整合審計(jì)資源——擴(kuò)展審計(jì)功效的戰(zhàn)略舉措_審計(jì)論文

1、整合審計(jì)資源擴(kuò)展審計(jì)功效的戰(zhàn)略舉措_審計(jì)論文    “目前，審計(jì)工作中存在的問(wèn)題還很多。最大的問(wèn)題是，審計(jì)任務(wù)繁重與審計(jì)人員自身力量不足之間的矛盾。審計(jì)力量不足不僅僅是數(shù)量意義上的問(wèn)題更重要的是審計(jì)資源沒(méi)有得到充分利用?！边@是李金華審計(jì)長(zhǎng)在總結(jié)20年審計(jì)工作實(shí)踐時(shí)所說(shuō)的一段話。去年，署辦公廳組織了部分特派辦、地市審計(jì)機(jī)關(guān)針對(duì)整合審計(jì)資源這一課題開(kāi)展了一系列專題調(diào)研，召開(kāi)了司局業(yè)務(wù)骨干座談會(huì)。同樣是在去年，審計(jì)署2003至2007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃出臺(tái)，“實(shí)行科學(xué)的審計(jì)管理，整合審計(jì)資源”被列為三項(xiàng)基礎(chǔ)工作之一。透過(guò)這些，我們感覺(jué)到，整合審計(jì)資源，是審計(jì)工

2、作改革創(chuàng)新的重要取向，是審計(jì)署在未來(lái)幾年內(nèi)要著力實(shí)現(xiàn)的一大目標(biāo)。審計(jì)資源現(xiàn)狀的實(shí)質(zhì)我們所面臨的問(wèn)題，一方面是資源不足，另一方面是資源浪費(fèi)。就現(xiàn)實(shí)而言，我們所要做的、我們所能夠做的，更多的就是在第二個(gè)方面下功夫。審計(jì)資源整合之所以被提到了議程上，應(yīng)該說(shuō)，這是新形勢(shì)下提升審計(jì)成果質(zhì)量的內(nèi)在要求。換句話說(shuō)就是，審計(jì)工作在這方面存在的諸多問(wèn)題已經(jīng)顯露，必須從現(xiàn)在起著手解決。首先，我們來(lái)看這樣兩個(gè)十分現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題。據(jù)資料載，中央一級(jí)預(yù)算單位有100多個(gè)，每年預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的覆蓋面為50%左右。對(duì)二三級(jí)預(yù)算單位審計(jì)的覆蓋面則更小，大約只有20%.縣以上國(guó)稅局有3000多個(gè)，每年審計(jì)不足5%；海關(guān)系統(tǒng)有250個(gè)

3、分關(guān)，每年只能審計(jì)20%.由此可見(jiàn)，全面審計(jì)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有做到。這是其一。其二，審計(jì)機(jī)關(guān)一般都按照審計(jì)署的部門而對(duì)口設(shè)置相應(yīng)的處室和人員編制，審計(jì)對(duì)象和范圍的劃分也依照此原則歸口管理，未經(jīng)特別授權(quán)，其他處室無(wú)權(quán)審計(jì)歸口以外的審計(jì)對(duì)象。故此，有的處室“吃不飽”，有的則“吃不了”。而“苦樂(lè)不均”的結(jié)果自然是導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督盲區(qū)的擴(kuò)大。應(yīng)該說(shuō)，這兩個(gè)問(wèn)題所涉及實(shí)質(zhì)的都是審計(jì)資源，一個(gè)是資源的開(kāi)發(fā)問(wèn)題，一個(gè)是資源的運(yùn)用問(wèn)題。當(dāng)然，在這以外，還存在著其他的問(wèn)題，比如，審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不盡合理的問(wèn)題，審計(jì)技術(shù)手段落后的問(wèn)題，審計(jì)機(jī)關(guān)與有關(guān)監(jiān)督部門缺乏溝通與協(xié)作的問(wèn)題，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之間在開(kāi)展業(yè)務(wù)方面相對(duì)割裂的問(wèn)題

4、，審計(jì)機(jī)關(guān)資金匱乏的問(wèn)題，審計(jì)成果大量閑置的問(wèn)題，等等。綜合來(lái)看，我們所面臨的問(wèn)題，一方面是資源不足，另一方面是資源浪費(fèi)。就現(xiàn)實(shí)而言，我們所要做的、我們所能夠做的，更多的就是在第二個(gè)方面下功夫。審計(jì)資源中的重中之重只言其表、不究其里的泛資源論調(diào)是認(rèn)識(shí)上的一種偏差，這種偏差很可能將直接導(dǎo)致資源整合工作失去方向感，造成整合的無(wú)序、無(wú)理與無(wú)效，不可取。當(dāng)前，審計(jì)資源中最重要的應(yīng)該是人力資源、信息資源和技術(shù)資源。談審計(jì)資源問(wèn)題，首先不可避免的就是資源的內(nèi)涵及其分類問(wèn)題。經(jīng)濟(jì)上資源的概念是指，為創(chuàng)造物質(zhì)財(cái)富而投入到生產(chǎn)活動(dòng)中的一切要素。這個(gè)定義著重強(qiáng)調(diào)的是資源作為手段的性質(zhì)：即某種可被利用的、提供資助或

5、滿足需要的東西。我們以為，美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家帕納斯就"資源"一詞所作的定義還是比較恰當(dāng)?shù)?，這對(duì)我們界定審計(jì)資源的概念及其內(nèi)涵是有幫助的。從目前對(duì)審計(jì)資源的認(rèn)識(shí)上來(lái)看，有些理解還很浮淺，主要表現(xiàn)就是對(duì)資源的概念缺少理論上的分析，把審計(jì)資源的含義寬泛化。比如，有觀點(diǎn)認(rèn)為，審計(jì)資源就是“人、法、技、財(cái)、物”。其實(shí)，法本身不可以算是資源，不具有開(kāi)發(fā)的價(jià)值，而與法有關(guān)的信息則可以是資源；物品本身不是資源，而用來(lái)購(gòu)買物品的錢則是資源。我們說(shuō)，對(duì)于審計(jì)資源這個(gè)概念，不應(yīng)該僅僅從載體的形式來(lái)理解或界定。不然，審計(jì)擁有或掌握的所有東西就都會(huì)無(wú)一例外地被歸入資源之列，那么，還有什么不是資源呢？因此，

6、我們覺(jué)得，只言其表、不究其里的泛資源論調(diào)是認(rèn)識(shí)上的一種偏差，這種偏差很可能將直接導(dǎo)致資源整合工作失去方向感，造成整合的無(wú)序、無(wú)理與無(wú)效，不可取。究竟將什么歸入審計(jì)資源，這不僅僅是個(gè)理論問(wèn)題，它也是個(gè)實(shí)踐問(wèn)題。過(guò)多的糾纏于純理論性概念，可能反倒失去了探討這個(gè)問(wèn)題的實(shí)際意義。其實(shí)，現(xiàn)階段最重要的事情就是從眾說(shuō)紛紜的審計(jì)資源中分離出關(guān)鍵性資源，抓住它、分析它，如此，我們才可能為審計(jì)資源整合工作打下一個(gè)基礎(chǔ)，找到幾個(gè)主攻方向。在我們看來(lái)，當(dāng)前，審計(jì)資源中最重要的應(yīng)該是人力資源、信息資源和技術(shù)資源。人力資源。主要涉及審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)、人員素質(zhì)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員或機(jī)構(gòu)之間的統(tǒng)籌分工與協(xié)作，等等。信息資源。主

7、要涉及信息來(lái)源渠道的發(fā)掘、信息的積累、信息的自我利用、信息的對(duì)外傳導(dǎo)，等等。技術(shù)資源。主要涉及計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法和一般審計(jì)應(yīng)用技術(shù)方法的研究、開(kāi)發(fā)、應(yīng)用以及推廣，等等。審計(jì)資源整合再認(rèn)識(shí)無(wú)原則、想當(dāng)然地進(jìn)行整合，或者是不求甚解地“整合”，審計(jì)管理是搞不上去的。有些所謂的“整合”做法，實(shí)際上只是把一個(gè)時(shí)髦的標(biāo)簽貼在了自家的大門上，任何實(shí)質(zhì)性問(wèn)題也解決不了。為了能夠有序、有效地整合好審計(jì)資源，首當(dāng)其沖的問(wèn)題是應(yīng)該遵循什么樣的整合原則的問(wèn)題。無(wú)原則、想當(dāng)然地進(jìn)行整合，或者是不求甚解地“整合”，審計(jì)管理是搞不上去的。比如，某某單位把辦公設(shè)備調(diào)整、更換，某某單位對(duì)后勤機(jī)關(guān)進(jìn)行了某項(xiàng)改革，之后，便謂之為整

8、合了審計(jì)資源，等等。這些做法，實(shí)際上只是把一個(gè)時(shí)髦的標(biāo)簽貼在了自家的大門上，任何實(shí)質(zhì)性問(wèn)題也解決不了。故此，把握原則是必須的，是至關(guān)重要的。從目前的研究狀況看，有三個(gè)原則應(yīng)該是最基本的。1 2  下一頁(yè)    重要性原則。整合審計(jì)資源要根據(jù)本地域經(jīng)濟(jì)環(huán)境、本單位基礎(chǔ)條件和具體情況分別對(duì)待，也就是說(shuō)，不同的審計(jì)單位在對(duì)自己的審計(jì)資源狀況進(jìn)行梳理后，選擇那些有益于突出工作重點(diǎn)的、有益于實(shí)現(xiàn)重要工作目標(biāo)的進(jìn)行整合。高效性原則。整合審計(jì)資源是一個(gè)系統(tǒng)工程，其基本目標(biāo)就是優(yōu)化配置，整合工作就是要把相對(duì)獨(dú)立存在、獨(dú)立發(fā)揮作用的諸多要素凝

9、聚成一個(gè)整體，以使之產(chǎn)生1+1>2的規(guī)模效果。系統(tǒng)性原則。整合審計(jì)資源要分級(jí)次循序漸進(jìn)，其發(fā)展軌跡應(yīng)該是階梯式的，不必強(qiáng)求一步成功，但要求方向明確、條理清晰、步履穩(wěn)健。審計(jì)資源整合的急所當(dāng)務(wù)之急是要通盤(pán)考慮、全面制定具體的、層次分明的審計(jì)資源整合工作指南，建立起一個(gè)自上而下的、能夠有效協(xié)調(diào)人力、信息、技術(shù)三大資源的操作系統(tǒng)。為此，首先必須明確的問(wèn)題就是審計(jì)資源整合責(zé)任主體究竟是誰(shuí)的問(wèn)題。圍繞如何將有限的審計(jì)資源運(yùn)用得最有成效、運(yùn)用在最能滿足工作要求、最能反映工作業(yè)績(jī)的地方，近年來(lái)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)做了一些有意義的嘗試。大連市審計(jì)局根據(jù)實(shí)際工作調(diào)整管理思路，在信息資源的利用上，首先把信息“數(shù)字

10、化”，為網(wǎng)絡(luò)化作了前期準(zhǔn)備，在全局范圍實(shí)現(xiàn)“網(wǎng)絡(luò)化”，無(wú)紙辦公，搭建信息平臺(tái)。在審計(jì)成果利用、轉(zhuǎn)化方面，與大連市檢察院制定了聯(lián)合辦案的規(guī)章制度，加快了大要案處理的速度和力度。重慶辦在新辦業(yè)務(wù)處室設(shè)置時(shí)，沒(méi)有按照審計(jì)署對(duì)口設(shè)置，而是僅設(shè)了財(cái)政、金融、經(jīng)貿(mào)三個(gè)處，審計(jì)任務(wù)在這三個(gè)處公開(kāi)招標(biāo)，農(nóng)林、水利、社保、外資、行政事業(yè)等沒(méi)有另設(shè)處室，而是將其業(yè)務(wù)都?xì)w入這三類。從整合審計(jì)資源的角度來(lái)看，這既體現(xiàn)了實(shí)事求是的精神，又實(shí)現(xiàn)了高效管理。南京辦對(duì)全年審計(jì)項(xiàng)目試行動(dòng)態(tài)管理，構(gòu)建了包括項(xiàng)目名稱、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)時(shí)間、責(zé)任處室、責(zé)任人員、人員配備等12項(xiàng)指標(biāo)在內(nèi)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理網(wǎng)絡(luò)圖，對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的起止時(shí)間和彼此之間的交叉銜接、審計(jì)主要目標(biāo)和質(zhì)量要求、審計(jì)人員的科學(xué)合理搭配等都做出了具體、科學(xué)的規(guī)定和安排。目前，整合審計(jì)資源的程序已經(jīng)啟動(dòng)，有些問(wèn)題也已經(jīng)處在嘗試解決之中，但是，現(xiàn)在的最大問(wèn)題還不在于評(píng)價(jià)或比較出誰(shuí)家的做法更可行、更有效而后推廣之，最大的問(wèn)題在于整合審計(jì)資源這盤(pán)棋是象現(xiàn)在這樣分著下下去還是把它合起來(lái)下，換句話說(shuō)，當(dāng)務(wù)之急是要通盤(pán)考慮、全面制定具體的、層次分明的審計(jì)資源整合工作指南，建立起一個(gè)自上而下的、能夠有效協(xié)調(diào)人力、信息、技術(shù)三大資源的操作系統(tǒng)。應(yīng)該說(shuō)，在某些項(xiàng)目上、某些地區(qū)內(nèi)圍繞于此的探索已經(jīng)率先起步，比如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由審計(jì)署牽頭，實(shí)行五部