稅收籌劃設(shè)計方案

1、1根本情況中百控股集團股份股票簡稱：中百集團是我國中西部地區(qū)連鎖規(guī)模最大、商業(yè)網(wǎng)點最多的大型現(xiàn)代化商業(yè)上市公司。中百控股集團股份的前身是1937年12月開業(yè)的中國國貨聯(lián)合營業(yè)股份武漢分公司，1938年因抗日戰(zhàn)爭爆發(fā)而停業(yè)。 集團本著效勞為民的宗旨，積極探索連鎖經(jīng)營，大力創(chuàng)新業(yè)態(tài)模式，構(gòu)建了一流 的物流配送體系，打造了完善的商業(yè)效勞功能，充分滿足不同區(qū)域和層面消費群 體的需求。集團旗下中百倉儲、中百超市、中百百貨等商業(yè)品牌日益深入人心、 家喻戶曉，其商業(yè)網(wǎng)點到達1090余家，以豐富的商品和優(yōu)質(zhì)的效勞為消費者創(chuàng) 造全新的購物體驗根據(jù)全國連鎖經(jīng)營排序， 集團連續(xù)10年進入全國連鎖經(jīng)營30 強，連鎖網(wǎng)

2、點數(shù)量和經(jīng)濟效益連續(xù) 10年位居湖北商業(yè)上市公司前列。2籌劃分析企業(yè)納稅籌劃的目標是盡量減輕稅收負擔， 而政府稅收征收目標那么是應(yīng)收盡 收，形成了企業(yè)與政府之間的稅收博弈， 但博弈的主動權(quán)掌握在政府手中， 一旦 立法者修改稅法、完善稅制，納稅籌劃方案會因此而失去價值，如果不及時進行 應(yīng)變調(diào)整，企業(yè)難免遭受損失。目前我國正處于新一輪稅制改革中， 稅收政策變 動比擬頻繁，給納稅籌劃帶來了不確定性。向偷逃稅轉(zhuǎn)化是導致納稅籌劃政策風 險的另一誘因。在納稅籌劃時，為享受稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)需要對經(jīng)營活動變通 或在會計政策上進行選擇，以滿足稅收優(yōu)惠政策的條件，如果把握不當，可能將 納稅籌劃演變?yōu)橥堤佣?。中?/p>

3、集團擁有全資企業(yè)、控股企業(yè)13家，資產(chǎn)總額86億元。前3名股東持 股情況：武漢商聯(lián)集團股份，所持 17%殳份；武漢華漢投資管理，持 重 慶永輝超市持%主要稅種稅種計稅依據(jù)稅率增值稅按扣除進項稅后的余額繳納；0、6% 11% 13% 17%消費稅應(yīng)稅營業(yè)收入5%營業(yè)稅應(yīng)稅營業(yè)收入5%城市維護建設(shè)稅應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額7%企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅25%教育費附加應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額3%城市提防稅應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額2%湖北省2022年10月暫停征收地方教育開展費應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額2%煙、酒和化裝品應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額1%222中百集團近兩年應(yīng)交稅費明細工程2022 年2022 年增值稅消費稅營業(yè)稅企業(yè)所得稅個人所得稅4,351,879,.

4、37城市維護建設(shè)稅房產(chǎn)稅土地使用稅印花稅教育費附加價風格整基金城市堤防稅地方教育費附加土地增值稅合計223企業(yè)稅負情況分析單位：萬元2022 年2022 年2022 年應(yīng)交稅費總額71751010811151營業(yè)收入1640138169090164784凈利潤1838416964應(yīng)交稅費與營業(yè) 收入比0.44%5.9%6.8%應(yīng)交稅費與凈利 潤比1300%54,98%65.7%2.3籌劃目標2022年，世界經(jīng)濟環(huán)境依然錯綜復雜，國內(nèi)經(jīng)濟處于轉(zhuǎn)換經(jīng)濟增長格局時 期，在"調(diào)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)方式"為主線的引導下，明年經(jīng)濟還將延續(xù)調(diào)整態(tài)勢。為順 應(yīng)市場經(jīng)濟的開展，減輕企業(yè)的稅負，做到合理節(jié)

5、稅和避稅顯得十分重要。2.4籌劃環(huán)境2022年中國經(jīng)濟處于結(jié)構(gòu)化調(diào)整和開展轉(zhuǎn)型的新常態(tài)時期，受經(jīng)濟增速持 續(xù)放緩，消費信心缺乏，收入端增長乏力而人工、租金費用壓力剛性上漲，渠 道競爭劇烈等因素影響，實體零售行業(yè)景氣度仍在低位運行，消費復蘇緩慢， 行業(yè)增長壓力較大。2022全年實現(xiàn)社會消費品零售總額 30.1萬億元，同比增長 10.7%,相比于2022年的12%曾速有所下降，延續(xù)2022年以來增速放緩的趨 勢。此外，2022全年全國百家重點大型零售企業(yè)零售額同比下降0.1%，這是自2022年以來首現(xiàn)負增長。傳統(tǒng)零售對抗電商蠶食市場的局面仍將持續(xù)，行業(yè)數(shù) 據(jù)下降并未觸底反彈。報告期內(nèi)，公司實現(xiàn)營業(yè)

6、收入164.01億元，同比下降3%利潤總額5319.86萬元，同比下降79.43%,歸屬于母公司的凈利潤 561.05 萬元，同比下降96.99%。3采購環(huán)節(jié)增值稅的具體籌劃2022年9月，中百商場購進一批價值20萬元的日用商品，對方開具增值稅 專用發(fā)票，購置商品運輸費用5000元；10月份蔬菜水果作物大豐收，中百商場 購進一批新上市的新鮮蔬果，價值 50000元。應(yīng)繳增值稅計算：1. 中百商場應(yīng)繳納增值稅：200000*17%=34000元2. 運費抵扣進項稅額：5000/(1+7%) * 7%=327.10 元3. 購進蔬果應(yīng)繳增值稅:50000*17%=8500元其中新鮮蔬果可以直接從農(nóng)

7、戶手中購置，購置農(nóng)產(chǎn)品可按13%勺扣除率計算抵扣進項稅額，即50000*13%=6500元中百商場采購環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅為：34000+327.10+6500= 40827.104銷售環(huán)節(jié)的具體籌劃商業(yè)折扣銷售方式稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣 后的余額作為銷售額計算增值稅。4.2買贈銷售方式根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或購置的貨物無償贈送他人的行為 定義為視同銷售行為的一種，應(yīng)繳納增值稅；同時根據(jù)國稅函200057號文?國 家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復?：局部單位和部門在年終總結(jié)、各 種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)

8、放現(xiàn)金、實物或有價證券，對個人取得該項所得，應(yīng)按照 中華人民共和國所得稅法 中規(guī)定的-2 -“其他所得工程計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。實際 中，為保證讓利顧客，商場贈送的商品應(yīng)不含個人所得稅，該稅應(yīng)由商場承當。稅法規(guī)定，企業(yè)返現(xiàn)銷售方式下代扣個人所得稅的處理與贈送商品時的處 理相同，返券銷售與返現(xiàn)銷售無論是哪種方法，都應(yīng)當視為一種銷售折扣折讓 行為，應(yīng)抵減銷售收入。5企業(yè)所得稅的具體籌劃法律上看，子公司屬于獨立法人，與母公司之間不是附屬關(guān)系，母公司也 不直接對其負法律責任。根據(jù) ?公司法?和企業(yè)所得稅法制度規(guī)定，子公司要獨 立承當企業(yè)所得稅納稅義務(wù)，其他各項稅收的計算和繳

9、納也都與母公司分別進 行。但是，子公司作為獨立法人主題可以享受當?shù)囟愂照咭?guī)定的眾多優(yōu)惠政 策。分公司那么不能作為獨立法人而享受當?shù)囟愂照咭?guī)定的眾多優(yōu)惠政策，但 其業(yè)務(wù)活動受總公司控制，其接受總公司的統(tǒng)一管理，損益共計。在稅收上， 分公司只就增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅在業(yè)務(wù)發(fā)生的當?shù)乩U納，所得稅需匯總到 總公司統(tǒng)一繳納，這樣其虧損或損失可以沖抵總公司的利潤。新稅法對公益性捐贈支出規(guī)定，在按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定計算的年度會 計利潤總額12%內(nèi)局部，允許扣除；超過局部，不得稅前扣除。例如公司2022年營業(yè)利潤6324萬，那么應(yīng)交企業(yè)所得稅31萬，為減少企業(yè) 所得稅，公司可以通過非營利性社會團體和國家

10、機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育、紅十字 會事業(yè)、福利性非營利性老年效勞機構(gòu)提供的公益性捐贈可以在稅前全額扣除。5.3加計扣除本錢費用：安置殘疾人職工資的籌劃財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知財稅【2007】92號：單位支付給殘疾人的實際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除， 并可按支付給殘疾人實際工資的100%!卩計扣除。單位實際支付給殘疾人的工資 加計扣除局部，如大于本年度應(yīng)納稅所得額的，可準予扣除其不超過應(yīng)納稅所 得額的局部，超過局部本年度和以后年度均不得扣除。虧損單位不適用上述工 資加計扣除應(yīng)納稅所得額的方法。因此，公司可以依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)促進殘疾人就業(yè)，假設(shè)公司在招50個殘疾人，每月支

11、付其工資3000元，那么每年可以減少企業(yè)所得稅負擔 50X 3000X 12X 2X 25%=9萬。在節(jié)稅的同時，公司同時履行了其社會責任，促進社會就業(yè) 的開展，從而能夠得到政府更多的支持與政策優(yōu)惠。6 籌劃的稅務(wù)風險分析在采購環(huán)節(jié)中企業(yè)的采購本錢受到市場經(jīng)濟波動的影響很大，采購環(huán)節(jié)所 納增值稅的稅基也受到市場的影響，所以中百集團應(yīng)該建立完善的市場機制， 應(yīng)對市場風險，提高買方的議價能力，從而是中百集團在此方面節(jié)省增值稅額； 同時應(yīng)選擇并固定供貨渠道，從而減輕市場價格變動對企業(yè)財務(wù)方面的影響。6.2 操作風險操作風險主要表現(xiàn)在以下方面：一是企業(yè)負責人對納稅籌劃報有太高的期 望值，甚至將納稅籌劃與偷漏稅混為一談，使相應(yīng)的方案具有較高的時機成 本，外表上看籌劃方案很好，但卻存在著被稅務(wù)機關(guān)視為偷逃稅的風險；二是 對稅收優(yōu)惠政策理解不透徹，使企業(yè)喪失享受稅收優(yōu)惠政策的時機，失去本可 以得到的稅收利益。中百集團在納稅籌劃需要運用一些根本的財務(wù)處理技術(shù)，包括合理安排收 入確實認時問以延期納稅、選擇合理的本錢計價方式以減低稅負水平、費用扣 除最大化的費用分類、籌資方案評估的本錢收益比擬等。這需要較高業(yè)務(wù)水平 財務(wù)人員的精心操作，一旦操作不當，就有可能給企業(yè)帶來損失。同時在購進