會計出納基本知識問題5

1、會計出納基本知識問題(5)67. 辦理銀行結(jié)算的基本要求是什么 ？各單位辦理銀行結(jié)算，必須了解并遵守下列基本要求。第一，各單位辦理結(jié)算必須遵守國家法律、法規(guī)和銀行結(jié)算辦去的各項規(guī)定。第二，各項經(jīng)濟往來，除了按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定可以使用現(xiàn)金以外，都必須辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第三，在銀行開立賬戶的單位辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，賬戶內(nèi)須有足夠內(nèi)資金保證支付。第四，各單位辦理結(jié)算必須使用銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結(jié)算憑證，并按照規(guī)定正確填寫。第五，銀行、單位辦理結(jié)算應(yīng)遵守“恪守信用，履約付款，誰的錢進誰的賬，由誰支配，銀 行不墊款”的結(jié)算原則。第六，銀行按照結(jié)算辦法的規(guī)定審查票據(jù)和結(jié)算憑證。收付雙方發(fā)生的經(jīng)濟糾紛應(yīng)由其自行處

2、理，或向仲裁機關(guān)、人民法院申請司解或裁決。第七，銀行依法為單位、個人的存款保密，維護其資金的自主支配權(quán)。除了國家法律規(guī)定和國務(wù)院授權(quán)中國人民銀行總行的監(jiān)督項目以外，其他部門和地方委托監(jiān)督的事項，各銀行均不受理，不代任何單位查詢、扣款，不得停止單位存款的正常支付。第八，各單位辦理結(jié)算，必須嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不準套取銀行信用。第九，各單位辦理結(jié)算，由于填寫結(jié)算憑證有誤而影響資金使用，票據(jù)和印章丟失而造成資金損失的，由其自行負責。68. 企業(yè)辦理銀行結(jié)算需要向銀行交納哪些費用？怎樣核算？企業(yè)辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，按規(guī)定需要向銀行支付一定的費用，這些費用包括憑證工本費、手續(xù)

3、費、郵電費。此外，如果單位違反銀行結(jié)算紀律和規(guī)定的行為，銀行還要按規(guī)定收取一定 的罰款。(1)憑證工本費的核算。銀行收取憑證工本費分為當時計收和定期匯總計收兩種方式。各單位向銀行領(lǐng)購各種結(jié)算憑證時，按規(guī)定應(yīng)填制一式三聯(lián)的結(jié)算憑證領(lǐng)用單，并加蓋其預(yù)留銀行印鑒，送開戶銀行。開戶銀行審查無誤后，實行當時計收的，向領(lǐng)用人收取結(jié)算憑證工本費，并在第一聯(lián)結(jié)算憑證領(lǐng)用單中加蓋“轉(zhuǎn)訖”章或“現(xiàn)金收訖”章后退回給領(lǐng)用人。各單位財務(wù)部門根據(jù)銀行蓋章退回的結(jié)算憑證領(lǐng)用單第一聯(lián)和銀行收費憑證編制現(xiàn)金或銀行存款付款憑證。如果采用定期匯總收費的，則領(lǐng)購時不直接支付，其匯總收費時一次性轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行匯總收費時向各單位發(fā)出特

4、種轉(zhuǎn)賬借方憑證作為支款通知。各單位財務(wù)部門根據(jù)銀行特種轉(zhuǎn)賬借方憑證編制銀行存款付款憑證。會計分錄為：借記“財務(wù)費用”賬戶，貸記“銀行存款”賬 戶。銀行手續(xù)費和郵電費。銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，按規(guī)定的范圍和規(guī)定的標準向客戶收取一定的手續(xù)費。另外，銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)還需向客戶收取郵電費。郵電費和手續(xù)費合在一起交納。銀行收取手續(xù)費和郵電費也采取當時計收和定期匯總計收兩種方法。當時計件的，各單位在辦理結(jié)算時直接用現(xiàn)金交納或者直接辦理轉(zhuǎn)賬，財務(wù)部門根據(jù)銀行蓋章退回的有關(guān)憑證(如匯票委托書第一聯(lián)等)和銀行收費憑證編制現(xiàn)金或銀行存款付款憑證。其會計核算方法和工 本費相同。采用匯總計收的，應(yīng)根據(jù)銀行特種借方憑證編制銀

5、行存款付款憑證，其會計核算方法和工本費相同。(3) 結(jié)算罰款。各單位在辦理結(jié)算過程中，由于違反結(jié)算紀律和銀行結(jié)算的有關(guān)規(guī)定如簽發(fā)空頭支票等而被 銀行處以罰款時，各單位應(yīng)根據(jù)銀行的罰款憑證編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為：借記“營業(yè)外支出”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。69. 什么是銀行結(jié)算憑證？銀行結(jié)算憑證的基本內(nèi)容包括哪些 ？銀行結(jié)算憑證，是收付款雙方及銀行辦理銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的書面憑證。它是銀行結(jié)算的重要組成內(nèi)容，也是銀行辦理款項劃撥、收付款單位和銀行進行會計核算的依據(jù)。不同的結(jié)算方式，由于其適用范圍、結(jié)算內(nèi)容和結(jié)算程序不同，因而其結(jié)算憑證的格式、內(nèi)容和聯(lián)次等也各不 相同。比如銀行匯票結(jié)算方式

6、的結(jié)算憑證包括銀行匯票委托書、銀行匯票、銀行匯票掛失電報等，商業(yè)匯票結(jié)算方式的結(jié)算憑證包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票、銀行承兌匯票協(xié)議、貼現(xiàn)憑證等等。盡管各種結(jié)算憑證的格式、 聯(lián)次和辦理程序不同，其具體內(nèi)容也有較太差別， 但各種結(jié)算憑證的基本內(nèi)容大致相同。這些基本內(nèi)容概括起來主要有：(1) 憑證名稱；(2) 憑證簽發(fā)日期；收、付款單位的名稱和賬號；(4) 收、付款單位的開戶銀行的名稱；(5) 結(jié)算金額； 結(jié)算內(nèi)容；(7)憑證聯(lián)次及其用途 (8)單位及其負責人的簽章。70. 填寫銀行結(jié)算憑證的基本要求是什么？由于各種結(jié)算憑證是辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的重要依據(jù)，直接關(guān)系到資金結(jié)算的準確性、及時性和

7、安全性，同時各種結(jié)算憑證還是銀行、 單位和個人記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責任的 書面證明，因此各單位和有關(guān)個人必須按照規(guī)定認真填寫銀行結(jié)算憑證。各單位在填寫銀行結(jié)算憑證時，必須做到：(1) 認真、完整填寫憑證內(nèi)容。對于結(jié)算憑證上所列的收、付款人和開戶單位名稱、 日期、賬號、大小寫金額、收付款地點、用途等應(yīng)逐項認真填寫，不得省簡或遺漏。(2) 規(guī)范填寫憑證金額數(shù)字。在填寫票據(jù)和憑證時，必須做到：要素齊全，內(nèi)容真實，數(shù)字正確，字跡清楚，不潦草，不錯漏，嚴禁涂改。單位和銀行的名稱用全稱(異地結(jié)算應(yīng)冠以有省(自治區(qū)、直轄市)、縣(市)字樣)等要求。軍隊一類保密單位使用的銀行結(jié)算憑證可免填用途。在填寫票據(jù)和

8、結(jié)算憑證時，銀行對結(jié)算憑證的金額大小寫要求極為嚴格，不按規(guī)范填寫，銀行將不予受理。金額數(shù)字的填寫可參見第一篇中的有關(guān)內(nèi)容。71. 單位和個人應(yīng)該遵守的結(jié)算紀律的內(nèi)容有哪些？銀行結(jié)算紀律是指通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的單位或個人以及銀行在辦理具體結(jié)算過程中，應(yīng)當遵守的行為規(guī)范。根據(jù)支付結(jié)算辦法及有關(guān)規(guī)定，單位和個人必須遵守的結(jié)算紀律可 以歸納為三條：第?，不準套取銀行情用，簽發(fā)空頭支票、印章和預(yù)留印鑒不符支票和遠期支票；第二，不準無理拒付，任意占用賣方資金 ；第三，不準利用多頭開戶轉(zhuǎn)移資金、逃避債務(wù)。這“三不準”要求單位和個人只準在銀行賬戶余額內(nèi)按照規(guī)定向收款單位和個人支付款項；對應(yīng)該支付其他單位的款

9、項必須依約履行義務(wù)；遵守國家有關(guān)賬戶管理的規(guī)定，嚴守信用，信守合同等。72. 銀行應(yīng)該遵守的結(jié)算紀律的內(nèi)容有哪些？銀行是辦理結(jié)算的主體，是維護結(jié)算秩序的重要環(huán)節(jié)，銀行必須嚴格按照結(jié)算制度辦理結(jié)算。 銀行應(yīng)該遵守的結(jié)算紀律主要包括以下幾條：第一，不準以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金、受理無理拒付、不扣少扣滯納金；第二，不準在結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；第三，不準違反規(guī)定開立賬戶；第四，不準拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)；第五，不準放棄對企業(yè)單位違反結(jié)算紀律的制裁；第六，不準違章承兌、貼現(xiàn)商業(yè)匯票和逃避承兌責任，拒絕支付已承兌的商業(yè) 匯票票款；第七，不準超額占用聯(lián)行匯差

10、資金、轉(zhuǎn)嫁資金矛盾；第八，不準逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項和清算大額銀行匯票資金。銀行除了嚴格遵守上述紀律之外，為了保證結(jié)算質(zhì)量，還必須嚴格遵守規(guī)定的辦理結(jié)算的時間標準。根據(jù)關(guān)于加強銀行結(jié)算工作的決定，向外發(fā)出的結(jié)算憑證，必須于當天至遲次日寄發(fā)；收到的結(jié)算憑證，必須及時將款項支付給收款人。結(jié)算的時間，同城一般不超過2天;異地全國或省內(nèi)直接通匯行之間，電匯一般不超過4天，信匯？般不超過7天。73. 銀行在辦理結(jié)算過程中，如果違反銀行結(jié)算制度應(yīng)負什么結(jié)算責任？銀行在辦理結(jié)算過程中，如果違反銀行結(jié)算制度應(yīng)負的結(jié)算責任主要包括以下幾個方面：(1) 工作差錯責任。銀行因工作差錯，延壓、誤投結(jié)算憑證、誤

11、劃、錯解結(jié)算款項，延長結(jié)算時間，影響客戶和 他行資金使用的，按存(貸)款利率計付賠償金。因錯付發(fā)生冒領(lǐng)造成資金損失的，負責資金 賠償。(2) 違反結(jié)算規(guī)定責任。這類責任包括： 延壓、挪用、截留結(jié)算金額，影響客戶和他行資金使用的、按延壓結(jié)算金額每天萬分之五計付賠償金。 任意壓票、退票、截留、挪用結(jié)算資金，按結(jié)算金額對其處以每天萬分之七罰款。 受理無理拒付、擅自拒付退票和有款不扣拖延付款以及不扣、少扣賠償金的，除按結(jié)算金額每天萬分之五替付款單位承擔賠償金外，要對其處以2000元至5000元銷款。 銀行簽發(fā)空頭銀行匯票、本票和辦理空頭匯款，要追回墊付資金，并按墊付的金額對其處 以每天千分之一的罰款。

12、 銀行采用欺騙手段，向外簽發(fā)未辦匯款的回單、幫助客戶騙取銀行承兌匯票或套取銀行貼現(xiàn)資金的，對其處以 5000元至10000元罰款。 銀行未按規(guī)定通過人民銀行辦理大額轉(zhuǎn)匯、清算大額銀行匯票資金或?qū)⒋箢~匯劃款項和銀行匯票化整為零的，對其處以每筆2000元至5000元罰款。 銀行簽發(fā)50萬元以上的銀行匯票，未及時向人民銀行移存資金的，按延誤天數(shù)和金額對其處以每天萬分之七的罰款 ；三次以上未及時移存資金的，對其進行通報，情節(jié)嚴重的，應(yīng) 停止其向外簽發(fā)銀行匯票。匯票解訖劃回簽發(fā)地人民銀行后，簽發(fā)行仍未移存資金的， 按票面金額對其處以5%的罰款。5000 元 銀行在結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通的

13、，要限期糾正，并對其處以至10000元罰款。 銀行結(jié)算管理混亂，經(jīng)常發(fā)生違規(guī)違紀問題，人民銀行要對其發(fā)出警告，限期糾正。不顧警告，拒不糾正或?qū)也閷曳傅模?要在全轄或全國范圍內(nèi)通報批評，直至暫停其辦理部分或全部結(jié)算業(yè)務(wù)。除銀行承擔上述有關(guān)責任外，還必須追究銀行有關(guān)人員的責任，包括經(jīng)濟責任、行政責任和刑事責任。74. 票據(jù)是怎樣分類的？我國票據(jù)法規(guī)定的票據(jù)有哪幾種 ？按照我國票據(jù)法的規(guī)定， 票據(jù)包括匯票、本票和支票。票據(jù)可以從不同的角度進行不同的分 類。票據(jù)按照付款時間分類，可以分為即期票據(jù)和遠期票據(jù)。即期票據(jù)是指付款人見票后必須立 即付款給持票人，如支票及見票即付的匯票、本票。遠期票據(jù)是付款人見

14、票后在一定期限或 特定日期付款的票據(jù)。票據(jù)按受款人記載方式不同可以分為記名票據(jù)和不記名票據(jù)。記名票據(jù)是指在票據(jù)上注明受款人姓名可由受款人以背書方式轉(zhuǎn)讓，付款人只能向受款人或其指定的人付款的票據(jù)。不記名票據(jù)是指票面上不記載受款人姓名，可不經(jīng)背書而直接以交付票據(jù)為轉(zhuǎn)讓，付款人可以對任何持票人付款的票據(jù)。75. 什么是票據(jù)行為？票據(jù)行為有廣義和狹義兩種。廣義的票據(jù)行為是指以發(fā)生、變更或消滅票據(jù)的權(quán)利義務(wù)關(guān)系 為目的法律行為，包括出票、背書、涂改、禁止背書、付款、保證、承兌、參加承兌、劃線、 保付等。狹義的票據(jù)行為是票據(jù)當事人以負擔票據(jù)債務(wù)為目的的法律行為，包括出票、背書、承兌、參加承兌、保證、保付六

15、種。(1) 出票。出票是指出票人依照法定款式作成票據(jù)并交付于受款人的行為。它包括“作成”和“交付” 兩種行為。所謂“作成”就是出票人按照法定款式制作票據(jù)，在票據(jù)上記載法定內(nèi)容并簽名。由于現(xiàn)在各種票據(jù)都由一定機關(guān)印制，因而所謂“作成”只是填寫有關(guān)內(nèi)容和簽名而已。所謂“交付”是指根據(jù)出票人本人的意愿將其交給受款人的行為，不是出于出票人本人意愿的行為如偷竊票據(jù)不能稱作“交付”，因而也不能稱作出票行為。(2) 背書。背書是指持票人轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利和他人。票據(jù)的特點在于其流通。票據(jù)轉(zhuǎn)讓的主要方法是背書， 當然除此之外還有單純交付。背書轉(zhuǎn)讓是持票人的票據(jù)行為，只有持票人才能進行票據(jù)的背 書。背書是轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利

16、的行為， 票據(jù)一經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓，票據(jù)上的權(quán)利也隨之轉(zhuǎn)讓給被背書人。承兌。承兌是指匯票的付款人承諾負擔票據(jù)債務(wù)的行為。承兌為匯票所獨有。匯票的發(fā)票人和付款人之間是一種委托關(guān)系， 發(fā)票人簽發(fā)匯票，并不等于付款人就一定付款，持票人為確定匯票到期時能得到付款，在匯票到期前向付款人進行承兌提示。如果付款人簽字承兌，那么他就對匯票的到期付款承擔責任，否則持票人有權(quán)對其提起訴訟。參加承兌。參加承兌是指票據(jù)的預(yù)備付款人，或第三人為了特定票據(jù)債務(wù)人的利益，代替承兌人進行承兌，以阻止持票人于匯票到期日前行使追索權(quán)的一種票據(jù)行為。它一般是在匯票得不到承兌、付款人或承兌人死亡、逃亡或其他原因無法承兌、付款人或承兌人被宣告

17、破產(chǎn)的情況下發(fā)生。保證。保證是指除票據(jù)債務(wù)人以外的人為擔保票據(jù)債務(wù)的履行、以負擔同一內(nèi)容的票據(jù)債務(wù)為目的一種附屬票據(jù)行為。 票據(jù)保證的目的是擔保其他票據(jù)債務(wù)的履行，適用于匯票和本票，不適用于支票。保付。保付是指支票的付款人向持票人承諾負絕對付款責任的一種附屬票據(jù)行為。保付是支票付款人的一種票據(jù)行為。支票一旦經(jīng)付款人保付，在支票上注明“照付”或“保付”字樣，并經(jīng) 簽名后，付款人便負絕對付款責任，不論發(fā)票人在付款人處是否有資金，也不論持票人在法定提示期間是否有提示，或者即使發(fā)票人撤回付款委托，付款人均須按規(guī)定付款。在具體操作時，票據(jù)行為表現(xiàn)為票據(jù)當事人把行為的意思按照法定的方式記載在票據(jù)上，并由行

18、為人簽章后將票據(jù)交付。它包括三方面內(nèi)容，即記載、簽章和交付。所謂記載，通俗地講就是票據(jù)當事人在票據(jù)上寫明所要記載的內(nèi)容，如簽發(fā)票據(jù)時應(yīng)寫明票據(jù)的種類、金額、無條件支付命令、 簽發(fā)票據(jù)日期以及其他需要明確的內(nèi)容，承兌匯票時寫 上“承兌”字樣，保證時應(yīng)寫上“保證”或“擔?！弊謽?。所謂簽章，即是指簽名、蓋章或簽名加蓋章， 它表明行為人對其行為承擔責任。自然人簽章 是指在票據(jù)上親自書寫其姓名或加蓋其私章。法人和其他使用票據(jù)單位的簽章為該法人或者該單位的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽章。按照票據(jù)法規(guī)定，在票據(jù)上的簽名應(yīng)當為該當事人的本名，而不能用筆名、藝名等來代替。所謂交付，是指票據(jù)行為人應(yīng)將票

19、據(jù)交付給執(zhí)票人。票據(jù)行為人在票據(jù)上進行記載，并進行簽章后，票據(jù)還不能發(fā)生法律效力，只有票據(jù)被交付給了對方，票據(jù)才能發(fā)生法律效力。76 什么是銀行匯票？銀行匯票結(jié)算有什么特點 ？銀行匯票是匯款人將款項交存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。銀行匯票結(jié)算方式是指利用銀行匯票辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的方式。和其他銀行結(jié)算方式相比，銀行匯票結(jié)算方式具有如下特點:(1) 適用范圍廣。銀行匯票是目前異地結(jié)算中較為廣泛采用的一種結(jié)算方式。這種結(jié)算方式不僅適用于在銀行開戶的單位、個體經(jīng)濟戶和個人， 而且適用于未在銀行開立賬戶的個體經(jīng)濟戶和個人。凡是各單位、個體經(jīng)濟戶和個人需要在異地進行商品交

20、易、勞務(wù)供應(yīng)和其他經(jīng)濟活動及債權(quán)債務(wù)的結(jié)算，都可以使用銀行匯票。并且銀行匯票既可以用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，也可以支取現(xiàn)金。(2) 票隨人走，錢貨兩清。實行銀行匯票結(jié)算，購貨單位交款，銀行開票，票隨人走；購貨單位購貨給票，銷售單位驗票發(fā)貨，一手交票，一手交錢；銀行見票付款，這樣可以減少結(jié)算環(huán)節(jié)，縮短結(jié)算資金在途時間，方便購銷活動。(3) 信用度高，安全可靠。銀行匯票是銀行在收到匯款人款項后簽發(fā)的支付憑證，因而具有較高的信譽，銀行保證支付，收款人持有票據(jù)，可以安全及時地到銀行支取款項。而且，銀行內(nèi)部有一套嚴密的處理程序和防范措施，只要匯款人和銀行認真按照匯票結(jié)算的規(guī)定辦理，匯款就能保證安全。一旦匯票丟失，如

21、果確屬現(xiàn)金匯票，匯款人可以向銀行辦理掛失，填明收款單位和個人，銀行可以協(xié)助防止款項被他人冒領(lǐng)。(4) 使用靈活，適應(yīng)性強。實行銀行匯票結(jié)算，持票人可以將匯票背書轉(zhuǎn)讓給銷貨單位， 也可以通過銀行辦理分次支取 或轉(zhuǎn)讓，另外還可以使用信匯、電匯或重新辦理匯票轉(zhuǎn)匯款項， 因而有利于購貨單位在市場 上靈活地采購物資。(5) 結(jié)算準確，余款自動退回。一般來講，購貨單位很難準確確定具體購貨金額，因而出現(xiàn)匯多用少的情況是不可避免的。在有些情況下，多余款項往往長時間得不到清算從而給購貨單位帶來不便和損失。而使用銀行匯票結(jié)算則不會出現(xiàn)這種情況，單位持銀行匯票購貨， 凡在匯票的匯款金額之內(nèi)的，可根據(jù)實際采購金額辦理

22、支付，多余款項將由銀行自動退回。 這樣可以有效地防止交易尾欠的發(fā)生。77單位內(nèi)部怎樣加強對支票結(jié)算的管理為了避免發(fā)生丟失、 被盜、空頭等情況，防止由于管理不善而給單位帶來經(jīng)濟損失，各單位 應(yīng)建立健全支票結(jié)算的內(nèi)部控制制度，加強對支票結(jié)算的管理和控制，具體包括：(1)支票的管理由財務(wù)部門負責，指定的出納員專門負責，妥善保管，嚴防丟失、被盜。支票和預(yù)留銀行印鑒、支票密碼單應(yīng)分別存放，專人保管。，說明領(lǐng)用支票的用途、日(3) 有關(guān)部門和人員領(lǐng)用支票一般必須填制專門的“支票領(lǐng)用單” 期、金額，由經(jīng)辦人員簽章，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導批準。(4) 支票由指定的出納員專人簽發(fā) ；出納員根據(jù)經(jīng)領(lǐng)導批準的“支票領(lǐng)用單”按照規(guī)定要求簽 發(fā)支票，并在支票簽發(fā)登記簿上加以登記。(5) 各單位不準攜帶蓋好印鑒的空白支票外出采購。如果采購金額事先難以確定，實際情況 又需用空白轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算時，經(jīng)單位領(lǐng)導同意后，出納員可簽發(fā)具有下列內(nèi)容的空白支票：定時(填寫好支票日期)、定點(填寫好收款單位)、定用途(填寫好支票用途)、限金額(在支票 的右上角再加注“限額XX元”宇樣)。各單位簽發(fā)空白支票要設(shè)置 “空白支票簽發(fā)登記簿”， 實行空白支票領(lǐng)用銷號制度，以嚴格控制空白支票的簽發(fā)。“空白支票簽發(fā)登記簿”一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：領(lǐng)用日期、支票號碼、領(lǐng)用人、用途、收款單位、限額、批準人、銷號。領(lǐng) 用人領(lǐng)用支票時要在