練習(第十章貨幣資金審計)

1、單選1、注冊會計師為證實資產(chǎn)負債表中所列庫存現(xiàn)金是否真實存在。下列程序中必須執(zhí)行的是（ ）。A、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金B(yǎng)、編制現(xiàn)金預算C、函證銀行存款余額D、取得并審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表2、在進行年度會計報表審計時，為了證實被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計師實施的最有效審計程序是（ ）。A、審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表B、函證12月31日的銀行存款余額C、審查12月31日的銀行對賬單D、審查12月份的支票存根及銀行存款日記賬3、針對N公司下列與現(xiàn)金相關的內(nèi)部控制，A注冊會計師應提出改進建議的是（ ）。A、每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單B、擔任登記現(xiàn)金日記賬及總

2、賬職責的人員與擔任現(xiàn)金出納職責的人員分開C、現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當審批D、每日盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對4、貨幣資金內(nèi)部控制的以下關鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（ ）。A、財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管B、對重要貨幣資金支付業(yè)務，實行集體決策C、現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領導審查批準方可坐支現(xiàn)金D、指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 n5、注冊會計師對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤，通常采用（ ）方式進行。A、編制盤點計劃B、編制盤點問卷調(diào)查C、預告D、突擊n6、注冊會計師對被審計單位庫存現(xiàn)金進行盤點時，如果發(fā)現(xiàn)有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未作報銷的原始憑證等，

3、應在（ ）中注明或作必要的調(diào)整。A、庫存現(xiàn)金日記賬B、庫存現(xiàn)金盤點表C其他貨幣資金日記賬D、會計報表附注7、N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會計應當執(zhí)行的最有效的審計程序是（ ）。 A、重新測試相關的內(nèi)部控制B、審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況C、審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況D、審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表8、2008年3月5日對N公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認實有現(xiàn)金數(shù)額為1 000元。N公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2 000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3 000元、支出金額為4

4、 000元，2003年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165 200元、現(xiàn)金支出總額為165 500元，則推斷2007年12月31日庫存現(xiàn)金余額應為（ ）元。 A、1 300 B、2 300C、700 D、2 7009、N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A注冊會計師注意到以下事項：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100 000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預付某公司材料款50 000元；銀行已收、N公司尚未入賬的某公司退回的押金35 000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費25 000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會

5、計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額應是（ ）。 A、625 000元 B、635 000元 C、575 000元 D、595 000元n10、監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（ ）。A、會計主管人員和內(nèi)部審計人員B、出納員和會計主管人員C、現(xiàn)金出納員和銀行出納員D、出納員和內(nèi)部審計人員多選1、為確定會計報表所列現(xiàn)金在資產(chǎn)負債表日是否存在，通常應采用庫存現(xiàn)金盤點，參與盤點的人員除注冊會計師外，還應有（ ）。A、被審計單位的現(xiàn)金出納員B、被審計單位的會計C、被審計單位的內(nèi)審人員D、被審計單位的會計主管2、下列賬戶下

6、，注冊會計師仍需對該賬戶進行函證的有（ ）。A、企業(yè)銀行存款賬戶已在被審年度結清B、信用證存款賬戶C、注冊會計師已直接從銀行取得對賬單的一般存款賬戶D、外埠存款賬戶3、注冊會計師實施的下列各項審計程序中能夠證實銀行存款是否存在的有（ ）。A、分析定期存款占銀行存款的比例B、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C、函證銀行存款余額D、檢查銀行存款收支的正確截止4、函證銀行存款余額，注冊會計師可以證實 （ ）。A、銀行存款是否存在B、是否有欠銀行的負債C、是否存在未登記的銀行借款D、是否有充作抵押擔保的資產(chǎn)5、注冊會計師寄發(fā)的銀行詢證函（ ）。A、是以被審計單位的名義發(fā)往開戶銀行的B、屬于積極式詢證函C、要求銀

7、行直接回函至會計師事務所D、包括銀行存款和借款余額6、下列交易中，可以通過核對銀行存款對賬單和銀行存款日記賬來發(fā)現(xiàn)的有（ ）。A、12月31日前銀行已付，企業(yè)未入賬B、將資產(chǎn)負債表日后收到的銀行存款記入被審計年度C、12月31日開出支票但未入賬，顧客在年后才辦理轉賬手續(xù)D、應付票據(jù)已由銀行付訖，被審計單位并未入賬n7、注冊會計師王華在審計大明公司2007年度財務報表時，盤點了大明公司的庫存現(xiàn)金，抽查了大明公司的存貨。這兩種程序的不同之處包括（）。A盤點時間安排不同B盤點對象不同C盤點準備工作不同D盤點比例不同 判斷1、向銀行函證企業(yè)的銀行存款，不僅可以證實企業(yè)銀行存款的真實性，而且可以核實企業(yè)

8、對銀行負債的完整性。（ ）2、由于現(xiàn)金盤點往往在資產(chǎn)負債表日后進行，注冊會計師需要根據(jù)資產(chǎn)負債表日至盤點日之間所有現(xiàn)金收支數(shù)倒推計算資產(chǎn)負債表日的現(xiàn)金數(shù)額。（ ）3、被審計單位資產(chǎn)負債表上的銀行存款數(shù)額，應以編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后數(shù)額為準。（ ）4、注冊會計師在對被審計單位銀行存款進行審計時，如果已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已支付支票清單，則該注冊會計師可根據(jù)實際需要，不向該銀行函證。（ ）n5、注冊會計師在對被審計單位的貨幣資金進行審計時，庫存現(xiàn)金的盤點必須有被審計單位出納員、會計和注冊會計師參加。（） n6、注冊會計師檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實資產(chǎn)負債表中所列銀

9、行存款是否完整的重要審計程序。（） 簡答題簡答題l1、簡述監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的程序。l2、取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，注冊會計師應檢查哪些內(nèi)容？l3、函證銀行存款可以實現(xiàn)哪些目的，可以向哪些銀行發(fā)函詢證？l4、要證實銀行存款是否存在，可以采用哪些審計程序？案例分析 （一）在對G公司2007年度財務報表達式進行審計時，M注冊會計師負責審計貨幣資金項目。G公司在總部和營業(yè)部均設有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，M注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知G公司會計主管人員做好監(jiān)盤準備?？紤]到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午十點和下午三點。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交

10、易登入現(xiàn)金日記賬，結出現(xiàn)金日記賬余額；然后，M注冊會計師當場盤點現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金盤點表”，并在簽字后形成審計工作底稿。 要求：請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當之處，并提出改進建議。 （二）審計人員對A公司2007年12月31日的銀行存款進行審查，查得銀行存款日記賬余額為174800元，銀行對賬單余額為97500元，并發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）12月31日銀行從A公司銀行存款中扣除借款利息1200元，公司未入賬；（2）A公司12月28日開出轉賬支票一張25500元，銀行未入賬；（3）銀行12月29日收到B公司匯來的貨款35000元，A公司未入賬；（4）A公司12月29日存入轉賬支票一張64000元，銀行未入賬；（5）銀行對賬單上發(fā)現(xiàn)12月20日和23日收入和付出支票各一張，金額均為50000元，A公司銀行存款日記賬上無此記錄。A公司出納員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下：銀行存款余額調(diào)節(jié)表2006年12月31日單位：元銀行調(diào)節(jié)項目金額企業(yè)調(diào)節(jié)項目金額銀行對賬單余額97500銀行日記賬余額174800加：企業(yè)已收，銀行未收加：銀行