第三章會(huì)計(jì)科目賬戶與復(fù)式記賬VIP

1、整理ppt第三章第三章 會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬教學(xué)內(nèi)容會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)賬戶復(fù)式記賬與借貸記賬法 整理ppt第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 科科 目目一、會(huì)計(jì)科目的概念一、會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目：就是對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一會(huì)計(jì)科目：就是對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類核算的項(xiàng)目。步分類核算的項(xiàng)目。 討論：討論：1、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)對象、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)對象的關(guān)系？的關(guān)系？ 2、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則？、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則？整理ppt1.關(guān)系 會(huì)計(jì)對象：任何工作都有其特定的工作對象，會(huì)計(jì)工作也不例外。一般來說，會(huì)計(jì)對象就是指會(huì)計(jì)工作所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容；具體來說，會(huì)計(jì)對

2、象是指企事業(yè)單位在日常經(jīng)營活動(dòng)或業(yè)務(wù)活動(dòng)中所表現(xiàn)出的資金運(yùn)動(dòng)，即資金運(yùn)動(dòng)構(gòu)成了會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容。 資金運(yùn)動(dòng)是抽象的。資金運(yùn)動(dòng)的抽象性是相對于具體的會(huì)計(jì)核算而言的，因?yàn)樵跁?huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)都必須要具體化直至量化，若僅有“資金運(yùn)動(dòng)”這樣一個(gè)抽象的概念，那么會(huì)計(jì)核算的對象是無法落到實(shí)處的。這就需要對抽象的資金運(yùn)動(dòng)作進(jìn)一步的分類，于是就有了會(huì)計(jì)要素。整理ppt 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是對會(huì)計(jì)對象所作的基本分類，是會(huì)計(jì)核算對象的具體化，是用于反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的基本單位。由于會(huì)計(jì)要素是對會(huì)計(jì)對象的分類，所以會(huì)計(jì)要素是主觀的，也就是說，不同的國家可以有不同的會(huì)計(jì)要素。我

3、國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將會(huì)計(jì)要素界定為六個(gè)，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。整理ppt 如果把會(huì)計(jì)對象比作一塊蛋糕的話，那么會(huì)計(jì)要素實(shí)際上是將這塊蛋糕切成了六塊。但是，經(jīng)過這樣的切割之后，問題并沒有解決，即具體的會(huì)計(jì)核算仍然無法實(shí)施。例如，若僅有“資產(chǎn)”這樣一個(gè)概念，當(dāng)我們用10萬元的銀行存款去購買設(shè)備，那只能反映為一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少，其結(jié)果等于沒有反映。這就需要對會(huì)計(jì)要素作進(jìn)一步的分類。 會(huì)計(jì)科目便是對會(huì)計(jì)要素所作的進(jìn)一步分類，如何分類則取決于會(huì)計(jì)目標(biāo)即會(huì)計(jì)信息使用者的需要。例如，當(dāng)我們把資產(chǎn)要素分為“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目后，上面用銀行存款購買設(shè)備的例子便可以反映為：

4、“固定資產(chǎn)”增加了10萬，“銀行存款”減少了10萬，這樣就把問題反映清楚了，繼而滿足了會(huì)計(jì)信息使用者的需要。整理ppt2.會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則 會(huì)計(jì)科目應(yīng)涵蓋會(huì)計(jì)要素的全部內(nèi)容 會(huì)計(jì)科目之間內(nèi)容不能重復(fù)和交叉。 會(huì)計(jì)科目的詳略程度應(yīng)根據(jù)信息使用者的需要和會(huì)計(jì)核算工作的成本確定。 會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)具有一定的差異性和可比性。整理ppt 二二. 會(huì)計(jì)科目表會(huì)計(jì)科目表 我國2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)科目運(yùn)用指南中列出的會(huì)計(jì)科目共計(jì)156個(gè)。 為了便于會(huì)計(jì)處理，尤其是為了適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的需要，會(huì)計(jì)科目按照一定的標(biāo)準(zhǔn)編號(hào)。我國常用會(huì)計(jì)科目的編號(hào)一般為四位數(shù)字，其中第一位數(shù)字代表該科目的類別

5、，如“1”代表資產(chǎn)類，“2”代表負(fù)債類，“3”代表所有者權(quán)益，“6”代表損益類。整理ppt第二節(jié)第二節(jié) 賬賬 戶戶 設(shè)設(shè) 置置本節(jié)主要討論三個(gè)問題：本節(jié)主要討論三個(gè)問題： 一、賬戶的概念一、賬戶的概念 二、賬戶的分類二、賬戶的分類 三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)整理ppt一、賬戶的概念：賬戶是按照會(huì)計(jì)科目開設(shè)，具有一定結(jié)構(gòu)，用于分類記錄并初步加工會(huì)計(jì)信息的工具。 1、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的場所 2、會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱 3、賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)二、賬戶與對應(yīng)的會(huì)計(jì)科目的關(guān)系： 聯(lián)系：1、會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱；賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，兩者相互依存。 2、會(huì)計(jì)科目與所對應(yīng)的賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一

6、致。 區(qū)別：會(huì)計(jì)科目是名稱，賬戶則具有一定的結(jié)構(gòu)和格式。整理ppt三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)：會(huì)計(jì)學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式3.1 賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡化形式之一 3.2賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡化形式之二整理ppt 賬戶的簡化形式的形狀像英文大寫字母T，因此被稱為T型賬戶。 T型賬戶由賬戶名稱、記錄增加的部分和記錄減少的部分構(gòu)成，如果在賬戶的左方記錄增加，則其右方必然記錄減少，反之亦然。賬戶的哪一方記錄增加，哪一方記錄減少，由企業(yè)采用的記賬方法和所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容決定。 賬戶中記錄的增加額或減少額又稱為賬戶的發(fā)生額。在會(huì)計(jì)期末，可根據(jù)賬戶中的記錄計(jì)算本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額，并計(jì)算出賬戶的期末余額。本期的期末

7、余額即為下一期的期初余額。在期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額之間存在下面的數(shù)量關(guān)系。 期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=期末余額 注意：注意：賬戶余額的方向始終和增加欄的方向一致。整理ppt第三節(jié)第三節(jié) 復(fù)式記賬與借貸記賬法復(fù)式記賬與借貸記賬法本節(jié)主要內(nèi)容：本節(jié)主要內(nèi)容：1、單式記賬與復(fù)式記賬、單式記賬與復(fù)式記賬2、借貸記賬法、借貸記賬法3、會(huì)計(jì)分錄、會(huì)計(jì)分錄整理ppt一、復(fù)式記賬的概念一、復(fù)式記賬的概念記賬方法記賬方法: 是指將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記到賬簿中的具是指將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記到賬簿中的具體方式。體方式。 記賬方法的歷史經(jīng)歷了一個(gè)單式記賬到復(fù)式記賬方法的歷史經(jīng)歷了一個(gè)單式記

8、賬到復(fù)式記賬的過程。記賬的過程。單式記賬法：單式記賬法：是指對是指對每一筆每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)在一個(gè)賬戶中記錄的記賬方法。賬戶中記錄的記賬方法。復(fù)式記賬法：復(fù)式記賬法：是指以資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)是指以資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系作為記賬的基礎(chǔ)，對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)系作為記賬的基礎(chǔ)，對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以務(wù)，都以相等相等的金額的金額同時(shí)同時(shí)在在兩個(gè)或兩個(gè)以上兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。進(jìn)行記錄的記賬方法。整理ppt二、借貸記賬法的概念及特點(diǎn)二、借貸記賬法的概念及特點(diǎn)借貸記賬法的概念：借貸記賬法的概念：是以“借”、“貸”二字作為記賬符號(hào)，以會(huì)計(jì)

9、基本等式作為理論基礎(chǔ)，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則，對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種復(fù)式記賬方法。整理ppt借貸記賬法的特點(diǎn)： 以“借”、“貸”作為記賬符號(hào) 以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則 以借貸記賬法的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡 整理ppt三、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)三、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)1.1.資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu) 一般地：一般地：借方借方: :登記增加數(shù)登記增加數(shù) 貸方貸方: :登記減少數(shù)登記減少數(shù) 余額余額: :借方借方 關(guān)系：關(guān)系： 期初借方余額期初借方余額+ +本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 - -本期貸方發(fā)生額本期貸

10、方發(fā)生額= =期末借方余額期末借方余額 整理ppt2.負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方借方: :登記減少數(shù)登記減少數(shù) 貸方貸方: :登記增加數(shù)登記增加數(shù) 余額余額: :貸方貸方 關(guān)系：關(guān)系： 期初貸方余額期初貸方余額+ +本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 - -本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額= =期末貸方余額期末貸方余額 整理ppt 3. 3.所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方借方: :登記減少數(shù)登記減少數(shù) 貸方貸方: :登記增加數(shù)登記增加數(shù) 余額余額: :貸方貸方 關(guān)系：關(guān)系： 期初貸方余額期初貸方余額+ +本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 - -本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額=

11、=期末貸方余額期末貸方余額整理ppt 4.4.成本類賬戶的結(jié)構(gòu)成本類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方借方: :登記增加數(shù)登記增加數(shù) 貸方貸方: :登記減少數(shù)登記減少數(shù) 余額余額: :借方借方 關(guān)系：關(guān)系： 期初借方余額期初借方余額+ +本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 - -本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額= =期末借方余額期末借方余額 整理ppt 5.損益類賬戶的結(jié)構(gòu)損益類賬戶的結(jié)構(gòu) （1）收入類賬戶的結(jié)構(gòu)：收入類賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方借方: :登記減少數(shù)登記減少數(shù) 貸方貸方: :登記增加數(shù)登記增加數(shù) 期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額 (2)(2)費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)：費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方借方: :登記增加數(shù)登

12、記增加數(shù) 貸方貸方: :登記減少數(shù)登記減少數(shù) 期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額 整理ppt借貸記賬法下賬戶結(jié)構(gòu)的總結(jié)： 1、對于資產(chǎn)類賬戶、成本類賬戶、損益類中的損失類賬戶來說： 借方記錄增加數(shù)，貸方記錄減少數(shù)，余額的方向一般在借方； 2、對于負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、損益類中的收益類賬戶來說： 貸方記錄增加數(shù)，借方記錄減少數(shù)，余額的方向一般在貸方。整理ppt四、借貸記賬法的運(yùn)用四、借貸記賬法的運(yùn)用 1 1、會(huì)計(jì)分錄的編制、會(huì)計(jì)分錄的編制 概念：根據(jù)復(fù)式記賬原理，指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概念：根據(jù)復(fù)式記賬原理，指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入賬戶的名稱、應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額應(yīng)記入賬戶的名稱、應(yīng)借應(yīng)貸的方向和

13、金額的記錄形式，稱為會(huì)計(jì)分錄。簡稱分錄。的記錄形式，稱為會(huì)計(jì)分錄。簡稱分錄。 三要素：科目名稱、方向、金額三要素：科目名稱、方向、金額 整理ppt2.書寫格式：上借下貸，左右錯(cuò)開 （1）先借后貸：即借方在前，貸方在后 （2） 貸方的文字和數(shù)字都要比借方后退兩格書寫 （3）一借多貸，一貸多借或多借多貸的情況下，借方和貸方的文字要對齊，金額也應(yīng)對齊。整理ppt3.會(huì)計(jì)分錄的分類： 簡單分錄 復(fù)合分錄整理ppt4.會(huì)計(jì)分錄的編制步驟 （1）當(dāng)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，首先應(yīng)分析這項(xiàng)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶 （2）根據(jù)所涉及的賬戶性質(zhì)，即他們各屬于哪類會(huì)計(jì)要素，分析應(yīng)位于會(huì)計(jì)等式的左邊還是右邊。 （3）分析所涉及的

14、賬戶的增減變化情況，確定這些賬戶是增加還是減少，以及增減金額應(yīng)為多少 (4)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析的結(jié)果確定記賬方向，應(yīng)借還是應(yīng)貸 （5）根據(jù)會(huì)計(jì)分錄的格式要求，編制完整的會(huì)計(jì)分錄 （6）檢查會(huì)計(jì)分錄中應(yīng)借，應(yīng)貸科目是否正確，借貸方金額是否相等，有無錯(cuò)誤。整理ppt5.借貸記賬法下會(huì)計(jì)分錄和登記賬戶舉例 1.將現(xiàn)金1500元存入銀行 分析：涉及賬戶：賬戶性質(zhì)：增減變化：記賬方向：會(huì)計(jì)分錄為：整理ppt 2.將超出庫存限額的5000元現(xiàn)金存入銀行3.購買甲材料3000元，原材料已入庫，貨款尚未支付 4.接受A投資者追加的投資，將面額為600 000元的轉(zhuǎn)賬支票一張存入銀行。 5.用銀行存款3000元?dú)w還前欠貨款整理ppt 6 6、賬戶記錄的試算平衡、賬戶記錄的試算平衡： （1 1）發(fā)生額試算平衡法：）發(fā)生額試算平衡法： 所有賬戶的借方發(fā)生額所有賬戶的借方發(fā)生額=所有賬戶的貸所有賬戶的