《審計(jì)學(xué)》習(xí)題

1、審計(jì)學(xué)習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于（ ）。A意大利合伙企業(yè)制度 B英國(guó)的股份制企業(yè)制度C 法國(guó)的合伙企業(yè)制度 D 美國(guó)股份企業(yè)制度 2、標(biāo)志著注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)誕生的事件是（ ）。 A 1721年的英國(guó)“南海公司事件” B 1853年愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立 C 1845年英國(guó)修改公司法 D 1887年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師公會(huì)的成立3、下列表述不正確的是（ ）。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一階段的產(chǎn)物 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離 C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的重要原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離4、審計(jì)最基本的職能是（

2、 ）。 A 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) B 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 C 經(jīng)濟(jì)鑒證 D 經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)5、中國(guó)的最高審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)署成立于（ ） A 1978年 B 1983年 C 1985年 1988年6、世界上第一部?jī)?nèi)部審計(jì)專著是（ ），正是由于該專著的出版，標(biāo)志著內(nèi)部審計(jì)學(xué)的誕生和確立。 A 索耶出版的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù) B 布瑞克出版的內(nèi)部審計(jì)程序的性質(zhì)、職能和方法 C 肯特出版的經(jīng)營(yíng)審計(jì) D 瑟斯頓出版的內(nèi)部審計(jì)7、審計(jì)的主體是（ ） A 被審計(jì)單位 B 專職機(jī)構(gòu)和人員 C 資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所 D政府財(cái)政部門8、審計(jì)最本質(zhì)的特征是（ ）。 A 獨(dú)立性 B 客觀性 C 公正性 D 科學(xué)性9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見的合法性是指被審計(jì)單位會(huì)

3、計(jì)報(bào)表（ ）。 A 符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的法律法規(guī)的規(guī)定 B 符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 C 符合我國(guó)財(cái)會(huì)領(lǐng)域中的各種管理制度的規(guī)定 D 符合審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)審計(jì)制度的規(guī)定10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其相關(guān)資料進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見，審計(jì)意見的內(nèi)容有（ ）。 A 會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性 B 會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性 C 財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及資金變動(dòng)情況 D 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)資料11、獨(dú)立性最強(qiáng)的審計(jì)是（ ）。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) B 政府審計(jì) C 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) D 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)12、下列審計(jì)中，屬于強(qiáng)制性審計(jì)的是（

4、 ）。 A 內(nèi)部審計(jì) B 政府審計(jì) C 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) D 社會(huì)審計(jì)13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，不應(yīng)包括（ ）。 A 擔(dān)任常年會(huì)計(jì)顧問(wèn) B 對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的選擇和運(yùn)用提供建議 C 代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表 D 驗(yàn)證企業(yè)的資本14、下列提法中，表述正確的是（ ）。 A 政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的審計(jì) B 內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)方法等方面與外部審計(jì)具有一致性 C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度 D 會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性是報(bào)表是有人最為關(guān)心的15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)是（ ）。 A 解決被審計(jì)單位在法律上的糾紛 B 提高被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益 C 糾正被審計(jì)單位會(huì)

5、計(jì)處理中存在的差錯(cuò)與弊端 D 出具審計(jì)報(bào)告及相應(yīng)報(bào)告16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的下列各項(xiàng)工作中，（ ）是審計(jì)業(yè)務(wù)。 A 參與企業(yè)管理，起草投資協(xié)議書 B 參與企業(yè)內(nèi)部控制制度的制度并提出相關(guān)的建議 C 審計(jì)企業(yè)簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表 D 參與企業(yè)合并事宜，編制企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，不包括（ ）。 A 管理咨詢，投資咨詢 B 驗(yàn)資 C 代理記賬，稅務(wù)代理 D 資產(chǎn)評(píng)估18、設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要有10名以上符合國(guó)家規(guī)定條件的專職從業(yè)人員，而其中的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得少于（ ）名。 A 5 B 4 C 2 D沒有明確的規(guī)定19、我國(guó)實(shí)施的國(guó)家審計(jì)從審計(jì)機(jī)構(gòu)組織模式來(lái)看

6、，屬于（ ）。 A 獨(dú)立模式 B 行政模式 C 司法模式 D 立法模式20、下列各項(xiàng)中，（ ）不是國(guó)家審計(jì)的特點(diǎn)？ A 審計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)制性 B 審計(jì)工作的相對(duì)獨(dú)立性 C 審計(jì)范圍的廣泛性 D 解決問(wèn)題的及時(shí)性、針對(duì)性21、內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍不應(yīng)包括（ ）。 A 專項(xiàng)資金審計(jì) B 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) C 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) D 財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)22、被審計(jì)單位管理當(dāng)局（ ）的認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表的組成要素有關(guān)。 A 存在或發(fā)生 B 完整性 C 權(quán)力和義務(wù) D 估價(jià)或分?jǐn)?3、“發(fā)生”認(rèn)定與 “完整性”認(rèn)定，分別主要與（ ）有關(guān)。 A 會(huì)計(jì)報(bào)表的組成要素的高估和低估 B 會(huì)計(jì)報(bào)表的組成要素的低估和高估 C 會(huì)計(jì)

7、報(bào)表的組成要素的縮小錯(cuò)誤和夸大錯(cuò)誤 D 會(huì)計(jì)報(bào)表的組成要素的錯(cuò)誤和舞弊24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)企業(yè)管理當(dāng)局關(guān)于“存在或發(fā)生”的認(rèn)定確定的審計(jì)目標(biāo)是（ ）。 A 真實(shí)性 B 完整性 C 估價(jià) D 分類25、“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定不涉及的內(nèi)容是（ ）。 A 總值估價(jià) B 調(diào)整項(xiàng)目 C 凈值估價(jià) D 計(jì)算的精確性5、甲公司將2006年的營(yíng)業(yè)收入列入2005年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，則其2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（ ）。 A 總體合理性 B 估價(jià)或分?jǐn)?C 存在或發(fā)生 D 完整性26、如果被審計(jì)單位的存貨受到限制，而被審計(jì)單位管理當(dāng)局為將這一情況在會(huì)計(jì)報(bào)表中予以說(shuō)明，則會(huì)計(jì)報(bào)表的以下認(rèn)定會(huì)發(fā)生錯(cuò)誤的是（ ）。

8、 A 存在或發(fā)生 B 權(quán)力或義務(wù) C 估價(jià)或分?jǐn)?D 表達(dá)與披露27、根據(jù)我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的總目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位（ ）表示意見。 A 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) B 會(huì)計(jì)報(bào)表 C 財(cái)務(wù)狀況 D財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性表示意見28、在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)圍繞（ ）收集證據(jù)。 A 總體審計(jì)目標(biāo) B 具體審計(jì)目標(biāo) C 審計(jì)范圍 D 審計(jì)目的二、多項(xiàng)選擇題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生于發(fā)展有其自身的規(guī)律，即（ ）。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物 C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展 D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有獨(dú)立、客觀、公正的特點(diǎn)2、審

9、計(jì)目的的合規(guī)性是指被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否遵循了（ ）。 A 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 B 企業(yè)內(nèi)部控制制度 C 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 D 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例3、20世紀(jì)初至30年代初，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展的第二個(gè)階段，該階段通常被稱為（ ）。 A 資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段 B 信用審計(jì)階段 C 美國(guó)式審計(jì) D 英國(guó)式審計(jì)4、19世紀(jì)中葉至20世紀(jì)初，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)主要是（ ）。 A 審計(jì)的主要目的是查錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整 B 審計(jì)的方法是詳細(xì)審計(jì) C 審計(jì)報(bào)告的使用人主要是企業(yè)的股東 D 審計(jì)有任意轉(zhuǎn)為法定5、審計(jì)業(yè)務(wù)中涉及的關(guān)系人主要有（ ）。 A 會(huì)計(jì)報(bào)表等資料的提供者 B 審計(jì)機(jī)構(gòu)及審

10、計(jì)人員 C 已審計(jì)的會(huì)計(jì)信息的使用者 D 被審計(jì)單位的管理層、投資者、債權(quán)人、股東等6、按審計(jì)主體不同，審計(jì)劃分為（ ）。 A 國(guó)家審計(jì) B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) C 內(nèi)部審計(jì) D 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)7、按照審計(jì)技術(shù)的不同，審計(jì)可劃分為（ ） A 賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì) B 報(bào)表基礎(chǔ)審計(jì) C 制度基礎(chǔ)審計(jì) D 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)8、按性質(zhì)內(nèi)容分類，可將審計(jì)依據(jù)劃分為（ ）。 A 法律、法規(guī) B 規(guī)章制度 C 預(yù)算、計(jì)劃、合同 D 業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)9、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍包括（ ）。 A 會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù) B 辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù) C 會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)服務(wù) D 辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)

11、業(yè)務(wù)10、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式主要有（ ）。 A 個(gè)人獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B 普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 C 有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 D 有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所11、申請(qǐng)成為注冊(cè)者，如果有下列情形之一的，受理申請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)不予注冊(cè)（ ）。 A 不具有完全民事行為能力 B 因受刑事處罰、自刑法執(zhí)行完畢之日起自申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿5年的 C 受吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的處罰，自處罰決定之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿5年的 D 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的其他不予注冊(cè)的情形12、對(duì)于已取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書的人來(lái)說(shuō)，如果注冊(cè)后出現(xiàn)如下情況之一的，將被撤銷注冊(cè)資格（ ）。 A 完全喪失民事行為能力的 B

12、 受刑事處罰的 C 自行停止執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)滿1年的 D 在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中犯有錯(cuò)誤被處分的 13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的審計(jì)業(yè)五包括（ ）。 A 審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告 B 驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告 C 研究和評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，出具管理建議書 D 為企業(yè)代編會(huì)計(jì)報(bào)表14、從世界范圍來(lái)看，國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織模式主要有（ ）。 A 行政模式 B 立法模式 C 司法模式 D 獨(dú)立模式15、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)從事的財(cái)政收支審計(jì)的主要內(nèi)容包括（ ）。 A 專項(xiàng)資金審計(jì) B 本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì) C 下級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行情況和決算審計(jì) D 其他財(cái)政收支審計(jì) 16、內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)有（ ）。 A

13、審計(jì)工作獨(dú)立性較差 B 審計(jì)范圍的限定性 C 審計(jì)服務(wù)的內(nèi)向性 D 審計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)制性17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行年度報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解，并可利用內(nèi)審的工作成果，這是因?yàn)椋?）。 A 內(nèi)審是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)，二者不存在從屬關(guān)系 B 內(nèi)審是被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的重要組成部分 C 內(nèi)審和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上具有一定程度的一致性 D 利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作效率18、甲公司會(huì)計(jì)報(bào)表中列示“存貨1000000”，并無(wú)其他限制性說(shuō)明，則說(shuō)明了以下明示性的認(rèn)定中的（ ）。 A存貨是存在的 B 存貨已經(jīng)發(fā)生 C 存貨正確余額是1000000 D 存貨原始成本是

14、100000019、東方公司的資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告存貨如下：流動(dòng)資產(chǎn)：存貨2000000。則東方公司的管理當(dāng)局告訴你（ ）。 A 存貨的賬面余額是2000000 B 存貨的使用不受限制 C 不存在沒有入賬的屬于東方公司的存貨 D 存貨是存在的20、完整性認(rèn)定主要與下列（ ）項(xiàng)目的低估有關(guān)。 A 應(yīng)付賬款 B 應(yīng)收賬款 C 應(yīng)付票據(jù) D 應(yīng)收票據(jù)21、注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否合法的依據(jù)有（ ）。 A 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 B 國(guó)家其他財(cái)務(wù)法規(guī) C 國(guó)家其他會(huì)計(jì)法規(guī) D 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則22、一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)具體目標(biāo)必須根據(jù)被審計(jì)單位管理當(dāng)局的（ ）來(lái)確定。 A 審計(jì)范圍 B 審計(jì)總目標(biāo) C 被審

15、計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定 D 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則23、有關(guān)金額在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示是否恰當(dāng)，取決于該金額的確定（ ）。 A 在數(shù)學(xué)上或文書處理上有無(wú)錯(cuò)誤 B 是否遵守了企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則 C 是否遵守了一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則 D 是否遵守了一般公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則三、判斷題1、社會(huì)審計(jì)發(fā)展的資產(chǎn)負(fù)債表階段，審計(jì)主要目的是通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的審查判斷企業(yè)的盈利狀況。（ ）2、會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性是指會(huì)計(jì)報(bào)表的編制遵循了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定。（ ）3、審計(jì)對(duì)象可概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（ ）4、審計(jì)的獨(dú)立性就是指參與審計(jì)業(yè)務(wù)的人員與被審計(jì)單位沒有任何的關(guān)系（ ）5、審計(jì)依據(jù)就是審計(jì)證據(jù)。（ ）6、會(huì)計(jì)咨

16、詢、會(huì)計(jì)服務(wù)與審計(jì)業(yè)務(wù)的不同點(diǎn)之一是前者不需要出具審計(jì)報(bào)告。（ ）7、在我國(guó)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以根據(jù)自愿的原則加入中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成為團(tuán)體會(huì)員。（ ）8、會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)屬于非法定業(yè)務(wù)，其具有服務(wù)性質(zhì)，所有中介機(jī)構(gòu)、甚至個(gè)人都可以承辦。（ ）9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所的授權(quán)后方可以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)。（ ）10、在我國(guó)，審計(jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦。（ ）11、參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試成績(jī)合格，并從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作2年以上的，可以申請(qǐng)注冊(cè)成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師。（ ）12、合伙設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所債務(wù)由合伙人按照出資比例承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。（ ）13、國(guó)家審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)相對(duì)

17、于審計(jì)客體而言，二者都是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。（ ）14、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)都關(guān)注被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，在審計(jì)工作上也是完全一致的。（ ）15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，可以提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本，節(jié)約審計(jì)時(shí)間。（ ）16、存在或發(fā)生認(rèn)定主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的夸大錯(cuò)誤有關(guān)。（ ）17、完整性認(rèn)定所要解決的問(wèn)題是，管理當(dāng)局是否把那些不應(yīng)包括的項(xiàng)目擠入了會(huì)計(jì)報(bào)表，并不涉及所報(bào)告的金額是否正確。（ ）18、總體合理性測(cè)試的目的在于幫助審計(jì)人員評(píng)價(jià)賬戶余額中是否有重要錯(cuò)報(bào)。（ ）19、盡管審計(jì)總目標(biāo)以審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的發(fā)展為依據(jù)不斷變化，但對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行會(huì)計(jì)

18、報(bào)表審計(jì)始終是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要職責(zé)。（ ）20、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有一筆應(yīng)付賬款為入賬，則說(shuō)明管理當(dāng)局違反了“存在或發(fā)生”的認(rèn)定要求。（ ）21、在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師總是圍繞著審計(jì)總目標(biāo)來(lái)收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。（ ）22、被審計(jì)單位于2006年12月30日給大華公司發(fā)出商品50萬(wàn)元，2007年1月5日辦妥托收手續(xù)，被審計(jì)單位在發(fā)出商品時(shí)，確認(rèn)收入入賬，則其違反了“完整性”認(rèn)定。（ ）23、公允性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況。（ ）四、名詞解釋1、審計(jì)2、審計(jì)依據(jù)3、審計(jì)組織體系4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)5、國(guó)家審計(jì)6、內(nèi)部審計(jì)7、審計(jì)目標(biāo)8、

19、認(rèn)定五、問(wèn)答題1、西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展大致經(jīng)歷了哪幾個(gè)階段，每一階段各有何特點(diǎn)？2、簡(jiǎn)述我國(guó)審計(jì)發(fā)展經(jīng)歷的幾個(gè)階段。3、簡(jiǎn)述審計(jì)目標(biāo)的演變。4、分別簡(jiǎn)述國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)。5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的具體目標(biāo)有哪些。六、案例分析國(guó)家審計(jì)起源西周的萌芽時(shí)期案例背景：周朝，是由商朝的屬國(guó)經(jīng)周氏族在長(zhǎng)期的諸部族戰(zhàn)爭(zhēng)中發(fā)展強(qiáng)盛、在武朝時(shí)舉兵伐商建立的，位于今陜西渭水中游以北地區(qū)。西周建立后，在政治上實(shí)行“分土封候”制度，周王將在戰(zhàn)爭(zhēng)中奪來(lái)的土地和奴隸賜給諸侯、大夫等各級(jí)貴族，諸侯在把其中的大部分賞賜給卿大夫。形成了“天子諸侯卿大夫”的寶塔式奴隸制統(tǒng)治結(jié)構(gòu)。西周的主要生產(chǎn)資料是土地，土

20、地所有制屬于奴隸主貴族國(guó)家占有制。西周的農(nóng)業(yè)、手工業(yè)、商業(yè)同時(shí)得以發(fā)展，建立起來(lái)以農(nóng)業(yè)生產(chǎn)為主體的社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系。隨著西周時(shí)代的社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步和發(fā)展，經(jīng)濟(jì)關(guān)系日益復(fù)雜，統(tǒng)治者駕馭經(jīng)濟(jì)和實(shí)施統(tǒng)治的難度增加，形成了強(qiáng)化財(cái)政收支核算和監(jiān)控的需要。統(tǒng)治者意識(shí)到要維護(hù)其統(tǒng)治地位，有必要配備官員或設(shè)立一種機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)國(guó)家財(cái)政收支活動(dòng)及記錄實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)督和控制，為此，委派了精明、可靠的官吏開始從事對(duì)財(cái)政收支的監(jiān)管工作。據(jù)周禮記載，西周在天子（周王）之下設(shè)天官（冢宰）、地官（司徒）、春官（宗伯）、夏官（司馬）、秋官（司寇）、冬官（司空）六官。天官為長(zhǎng)，輔佐周王總理國(guó)務(wù)大事，獨(dú)攬財(cái)計(jì)大權(quán)，掌管財(cái)政支出、會(huì)計(jì)核算

21、、審計(jì)監(jiān)督。天官之下設(shè)小宰和司會(huì)，司會(huì)掌管會(huì)計(jì)，小宰掌管財(cái)物、財(cái)政籌劃及支出、政治經(jīng)濟(jì)監(jiān)察，小宰之下設(shè)宰夫行使外部審計(jì)之權(quán)。其審計(jì)方式即定期或不定期對(duì)王朝的各財(cái)務(wù)保管部門就地稽查，實(shí)地審核財(cái)務(wù)出入，稽查官吏政績(jī)，監(jiān)管整個(gè)王朝的財(cái)政收支情況。每屆旬、月、年終要求王朝財(cái)務(wù)保管部門將一切賬冊(cè)和會(huì)計(jì)報(bào)告送呈宰夫，由其勾考、檢驗(yàn)。案例要求：1、分析西周時(shí)期國(guó)家審計(jì)初步形成的政治經(jīng)濟(jì)背景及其必然性。2、分析西周時(shí)期國(guó)家審計(jì)的基本特點(diǎn)。3、談?wù)勎髦軙r(shí)期的審計(jì)對(duì)后世國(guó)家審計(jì)發(fā)展的深遠(yuǎn)意義及影響。答 案一、單項(xiàng)選擇題1、A 2、B 3、D 4、B 5、B 6、B 7、B 8、A 9、B 10、B11、A 12、

22、B 13、D14、B15、D 16、C 17、B18、A 19、B 20、D 21、A 22、C 23、A 24、A 25、B 26、C 27、D 28、D 29、B二、多項(xiàng)選擇題1、BCD 2、ACD 3、ABC 4、ABCD、ABCD、ABC、ACD、ABCD 9、ABCD 10、BC11、ABCD 12、ABC 13、AB14、ABCD 15、BCD 16、 AC 17、BCD18、ABC19、ABCD 20、AC 21、ABC 22、BC 23、AD三、判斷題、×、×、×6、×7、×8、×9、×10、11、12、&#

23、215;13、14、×15、16、17、×18、19、20、×21、×22、×23、×四、名詞解釋1、審計(jì)：審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)或人員，依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，運(yùn)用專門的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，簽證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。2、審計(jì)依據(jù)：審計(jì)依據(jù)是審計(jì)人員在評(píng)價(jià)和判斷被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性、合規(guī)性和效益性，據(jù)以提出審計(jì)意見、做出審計(jì)結(jié)論的客

24、觀標(biāo)準(zhǔn)。3、審計(jì)組織體系：審計(jì)組織體系又稱審計(jì)組織形式或?qū)徲?jì)模式，是指由擔(dān)負(fù)不同審計(jì)任務(wù)的審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員和審計(jì)規(guī)范等審計(jì)組織之間形成的相互聯(lián)系、相互補(bǔ)充的一個(gè)有機(jī)整體。我國(guó)的審計(jì)組織體系由政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)共同構(gòu)成。4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)又稱獨(dú)立審計(jì)、民間審計(jì)，有人也把其稱為社會(huì)審計(jì)。獨(dú)立審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及其相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查并發(fā)表意見。5、國(guó)家審計(jì)：國(guó)家審計(jì)又稱為政府審計(jì)，是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)中央和地方政府及其各部門、國(guó)家金融機(jī)構(gòu)、全民所有制企事業(yè)單位以及其他國(guó)有資產(chǎn)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、公允性，運(yùn)用公共資源的經(jīng)濟(jì)性、效

25、益性、效果性，以及提供公共服務(wù)的質(zhì)量所實(shí)施的審計(jì)。6、內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。7、審計(jì)目標(biāo)：審計(jì)目標(biāo)是指人們通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的理想境界或最終結(jié)果。8、認(rèn)定：認(rèn)定是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)做出的明確或隱含的表達(dá)。五、問(wèn)答題1、西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展大致經(jīng)歷了四個(gè)階段： （1）第一個(gè)階段是19世紀(jì)中葉至20世紀(jì)初，通常稱為詳細(xì)審計(jì)階段。這一階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)主要是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)由任意審計(jì)轉(zhuǎn)為法定審計(jì)；審計(jì)的目的是查錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和

26、完整；審計(jì)的方法是對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行逐筆審計(jì)；審計(jì)報(bào)告的使用人主要為企業(yè)股東。（2）第二個(gè)階段是20世紀(jì)初至20世紀(jì)30年代初，通常稱為資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段或信用審計(jì)階段。這一階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)主要是：審計(jì)對(duì)象由會(huì)計(jì)賬目擴(kuò)大到資產(chǎn)負(fù)債表；審計(jì)的主要目的是通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的審查判斷企業(yè)信用狀況；審計(jì)方法從詳細(xì)審計(jì)初步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)；審計(jì)報(bào)告的使用人除企業(yè)股東外，還突出了債權(quán)人。（3）第三個(gè)階段是20世紀(jì)30至40年代，通常稱為會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段。這一階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)主要是：審計(jì)對(duì)象轉(zhuǎn)為以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表為中心的全部會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料；審計(jì)的主要目的是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，著重強(qiáng)調(diào)

27、鑒證，查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)為次要目的；審計(jì)范圍擴(kuò)大到測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制制度；審計(jì)方法廣泛采用抽樣審計(jì)；審計(jì)報(bào)告的使用人擴(kuò)大到股東、債權(quán)人、潛在的投資者、證券交易機(jī)構(gòu)、政府和社會(huì)公眾；審計(jì)準(zhǔn)則的擬定工作已經(jīng)起步，審計(jì)開始向標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化邁進(jìn)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試和認(rèn)證制度開始推行。（4）第四個(gè)階段是20世紀(jì)40年代至今，通常稱為現(xiàn)代審計(jì)階段。這一階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)主要是：審計(jì)機(jī)構(gòu)不斷發(fā)展，開始呈現(xiàn)出集中化的趨勢(shì)；審計(jì)技術(shù)不斷完善，抽樣審計(jì)方法普遍運(yùn)用，制度基礎(chǔ)審計(jì)方法得到推廣，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)被廣泛采用；審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)一步完善，審計(jì)理論體系已經(jīng)建立；注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)擴(kuò)大，管理咨詢業(yè)務(wù)發(fā)展迅速；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審

28、計(jì)不斷走向規(guī)范化、國(guó)際化的發(fā)展軌道。2、簡(jiǎn)述我國(guó)審計(jì)發(fā)展經(jīng)歷的幾個(gè)階段。我國(guó)是世界上較早產(chǎn)生國(guó)家審計(jì)的國(guó)家之，審計(jì)發(fā)展經(jīng)歷了一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，大體上可分為六個(gè)階段： （1）西周初期的初步形成階段：早在3000多年前的西周時(shí)期，我國(guó)就有了審計(jì)的萌芽。西周初期國(guó)家在天官下設(shè)司會(huì)和宰夫之職，司會(huì)為計(jì)官之長(zhǎng)，主天下之大計(jì)，可用說(shuō)司會(huì)是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的雛形。我國(guó)國(guó)家審計(jì)的起源，基于西周的宰夫，宰夫負(fù)責(zé)政府的審計(jì)工作，是獨(dú)立于財(cái)計(jì)部門之外的官職，實(shí)際上是我國(guó)政府審計(jì)的雛形。（2）秦漢時(shí)期的確立階段：秦漢時(shí)期是我國(guó)歷史上進(jìn)入大統(tǒng)的中央集權(quán)時(shí)期，典章制度比較完備，財(cái)政監(jiān)督也更加具體化，審計(jì)制度在這一時(shí)期最終獲得確

29、立，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是初步形成了統(tǒng)一的審計(jì)模式。二是“上計(jì)制度”日臻完善。三是審計(jì)地位提高，職權(quán)擴(kuò)大。（3）隋唐至宋日臻健全階段：隋唐時(shí)期是我國(guó)封建社會(huì)的鼎盛時(shí)期，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，對(duì)經(jīng)濟(jì)管理提出了更高的要求，給審計(jì)工作帶來(lái)了長(zhǎng)足的發(fā)展。隋唐以后，中央集權(quán)不斷加強(qiáng)，官僚系統(tǒng)進(jìn)一步完善，審計(jì)制度也隨之日臻健全。宋朝是我國(guó)封建社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的時(shí)期，從審計(jì)發(fā)展的歷史來(lái)看，是一個(gè)極其重要的朝代。宋代設(shè)立審計(jì)司或?qū)徲?jì)院，是我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)定名之始，“審計(jì)”這個(gè)名詞正式出現(xiàn)，一直延用到現(xiàn)在。（4）元明清停滯不前階段：元明清各個(gè)朝代，君主專制日益強(qiáng)化，審計(jì)雖有發(fā)展，但總體上是停滯不前。元朝取消“

30、比部”，獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)即告消亡。明朝初期設(shè)“比部”，不久即取消。清承明制，審計(jì)制度出現(xiàn)了倒退。（5）中華民國(guó)不斷演進(jìn)階段：民國(guó)時(shí)期，是中國(guó)審計(jì)的改良時(shí)期。1912年北洋政府在國(guó)務(wù)院下設(shè)“審計(jì)處”，各省設(shè)立了“審計(jì)分處”，1914年將“審計(jì)處”改為“審計(jì)院”，同年頒布審計(jì)法及審計(jì)實(shí)施細(xì)則等法規(guī)。1929年隨著公司法、稅法和破產(chǎn)法的頒布實(shí)施，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)的發(fā)展起到了推動(dòng)作用。 （6） 新中國(guó)振興階段：黨的十一屆三中全會(huì)以后，我國(guó)開始恢復(fù)審計(jì)工作，并進(jìn)入規(guī)范化、法制化的發(fā)展時(shí)期。如：1980年財(cái)政部頒發(fā)了關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定，標(biāo)志著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度的正式恢復(fù)。1983年我國(guó)成立了最高審

31、計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)署。1986年7月，國(guó)務(wù)院發(fā)布了中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例，首次確立了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律地位。1993年10月31日，全國(guó)人大頒布了中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法，1994年10月頒布了中華人民共和國(guó)審計(jì)法，從法律上進(jìn)一步確立了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和國(guó)家審計(jì)的法律地位。這一系列政策的施行，極大地推動(dòng)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的規(guī)范發(fā)展，為我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)與國(guó)際慣例接軌奠定了良好的基礎(chǔ)。3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式有哪些？各有何優(yōu)缺點(diǎn)？會(huì)計(jì)師事務(wù)所是注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法承辦審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。綜觀世界各國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展，可以看出會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式主要有如下四種：（1）個(gè)人獨(dú)資會(huì)計(jì)師

32、事務(wù)所：是由具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的個(gè)人獨(dú)立開辦，自主經(jīng)營(yíng)，承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的一種組織形式。這種形式的事務(wù)所的優(yōu)點(diǎn)是容易設(shè)立，執(zhí)業(yè)靈活，對(duì)開辦者要求不高；缺點(diǎn)是承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，缺乏發(fā)展后勁。（2）普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所：是由兩位或兩位以上符合條件的注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同出資，依法組成的合伙組織，在組織中的合伙人以各自的財(cái)產(chǎn)對(duì)合伙事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。 這種形式的會(huì)計(jì)師事務(wù)所優(yōu)點(diǎn)是容易設(shè)立，且規(guī)模擴(kuò)大較快，有一定的發(fā)展后勁；但缺點(diǎn)是各合伙人承擔(dān)的是無(wú)限連帶責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)較大。（3）有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所：是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出資發(fā)起設(shè)立，各注冊(cè)會(huì)計(jì)師以認(rèn)購(gòu)的股份對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)有限責(zé)任的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。

33、該種形式的事務(wù)所優(yōu)點(diǎn)是易于擴(kuò)大規(guī)模，有能力承辦大型的審計(jì)業(yè)務(wù)；但缺點(diǎn)是弱化了注冊(cè)會(huì)計(jì)個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。（4）有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所：在有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，有過(guò)失的合伙人承擔(dān)連帶責(zé)任，而無(wú)過(guò)失的合伙人則承擔(dān)有限責(zé)任。這種組織形式的事務(wù)所既融入了普通合伙制和有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的優(yōu)點(diǎn)，又摒棄了它們的不足，在一定程度上，會(huì)促使那些執(zhí)業(yè)的合伙人加強(qiáng)對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，提高其規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。4、簡(jiǎn)述審計(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的異同。（1）概念不同：審計(jì)業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)企業(yè)、其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人的會(huì)計(jì)報(bào)表或其他特定事項(xiàng)所進(jìn)行的審計(jì)，并以出具審計(jì)報(bào)告為目的。而后者則是注冊(cè)

34、會(huì)計(jì)師憑借其專門知識(shí)和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，受托或主動(dòng)服務(wù)于被審計(jì)單位，在幫助其健全內(nèi)部控制制度和管理制度、會(huì)計(jì)制度等。（2）內(nèi)容不同：審計(jì)業(yè)務(wù)主要包括：審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告等方面。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)范圍主要包括：代理記賬、設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、代編會(huì)計(jì)報(bào)表、代理納稅申報(bào)、擔(dān)任常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)、對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用提供建議、提供會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)管理咨詢等。（3）性質(zhì)不同：審計(jì)業(yè)務(wù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)，只有注冊(cè)會(huì)計(jì)師方能從事，其他人員不能進(jìn)行。而后者屬于服務(wù)性質(zhì)，是所有具備條件的中介機(jī)構(gòu)和個(gè)人都能

35、從事的非法定業(yè)務(wù)。（4）工作結(jié)果表現(xiàn)形式不同：審計(jì)業(yè)務(wù)以出具相關(guān)報(bào)告為工作結(jié)果，而后者則不一定要出具報(bào)告。5、國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)各有何特點(diǎn)？（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)相比，有如下特點(diǎn)：審計(jì)工作的雙向獨(dú)立性。既獨(dú)立于審計(jì)委托人，不受委托人的管轄，又獨(dú)立于被審計(jì)單位，不受被審計(jì)單位的制約，所以這種獨(dú)立性體現(xiàn)為雙向獨(dú)立，有人也稱其為超然獨(dú)立。審計(jì)服務(wù)的有償性。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)收入主要來(lái)源于被審計(jì)單位，這種服務(wù)是有償?shù)摹徲?jì)范圍的限定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的審計(jì)業(yè)務(wù)主要以審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的約定為主，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書已明確的審計(jì)內(nèi)容才是其審計(jì)的范圍。（2）國(guó)家審計(jì)的特點(diǎn)是：審計(jì)監(jiān)

36、督的強(qiáng)制性。國(guó)家審計(jì)在審計(jì)性質(zhì)上屬于強(qiáng)制性審計(jì)，被審計(jì)單位不得拒絕。審計(jì)工作的相對(duì)獨(dú)立性。國(guó)家授權(quán)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，相對(duì)于被審計(jì)單位而言，由于其與被審計(jì)單位無(wú)任何的利害關(guān)系，因此體現(xiàn)了較強(qiáng)的單項(xiàng)獨(dú)立性。審計(jì)范圍的廣泛性。由于國(guó)家審計(jì)的對(duì)象主要是與國(guó)有資產(chǎn)有關(guān)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此，凡是涉及與國(guó)有資產(chǎn)有關(guān)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)都是政府審計(jì)的客體，這就使政府審計(jì)涉及的范圍十分廣泛。（3）內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)是：審計(jì)工作的獨(dú)立性較差。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雖然也獨(dú)立于被審計(jì)部門，但它作為審計(jì)機(jī)構(gòu)又是本單位內(nèi)部的一個(gè)職能部門，與本單位內(nèi)部其他部門或下屬單位存在著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，這就使得其獨(dú)立性具有明顯的相對(duì)性，這種

37、獨(dú)立性較弱。審計(jì)服務(wù)的內(nèi)向性。內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)本部門本單位的自身需要而建立的，處于被審計(jì)單位內(nèi)部，為本部門、本單位服務(wù)，是本部門本單位管理機(jī)構(gòu)的一部分。審計(jì)業(yè)務(wù)的多樣性。由于內(nèi)部審計(jì)是為本單位內(nèi)部服務(wù)的，審計(jì)工作在很大程度上視單位領(lǐng)導(dǎo)的需求而定，其審計(jì)范圍必然會(huì)涉及到單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面，范圍比外部審計(jì)廣泛得多。解決問(wèn)題的及時(shí)性、針對(duì)性。內(nèi)部審計(jì)人員可根據(jù)本單位需要，隨時(shí)對(duì)本部門、本單位出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行審查，并能迅速將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或?qū)徲?jì)結(jié)果向本部門、本單位的主要負(fù)責(zé)人反映。6、簡(jiǎn)述審計(jì)目標(biāo)的演變。審計(jì)具有實(shí)用性，為了適應(yīng)社會(huì)的要求，其目標(biāo)也在不斷變化。審計(jì)目標(biāo)的發(fā)展，經(jīng)歷了一個(gè)不斷演變的過(guò)程，

38、大致有以下幾個(gè)階段。（1）第一階段：1933年以前，查錯(cuò)防弊階段。1933年以前，主要是詳細(xì)審計(jì)，查錯(cuò)防弊是其總體目標(biāo)，由于當(dāng)時(shí)公司中內(nèi)部牽制制度尚不完整，技術(shù)錯(cuò)誤和舞弊行為經(jīng)常發(fā)生。為了察覺營(yíng)私舞弊，保證會(huì)計(jì)記錄的正確和財(cái)產(chǎn)的安全，必須采取詳細(xì)的審計(jì)方法，以取得充分的證據(jù)，便于做出有無(wú)錯(cuò)誤和舞弊的結(jié)論。 （2）第二階段：19331988年，驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允階段。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)主要是判定被審計(jì)單位被審期內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允地反映了其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。被審單位所采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法是否符合公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。19291933年，由于世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)的爆發(fā)和大批企業(yè)的破產(chǎn)倒閉，因此

39、有必要對(duì)企業(yè)全部財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)。第二次世界大戰(zhàn)以后，審計(jì)也突破了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的范疇，涉及到了管理領(lǐng)域，審計(jì)目標(biāo)也因此增加了經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的內(nèi)容。 （3） 第三階段：1988一1995年，查錯(cuò)防弊與財(cái)務(wù)報(bào)表驗(yàn)證并重階段。查錯(cuò)防弊的重要性受到社會(huì)和審計(jì)職業(yè)界越來(lái)越多的關(guān)注，將其正式恢復(fù)為審計(jì)目標(biāo)是自1988年開始的。，AICPA于1988年發(fā)表了第53、54號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則公告，在這兩號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則公告中，都把揭露錯(cuò)弊和非法行為作為審計(jì)的主要目標(biāo)。至此，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)際上存在著兩個(gè)并存的審計(jì)目標(biāo)，正式進(jìn)入查錯(cuò)防弊與驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表并重階段。（4）第四階段：1995年至今，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為核心的財(cái)務(wù)報(bào)表

40、驗(yàn)證階段。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題自審計(jì)產(chǎn)生那天起就已經(jīng)存在，但是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)列入審計(jì)模式則是20世紀(jì)80年代以后的事情。隨著審計(jì)人員訴訟爆炸時(shí)代的到來(lái)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素引入審計(jì)全過(guò)程，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的水平，是審計(jì)人員最大的愿望。7、分別簡(jiǎn)述國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)。（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)目標(biāo)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則的規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見：財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量?？梢詺w納為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的總目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性表示意見。（2）國(guó)家審計(jì)目標(biāo)根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，我國(guó)國(guó)家審計(jì)的總目標(biāo)是對(duì)財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。 “真實(shí)”是指財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否發(fā)生、是否真實(shí)存在，在會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)資料中的反映，是否符合客觀實(shí)際，有無(wú)任意增加、減少、隱瞞等虛假行為。“合法”是指財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否遵循法律、法規(guī)和有關(guān)的規(guī)章制度的規(guī)定?！靶б妗笔侵肛?cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效率和效果。（3）內(nèi)