù)團(tuán)隊(duì)競爭情況靈活把握，節(jié)約一切不必要開支，把業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)控制在年初預(yù)算，單團(tuán)經(jīng)費(fèi)原則上不超過該團(tuán)毛利潤的10，并且單團(tuán)單列。 3、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)包括：請客、送禮、乘車費(fèi)、團(tuán)隊(duì)加酒水等其他開支。 4、總經(jīng)理對業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督。 五、門市部 1、門市部的所有團(tuán)隊(duì)收入一律與時(shí)匯到財(cái)務(wù)上，不得擅自保留團(tuán)款和挪用團(tuán)款。 2、門市部的所有開支一律列好所需開支清單并用 方式傳至總公司處，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)方可支出，財(cái)務(wù)把所需費(fèi)用匯至其門

14、市部上，然后憑發(fā)票報(bào)帳。 3、門市部每月來總公司報(bào)2次帳，并匯報(bào)門市部的近期情況。六、工資、獎(jiǎng)金、出差補(bǔ)助 1、員工當(dāng)月工資于次月10日發(fā)放，門市人員工資由財(cái)務(wù)部直接匯至門市部上。 2、業(yè)務(wù)獎(jiǎng)金一旦團(tuán)款全部收清，立即發(fā)放，門市的業(yè)務(wù)獎(jiǎng)金由財(cái)務(wù)部直接匯至其上。 3、出差時(shí)需通知業(yè)務(wù)經(jīng)理和辦公室，經(jīng)同意后方可，出差補(bǔ)助由總經(jīng)理簽字后報(bào)給財(cái)務(wù)。 4、下鄉(xiāng)鎮(zhèn)跑業(yè)務(wù)時(shí)，費(fèi)用一律列入各自團(tuán)隊(duì)的經(jīng)營費(fèi)用當(dāng)中。 七、財(cái)務(wù)部與計(jì)調(diào)部的合作 1、財(cái)務(wù)部與計(jì)調(diào)部之間要協(xié)作共進(jìn)，互相幫助，共同把公司的核心工作做好，為公司的其他工作做好后勤工作。 2、計(jì)調(diào)部每天下班之前把當(dāng)天的所出團(tuán)隊(duì)情況報(bào)給財(cái)務(wù)部，以便財(cái)務(wù)與時(shí)掌握所

15、出團(tuán)隊(duì)的情況，并做好團(tuán)款的預(yù)支。以上各條請大家共同遵守。旅行社財(cái)務(wù)管理一、導(dǎo) 言(一)財(cái)務(wù)管理的定義 財(cái)務(wù)管理是一種價(jià)值管理，它利用貨幣形式對企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行預(yù)測、計(jì)劃、組織、監(jiān)督和控制，是企業(yè)管理的重要組成部分，并貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程。旅行社財(cái)務(wù)管理就是根據(jù)旅行社的經(jīng)營目標(biāo)，按照資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律，對資金進(jìn)行雉、使用、調(diào)節(jié)和監(jiān)督，并正確處理由此而引起的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。它不僅是財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，也是旅行社各級管理人員的職責(zé)。(二)旅行社財(cái)務(wù)管理的容1.資金管理-企業(yè)物質(zhì)生產(chǎn)之源2.成本費(fèi)用管理-企業(yè)利潤之源3.營業(yè)收入、利潤與分配管理-和平控制與治理4.危機(jī)財(cái)務(wù)管理-危機(jī)混亂脆弱時(shí)的管理5.財(cái)務(wù)報(bào)告

16、與評價(jià)-把脈、診斷、處方第一節(jié)旅行社財(cái)務(wù)管理概述一、財(cái)務(wù)管理在旅行社管理中的地位1.經(jīng)商就是理財(cái)，理財(cái)促進(jìn)經(jīng)商。2.理財(cái)就是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，不斷地增收節(jié)支，改善經(jīng)營管理，獲取良好的經(jīng)濟(jì)收益。3.理財(cái)過程就是通過資金運(yùn)動(dòng)的操作與管理使企業(yè)增值的過程。 二、財(cái)務(wù)管理在旅行社管理中的作用地位決定作用，具體如下：1.平衡作-收支平衡規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)利益最大化2.控制作用-控制收支，降低成本，利潤最大化3.分析作用-照鏡子，把脈，以便決策4.監(jiān)督作用-分為/外監(jiān)督，確保健康發(fā)展三、財(cái)務(wù)管理原則1.企業(yè)財(cái)務(wù)通則規(guī)定的基本原則：建立健全企業(yè)部財(cái)務(wù)管理制度，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，依法計(jì)算和繳納國家

17、稅收，保證投資者權(quán)益不受侵犯。因之-2.旅行社部財(cái)務(wù)管理體制大體分為兩種-中小型旅行社一般采取一級核算方式大型旅行社通常采取二級核算方式四、財(cái)務(wù)管理的任務(wù)任務(wù)容是做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。具體而言，可分為以下四個(gè)任務(wù)-1.制定財(cái)務(wù)計(jì)劃2.實(shí)施財(cái)務(wù)控制3.進(jìn)行日常核算4.組織分析與考核 五、財(cái)務(wù)管理的方法1.做好基礎(chǔ)工作2.定額管理3.日常管理4.分級管理5.分析管理6.收集信息 第二節(jié)旅行社資金管理一、資金的概念它是指企業(yè)擁有或控制的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)或物資的貨幣表現(xiàn)。資金的多少可以用貨幣來講師，但其外在表現(xiàn)形式卻多種

18、多樣，如流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。其主要特點(diǎn)有：1.物質(zhì)性-反映物質(zhì)容，貨幣表現(xiàn)。2.周轉(zhuǎn)性-根本特性，在循環(huán)與周轉(zhuǎn)中增值。3.增值性-在循環(huán)與周轉(zhuǎn)中消耗與轉(zhuǎn)換從而增值。 二、資金的運(yùn)動(dòng)1.概念：企業(yè)按照經(jīng)營目標(biāo)開展業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)，資金形態(tài)就會(huì)不斷變化，并貫穿于業(yè)務(wù)經(jīng)營過程的始終，形成資金的運(yùn)動(dòng)過程。2.資金運(yùn)動(dòng)的三個(gè)方面(三個(gè)階段)資金的籌集和投入-企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的起點(diǎn)(企業(yè)發(fā)生)資金的周轉(zhuǎn)和循環(huán)-企業(yè)經(jīng)營過程(企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展)資金的退出-企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)終結(jié)(企業(yè)解散與消亡)三、資金的時(shí)間價(jià)值1.概念：資金的時(shí)間價(jià)值，又叫貨幣的時(shí)間價(jià)值，是指資金在周轉(zhuǎn)使用中由于時(shí)間的推移而發(fā)生的()增值現(xiàn)象。

19、2.意義：資金的時(shí)間價(jià)值是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一個(gè)重要概念，也是資金使用中必須認(rèn)真考慮的一個(gè)因素；利息是衡量資金時(shí)間價(jià)值的最簡單的方法。3.方法：計(jì)算公式略四、資金的籌集1.定義：是企業(yè)向外部有關(guān)單位或個(gè)人，以與從部籌集業(yè)務(wù)經(jīng)營所需資金的一種財(cái)務(wù)活動(dòng)2.資金籌集一般有如下三種方式：吸收直接投資-注冊資本金概念，原始入股股票籌資-旅行社股票籌資者少負(fù)債籌資-大中型旅行社還有可能?；I資四個(gè)來源：國家、企業(yè)、個(gè)人、外商五、資金成本1.定義:是資金使用者為籌集和使用資金而支付的各種費(fèi)用。-成本即代價(jià)2.構(gòu)成：包括資金使用費(fèi)用和資金籌集費(fèi)用兩種資金使用費(fèi)用股利+利息籌集資金費(fèi)用股票/債券發(fā)行費(fèi)+借款手續(xù)費(fèi)其他費(fèi)

20、用3.資金成本（率）公式-要低于投資收益率才可六、流動(dòng)資產(chǎn)管理1.定義：流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應(yīng)收與預(yù)付帳款和存貨等。2.具體容：現(xiàn)金管理-a定額，b定使用圍，c嚴(yán)格管理應(yīng)收與預(yù)付款管理-壞帳準(zhǔn)備金額度1%3-5存貨管理-旅行社存貨管理相對比重較少 第三節(jié)旅行社成本費(fèi)用管理一、旅行社成本費(fèi)用的概念與分類一）概念：指旅行社在一定時(shí)期的經(jīng)營活動(dòng)過程中發(fā)生的以貨幣額表現(xiàn)的各種耗費(fèi)。二）分 類: 營業(yè)成本，期間費(fèi)用1.營業(yè)成本：經(jīng)營過程中發(fā)生的直接支出。2.期間費(fèi)用：指旅行社為管理和組織經(jīng)營活動(dòng)與資金運(yùn)行所發(fā)生的支出，包括

21、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。二、成本費(fèi)用的容一）營業(yè)成本-旅游業(yè)務(wù)的直接支出二）期間費(fèi)用-分三類如下：1.營業(yè)費(fèi)用-經(jīng)營過程中間接發(fā)生的費(fèi)用2.管理費(fèi)用-組織管理費(fèi)用與其他由企業(yè)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用3.財(cái)務(wù)費(fèi)用-籌集資金、運(yùn)動(dòng)資金而發(fā)生的費(fèi)用 三、成本費(fèi)用管理的四原則1.利潤中心原則-以最少的勞動(dòng)耗費(fèi)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。2.分級定額原則-指標(biāo)分解、成本定額。3.計(jì)劃預(yù)估原則-對成本的標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化管理，與時(shí)反饋和控制。4.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則-成本歸屬的本期處置原則。 四、成本費(fèi)用管理的方法1.全員理財(cái)-理念培養(yǎng)，成本費(fèi)用的形成與企業(yè)全體員工密切相關(guān)。2.全過程管理-經(jīng)營管理過程即是成本控制過程，注意每個(gè)

22、環(huán)節(jié)抓節(jié)約。3.財(cái)務(wù)稽查-通過定期的審查、制約以降低成本，節(jié)約開支，提高經(jīng)濟(jì)效益。 第四節(jié)營業(yè)收入與利潤管理一、旅行社營業(yè)收入管理1.營業(yè)收入：指旅行社提供旅游服務(wù)所得的貨幣收入。根據(jù)國家統(tǒng)一財(cái)會(huì)制度的規(guī)定，旅行社代收代付費(fèi)用也應(yīng)全部計(jì)入營業(yè)收入總額。2.確認(rèn)旅行社營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)的兩個(gè)基本條件：旅行社勞務(wù)已經(jīng)提供旅行社已經(jīng)收到價(jià)款或已取得了收取價(jià)款的憑證-如承兌支票、匯票、欠條、合同等。 二、旅行社的利潤管理1.定義：旅行社利潤是指旅行社在一定時(shí)期的收入和扣除成本費(fèi)用等各項(xiàng)支出以后的差額，旅行社利潤集中反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的成果。2.利潤總額之三部分：營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額。3利潤管理

23、：就是對利潤進(jìn)行預(yù)測，規(guī)劃目標(biāo)利潤。公式如下：BI-C1-T-C2二、旅行社利潤分配管理（一）意義：利潤分配直接涉與國家、投資者、企業(yè)和員工個(gè)人等各個(gè)方面的經(jīng)濟(jì)利益。（二）利潤分配方向1.旅行社所得稅2.旅行社利潤分配三原則：合法、兼顧、補(bǔ)虧。3.旅行社利潤分配的一般程序一般在章程中有明確規(guī)定。 第五節(jié)旅行社財(cái)務(wù)危機(jī)管理一、定義與重要性表現(xiàn)1.旅行社財(cái)務(wù)危機(jī)管理是指旅行社應(yīng)收旅游者或者旅游是間商的帳款或票據(jù)，到期未收并有可能出現(xiàn)無法的財(cái)務(wù)情況，如欠款、呆帳、壞帳等。2.應(yīng)收帳款管理與財(cái)務(wù)危機(jī)管理重要性表現(xiàn)應(yīng)收帳款在企業(yè)總資產(chǎn)中的比重不斷上升-故應(yīng)加強(qiáng)管理應(yīng)收帳款直接影響旅行社的聲譽(yù)-資金鏈與企

24、業(yè)的存活應(yīng)收帳款對旅行社經(jīng)營的積極作用-0應(yīng)收是錯(cuò)誤的二、危機(jī)中的債務(wù)人分析從債務(wù)人方面看，應(yīng)收款過高的原因主要有以下幾種：1.經(jīng)營者原因2.組織原因3.銷售原因4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原因三、危機(jī)中的債權(quán)人分析從債權(quán)人方面看，形成過高應(yīng)收帳款的自身原因1.對債務(wù)人缺乏詳盡了解-知己不知彼2.惡性競爭-強(qiáng)銷與欠帳，全額后付款做團(tuán)3.違章欠款-未按合同與時(shí)收款4.欠款手續(xù)不全-票據(jù)、合同不全，無法追討欠款5.應(yīng)收帳款管理不當(dāng)-缺少專人管理、催收等6.旅游產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量問題-投訴、爭議造成欠款7.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原因-帳目不清四、應(yīng)收帳款的催收一般分為三個(gè)時(shí)期進(jìn)行催收：1.提醒期-到期后一個(gè)月方式：善意提醒，公關(guān)活動(dòng)為

25、主旋律2.追蹤期-+三個(gè)月方式：、信件、造訪3.強(qiáng)硬期-一般為半年方式：專人催討，委托代理人、訴諸法律 第六節(jié)旅行社財(cái)務(wù)分析定義：指對財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況所作的分析一、財(cái)務(wù)分析的依據(jù)（詳見教材）1.資產(chǎn)負(fù)債表2.損益表+利潤分配表3.資金流量表（主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表）二、旅行社財(cái)務(wù)分析與評價(jià)一般從以下三個(gè)方面進(jìn)行：（一）償債能力指標(biāo)1.流動(dòng)比率2.速動(dòng)比率3.資產(chǎn)負(fù)債率（二）營運(yùn)能力指標(biāo)1.應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率2.存貨周轉(zhuǎn)率-工業(yè)企業(yè)使用較多（三）盈利能力指標(biāo)1.資本金利用率2.營業(yè)利潤率3.成本利潤率光大旅行社 規(guī)章制度-財(cái)務(wù)部工作總結(jié)春去秋來，四季輪回，公司已經(jīng)邁進(jìn)一個(gè)新世紀(jì)。我們財(cái)務(wù)部也有了一個(gè)全

26、新的開始，人員結(jié)構(gòu)有較大的調(diào)整，基本上都是新人、新崗位，帶隊(duì)的任務(wù)落在我的肩上。我們都感到擔(dān)子重了、壓力大了，但是我們沒有畏縮，在領(lǐng)導(dǎo)的正確引導(dǎo)和各部門的大力支持下，憑著責(zé)任心和敬業(yè)精神，我們逐步成熟起來。為了進(jìn)一步的發(fā)展和提高，我覺得有必要對這半年多的工作做一簡單的回顧。 一、作為非盈利部門，合理控制成本（費(fèi)用），有效地發(fā)揮企業(yè)部監(jiān)督職能是我們上半年工作的重中之重。年初，為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)性，完善公司的管理機(jī)制，財(cái)務(wù)部制定了新的管理細(xì)則。細(xì)則中對借款、費(fèi)用報(bào)銷、審核等工作程序作了詳實(shí)的解釋。我們通過對細(xì)則的學(xué)習(xí)、討論，把各項(xiàng)條款逐一與實(shí)際業(yè)務(wù)聯(lián)系在一起，找問題找漏洞，并反復(fù)消化、嚴(yán)格把

27、關(guān)。在出納環(huán)節(jié)中，我們強(qiáng)調(diào)一定要堅(jiān)持原則、不講人情，把一些不合理的借款和費(fèi)用報(bào)銷拒之門外。在憑證審核環(huán)節(jié)中，我們依據(jù)細(xì)則中的規(guī)定，認(rèn)真審核每一憑證，不把問題帶到下個(gè)環(huán)節(jié)。通過這半年的實(shí)踐，我們的工作取得了顯著的成效。數(shù)字是最有說服力的，在銷售額與上年同期基本持平的情況下，三費(fèi)（管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）卻比去年同期下降了20.8%。通過實(shí)際工作，我們都深刻的意識到加大成本控制的力度，盡快推出相應(yīng)制度的必要性。 二、財(cái)務(wù)部每天都要接觸大量的數(shù)據(jù)和枯燥的報(bào)表，但大家以苦為樂，從來沒有怨言，工作干得有聲有色。為了提高員工的榮譽(yù)意識 ，針對公司出臺(tái)的工資考核制度，我們相應(yīng)地制定了部員工工資考核方案

28、，由部門經(jīng)理依據(jù)員工的崗位描述對其平時(shí)的表現(xiàn)進(jìn)行綜合評判并作為參考遞交會(huì)計(jì)主管?？己酥贫鹊膶?shí)行有效地調(diào)動(dòng)了大家的積極性，充分發(fā)揮了企業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，合理地利用了人力資源。 三、為了更好的與部門溝通，我們在完成本職工作的同時(shí)，發(fā)揚(yáng)協(xié)作精神，積極配合總經(jīng)辦順利完成了2000年工商年檢的工作，為隨后通過企業(yè)貸款證年審做好了鋪墊。為了配合業(yè)務(wù)中心錄入費(fèi)用，我們與時(shí)、準(zhǔn)確地編制會(huì)計(jì)憑證并做好憑證傳遞、匯總工作。為了更好地核算營銷部門的盈虧，為公司完成銷售計(jì)劃提供依據(jù)，我們與時(shí)記錄每一筆到款，準(zhǔn)確記錄貨款的清欠并周期性地與營銷人員的往來帳進(jìn)行核對，并做到營銷、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)中心數(shù)據(jù)口徑一致。 四、為了培養(yǎng)自身的

29、綜合能力，取人之長、補(bǔ)己之短。我們定期進(jìn)行小組討論、學(xué)習(xí)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，大家互相交流心得，熟悉各崗位的工作流程，把問題擺在桌面上。由員工轉(zhuǎn)達(dá)給部門經(jīng)理，再由部門經(jīng)理轉(zhuǎn)達(dá)給主管，主管根據(jù)匯總上來的意見與建議做出相應(yīng)的措施。除此之外，我們合理地安排每位員工的外勤工作，讓每個(gè)人都有與外界接觸的機(jī)會(huì)，做到工作有里有外、有有弛。 五、在上半年的稅務(wù)工作中我們克服了許多困難，通過積極參加國、地稅局舉辦的辦稅人員崗位培訓(xùn)以與查閱大量的財(cái)務(wù)資料，順利完成并通過了企業(yè)所得稅納稅清繳、增值稅一般納稅人年審工作。通過對稅務(wù)籌劃的學(xué)習(xí)，提高了每月納稅申報(bào)工作的質(zhì)量，并且熟練掌握了統(tǒng)計(jì)局、財(cái)政局、稅務(wù)局各項(xiàng)報(bào)表的填制工作

30、。 通過總結(jié)，我有幾點(diǎn)感觸：其一是要發(fā)揚(yáng)團(tuán)隊(duì)精神。因?yàn)楣窘?jīng)營不是個(gè)人行為，一個(gè)人的能力必竟有限，如果大家擰成一股繩，就能做到事半功倍。但這一定要建立在每名員工具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)、對工作的責(zé)任感、良好的品德這一基礎(chǔ)上，否則團(tuán)隊(duì)精神就成了一句空話。那么如何主動(dòng)的發(fā)揚(yáng)團(tuán)隊(duì)精神呢？具體到各個(gè)部門，如果你努力的工作，業(yè)績被領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可，勢必會(huì)影響到你周圍的同事，大家以你為榜樣，你的進(jìn)步無形的帶動(dòng)了大家共同進(jìn)步。反之，別人取得的成績也會(huì)成為你不斷進(jìn)取的動(dòng)力，如此產(chǎn)生連鎖反應(yīng)的良性循環(huán)。其二是要學(xué)會(huì)與部門、領(lǐng)導(dǎo)之間的溝通。公司的機(jī)構(gòu)分布就象是一網(wǎng)，每個(gè)部門看似獨(dú)立，實(shí)際上它們之間存在著必然的聯(lián)系。就拿財(cái)務(wù)部來

31、說，日常業(yè)務(wù)和每個(gè)部門都要打交道。與部門保持聯(lián)系，聽聽它們的意見與建議，發(fā)現(xiàn)問題與時(shí)糾正。這樣做一來有效的發(fā)揮了會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，二來能與時(shí)的把信息反饋到領(lǐng)導(dǎo)層，把工作從被動(dòng)變?yōu)橹鲃?dòng)。其三是要有一顆永攀高峰的進(jìn)取之心。隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)的概念越來越抽象，它不再局限于某個(gè)學(xué)科，在金融、稅務(wù)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用、公司法、企業(yè)管理等諸多領(lǐng)域都有所涉與。這就給我們財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求-逆水行舟，不進(jìn)則退。如果想在事業(yè)上有所發(fā)展，就必需武裝自己的頭腦，來適應(yīng)優(yōu)勝劣汰的市場競爭環(huán)境。 人生能有幾回博，在今后的日子里，我們要化思想為行動(dòng)，用自己的勤勞與智慧描繪未來的藍(lán)圖旅行社的財(cái)務(wù)管理 旅行社財(cái)務(wù)管理，是旅

32、行社管理的重要組成部分，它在旅行社經(jīng)營過程中，始終處于制約和促進(jìn)全局發(fā)展的重要地位。旅行社的管理者根據(jù)其資金運(yùn)轉(zhuǎn)的客觀規(guī)律，通過對資金籌集、資金運(yùn)用、資產(chǎn)管理和資金分配等管理，實(shí)現(xiàn)旅行社利潤最大化和所有者權(quán)益最大化的目標(biāo)，使旅行社財(cái)務(wù)狀況處于最優(yōu)狀態(tài)，并利用貨幣形式對旅行社經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行全過程管理。第一節(jié)? 旅行社的資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理是旅行社財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要容。資產(chǎn)是旅行社所擁有的全部資本的具體化。旅行社憑借其所擁有的資產(chǎn)經(jīng)營各種旅游產(chǎn)品， 并獲得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)收益。雖然旅行社的資產(chǎn)構(gòu)成與飯店、車船公司等其他旅游企業(yè)基本一樣，主要包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)，但是各種資產(chǎn)所占的比例卻與

33、其他旅游企業(yè)相差甚遠(yuǎn)，具有一定的特殊性。因此，旅行社的資產(chǎn)管理方式亦有別于其他旅游企業(yè)。目前，我國多數(shù)旅行社資產(chǎn)管理的重點(diǎn)是流動(dòng)資產(chǎn)管理和固定資產(chǎn)管理。一、旅行社流動(dòng)資產(chǎn)的管理流動(dòng)資產(chǎn)，是指旅行社可以在一個(gè)營業(yè)周期（通常為一年）將其轉(zhuǎn)變成為現(xiàn)金或者耗用的資產(chǎn) 。它是旅行社業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)不可缺少的重要條件之一同旅游業(yè)的其他部門相比，旅行社的流動(dòng)資產(chǎn)在其總資產(chǎn)中占有較大的比重。因此，控制流動(dòng)資產(chǎn)的規(guī)模和部構(gòu)成比例、加速流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)便成為旅行社財(cái)務(wù)管理的重要容。旅行社對流動(dòng)資產(chǎn)的管理主要由：貨幣資產(chǎn)、生息資產(chǎn)、債權(quán)資產(chǎn)和存貨資產(chǎn)四部分組成。（二）貨幣資產(chǎn)的管理旅行社的貨幣資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金和銀行存款

34、。它是旅行社所有資產(chǎn)中最具有流動(dòng)性的一種資產(chǎn)。現(xiàn)金經(jīng)常用于向旅游供應(yīng)部門和企業(yè)采購各種旅游服務(wù)、支付旅行社各類勞務(wù)費(fèi)用與其他各種費(fèi)用，償還到期的債務(wù)等。銀行存款主要用于旅行社的各種經(jīng)濟(jì)往來與結(jié)算、發(fā)放工資和補(bǔ)充旅行社的庫存現(xiàn)金等?，F(xiàn)金雖然具有較強(qiáng)的支付能力，但在未使用前不能給旅行社帶來任何利潤，反而還需要承擔(dān)一定的籌資成本。旅行社將現(xiàn)金存入銀行所獲得的利息也是微乎其微的。所以，在保證旅行社業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行的前提下，旅行社必須設(shè)法縮短現(xiàn)金在周轉(zhuǎn)過程中占用的時(shí)間，減少實(shí)際占用的現(xiàn)金總量。旅行社在貨幣資產(chǎn)管理中主要采取下列措施：1 確定旅行社的現(xiàn)金庫存限制隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的逐步確立，許多商業(yè)銀行

35、已經(jīng)不再為旅行社核定庫存現(xiàn)金的限額。因此，旅行社必須根據(jù)本企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中的需要，自行確定庫存現(xiàn)金的數(shù)量。旅行社日常開支所需的現(xiàn)金數(shù)量要適宜，既不能出現(xiàn)經(jīng)營中現(xiàn)金短缺的現(xiàn)象，也不能造成資金的閑置和浪費(fèi)。2 嚴(yán)格控制現(xiàn)金的使用圍除以下各項(xiàng)款項(xiàng)可用現(xiàn)金支付以外，旅行社不能隨意擴(kuò)大現(xiàn)金使用圍。( l ）職工工資、各種工資性津貼和支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金；( 2 ）各種勞保、福利費(fèi)用以與國家規(guī)定的對個(gè)人的其他現(xiàn)金古出；( 3 ）個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬，包括稿費(fèi)、講課費(fèi)與其他專門工作報(bào)酬； ( 4 ）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；( 5 ）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；( 6 ）確需要現(xiàn)金支付的其他支出。3 嚴(yán)格現(xiàn)金收

36、支管理旅行社應(yīng)將現(xiàn)金收入于當(dāng)日送存開戶銀行。旅行社現(xiàn)金支出不得坐支，即不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付。如因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，需報(bào)開戶銀行審核批準(zhǔn)。4 加強(qiáng)銀行存款管理按照國家有關(guān)規(guī)定，旅行社作為企業(yè)必須在所在地的銀行開立賬戶（分為人民幣存款和外匯存款）。為保證銀行存款與旅行社日記賬所記業(yè)務(wù)與金額的一致性，旅行社財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期與銀行對賬。銀行則應(yīng)定期編制對賬單，列明旅行社在一個(gè)會(huì)計(jì)期，通過銀行實(shí)際收付的資金。旅行社應(yīng)將日記賬與對賬單進(jìn)行認(rèn)真的核對，如發(fā)現(xiàn)不符，要與時(shí)查明、調(diào)整。旅行社對其銀行存款要加強(qiáng)管理，不準(zhǔn)出租、出借賬戶，不準(zhǔn)套取銀行信用，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票或遠(yuǎn)期支票。5 嚴(yán)格控制現(xiàn)金

37、支出旅行社應(yīng)充分利用商業(yè)信用所提供的方便，減少現(xiàn)金的占用時(shí)間，從而達(dá)到節(jié)約現(xiàn)金的目的。旅行社應(yīng)嚴(yán)格控制現(xiàn)金支出，盡量避免在應(yīng)付賬款到期日之前支付現(xiàn)金，并設(shè)法減少某些不十分必要的開支或推遲支付的時(shí)間。（二）生息資產(chǎn)的管理為了減少因在企業(yè)保持超出日常開支所需的貨幣資金而蒙受利潤損失，旅行社應(yīng)將其暫時(shí)閑置的貨幣資金投資于生息資產(chǎn)。聲息資產(chǎn)亦稱短期有價(jià)證券或者金融資產(chǎn)，主要包括期限在一年以下（含一年）的國庫券、商業(yè)票據(jù)、銀行承兌匯票和可轉(zhuǎn)讓定期存單等。生息資產(chǎn)一般具有三個(gè)特點(diǎn)：?( 1 ）能夠在短期變成現(xiàn)金；（2 ）能夠產(chǎn)生較（銀行存款等）多的利息；（3 ）市場風(fēng)險(xiǎn)小。 生息資產(chǎn)由于具有以上各種優(yōu)點(diǎn)，

38、所以又常被看成“準(zhǔn)現(xiàn)金”。但是，生息資產(chǎn)有時(shí)候也會(huì)出現(xiàn)因?yàn)樨泿攀袌錾瞎┣箨P(guān)系的變化而出現(xiàn)價(jià)格波動(dòng)，在個(gè)別情況下某些票據(jù)也存在違約風(fēng)險(xiǎn)等情況，這些都是旅行社的管理者所應(yīng)予以注意的。（三）債權(quán)資產(chǎn)的管理旅行社的債權(quán)資產(chǎn)主要指應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款在旅行社的流動(dòng)資產(chǎn)中占有較大的比例。這是因?yàn)樵谀壳奥糜慰驮闯寿I方市場的條件下，多數(shù)旅行社難以堅(jiān)持“先收費(fèi)，后接待”的原則。此種狀況進(jìn)而導(dǎo)致在接待旅游者的預(yù)訂計(jì)劃實(shí)現(xiàn)以后，接待收入往往不能立刻以現(xiàn)金形式收進(jìn)來。這些收入需經(jīng)過一系列的結(jié)算過程才能最后收回。在此期間，旅行社被占用的資金稱為應(yīng)收賬款。加強(qiáng)債權(quán)資產(chǎn)的管理對于旅行社具有重要意義。旅行社對債權(quán)資產(chǎn)的管理主要

39、采取以下措施： 1.制定和執(zhí)行正確的信用政策旅行社的債權(quán)資產(chǎn)狀況，取決于旅行社制定的信用政策與其執(zhí)行情況。當(dāng)信用政策寬松時(shí)，債權(quán)資產(chǎn)和旅行社的業(yè)務(wù)量往往增加，一方面導(dǎo)致邊際利潤的增加和市場占有蟹的擴(kuò)大；另一方面也容易造成應(yīng)收賬款回收的管理費(fèi)用與壞賬損失增加。當(dāng)信用政策緊縮時(shí)，一方面可以減少回收應(yīng)收賬款的管理費(fèi)用與壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面卻不利于邊際利潤的增加和市場占有量的擴(kuò)大因此，旅行社必須根據(jù)自身所處的市場條件與客戶的資信狀況，制定適當(dāng)?shù)男庞谜摺? l ）制定信用政策旅行社制定信用政策，主要包括針對不同的客戶規(guī)定出相應(yīng)的賒賬信用標(biāo)準(zhǔn)、賒銷條件與收取賬款的程序。對新客戶，應(yīng)該先進(jìn)行充分的資信

40、調(diào)查，設(shè)法了解其財(cái)務(wù)狀況，以便決定是否向其提供信用。對已經(jīng)同旅行社建立了良好信用關(guān)系，而且向旅行社輸送大量旅游者的老客戶，只要沒有大幅度地增加賒欠的應(yīng)收賬款，旅行社就可以繼續(xù)提供信用。( 2 ）規(guī)定賒銷的條件在目前我國旅游市場條件小，旅行社為了擴(kuò)大市場占有量，吸引更多的客戶從而獲得更大的邊際利潤，應(yīng)該允許部分客戶在一定條件下先送客人后結(jié)算。然而，這種賒銷信用經(jīng)常是無擔(dān)保的，而早多數(shù)客戶不在旅行社的所在地。當(dāng)客戶無力償付欠款時(shí)、旅行社雖有權(quán)索取欠款，但因沒有擔(dān)保物，使旅行社承擔(dān)了更大的風(fēng)險(xiǎn)。所以，旅行社在允許客戶欠款時(shí)，應(yīng)該規(guī)定賒銷的條件，如為了鼓勵(lì)客戶盡快付款，可做出在一定期限付款則能夠享受現(xiàn)

41、金折扣的規(guī)定；規(guī)定賒欠賬款的最長期限；給不同的客戶規(guī)定不同的賒欠最高限額等，以減少可能發(fā)生的壞賬損失。( 3 ）制定收取應(yīng)收賬款的程序?yàn)榱藴p少壞帳的損失，旅行社應(yīng)該制定出一套收取應(yīng)收賬款的程序。例如，旅行社應(yīng)在一筆應(yīng)收賬款剛過償付期時(shí)，立即給客戶發(fā)函或催收欠款。如經(jīng)過數(shù)次催收后客戶仍繼續(xù)拖欠，旅行社可以停止向其提供賒銷信用，直至訴諸法律以求解決。催收客戶欠款需支付一定的費(fèi)用，旅行社應(yīng)對這種費(fèi)用的發(fā)生規(guī)定出適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。當(dāng)繼續(xù)催收賬款已經(jīng)得不償失之時(shí)，旅行社應(yīng)該停止對其催收而將這筆賬款經(jīng)報(bào)批后作為壞賬損失注銷。 2.應(yīng)收賬款的管理方法( l ）比較應(yīng)收賬款的回收期旅行社將應(yīng)收賬款的實(shí)際回收期同規(guī)定

42、的回收期進(jìn)行對比，找出差距，分析出問題之所在，以便采取相應(yīng)的糾正措施。（2 ）分析賬齡 旅行社可將所有賒銷客戶所欠的應(yīng)收賬款，按時(shí)間長短順序編制成表，分析其中拖欠時(shí)間超過規(guī)定回收期的客戶與其拖欠原因，確定客戶的信用程度。旅行社可以根據(jù)所分析的結(jié)果采取相應(yīng)的措施，以避免可能發(fā)生的壞賬損失。( 3 ）定期檢查客戶的應(yīng)收賬款新蕎味流麗酷黔榨藻布談?dòng)刹扇《ㄆ跈z查客戶應(yīng)收賬款償付情況的辦法。檢查的主要容包括：客戶對本旅行社招徠客源的重要程度與其占旅行社總接待量的比重；應(yīng)收賬款的支付情況；客戶未能償付欠款的原因等。通過檢查，旅行社可以對客戶進(jìn)行信用評價(jià)，判斷發(fā)生壞賬的可能性，并根據(jù)客戶的信用程度重新確定向

43、其提供的信用條件。二、旋行社固定資產(chǎn)的管理固定資產(chǎn)，是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備但單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的物品，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。旅行社固定資產(chǎn)相對其他旅游企業(yè)（如旅游交通部門、旅游住宿部門等）而言是較少的，主要是房屋、建筑物和運(yùn)輸工具等。旅行社對固定資產(chǎn)的管理，主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手： （一）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提 1 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的圍 計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，包括房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸車輛；季節(jié)性停用、修理停用的設(shè)備；融資租入的設(shè)備；以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

44、。 不準(zhǔn)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，包括房屋、建筑物以外的未使用、不需用的機(jī)器設(shè)備；以經(jīng)營方式租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)；國家規(guī)定不計(jì)提折舊的其他固定資產(chǎn)（如土地等）。2 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法旅行社計(jì)提折舊的方法一般分為兩種：即平均年限法（直線法）和工作量法。( l ）平均年限法平均年限法又稱為直線法，是我國目前最常用的計(jì)提折舊方法。旅行社采用平均年限法計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊時(shí)，線以固定資產(chǎn)的原始成本扣除凈殘值，然后按照固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限進(jìn)行平均分?jǐn)?，?jì)算每年或每月的折舊額和折舊率。這是一種較為簡易的折舊計(jì)提方法，通常用于房屋等建筑物和貴重辦

45、公設(shè)備的折舊計(jì)提。固定資產(chǎn)凈殘直率，一般按照固定資產(chǎn)原值的3%5%確定。對不同的固定資產(chǎn)，旅行社應(yīng)按其類別規(guī)定具體的折舊年限。目前，國家對于不同類別固定資產(chǎn)折舊年限的規(guī)定為：營業(yè)用房2040年，非營業(yè)用房35 45 年，簡易房5 10 年，建筑物1025年；大型客車（33座以上）30 萬公里或510 年，主型客車（32 座以下）30萬公里或78年，小轎車20萬公里或57年，行車30萬公里或78年，貨車50萬公里或12年，摩托車15萬公里或5年。?( 2 ）工作量法有些固定資產(chǎn)（如接待旅游者的旅游大客車）在不同的經(jīng)營期間使用的程度不均衡，發(fā)生的磨損程度也相差較大，難以用平均年限法確定其每年的折舊

46、額。對于這類資產(chǎn)，旅行社可以采用工作量法來計(jì)提折舊。工作量法是一種以固定資產(chǎn)的具體使用時(shí)間或使用量為自變量，且與年限無絕對直接依存關(guān)系的折舊方法。這種折舊計(jì)提方法適用于汽車等固定資產(chǎn)。（二）固定資產(chǎn)修理費(fèi)用與盤虧、盤盈和報(bào)廢的處理1 修理費(fèi)用的提取旅行社發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。對數(shù)額較大、發(fā)生不均衡的修理費(fèi)用，可以分期攤?cè)氤杀举M(fèi)用，也可以根據(jù)修理計(jì)劃分期從成本中預(yù)提。2 固定資產(chǎn)盤虧、盤盈與報(bào)廢的處理對盤虧與毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)按原價(jià)扣除累計(jì)折舊、過失人與保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營業(yè)外支出。對盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)按其原價(jià)減估計(jì)折舊后的差額計(jì)入營業(yè)外收入。對出售或清理報(bào)廢固定資產(chǎn)變價(jià)

47、凈收入（變價(jià)收入、殘料價(jià)值減清理費(fèi)用后的凈額）與固定資產(chǎn)凈值（原價(jià)減累計(jì)折舊）的差額，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。第二節(jié)? 旅行社成本費(fèi)用的管理成本費(fèi)用管理是旅行社財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要容。旅行社管理者在進(jìn)行成本費(fèi)用管理的過程中，應(yīng)按照客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的要求，特別是價(jià)值規(guī)律的要求，對旅行社的經(jīng)營成本和各種費(fèi)用進(jìn)行計(jì)劃、控制、核算和分析，以促進(jìn)旅行社人、財(cái)、物的合理利用，不斷降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。一、旅行社的成本費(fèi)用分析旅行社成本費(fèi)用分析，包括研究成本費(fèi)用的構(gòu)成和按照單團(tuán)或部門批量對成本費(fèi)用進(jìn)行的分析。在此基礎(chǔ)上，旅行社應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的具體情況實(shí)行單團(tuán)成本費(fèi)用核算或部門批量成本費(fèi)用核算。（一）旅行社

48、成本費(fèi)用的構(gòu)成旅行社的成本費(fèi)用主要由營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用所構(gòu)成。 1.營業(yè)成本 旅行社的營業(yè)成本，是指在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出，包括房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、文娛費(fèi)、行托運(yùn)費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、門票費(fèi)、專業(yè)活動(dòng)費(fèi)、簽證費(fèi)、陪同費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、機(jī)場建設(shè)費(fèi)等代收、代付費(fèi)用。2 營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用，是指旅行社各營業(yè)部門在經(jīng)營中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。它包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保管費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、燃料費(fèi)、水電費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、洗滌費(fèi)、清潔衛(wèi)生費(fèi)、低值易耗品攤銷、物料消耗、經(jīng)營人員的工資（含獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼）福利費(fèi)、服裝費(fèi)與其他營業(yè)費(fèi)用。3 管理費(fèi)用管理費(fèi)用，是指旅行社組

49、織和管理經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，以與由旅行社統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、外事費(fèi)、租賃費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)、修理費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、稅金、燃料費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷、開辦費(fèi)攤銷、交際應(yīng)酬費(fèi)、壞賬損失、存貨盤虧和毀損、上級管理費(fèi)與其他管理費(fèi)用。4 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指旅行社為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用。它包括旅行社在經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)與籌資發(fā)生的其他費(fèi)用。（二）旅行社的成本費(fèi)用核算旅行社成本費(fèi)用核算可以根據(jù)

50、旅行社的經(jīng)營規(guī)模和圍分別實(shí)行單團(tuán)核算和部門批量核算。1 單團(tuán)核算單團(tuán)核算，是指旅行社以接待的每一個(gè)旅游團(tuán)（者）為核算對象進(jìn)行經(jīng)營盈虧的核算。單團(tuán)核算有利于考核每個(gè)團(tuán)隊(duì)的經(jīng)濟(jì)效益，有利于各項(xiàng)費(fèi)用的清算和考核，有利于降低成本。但單團(tuán)核算的工作量較大，一般適用于業(yè)務(wù)量較小的旅行社。2 部門批量核算部門批量核算，是指旅行社的業(yè)務(wù)部門在規(guī)定期限，以接待的旅游團(tuán)（者）的批量為核算對象進(jìn)行的核算。按部門批量核算雖不像單團(tuán)核算那樣詳細(xì)，但卻能從不同的側(cè)面反映出旅行社經(jīng)營的盈虧狀況，為開拓市場、改善經(jīng)營管理提供依據(jù)。這種核算方法適用于業(yè)務(wù)量較大的旅行社。（三）旅行社的成本費(fèi)用分析成本是影響旅行社經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)重

51、要因素。在營業(yè)量一定的前提下，成本費(fèi)用越低，經(jīng)濟(jì)效益就越高。對成本分析可以按核算的要行單團(tuán)成本分析和部門批量成本分析。1 單團(tuán)成本分析單團(tuán)成本分析的前提是實(shí)行單團(tuán)成本核算。為了達(dá)到控制成本，提高旅行社經(jīng)濟(jì)效益的目的，應(yīng)采取以下幾個(gè)步驟： ( l ）在綜合分析市場狀況和旅行社自身經(jīng)營狀況的基礎(chǔ)上編制成本計(jì)劃，制定出一套分等級的計(jì)劃成本，并以此作為衡量旅行社經(jīng)濟(jì)效益的標(biāo)準(zhǔn)。 2 ）將單團(tuán)的實(shí)際成本與計(jì)劃成本進(jìn)行對比，找出差異。對于差異較大的旅游團(tuán)要逐項(xiàng)進(jìn)行分析，找出導(dǎo)致成本上升或下降的原因并加以改進(jìn)。( 3 ）加強(qiáng)信息反饋，把在成本分析中發(fā)現(xiàn)的差異與其原因與時(shí)送到有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門，以便加強(qiáng)對成本的控

52、制。2 部門批量成本分析接待業(yè)務(wù)量較大的旅行社應(yīng)實(shí)行部門批量成本分析和核算，將不同部門接待的旅游團(tuán)，作為成本核算的對象進(jìn)行成本的歸集和分配，核算出各個(gè)部門接待一定批量旅游者的成本水平和經(jīng)濟(jì)效益。旅行社在進(jìn)行成本分析和核算時(shí)應(yīng)采取以下幾個(gè)步驟： （1 ）編制各部門接待一定批量旅游者的計(jì)劃成本與計(jì)劃成本降低額（率），核算出實(shí)際成本與實(shí)際降低額。( 2 ）按照部門接待旅游者的數(shù)量變動(dòng)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變動(dòng)、成本變動(dòng)等三方面進(jìn)行因素替代分析，找出各因素的影響程度。 ( 3 ）將信息反饋給有關(guān)部門，采取措施，扭轉(zhuǎn)不利因素的影響。二、旅行社成本費(fèi)用的控制成本費(fèi)用控制，是指旅行社在經(jīng)營過程中，根據(jù)事先制定的成本費(fèi)用

53、目標(biāo)，并按照一定的原則、采用專門的方法，對日常發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格管理和監(jiān)督，把各項(xiàng)成本費(fèi)用控制在一定圍之。成本費(fèi)用控制是旅行社實(shí)行成本費(fèi)用管理的重要步驟之一。旅行社通過對產(chǎn)品設(shè)計(jì)、產(chǎn)品開發(fā)、旅游服務(wù)采購、產(chǎn)品銷售寫促銷和旅游接待等方面的成本和費(fèi)用的形成過程進(jìn)行監(jiān)督和分析，與時(shí)糾正所發(fā)生的偏差，把經(jīng)營成本限制在目標(biāo)決策的圍，以保證目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)。旅行社成本費(fèi)用控制的容主要包括：（一）制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)旅行社在經(jīng)營過程中需要付出大量的成本費(fèi)用，以獲得預(yù)期的經(jīng)營收入。如果成本費(fèi)用過高，會(huì)使旅行社的經(jīng)營利潤大幅度下降，甚至造成虧損。 因此，旅行社管理者必須根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況和經(jīng)營目標(biāo)，并參照其

54、他旅行社的成本費(fèi)用水平，制定出本旅行社的成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。這是旅行社成本控制的首要步驟。旅行社制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的方法主要有分解法、定額法和預(yù)算法。1 分解法分解法，是指將目標(biāo)成本費(fèi)用和成本費(fèi)用降低目標(biāo)，按成本費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行分解，明確各成本費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)和降低的幅度在此基礎(chǔ)上，把各成本費(fèi)用項(xiàng)目指標(biāo)按部門進(jìn)行歸口分解。然后，各部門再把成本費(fèi)用指標(biāo)落實(shí)到各個(gè)崗位或個(gè)人，再由各個(gè)崗位或個(gè)人分別制定各項(xiàng)成本費(fèi)用支出的目標(biāo)和措施，對分解指標(biāo)進(jìn)行修訂。各項(xiàng)修訂后的指標(biāo)要以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本費(fèi)用為標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行綜合平衡，經(jīng)過綜合平衡以后，即可形成各項(xiàng)成本費(fèi)用開支的標(biāo)準(zhǔn)。2 定額法定額法，是指旅行社首先確定各種經(jīng)營成本或

55、費(fèi)用的合理定頗，并以此為依據(jù)制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。凡是能夠直接確定定額的成本或費(fèi)用，都應(yīng)制定標(biāo)準(zhǔn)成本或費(fèi)用。不能直接確定定額的成本費(fèi)用，也要比照本行業(yè)平均水平確定成本費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)限額，用以控制盲目的成本費(fèi)用開支。?3 預(yù)算法預(yù)算法，是指旅行社在把經(jīng)營費(fèi)用劃分為同銷售收入成比例增加的變動(dòng)費(fèi)用、不成比例增加的半固定成本費(fèi)用或半變動(dòng)成本費(fèi)用，以與與銷售收入增減無關(guān)的固定費(fèi)用的基礎(chǔ)上，按照各贏的些業(yè)務(wù)量分別制定預(yù)算，并以此作為費(fèi)用控制的標(biāo)準(zhǔn)。各部門的業(yè)務(wù)量不同，其費(fèi)用預(yù)算也不一樣。旅行社可據(jù)此對業(yè)務(wù)量不同各個(gè)部門制定彈性費(fèi)用預(yù)算。（二）日?？刂坡眯猩鐟?yīng)當(dāng)在日常經(jīng)營管理中，按照預(yù)先制定的成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控

56、制各項(xiàng)消耗和支出，并根據(jù)已發(fā)生的誤差，與時(shí)進(jìn)行調(diào)整，以指導(dǎo)當(dāng)前的經(jīng)營活動(dòng)。旅行社成本費(fèi)用的日?？刂疲S要包括建立成本控制信息系統(tǒng)、實(shí)行責(zé)任成本制和進(jìn)行重點(diǎn)控制等三項(xiàng)措施，并通過這些措施對旅行社經(jīng)營管理的成本費(fèi)用實(shí)行全過程、全面和全員的控制。1 建立成本控制信息系統(tǒng)旅行社應(yīng)該通過建立成本費(fèi)用控制信息系統(tǒng)，對經(jīng)營活動(dòng)過程中產(chǎn)生的成本費(fèi)用進(jìn)行控制。成本控制信息系統(tǒng)主要包括三個(gè)部分：成本指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、定額等輸入系統(tǒng)；核算、控制、反饋系統(tǒng)；分析、預(yù)測系統(tǒng)。這三個(gè)系統(tǒng)構(gòu)成一個(gè)整體，就會(huì)發(fā)揮提供、傳遞與反饋成本費(fèi)用信息的作用，并成為旅行社成本控制的有效手段。 2 實(shí)行責(zé)任成本制為了加強(qiáng)成本控制，旅行社應(yīng)實(shí)行責(zé)任成本制度，即把負(fù)有成本責(zé)任的部門作為成本責(zé)任中心，使其對可控成本負(fù)完全責(zé)任。通過責(zé)任成本制度，可以把經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)到旅行社部各個(gè)部門，推動(dòng)各部門控制其所負(fù)責(zé)的成本。3 進(jìn)行重點(diǎn)控制旅行管理者應(yīng)在日常成本費(fèi)用控制中，對占成本比重較大的部門或崗位、成本降低目標(biāo)較大的部門或崗位和目標(biāo)成本實(shí)現(xiàn)較難的部門或崗位進(jìn)行重點(diǎn)控制。按照確定的標(biāo)準(zhǔn)，對這些部門或高位的成本費(fèi)用進(jìn)行檢查和監(jiān)督，以降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)營利潤。（三）檢查與考核旅行社管理者應(yīng)定期對各部門的成本費(fèi)用