“營改增”對建筑業(yè)的影響及對策建議

1、“營改增對建筑業(yè)的影響及對策建議摘要：營改增政策的變化給建筑企業(yè)帶來了不小的沖擊,建筑業(yè)應適應政策變化,積極尋求應對方法,及時調(diào)整經(jīng)營策略,通過科學的稅務籌劃,最大限度的發(fā)揮政策的正面、積極作用,提升企業(yè)的利潤水平.關鍵詞：營改增；建筑業(yè)；影響；對策一、“營改增政策的現(xiàn)實意義(-)“營改增政策的實施有利于我國經(jīng)濟結構的優(yōu)化“營改增前,對于商品和勞務流轉(zhuǎn)額征收的主要稅種是增值稅和營業(yè)稅.在整個社會經(jīng)濟大家庭里,各個行業(yè)之間有著千絲萬縷的聯(lián)系,因此對于各產(chǎn)業(yè)間分別適用不同稅制的現(xiàn)象,隨著時間的推移其內(nèi)在凸顯出的弊端,成為了協(xié)調(diào)各產(chǎn)業(yè)分工的阻礙,不利于經(jīng)濟結構優(yōu)化.(二)“營改增政策的實施使抵扣機制

2、作用日漸顯現(xiàn)“營改增前,有的企業(yè)征收營業(yè)稅,有的企業(yè)征收增值稅,這種局面下增值稅的抵扣范圍會受到限制,可能會造成增值稅的抵扣鏈條斷裂,很大程度上限制了增值稅“中性作用的發(fā)揮.“營改增實施后,取消了營業(yè)稅,全部企業(yè)相關工程都統(tǒng)一征收增值稅,這有利于統(tǒng)一標準,理順了上下游企業(yè)增值稅的抵扣鏈條,有利于增值稅抵扣機制和“中性作用的發(fā)揮.三“營改增政策的實施有利于促進效勞行業(yè)加快開展“營改增前,增值稅的征稅范圍并不包括大多數(shù)效勞行業(yè),不利于促進效勞行業(yè)的開展.原因是營業(yè)稅的征收基數(shù)是以營業(yè)額全額為計稅根底的,不像增值稅的征收可以用進項稅抵扣銷項稅之后征稅.因此,大多數(shù)效勞行業(yè)企業(yè)要想少交營業(yè)稅只能少計算

3、營業(yè)額,這不利于效勞業(yè)良好開展.二、“營改增建筑業(yè)的影響及分析一“營改增對建筑業(yè)稅負影響與分析根據(jù)建筑業(yè)特點,建筑工程本錢主要分人工本錢、材料本錢和其他本錢融資費用和治理費用,從現(xiàn)行增值稅試點政策看,直接的人工費支出局部是不允許進行抵扣的；材料本錢根本屬于貨物,理論上均適用17%的根本稅率包括有形動產(chǎn)設備租賃“營改增后也適用17%稅率；其他本錢融資費用和治理費用難以取得抵扣.據(jù)調(diào)查,一般情況下,建筑工程本錢結構中人工本錢約35%,材料本錢約60%,其他本錢約5%,假設行業(yè)利潤率為15%,人工本錢和其他本錢無抵扣,材料本錢中均取得17%的抵扣,按以上比例可以測算一下理論上的增值稅稅負為2.33%

4、與營業(yè)稅稅負3例目比稅負下降如利潤率達不到15%,稅負會更低.但據(jù)對某房建工程實際結算本錢和取得的進項抵扣進行分析,增值稅稅負到達5%左右,高于3%的營業(yè)稅稅負,且納稅人為取得正規(guī)發(fā)票會增加3%左右的經(jīng)營本錢.理論稅負與實際稅負差距的原因主要為：1采購關聯(lián)行業(yè)增值稅政策不統(tǒng)一或治理不標準.建筑材料種類“散、雜、多,建筑業(yè)面對的采購相關行業(yè)也較多,并且材料供給商經(jīng)營規(guī)模大小不一.如磚瓦、白灰、砂石、土方及零星材料根本上由個體戶、小規(guī)模納稅人供給,不能取得增值稅專用發(fā)票進行抵扣；作為建筑主要材料的商品混凝土不能嚴格根據(jù)一般納稅人治理,不能執(zhí)行17%的根本稅率,實行的是按3%進行簡易征收；機械設備租

5、賃行業(yè)也不能嚴格按有形動產(chǎn)出租執(zhí)行17%的稅率,一般采用3%簡易征收或按租賃效勞取得6%的抵扣.2行業(yè)經(jīng)營不標準的特點造成稅負不均衡.建筑行業(yè)競爭劇烈,合作掛靠經(jīng)營多的特點,直接造成治理粗放、千方百計壓低本錢的后果.特別是合作掛靠經(jīng)營工程,企業(yè)財務治理很不標準,企業(yè)對掛靠工程的本錢治理、材料采購無法有效限制.工程款、材料款拖欠滯后導致無法及時足額取得增值稅發(fā)票抵扣.3“甲供材無法取得進項稅抵扣.為降低建設本錢,甲方往往對鋼材、水泥等大宗商品采用“甲供材形式,供給單位給建設單位開具發(fā)票,建筑企業(yè)只能從建設單位得到金額相同的結算單,無法取得進項稅發(fā)票進行抵扣.二對建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響及分析1 .

6、影響經(jīng)營治理方式建筑業(yè)集團企業(yè)與所屬分公司的組織構架形式將受到?jīng)_擊.集團公司與分公司法人成員企業(yè)由于法人主體不相容性,必須獨立履行納稅義務,各自依據(jù)稅法在注冊機構所在地納稅.建筑工程工程經(jīng)理管理方式不能適應.目前大多實行的由工程經(jīng)理負責,公司收取一定治理費用的運作方式無法適應新的稅收治理需要.建筑企業(yè)普遍存在聯(lián)營合作工程,聯(lián)營合作工程在采購、租賃、分包等環(huán)節(jié)治理相對粗放,無法取得足額的增值稅專用發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票治理抵扣不標準,造成工程稅負增加,從而加大了聯(lián)營合作工程的風險.建筑業(yè)“營改增將遏制非法轉(zhuǎn)包行為,打擊掛靠行為,同時威脅到聯(lián)營合作工程治理模式的生存和開展.2 .影響建筑預算造價治理“營改

7、增后,工程概預算、工程計價的構成基礎發(fā)生了變化,會引發(fā)國家招投標體系、預算報價、國家根本建設投資規(guī)模國家投資工程,甚至房地產(chǎn)價格及市場開展一系列的改變,對建造產(chǎn)品造價的構成產(chǎn)生全面、深刻的影響.一是建設單位招標概預算編制將發(fā)生重大變化,相應的設計概算和施工圖預算編制也應按新標準執(zhí)行,對外發(fā)布的公開招標書內(nèi)容也要有相應的調(diào)整.二是這種變化使建筑企業(yè)投標工作變得復雜化.如,投標書的編制中有關原材料、燃料等直接本錢不包含增值稅進項稅額,實際施工中,編制標書中很難準確預測有多少本錢費用能夠取得增值稅進項稅額.三是由于要執(zhí)行新的定額標準,企業(yè)施工預算需要重新進行修改,企業(yè)的內(nèi)部定額也要重新進行編制.3

8、.影響建筑材料采購治理建筑材料通常占建筑本錢的60%70%,建筑材料采購治理是企業(yè)經(jīng)營治理的重要內(nèi)容,關系到建筑工程的成敗.建筑業(yè)務大多以工程治理為中央,采購模式是以工程為主單獨采購的,由于材料品種多、雜,特別在市場競爭劇烈的情況下,為限制本錢提升利潤,采購易出現(xiàn)不標準、不科學現(xiàn)象,結果是既沒有有效降低本錢,又不能有效取得正規(guī)發(fā)票,落后的采購方式將被淘汰.三、建筑業(yè)應對“營改增改革的具體舉措一增強發(fā)票臺賬及會計核算治理實行“營改增政策后,建筑企業(yè)對會計核算的要求更高,核算方法更復雜.從原材料的購置,到機器設備的租賃、維修等各個步驟,都需要進行會計核算.因此,建筑企業(yè)必須根據(jù)新的要求對會計科目進

9、行重新設置.首先要增強票據(jù)信息臺賬的治理.對增值稅發(fā)票要實行專人專管,通過使用專門的財務軟件或統(tǒng)計表格,做好各部門的票據(jù)使用情況統(tǒng)計,不僅統(tǒng)計票據(jù)的使用數(shù)量和結余,還能查到使用、作廢和結余票據(jù)的票號.通過建立票據(jù)使用登記制度和設置票據(jù)治理臺賬,切實做好票據(jù)日常統(tǒng)計、核對工作,并按規(guī)定報送票據(jù)使用情況,同時嚴格標準財政票據(jù)的申領、發(fā)放、核銷、銷毀等工作.其次要增強會計核算的治理.在購置建筑材料和租賃、采購機械設備時,必須要求供給商出具正規(guī)的增值稅專用發(fā)票,防止無法抵扣的情形發(fā)生,從而有效躲避涉稅風險.二完善財務治理信息溝通機制健全完善財務信息溝通平臺,及時傳遞和交流財務信息,提升財務治理工作水平

10、.通過將各個建筑企業(yè)的信息進行整合,隨時公布國家出臺的相關政策,利用統(tǒng)一的財務治理系統(tǒng),增強財務治理的標準性；通過監(jiān)督及時發(fā)現(xiàn)財務治理和營改增中存在的問題,保證稅收的準確性.對建筑企業(yè)而言,財務治理涉及的內(nèi)容十分廣泛,一旦哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題,會導致財務治理出現(xiàn)風險.財務治理信息溝通機制能及時對財務信息進行分析,防控財務風險,使建筑企業(yè)能及時掌握資金流向,保證財務平安.結束語總的來說,“營改增稅制改革作為結構性？p稅和供給側改革的重要舉措,在為建筑業(yè)帶來開展機遇的同時,也造成了一定影響.特別是在建筑企業(yè)市場競爭日趨劇烈的環(huán)境下,企業(yè)要想降低生產(chǎn)運營本錢,提升綜合治理效益,躲避業(yè)務經(jīng)營風險,必須重點對“營改增的影響進行分析,從而制定積極的風險控制與應對策略.參考文獻：1胡啟啊.淺析營改增對建筑企業(yè)的