審計(jì)報(bào)告畢業(yè)設(shè)計(jì)

1、平頂山工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)（論文）畢 業(yè) 設(shè) 計(jì)（論文）（說(shuō) 明 書(shū)）題 目： 姓 名： 編 號(hào)： 平頂山工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 年 月 日平頂山工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢 業(yè) 設(shè) 計(jì) （論文） 任 務(wù) 書(shū)姓名 專業(yè) 任 務(wù) 下 達(dá) 日 期 年 月 日設(shè)計(jì)（論文）開(kāi)始日期 年 月 日設(shè)計(jì)（論文）完成日期 年 月 日設(shè)計(jì)（論文）題目： A·編制設(shè)計(jì) B·設(shè)計(jì)專題（畢業(yè)論文） 指 導(dǎo) 教 師 系（部）主 任 年 月 日平頂山工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）答辯委員會(huì)記錄 系 專業(yè)，學(xué)生 于 年 月 日進(jìn)行了畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）答辯。設(shè)計(jì)題目： 專題（論文）題目： 指導(dǎo)老師： 答辯委員會(huì)

2、根據(jù)學(xué)生提交的畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）材料，根據(jù)學(xué)生答辯情況，經(jīng)答辯委員會(huì)討論評(píng)定，給予學(xué)生 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）成績(jī)?yōu)?。答辯委員會(huì) 人，出席 人答辯委員會(huì)主任（簽字）： 答辯委員會(huì)副主任（簽字）： 答辯委員會(huì)委員： ， ， ， ， ， ， 平頂山工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）評(píng)語(yǔ)第 頁(yè)共 頁(yè)學(xué)生姓名： 專業(yè) 年級(jí) 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）題目： 評(píng) 閱 人： 指導(dǎo)教師： （簽字） 年 月 日成 績(jī)： 系（科）主任： （簽字） 年 月 日畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）及答辯評(píng)語(yǔ)： 第 4 頁(yè)目 錄1、 審計(jì)報(bào)告概念.12、 淺談武漢市新思維裝飾工程有限責(zé)任公司審計(jì)報(bào)告 （1）、審計(jì)報(bào)告中各管理層的責(zé)任。 一般認(rèn)為，審計(jì)報(bào)告

3、是審計(jì)實(shí)踐工作的總結(jié)和審計(jì)結(jié)論的重要載體，也是審計(jì)應(yīng)用過(guò)程最終的環(huán)節(jié)，審計(jì)報(bào)告理論是審計(jì)應(yīng)用理論體系重要的組成部分之一。實(shí)際上，審計(jì)報(bào)告理論最終回到審計(jì)信息理論，用以指導(dǎo)審計(jì)信息處理和認(rèn)證，提高審計(jì)信息的有用性，從而使審計(jì)應(yīng)用理論體系形成一個(gè)完整的理論系統(tǒng)。 一、審計(jì)報(bào)告概念 （一）報(bào)告的概念 查新華字典，報(bào)告是指：把事情或意見(jiàn)正式告訴上級(jí)或群眾；用口頭或書(shū)面的形式向上級(jí)或群眾所做的正式陳述。兩種解釋的共同點(diǎn)在于“正式”，但有差異。第一個(gè)解釋的重點(diǎn)在于“（正式）告訴”，即信息的傳遞過(guò)程，是動(dòng)詞，第二個(gè)解釋的重點(diǎn)在于“（正式）陳述”，即信息本身，是名詞。報(bào)告可以有不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，比如按性質(zhì)分為實(shí)

4、驗(yàn)報(bào)告、調(diào)查報(bào)告、會(huì)議報(bào)告等，按職業(yè)分為醫(yī)療報(bào)告、司法報(bào)告、審計(jì)報(bào)告等，按照作用力層級(jí)分為人大報(bào)告、中央政府報(bào)告、地方政府報(bào)告、民間報(bào)告等。報(bào)告在本質(zhì)上是一種信息組織形式，即借助于一定的媒介或載體將相關(guān)信息按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和格式傳遞給特定的信息使用者。報(bào)告的主要作用在于組織相關(guān)信息，向特定的信息使用者傳遞?！皩徲?jì)報(bào)告”是審計(jì)人員發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的載體，顯然應(yīng)該從“報(bào)告”的第二種解釋中派生出來(lái)，“審計(jì)”一詞是對(duì)報(bào)告范圍和內(nèi)容的限定。（2） 審計(jì)報(bào)告的概念 1.我國(guó)新審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)報(bào)告的定義2006 年2 月15 日發(fā)布、2007 年1 月1 日正式生效的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501 號(hào)審計(jì)報(bào)告將“

5、審計(jì)報(bào)告”定義為，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。2.國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)報(bào)告的定義國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則稱之為審計(jì)報(bào)告書(shū)，審計(jì)人員從取得的審計(jì)證據(jù)中歸納出各種結(jié)論，應(yīng)予以檢查和評(píng)價(jià)，在此基礎(chǔ)上形成審計(jì)報(bào)告書(shū)，審計(jì)報(bào)告書(shū)應(yīng)包括對(duì)財(cái)務(wù)信息的用書(shū)面清晰明了的表達(dá)的評(píng)語(yǔ)。3.其他定義莫茨（Robert.K Mautz） 和夏拉夫（Hussein A.Sharaf）在審計(jì)哲理（ThePhilosophy of Auditing）一書(shū)中提出，審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員的報(bào)告，具有標(biāo)準(zhǔn)和簡(jiǎn)要的格式，并從公允表達(dá)和充分披露的角度對(duì)審計(jì)報(bào)告原則進(jìn)行

6、了探討，認(rèn)為審計(jì)報(bào)告旨在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況的可靠性進(jìn)行鑒證。弗林特（David Flint）在審計(jì)哲學(xué)與原理導(dǎo)論（Philosophy and Principles of Auditing） 一書(shū)中將報(bào)告（Reporting）定義為：用于表明審計(jì)人員所持的觀點(diǎn)或報(bào)告，包括對(duì)一個(gè)公司開(kāi)展審計(jì)后形成的相對(duì)簡(jiǎn)要的意見(jiàn)陳述，還包括對(duì)公司管理進(jìn)行審計(jì)后形成的相對(duì)廣泛的報(bào)告。審計(jì)報(bào)告對(duì)于各利益相關(guān)者而言具有重要的經(jīng)濟(jì)后果。弗林特對(duì)報(bào)告的定義具有廣義和狹義之分，狹義的審計(jì)報(bào)告即是我們常說(shuō)的“審計(jì)報(bào)告”，廣義的審計(jì)報(bào)告還包括“管理建議書(shū)”等。中國(guó)審計(jì)體系研究課題組專家認(rèn)為，對(duì)于民間審計(jì)而言，審計(jì)結(jié)果最終

7、主要表現(xiàn)為審計(jì)報(bào)告、管理建議書(shū)和內(nèi)部控制報(bào)告。審計(jì)報(bào)告是比較常見(jiàn)的“審計(jì)結(jié)果”。所謂審計(jì)報(bào)告，是指審計(jì)人員按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，用于對(duì)審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)意見(jiàn)的載體，在信息傳遞中具有重要的作用。審計(jì)報(bào)告可以用作被審計(jì)單位受托責(zé)任履行情況的證明文件，也可以作為被審計(jì)單位的利害關(guān)系人決策的參考資料，它還能反映審計(jì)人員工作的業(yè)績(jī)。蔡春教授從審計(jì)信息論的角度出發(fā)，認(rèn)為審計(jì)報(bào)告過(guò)程生產(chǎn)的審計(jì)信息主要是有關(guān)整個(gè)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)際履行狀況的信息，也就是審計(jì)人員以從審計(jì)調(diào)查過(guò)程獲得的各種審計(jì)證據(jù)和做出的各種審計(jì)判斷為基礎(chǔ)，而對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的實(shí)際履行狀況所作

8、的總結(jié)性說(shuō)明，它以審計(jì)意見(jiàn)的形式反映于審計(jì)人員提出的各種報(bào)告之中，如審計(jì)報(bào)告和致管理當(dāng)局函。以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)為例，一份標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告一般應(yīng)包括以下審計(jì)信息：審計(jì)的范圍、依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)、運(yùn)用的方法與程序和審計(jì)師的意見(jiàn)。其中，審計(jì)師的意見(jiàn)是最重要的信息。文森特·M·奧賴?yán)仍诿筛珩R利審計(jì)學(xué)中提出，會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作中所有努力的正式成果，其所討論的內(nèi)容是在審計(jì)那些根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則。 【摘要】審計(jì)報(bào)告理論是審計(jì)應(yīng)用理論的重要組成部分之一。開(kāi)展審計(jì)報(bào)告理論比較研究，有助于拓寬研究視野、加深對(duì)審計(jì)報(bào)告的認(rèn)識(shí)，從而推動(dòng)我國(guó)審計(jì)報(bào)告理論與實(shí)踐的發(fā)展。文章利用比較的方法，主要從審計(jì)報(bào)告的概

9、念、種類、要素、國(guó)家審計(jì)結(jié)果公告制度等方面加以研究。淺談武漢市新思維裝飾工程有限責(zé)任公司審計(jì)報(bào)告武漢市新思維裝飾工程有限責(zé)任公司全體股東: 我們審計(jì)了后附的武漢市新思維裝飾工程有限責(zé)任公司 (以下簡(jiǎn)稱 “貴公司”)財(cái)務(wù)報(bào)表,包括2013年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、2013年度利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表 。 一、 管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和«企業(yè)會(huì)計(jì)制度» 的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是貴公司管理層的責(zé)任。 這種責(zé)任包括: (1)設(shè)計(jì)、 實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制, 以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào); (2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策; (3)作出合理的

10、會(huì)計(jì)估計(jì)。 二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。 我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們連守職業(yè)道德規(guī)范,計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。 審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序, 以.獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和技露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷,包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的.財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 。 在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí), 我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,但日的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審 計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)

11、估計(jì)的合理性,以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。 我們相信, 我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)? 為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。 三、審計(jì)意見(jiàn)我們認(rèn)為, 貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和«企業(yè)會(huì)計(jì)制度»的規(guī)定編制,在所有重大方面公允反映了貴公司2013年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及201 3年度的經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量。第 18 頁(yè) 財(cái)務(wù)報(bào)表是總括反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面文件。它包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。任何單位、個(gè)人要全面了解公司的狀況，最直接、最便利的方式就是對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析。財(cái)務(wù)報(bào)表分析有助于報(bào)表使用者對(duì)該公司做出正確的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。本文對(duì)武

12、漢市新思維裝飾工程有限公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析。 公司的基本情況 武漢市新思維裝飾工程有限責(zé)任公司成立于2001年7月24日,經(jīng)武漢市工商行政管理局批準(zhǔn)注冊(cè)登記成立。并頒發(fā)注冊(cè)號(hào)為420100000235475號(hào)«企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照»法定代表人:袁亞剛;注冊(cè)資本伍佰萬(wàn)元(人民幣);實(shí)收資本伍佰萬(wàn)元(人民幣);武漢市新思維裝飾工程有限責(zé)任公司經(jīng)營(yíng)范圍:室內(nèi)裝飾施工及設(shè)計(jì);水電工程、給排水工程、環(huán)境園林工程;裝飾板材銷售。(國(guó)家有專項(xiàng)規(guī)定的項(xiàng)目經(jīng)審批后方可經(jīng)營(yíng))公司注冊(cè)地址: 江岸區(qū)球場(chǎng)街52號(hào) 二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ) 公司以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ), 根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng), 按照企業(yè)會(huì)

13、計(jì)準(zhǔn)則和«企業(yè)會(huì)計(jì)制度» 的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量, 在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。 三、遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明 公司所編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和«企業(yè)會(huì)計(jì)制度»的要求,真實(shí)、完整地反映了公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等有關(guān)信息。 四、重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明 1、會(huì)計(jì)制度 本公司執(zhí)行國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和 «企業(yè)會(huì)計(jì)制度» 及有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定。 2、會(huì)計(jì)年度 本公司會(huì)計(jì)年度為公歷1月1日至12月31日 。 3、會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性 本公司按照 «企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則» 的有關(guān)規(guī)定確定會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性。 公司在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行

14、計(jì)量時(shí), 一般采用歷史成本,對(duì)于采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的, 以所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量為基礎(chǔ) 。 4、記賬本位幣本公司記賬本位幣為人民幣 。 5、記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則 本公司會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ), 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 6、外幣業(yè)務(wù)核算方法及折算方法 本公司發(fā)生涉及外幣的業(yè)務(wù), 按發(fā)生的當(dāng)日外匯市場(chǎng)匯率的中間價(jià)折合人民幣記賬, 期末將貨幣性外幣賬戶的余額按期末外匯市場(chǎng)匯率中間價(jià)調(diào)整折合人民幣金額, 調(diào)整后新合的人民幣余額與原賬面余額之差作為匯見(jiàn)損益, 并按規(guī)定計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”等科目。 7、 現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn) 現(xiàn)金等價(jià)物是

15、指本公司持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、 易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 8、短期投資核算方法 (1)短期投資取得時(shí),按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款計(jì)價(jià),包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。 但實(shí)際支付的價(jià)款中包合的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利, 或已到付息期但尚未領(lǐng)取的分期付息債券的利息不計(jì)入短期投資成本。 ( 2 )短期投資持有期問(wèn)取得的現(xiàn)金股利或利息,除收到的、 已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息外, 均直接沖減短期投資的賬面價(jià)值。 ( 3)處理短期投資時(shí),按短期投資賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額,確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。期末短期投資按成本與市價(jià)孰低計(jì)量, 市價(jià)低于成本的部分按單項(xiàng)投資/投資類別/投資總體計(jì)

16、提跌價(jià)準(zhǔn)備。 如果某項(xiàng)短期投資比重占整個(gè)短期投資10%及以上, 則以單項(xiàng)投資為基礎(chǔ)計(jì)算確定計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備, 計(jì)入當(dāng)年度損益類 。9、 應(yīng)收款項(xiàng)壞賬核算方法（1）壞賬確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)為:債務(wù)人破產(chǎn)或死亡, 以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后,仍無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng); 債務(wù)人遭受自然災(zāi)害或意外事故, 損失.巨大, 確實(shí)無(wú)法清償?shù)膽?yīng)收款項(xiàng); 債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù), 超過(guò)三年仍然不能收回, 且具有足夠證據(jù)表明無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)., 以及公司股東會(huì)或董事會(huì)認(rèn)可的其他情形。 根據(jù)公司的管理權(quán)限, 經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)作為壞賬損失 。（2）壞賬損失的核算方法-: 壞賬損失采用備抵法核算。對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)按期末余額的5%。

17、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 有確音證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回或者收回的可能性不大時(shí), 全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 另外, 對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng), 單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試, 有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的, 根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額, 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。10、存貨核算方法（1）存貨的分類:存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、 在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等 。 公司存貨分為原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、開(kāi)發(fā)成本、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和低值易耗品等大類。（2）存貨的確認(rèn):存貨同時(shí)滿足下列條件的,才能予以確認(rèn):該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);該存貨的成本能夠可靠計(jì)量

18、。（3）公司存貨采用實(shí)際成本法核算,低值易耗品采用五五推銷法推銷。 (4)期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)價(jià)。可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí),按其差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并單獨(dú)核算。 (5)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備提取方法:外購(gòu)存貨在期末時(shí)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量,對(duì)可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備; 白制存貨按制造成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)價(jià), 期末按可變現(xiàn)凈值低于制造成本的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備; 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按存貨類別計(jì)提 。如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù), 按恢復(fù)的數(shù)額 (以補(bǔ)足以前已計(jì)提的數(shù)額為限)沖銷已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。11、 長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法 (1)初始計(jì)量 同一控制下的

19、企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資, 以支付現(xiàn)金、 轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的, 按合并日取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為初始投資成本。 非同一控制下的企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資, 以付出的資產(chǎn)、 發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。 非企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資, 以付出資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始投資成本。取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí), 實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包合的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),作為應(yīng)收項(xiàng)目處理。 (2)后續(xù)計(jì)量 本公司對(duì)子公司及不具有共同控制或重大影響, 并且在活躍市場(chǎng)沒(méi)有報(bào)價(jià)、 公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算 。 被投資

20、單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。確認(rèn)投資收益僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額, 所獲得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過(guò)上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回 。 本公司對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資, 采用權(quán)益法核算 。取得投資后, 以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等公允價(jià)值為基礎(chǔ), 對(duì)各期應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)投資損益并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 被投資企業(yè)宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利應(yīng)分得部分, 相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值 。 對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng), 調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入

21、所有者權(quán)益。 資產(chǎn)負(fù)債表日按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量, 對(duì)于可收回金額低于賬面價(jià)值的, 計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備, 確認(rèn)減值損失。 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn), 以后會(huì)計(jì)期問(wèn)不得轉(zhuǎn)回。 12、 固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊的核算方法 (1)固定資產(chǎn)確認(rèn):固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品, 單位價(jià)值在2, 000元以上, 并且使用年限超過(guò)2年的, 亦作為固定資產(chǎn)。 (2)固定資產(chǎn)計(jì)量:固定資產(chǎn)在取得時(shí),按取得時(shí)的成本入賬。取得時(shí)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用

22、狀態(tài)前所必要的支出。 (3)固定資產(chǎn)折舊方法:固定資產(chǎn)折舊采用直線法平均計(jì)算,并按各類固定資產(chǎn)的原值和估計(jì)的使用年限扣除殘值確定其折舊率 。 (4)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備: 資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)固定資產(chǎn)按賬面價(jià)值與可收回凈值孰低計(jì)量,對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn), 以后會(huì)計(jì)期問(wèn)不得轉(zhuǎn)回 。 (5)固定資產(chǎn)的處置:固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)度或毀損的處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的差額計(jì)入當(dāng)期損益。 13、 在建工程核算方法 (1)在建工程指為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程。包括新建、改擴(kuò)建、 大修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出, 以及改

23、擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值。(2) 在建工程按工程項(xiàng)目分類核算, 采用實(shí)際成本計(jì)價(jià), 在各項(xiàng)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入該工程成本。 在工程完工驗(yàn)收合格交付使用的當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。對(duì)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的, 白達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起, 根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或工程實(shí)際成本等,按估計(jì)的價(jià)值確定轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的成本,并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后,按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值。 14、職工新酬核算方法職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出 。職工薪酬包括:職工工資、獎(jiǎng)金、津員占和補(bǔ)更占;職工福利費(fèi);養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、醫(yī)行保

24、險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利; 因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償; 其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)支出 。 在職工為公司提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間, 將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債, 除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外,根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象,分別記入固定資產(chǎn)成本、無(wú)形資產(chǎn)成本、 產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。 除上述之外的職工薪酬直接計(jì)入當(dāng)期損益。 對(duì)計(jì)提應(yīng)付職工薪酬中的職工福利、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、 生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等費(fèi)用開(kāi)支, 國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)的按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。 企業(yè)為投

25、資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi), 在國(guó)務(wù)院財(cái)政、 稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)的也按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。 沒(méi)有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的費(fèi)用支出公司應(yīng)合理預(yù)計(jì), 年末時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生數(shù)與合理預(yù)計(jì)數(shù)的差額予以沖回或補(bǔ)提。 公司對(duì)國(guó)家沒(méi)有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的新酬費(fèi)用支出一般控制在 «中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法» 和 «中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例» 及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所允許稅前列支范圍之內(nèi) 。 15、收入確認(rèn)原則收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、 與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 包括銷售商品收入、 提供勞務(wù)收入和

26、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。 具體確認(rèn)原則如下:商品銷售: 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方; 企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán), 也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制; 收入的金額能夠可靠地計(jì)量;相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。提供勞務(wù): 按照完工百分比法確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。 在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù), 在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入; 如勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度, 在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下, 在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入; 在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下, 在資產(chǎn)負(fù)債表日按已經(jīng)發(fā)生并

27、預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入, 如預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本不能得到補(bǔ)償, 則不確認(rèn)收入。讓渡資產(chǎn)使用權(quán): 在與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè),并且收入的金額能夠可靠地計(jì)量時(shí)確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。 利息收入按他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定, 使用費(fèi)收入按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)問(wèn)和方法計(jì)算確定。16、所得稅的會(huì)計(jì)處理方法本公司所得稅的會(huì)計(jì)處理方法采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā), 通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、 負(fù)債按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ), 對(duì)于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異, 確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與

28、遞延所得稅資產(chǎn), 并在此基礎(chǔ)上確定每一會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。主要稅項(xiàng)政策本公司適用的主要稅種、稅率如下:稅種 稅率 計(jì)稅依據(jù)增值稅 17% 應(yīng)納稅所得額營(yíng)業(yè)稅 5% 應(yīng)稅收入城市維護(hù)建設(shè)稅 7% 應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額教育費(fèi)附加 3% 應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額提防費(fèi) 2% 應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額地方教育發(fā)展費(fèi) 1 應(yīng)稅收入企業(yè)所得稅 25% 應(yīng)納稅所得額六、 會(huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋(以下金額單位若未特別注明者均為人民幣元) 1.貨幣資金項(xiàng) 日年初余額年末余額現(xiàn) 金 1 9,207.25 884,171 41銀行存款 400,763.78 1,111,369.11合 計(jì) 41 9,971 .03 1 ,995,540.5

29、2 2.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款期初余額為3,739,368. 88元,期末余額為3,927,415.41元.3.其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款期初余額為2,000,000. 00元,期末余額為746,719.40元.4.存貨 存貨期初余額為14,780.00元,期末余額為 0.00元. 5.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原值期末余額763,282.04元,累計(jì)折舊期末余額329,456.99元,固定資產(chǎn)凈值期末余額433, 825. 05元.項(xiàng) 日年初余額年末余額備注固定資產(chǎn)賬面價(jià)值763,282.04 763,282.04累計(jì)折舊253,328.79 329,456.99固定資產(chǎn)凈值509,953.25 433,825.056.應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金期初余額為2, 061.20元, 期末余額為86,906. 59元.7.其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款期初余額為一34,271. 50元,期末余額為959. 62元.8.其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款期初余額為468,947. 80元,期末余額為416,857. 09元.9.實(shí)收資本實(shí)收資本期末余額5, 000, 000. 00元, 實(shí)收資本已經(jīng)湖北珞如會(huì)計(jì)師事務(wù)有限責(zé)任公司驗(yàn)資,且出具鄂珞會(huì).【