淺析應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)及防范

1、會(huì)計(jì)中級(jí)職稱答辯論文論文題目應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)分析和防措施專業(yè) 會(huì)計(jì)單位名稱:中文摘要 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善和發(fā)展， 我國(guó)企業(yè)已逐步融入世界經(jīng)濟(jì)的大潮， 信用 營(yíng)銷也逐漸成為企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)、 減少存貨的一種常用手段。 應(yīng)收賬款已成為企業(yè)擁有的一項(xiàng) 很常見且非常重要的資產(chǎn)， 其安全與否直接影響著企業(yè)的可用資源與損益情況。 我國(guó)大部分 企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識(shí)比較淡漠， 管理方式比較單一， 絕大多數(shù)企業(yè)仍沒有建立起完善的信 用管理機(jī)制。信用體系不夠完備，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也不是很強(qiáng)。 企業(yè)缺少科學(xué)的信用管理，盲目向 客戶賒銷， 結(jié)果導(dǎo)致應(yīng)收賬款居高不下， 壞賬風(fēng)險(xiǎn)損失過大， 使利潤(rùn)與現(xiàn)金流嚴(yán)重失衡，陷 入困境， 以

2、致在競(jìng)爭(zhēng)中慘遭淘汰， 高額的應(yīng)收賬款又會(huì)給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來不良影響。 甚至 阻礙了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，因此，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理與其風(fēng)險(xiǎn)防勢(shì)在必行。關(guān)鍵詞 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防風(fēng)險(xiǎn)控制目錄中文摘要與關(guān)鍵詞引言 11.應(yīng)收賬款的產(chǎn)生與對(duì)企業(yè)的影響 11.1 應(yīng)收賬款的增加，造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高、企業(yè)流動(dòng)資金不足11.2 應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失 11.3 應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金的成本 21.4 導(dǎo)致壞賬損失的可能增大 22 分析應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因 22.1 企業(yè)追求片面競(jìng)爭(zhēng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防意識(shí) 22.2 加大對(duì)老客戶的走訪 22.3 做好客戶的資信調(diào)查 22.4 以批次押貨

3、結(jié)算的方法銷售 22.5 企業(yè)部制度不完善 23企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防措施 33.1 設(shè)立專門的信用管理部門 33.2 調(diào)查客戶的信用度 33.3 制定合理的信用政策 33.4 建立規(guī)的對(duì)賬制度 33.5 建立清帳獎(jiǎng)勵(lì)制度 33.6 加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督治理 43.7 建立和完善應(yīng)收賬款工作的制度 4結(jié)論 5參考文獻(xiàn) 6引言 應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在銷售商品或產(chǎn)品、 提供勞務(wù)時(shí)應(yīng)向客戶收取的期限 在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的貨款與墊付款。 其形成原因主要是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下， 隨著社 會(huì)生產(chǎn)力的不斷提高， 商品市場(chǎng)逐漸由買方市場(chǎng)轉(zhuǎn)為賣方市場(chǎng)， 為了應(yīng)付日益激 烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)， 擴(kuò)大銷售，減少庫存，占領(lǐng)市場(chǎng)占有份額，許多企

4、業(yè)都采取賒銷 的方式來銷售商品或提供勞務(wù)來增加銷售收入， 增加盈利， 加速資金周轉(zhuǎn)。 賒銷 作為企業(yè)促銷產(chǎn)品的重要手段之一， 已越來越被廣大企業(yè)所采用， 對(duì)企業(yè)的銷售 工作起到一定的促進(jìn)作用。 但是，賒銷也是企業(yè)的應(yīng)收賬款金額迅速龐大， 企業(yè) 間相互拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴(yán)重， 導(dǎo)致許多企業(yè)的應(yīng)收賬款變成壞賬。 影響企業(yè) 的資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。對(duì)企業(yè)來說應(yīng)收賬款的管理是流動(dòng)資產(chǎn)管理的重要組成部 分，管理好應(yīng)收賬款， 有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)， 提高資金使用率， 也有利于防 資金風(fēng)險(xiǎn)， 維護(hù)投資者利益， 促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。 本文將從應(yīng)收賬款的定 義出發(fā)，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)原因與主要存在哪些風(fēng)險(xiǎn)

5、進(jìn)行分析， 并提出 關(guān)于應(yīng)收賬款防方面的一些措施。1 應(yīng)收賬款的產(chǎn)生與對(duì)企業(yè)的影響應(yīng)收賬款是企業(yè)地外賒銷產(chǎn)品、 材料、勞務(wù)等項(xiàng)目而形成的應(yīng)向?qū)Ψ绞杖∠?應(yīng)款項(xiàng)的一種外置資產(chǎn)。 該資產(chǎn)被對(duì)方經(jīng)營(yíng)所用， 本企業(yè)卻無法控制， 只有變?yōu)?現(xiàn)金流人本企業(yè)后， 才能參與到本企業(yè)的再生產(chǎn)過程， 為企業(yè)創(chuàng)造新收益。 而這 一過程的長(zhǎng)短， 對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果來說影響較大， 令企業(yè)管理者感到棘手， 難于 操作。企業(yè)在擴(kuò)大銷路、 增加銷售收入的同時(shí)也形成了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)， 主要表 達(dá)在：1.1 應(yīng)收賬款的增加， 造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高， 加劇企業(yè) 流動(dòng)資金不足企業(yè)應(yīng)收賬款余額不斷增加， 一方面使流動(dòng)資金出現(xiàn)短缺； 另

6、一方面又迫使 企業(yè)不得不舉債經(jīng)營(yíng)。 為了維持經(jīng)營(yíng)， 企業(yè)在高負(fù)債率經(jīng)營(yíng)的情況下， 以大量舉 債為生。此舉不僅增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用， 致使經(jīng)濟(jì)效益下降， 而且也使企業(yè)邁 向了資不抵債的邊緣。1.2 應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失 企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則， 將賒銷收入全部計(jì)入當(dāng)期收入， 因此， 企業(yè)本期利潤(rùn)的增加并不能表示本期現(xiàn)金收入的增加。 如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存 在，那么壞賬的可能性也會(huì)隨之增加。這樣，等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，而對(duì) 可能發(fā)生的損失不能充分估計(jì)。1.3 應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金的成本因此，投資決策需要企業(yè)的財(cái)務(wù)人員與經(jīng)營(yíng)管理人員共同努力， 對(duì)投資項(xiàng)目

7、 由于應(yīng)收賬款的大量存在， 特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升， 導(dǎo)致被占用 在應(yīng)收賬款上的資金喪失了時(shí)間價(jià)值， 使得資金喪失了其他盈利機(jī)會(huì)， 增加了資 金的機(jī)會(huì)成本。1.4 導(dǎo)致壞賬損失的可能增大應(yīng)收賬款賬齡越長(zhǎng)， 發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)越大。 企業(yè)一旦形成壞賬損失， 會(huì)造成 企業(yè)盈利水平的下降以與財(cái)務(wù)狀況的惡化。 應(yīng)收賬款逾期未收回， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù) 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 按照一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備， 計(jì)入當(dāng)期損益， 沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)利 潤(rùn)；而一旦發(fā)生壞賬損失， 企業(yè)就不能收回相應(yīng)的應(yīng)收賬款， 造成流動(dòng)資產(chǎn)的減 少，償債能力降低。2 分析應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因2.1 企業(yè)追求片面的競(jìng)爭(zhēng)，缺乏防意識(shí)在現(xiàn)代社會(huì)激烈的

8、競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，不但要在成本、 價(jià)格上下功夫， 而且必須大量運(yùn)用商業(yè)信用促銷。 但是，某些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防意識(shí) 不強(qiáng)，為了擴(kuò)銷， 在事先未對(duì)付款人資信情況作深入調(diào)查、 對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行 正確評(píng)估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，采用較寬松的信用政策， 只重視賬面的高利潤(rùn)， 忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否與時(shí)收回的問 題，從而成為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加大的主要原因。2.2 加大對(duì)老客戶的走訪 不經(jīng)常走訪用戶，也不了解用戶目前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，就根據(jù)以前的信用狀況， 放心地把產(chǎn)品賒銷給對(duì)方， 形成應(yīng)收賬款。 對(duì)應(yīng)收賬款不進(jìn)行分析， 也不采取積 極的催收措施。直到客戶無能力償還

9、欠款時(shí)，自己的資產(chǎn)也隨之流失。2.3 做好客戶的資信調(diào)查對(duì)不熟的企業(yè)試行賒銷， 寧愿承當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)， 也要擴(kuò)大銷售規(guī)模。 尤其是在市場(chǎng) 不景氣與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)劇烈的情況下， 供貨方寧愿先發(fā)貨占領(lǐng)市場(chǎng)， 而忽略用戶的信 用度。這種高風(fēng)險(xiǎn)的銷售，必然給企業(yè)帶來不良后果。2.4 以批次押貨結(jié)算的方法銷售供貨方與需求方簽訂協(xié)議， 供貨方第一批產(chǎn)品作為需求方賒銷使用， 待下一 批次產(chǎn)品發(fā)至需方后， 結(jié)清上批次貨款， 以此類推， 但需方的后批次需求量比前 批次增加， 環(huán)比增大的銷售量給供貨方帶來有利可圖的單向思路， 隨著銷售的不 斷增加，賒銷的金額在不斷增大， 這樣往往會(huì)形成大量的應(yīng)收賬款， 且這部分應(yīng) 收賬款的收回

10、難度大。2.5 企業(yè)部制度不完善 由于企業(yè)“控制度”不健全，極個(gè)別銷售人員與買方相互勾結(jié)，在個(gè)人利益 的驅(qū)動(dòng)下，向買方透露本企業(yè)的商業(yè)秘密， 替買方出謀獻(xiàn)策， 千方百計(jì)制造假象， 對(duì)應(yīng)收賬款百般抵賴， 造成貨款回收困難重重， 甚至無法回收。 或個(gè)別企業(yè)為了 迎合買方采購員的需要， 提高產(chǎn)品銷售價(jià)格， 暗中給采購員回扣， 這情況一旦被 對(duì)方企業(yè)發(fā)現(xiàn)，將給貨款回收帶來困難。3 企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防措施3.1 設(shè)立信用管理部門 企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、 技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作。 因此企業(yè)應(yīng)設(shè)置 獨(dú)立的信用管理部門， 同時(shí)配備專業(yè)的信用管理人員， 確保信用管理職能的實(shí)現(xiàn)。 信用管理部門一般由財(cái)

11、務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)， 銷售部門和財(cái)務(wù)部門為成員。 其基本職能 包括建立、管理客戶信用檔案，信用風(fēng)險(xiǎn)分析、科學(xué)制定客戶的信用額度、負(fù)責(zé) 清收應(yīng)收賬款等。3.2 調(diào)查客戶信用度企業(yè)應(yīng)對(duì)自己的客戶信用狀況調(diào)查分析。 對(duì)客戶要建立健全信用檔案， 制定 一套完整的信用記錄。 因此， 企業(yè)在向客戶銷售商品前， 必須嚴(yán)格調(diào)查分析客戶 的信用狀況，并經(jīng)部授權(quán)批準(zhǔn)后方可提供，以控制企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)。另外，對(duì)提 供信用的老客戶， 還應(yīng)隨時(shí)了解其信用狀況的變化。 若對(duì)方出現(xiàn)信用惡化， 經(jīng)營(yíng) 狀況不佳時(shí)，企業(yè)應(yīng)與時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，以免造成經(jīng)濟(jì)損失。3.3 制定合理的信用政策信用政策是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃額控制的基本策略與措施

12、。 企業(yè)必須根 據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和客戶的信譽(yù)情況制定合理的信用政策。 信用政策包括信用標(biāo) 準(zhǔn)、信用期間和收賬政策。 信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得商業(yè)信用應(yīng)達(dá)到的最低標(biāo)準(zhǔn)， 通常以預(yù)期的壞賬損失率表 示。 信用期間是企業(yè)允許客戶從購貨到付款之間的時(shí)間， 這個(gè)期間不宜過長(zhǎng)也不宜 過短，必須謹(jǐn)慎確定。 收賬政策是指客戶違反信用條件， 拖欠甚至拒付賬款時(shí)企業(yè)所采取的收賬政策 與措施。合理的信用政策將信用標(biāo)準(zhǔn)、 信用期間和收賬政策三者結(jié)合起來， 綜合 考慮三者的變化對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款各種成本的影響。3.4 建立規(guī)的對(duì)賬制度與客戶特別是大客戶定期對(duì)賬， 減少核算失誤又起到善意提醒的作用， 從而 規(guī)避和減少呆賬和壞賬

13、現(xiàn)象， 同時(shí)在對(duì)賬之后形成具有法律效力的文書。 公司對(duì) 客戶每月發(fā)出對(duì)賬函， 由業(yè)務(wù)人員到對(duì)方財(cái)務(wù)部門取得簽章認(rèn)可， 以確保數(shù)額無 差錯(cuò)。3.5 建立清帳獎(jiǎng)勵(lì)制度采取客戶經(jīng)理分片管理制， 將應(yīng)收賬款的貨幣資金回籠情況一并納入客戶經(jīng) 理的業(yè)績(jī)考核之中，如果責(zé)任人不能將其銷售貨款收回，就要承當(dāng)相應(yīng)的責(zé)任。 對(duì)追討回的老賬按回收金額的一定比例提取獎(jiǎng)勵(lì)基金， 給予獎(jiǎng)勵(lì)， 以保證資金按 時(shí)按量回籠，使損失降低到最低點(diǎn)。3.6 加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督治理 財(cái)務(wù)部門應(yīng)與時(shí)進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款各客戶的賒銷 金額、賬齡與增減變支情況， 必要時(shí)應(yīng)向債務(wù)人函證， 對(duì)應(yīng)收賬款的可收回性進(jìn) 行客觀、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)

14、。將賒銷結(jié)果與時(shí)反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售，為評(píng)估、調(diào) 整賒銷客戶的信用等級(jí)提供可靠依據(jù)。 企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款應(yīng)定 期向賒銷客戶寄送對(duì)賬單和催交欠款通知書。 負(fù)責(zé)營(yíng)銷的部門與有關(guān)人員應(yīng)積極 配合財(cái)務(wù)部門做好此項(xiàng)工作。3.7 建立和完善應(yīng)收賬款工作的制度應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回貨款。 成立債權(quán)追收小組對(duì)應(yīng)應(yīng)收賬款進(jìn)行追收。 追收小組由業(yè)務(wù)部、 財(cái)務(wù)部等相關(guān) 人員組成。一般情況下，愿意迅速付清貨款，享受現(xiàn)金折扣。因此，企業(yè)對(duì)信用 期的應(yīng)收賬款一般不用過問。 而對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款， 應(yīng)按其拖欠的賬齡、 金額 進(jìn)行排隊(duì)分析， 因?yàn)閼?yīng)收賬款賬齡越長(zhǎng)， 收不回來的可

15、能性越大， 產(chǎn)生壞賬的可 能性越大。通過分析， 確定優(yōu)先收賬的對(duì)象， 盡量在發(fā)生欠款的初期，就采取有 效的收賬措施。同時(shí)應(yīng)分清債務(wù)人是故意拖欠， 還是愿意付款卻沒有付款的能力。 對(duì)故意拖欠的債務(wù)人， 采取通常的催收方法只能是延誤時(shí)間， 對(duì)此類欠款必須采 取更加有力的措施進(jìn)行追討，或迅速通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追 討。而對(duì)于愿意付款， 但目前沒有付款能力的企業(yè)， 看是債務(wù)人暫時(shí)出現(xiàn)了資金 周轉(zhuǎn)困難，還是由于其財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了嚴(yán)重的危機(jī)甚至達(dá)到資不抵債。 如果是債 務(wù)人財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了嚴(yán)重的危機(jī)無力還貸， 隨著時(shí)間的推移， 極有可能轉(zhuǎn)變?yōu)楣?意拖欠，對(duì)此類欠款必須從一開始就采取強(qiáng)有力的追收措

16、施或相應(yīng)的債權(quán)保障措 施，切不能礙于情面而失去收款良機(jī)。 選擇合理的壞賬核銷方法?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，核銷可以采用“直線核銷法” 和“備抵法”中的一種。 “直接核銷法”是將壞賬直接計(jì)入當(dāng)期“管理費(fèi)用”賬 戶。這種使收入與壞賬不在同一會(huì)計(jì)期間配比的方法， 不符合配比原則， 顯然不 夠合理?！皞涞址ā笔潜局?jǐn)慎原則，在各期按應(yīng)收賬款的一定比例從管理費(fèi)用 中計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金， 發(fā)生壞賬損失時(shí)即沖減壞賬準(zhǔn)備， 它較符合費(fèi)用與收入配比 原則。 建立壞賬損失報(bào)批制度和賬銷案存制度。 對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款 （其他應(yīng) 收款），由經(jīng)辦人員提出報(bào)告，詳細(xì)說明造成資產(chǎn)損失的原因與減少損失所做的 工作情況，并提供相關(guān)

17、證明資料，填制壞賬損失分項(xiàng)說明表 ，經(jīng)財(cái)務(wù)部和財(cái) 務(wù)總監(jiān)核實(shí)后， 報(bào)決策層審議批準(zhǔn)。凡是壞賬的，應(yīng)查明原因， 如屬經(jīng)辦人責(zé)任 心不強(qiáng)造成，由經(jīng)辦人承當(dāng)一定的比例壞賬損失。 對(duì)已經(jīng)核銷的壞賬建立備查簿， 詳細(xì)登記壞賬損失的相關(guān)資料，并進(jìn)行清理與追索。結(jié)論 總之，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)無處不在， 合理有效地防與控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)一 項(xiàng)重要的治理工作，應(yīng)引起領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。經(jīng)營(yíng)部門應(yīng)樹立全新的營(yíng)銷觀念， 加強(qiáng)客戶信用治理， 明確有關(guān)部門和人員職責(zé)。 財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督， 確保部控 制制度的有效實(shí)施， 使企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度。 否則應(yīng)收賬款就將 直接影響企業(yè)營(yíng)運(yùn)資。金周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。最后甚至威脅到企業(yè)的存亡。所以， 我們應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)到， 防應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)長(zhǎng)期艱巨的工作， 我們應(yīng)常抓 不懈，全面掌握影響或可能影響應(yīng)收賬款的各類信息， 做到防患于未然。 為企業(yè) 筑起一道防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的銅墻鐵壁，促進(jìn)企業(yè)健康有序的發(fā)展。參考文獻(xiàn)1 唐明.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的管理 .財(cái)經(jīng)， 2011(12)2 國(guó)民/ 寸英. 企業(yè)應(yīng)收賬款部控制方法研究 .2011(24)3 郝銘. 企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究 . ：西北農(nóng)林科技大學(xué)， 20114 秀玉. 新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理之我見.財(cái)會(huì)通訊 , 2010(14)20