初級會計職稱-會計實務(wù)-07財務(wù)報告

1、資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。根據(jù)總賬科目余額填列方法資產(chǎn)負(fù)債表的各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。（1）直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列：如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項目；（2）根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列：貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付賬款”明細(xì)期末貸方余額“預(yù)付賬款”明細(xì)期末貸方余額“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收賬款”明細(xì)期末借方余額“預(yù)收賬款”明細(xì)期末借方余額“壞賬準(zhǔn)備”“預(yù)收款項”“預(yù)收賬款”明細(xì)期末貸方余額“應(yīng)收

2、賬款”明細(xì)期末貸方余額“預(yù)付款項”“預(yù)付賬款”明細(xì)期末借方余額“應(yīng)付賬款”明細(xì)期末借方余額（如有壞賬準(zhǔn)備要減去相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備）根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列方法“長期借款”“長期借款”總賬科目余額 “長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中“一年內(nèi)到期的金額”“長期待攤費用”“長期待攤費用”總賬科目余額“一年內(nèi)攤銷的數(shù)額”根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列方法“固定資產(chǎn)”“固定資產(chǎn)”“累計折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”“無形資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”“累計攤銷”“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 固定資產(chǎn) 賬面余額-累計折舊=賬面凈值-減值準(zhǔn)備=賬面價值綜合運用上述填列方法分析填列“存貨”“原材料”“庫存商

3、品”“委托加工物資”“周轉(zhuǎn)材料”“材料采購”“在途物資”“發(fā)出商品”“材料成本差異”（借方為加，貸方為減）“存貨跌價準(zhǔn)備”【注意】以下三項不屬于存貨?！究偨Y(jié)：資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列說明】1.資產(chǎn)項目的填列說明（1）“貨幣資金”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目期末余額的合計數(shù)金額填列。（2）“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收賬款”明細(xì)期末借方余額“預(yù)收賬款”明細(xì)期末借方余額“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。【鏈接】“預(yù)收賬款”“應(yīng)收賬款”明細(xì)期末貸方余額“預(yù)收賬款”明細(xì)期末貸方余額（3）“預(yù)付款項”“預(yù)付賬款”明細(xì)期末借方余額“應(yīng)付賬款” 明細(xì)期末借方余額合計數(shù)“壞賬準(zhǔn)

4、備”科目中有關(guān)預(yù)付款項計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列?！炬溄印俊皯?yīng)付賬款”“應(yīng)付賬款”明細(xì)期末貸方余額“預(yù)付賬款”明細(xì)期末貸方余額（4）“應(yīng)收票據(jù)（應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款）”“應(yīng)收票據(jù)”（應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款）期末余額“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)（應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款）計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（5）“存貨”“材料采購”“原材料”“低值易耗品”“庫存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“委托代銷商品”“生產(chǎn)成本” “受托代銷商品”“受托代銷商品款”“存貨跌價準(zhǔn)備”“材料成本差異”“商品進(jìn)銷差價”后的金額填列。（6）“固定資產(chǎn)”“固定資產(chǎn)”“累計折舊”“

5、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”后的金額填列。（7）“工程物資” 項目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。2.負(fù)債項目的填列說明（1）“應(yīng)交稅費”項目根據(jù)“應(yīng)交稅費”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅費”科目期末為借方余額，應(yīng)以“負(fù)號”號填列。企業(yè)代扣代交的個人所得稅，也通過本項目列示。企業(yè)所交納的稅金不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的，如印花稅、耕地占用稅等，不在本項目列示。（2）“應(yīng)付利息”項目，反映企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付的利息，包括分期付息到期還本的長期借款應(yīng)支付的利息、企業(yè)發(fā)行的企業(yè)債券應(yīng)支付的利息等。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付利息”科目的期末余額填列。計提的一次還本付息債券利息應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)付債券應(yīng)計利息”科目。（3）“

6、一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目，反映企業(yè)非流動負(fù)債中將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)到期部分的金額。如將于一年內(nèi)償還的長期借款。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。3.所有者權(quán)益項目的填列說明“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損在本項目內(nèi)以“”號填列?！拘〗Y(jié)】資產(chǎn)負(fù)債表編制項目編制說明貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金交易性金融資產(chǎn)根據(jù)總賬直接填寫應(yīng)收票據(jù)賬面余額壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款預(yù)收賬款）明細(xì)賬借余壞賬準(zhǔn)備預(yù)付款項（應(yīng)付賬款預(yù)付賬款）明細(xì)賬借余壞賬準(zhǔn)備存貨原材料、在途物資、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資；庫存商品、

7、發(fā)出商品、生產(chǎn)成本、委托代銷商品等材料成本差異：借加貸減存貨跌價準(zhǔn)備：減長期股權(quán)投資賬面余額減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)賬面余額累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在建工程賬面余額減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)賬面余額累計攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的長期待攤費用等短期借款根據(jù)總賬直接填寫應(yīng)付賬款（應(yīng)付賬款預(yù)付賬款）明細(xì)賬貸余應(yīng)付票據(jù)根據(jù)總賬直接填寫預(yù)收款項（應(yīng)收賬款預(yù)收賬款）明細(xì)賬貸余應(yīng)付職工薪酬根據(jù)總賬直接填寫應(yīng)交稅費根據(jù)總賬直接填寫應(yīng)付利息根據(jù)總賬直接填寫一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債一年內(nèi)到期的長期借款等實收資本根據(jù)總賬直接填寫盈余公積根據(jù)總賬直接填寫未分配利潤本年利潤 利潤分配利潤表的結(jié)構(gòu)我國企業(yè)的利潤表

8、采用多步式格式?！局R點】利潤表的編制一、利潤表項目的填列方法我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式，分以下三個步驟編制：第一步，計算出營業(yè)利潤；第二步，計算出利潤總額；第三步，計算出凈利潤（或凈虧損）。二、利潤表項目的填列說明1.“營業(yè)收入”項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。2.“營業(yè)成本”項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。其他項目略。 現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動

9、性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。期限短一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價物，通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國債等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)金流量表編制單位：A公司 2014年12月 單位：元項 目 本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的

10、現(xiàn)金2.收到的稅費返還收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計1.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金2.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金3.支付的各種稅費支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額速記續(xù)表項 目 本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：流出：購買商品、工資、交稅費流入：銷售商品、退稅費續(xù)表項 目 本期金額上期金額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1.收回投資收到的現(xiàn)金2.取得投資收益收到的現(xiàn)金3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額4.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動

11、現(xiàn)金流入小計1.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金2.投資支付的現(xiàn)金3.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額速記續(xù)表項 目 本期金額上期金額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：流出：1.投資支付的現(xiàn)金2.購建長期資產(chǎn)3.取得子公司流入：1.1收回投資1.2投資收益2.處置長期資產(chǎn)收回3.處置子公司續(xù)表項 目 本期金額上期金額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1.吸收投資收到的現(xiàn)金2.取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流入小計1.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金2.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資

12、活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額速記續(xù)表項 目 本期金額上期金額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：流入：1.吸收投資 2.取得借款流出：1.分配股利 2.償還借款、償付利息現(xiàn)金流量表的編制方法企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表主要項目說明經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金，以及

13、前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（包括應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額）和本期預(yù)收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。2.“收到的稅費返還”項目，反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加等各種稅費的返還款。3.“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)經(jīng)營租賃收到的租金等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨列示。4.“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項稅額），以及本期支付前期購買商品、接受

14、勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項目反映。其他項目略。所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)在所有者權(quán)益變動表上，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列信息的項目:（1）綜合收益總額；（2）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；（3）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；（4）提取的盈余公積；（5）實收資本或資本公積、其他綜合收益、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。庫存股所有者權(quán)益變動表各項目均需填列“本年金額”和“上年金額”兩欄。企業(yè)的凈利潤及其分配情況作為所有者權(quán)益變動的組成部分，不需要單獨編制利潤分配表列示。附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。附注主要起到兩方面的作用：第一，附注的披露，是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表列示項目的含義的補充說明，幫助使用者更準(zhǔn)確地把握其含義。第二，附注提供了對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動