分公司會計核算辦法

1、精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有-分公司會計核算辦法一、分公司會計科目設置：分公司以企業(yè)會計報表為基礎，分五個部分設置會計科目。分公司可以根據(jù)業(yè)務發(fā)展需要，添加或者減少科目。二級科目除了特殊規(guī)定的以外，可以自行設置。1 、反映資產(chǎn)的科目：現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、預付賬款、工程物資、低值易耗品、 庫存商品、 待攤費用、 固定資產(chǎn)、 累計折舊、在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等2 、反映負債的科目：短期借款、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應交稅金、其他應交款、其他應付款、預提費用、長期借款、上級撥入資金、內(nèi)部往來3

2、 、反映所有者權益的科目：本年利潤、利潤分配（分公司沒有“實收資本”科目）4 、反映損益的科目：主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、營業(yè)費用、管理費用、財務費用、其他業(yè)務收入、其他業(yè)務支出、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出5 、反映成本的科目：-精品文檔 -精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有-因為集團公司及分公司非工業(yè)制造型企業(yè)，科目設置時暫無“生產(chǎn)成本” 、“制造費用”等科目。二、分公司建帳的會計處理辦法：1、分公司應按照中企華2004年末的資產(chǎn)評估報告，調(diào)整分公司賬面資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn)（評估增值部分）貸：資本公積2、分公司將成立以前

3、已經(jīng)提取的折舊額沖回，使賬面固定資產(chǎn)凈值與評估報告一致。借：累計折舊貸：以前年度損益調(diào)整（2005 年提取的折舊）本年利潤3、因為分公司固定資產(chǎn)已被當?shù)貜V電局用于對集團公司的出資，所以分公司應注銷固定資產(chǎn)和所有者權益， 將其差額作為對當?shù)貜V電局的應收款項。借：實收資本資本公積盈余公積未分配利潤累計折舊其他應收款當?shù)貜V電局-精品文檔 -精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有-貸：固定資產(chǎn)4、集團公司將賬面資產(chǎn)劃撥回分公司管理。A 、集團公司以“撥付所屬資金”科目，在集團公司賬面上將各分公司資產(chǎn)撥離。借：撥付所屬資金貸：固定資產(chǎn)B、分公司通過“上

4、級撥入資金”科目，接收集團公司授權分公司經(jīng)營管理的資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn)貸：上級撥入資金說明：“上級撥入資金”和“撥付所屬資金”科目在集團公司合并報表時相互抵銷。5、分公司收到資產(chǎn)后按照集團公司統(tǒng)一制定的折舊標準補提折舊。借：以前年度損益調(diào)整（2005 年度）本年利潤貸：累計折舊6、將暫列入應收款項中的沖銷資產(chǎn)與所有者權益的差額，轉(zhuǎn)入損益科目， 作為當?shù)貜V電局出資后給分公司帶來的政策性損失（或收益）。借：本年利潤-精品文檔 -精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有-貸：其他應收款當?shù)貜V電局至此，完成分公司建賬工作，其他往來款項保持不變。三、分公司

5、與集團公司資金往來的會計核算辦法：本部分會計核算辦法僅限于與集團公司實行資金“收支兩條線”的分公司。1、分公司上繳收入時，通過“內(nèi)部往來上繳集團公司收入”科目完成。借：內(nèi)部往來上繳集團收入貸：銀行存款結算賬戶2、集團公司接收匯款時，通過“內(nèi)部往來分公司收入上繳”科目完成。借：銀行存款貸：內(nèi)部往來分公司收入上繳3、分公司接收集團公司劃撥的經(jīng)費時，通過“內(nèi)部往來經(jīng)費收入”科目完成。借：銀行存款基本賬戶貸：內(nèi)部往來經(jīng)費收入4、集團公司劃撥經(jīng)費時，通過“內(nèi)部往來經(jīng)費支出”科目完成。借：內(nèi)部往來經(jīng)費支出貸：銀行存款-精品文檔 -精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案

6、手冊，應有盡有-說明：“內(nèi)部往來”科目在分公司填制會計報表時列入負債類。因為收入上繳和接收經(jīng)費時在金額上不一定完全一致，所以此科目會存在差額。 分公司借方余額表示上繳收入數(shù)大于接收經(jīng)費數(shù)，貸方余額表示上繳收入數(shù)小于接收經(jīng)費數(shù)。集團公司在編制合并報表時，此科目余額為零。四、分公司開展數(shù)字付費電視業(yè)務的會計核算辦法：本部分會計核算辦法包括所有開展數(shù)字付費電視業(yè)務的分公司。（一）分公司會計分錄：1、分公司取得收入借：現(xiàn)金（銀行存款收入專戶）貸：主營業(yè)務收入數(shù)字付費電視收入（含銷售機頂盒、智能卡取得的收入）2、計算稅金借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金應交營業(yè)稅（按文化體育業(yè)3% 稅率）其他應交款城建

7、稅及教育費附加（各按營業(yè)稅交納金額的 7% 和 3% 比例交納）3、將收入專戶的收入款項全額匯入集團公司賬戶借：其他應收款上繳集團公司收入貸：銀行存款收入專戶-精品文檔 -精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有-4、分公司收到集團公司返回的分成款項和稅金借：銀行存款基本賬戶主營業(yè)務成本集團公司分成收入（以集團公司開出的收據(jù)和分成計算表為準）貸：其他應收款上繳集團公司收入5、按照計提的稅金繳納稅款借：應交稅金其他應交款城建稅及教育費附加貸：銀行存款基本賬戶6、月末結轉(zhuǎn)數(shù)字付費電視業(yè)務的收入與成本A 、借：主營業(yè)務收入數(shù)字付費電視收入貸：本年利潤

8、B、借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加（二）集團公司會計分錄：1、收到分公司數(shù)字電視業(yè)務的收入款項借：銀行存款貸：其他應付款分公司上繳數(shù)字電視收入2、按照分成比例計算分公司的分成收入及代交稅金，將集團公司留存部分以收據(jù)形式轉(zhuǎn)交給分公司入賬（分成的計算公式-精品文檔 -精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有-參見集團公司開展增值業(yè)務與分公司結算方案）借：其他應付款分公司上繳數(shù)字電視收入貸：主營業(yè)務收入數(shù)字電視分成收入其他應付款分公司分成收入3、將分公司分成款項及代集團公司交納的稅金匯入分公司基本賬戶借：其他應付款分公司分成收入貸：銀

9、行存款4、結轉(zhuǎn)機頂盒、智能卡和節(jié)目商的成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品機頂盒、智能卡銀行存款數(shù)字付費電視節(jié)目費5、月末結轉(zhuǎn)數(shù)字付費電視業(yè)務的收入與成本（集團公司營業(yè)稅已在分公司當?shù)亟y(tǒng)一交納，所以集團公司不再提取營業(yè)稅稅金。文件參見國稅函2004141號）A 、借：主營業(yè)務收入數(shù)字付費電視收入貸：本年利潤B、借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本（三）集團公司與分公司在合并會計報表時，集團公司計入“主營業(yè)務收入數(shù)字電視分成收入”的金額與分公司計入-精品文檔 -精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有-“主營業(yè)務成本集團公司分成收入”的金額相互抵銷，只反映在

10、分公司當?shù)貙崿F(xiàn)的收入和在集團公司賬面體現(xiàn)的成本。五、集團公司及分公司固定資產(chǎn)折舊標準：根據(jù)我國廣播電視信息傳輸行業(yè)的特點， 結合集團公司現(xiàn)有設備的使用情況，在經(jīng)過技術部門及評估單位專家評估鑒定后，確定集團公司及各分公司固定資產(chǎn)折舊標準如下：固定資產(chǎn)類別折舊年限凈殘值率一、機器設備（機房機器設備）包括：傳輸光設備、 視音頻設備、數(shù)據(jù)設備、電源設備、監(jiān)視設備、調(diào)5%7 年度監(jiān)控設備、 光電配線設備、 無源設備（電纜、分支分配器） 、有源設備（調(diào)制器、放大器）等二、電子設備（辦公設備）包括：計算機、筆記本電腦、復印機、打印機、掃描儀、電視機、冰5 年5%箱、空調(diào)、熱水器、 照相機、 錄像機、驗鈔機等

11、三、線路設備（光纜、 電纜線路設備）17 年5%包括：光纜、管道及輔材、 架空干路（桿路及鋼線、掛鉤等輔材）、-精品文檔 -精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有-直埋管道線路等四、用戶網(wǎng)絡資產(chǎn)10 年5%五、儀器儀表包括：系統(tǒng)調(diào)測儀器儀表、 工程5 年5%儀表等六、辦公家俱、用具5 年5%七、消防安全設備5 年5%八、運輸設備8 年5%九、房屋建筑物30 年5%六、數(shù)字電視 整轉(zhuǎn)物資核算具體見 集團公司數(shù)字電視整體轉(zhuǎn)換物資管理和財務核算辦法七、其他工程物資和在建工程核算見集團公司撥付在建工程、工程物資財務核算辦法2010 年讀書節(jié)活動方案一

12、、活動目的：書是人類的朋友，書是人類進步的階梯！為了拓寬學生的知識面，通過開展“和書交朋友，遨游知識大海洋”系列讀書活動，激發(fā)學生讀書的興趣，讓每一個學生都想讀書、愛讀書、會讀書，從小養(yǎng)成熱愛書籍，博覽群書的好習慣，并在讀書實踐活動中陶冶情操，獲取真知，樹立理想！二、活動目標：1 、通過活動，建立起以學校班級、個人為主的班級圖書角和個人小書庫。-精品文檔 -精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有-2 、通過活動，在校園內(nèi)形成熱愛讀書的良好風氣。3 、通過活動，使學生養(yǎng)成博覽群書的好習慣。4、通過活動，促進學生知識更新、思維活躍、綜合實踐能力的提高。三、活動實施的計劃1 、 做好讀書登記簿（1） 每個學生結合個人實際，準備一本讀書登記簿，具體格式可讓學生根據(jù)自己喜好來設計、裝飾，使其生動活潑、各具特色，其中要有讀書的內(nèi)容、容量、實現(xiàn)時間、好詞佳句集錦、心得體會等欄目，高年級可適當作讀書筆記。（2） 每個班級結合學生的計劃和班級實際情況，也制定出相應的班級讀書目標和讀書成長規(guī)劃書，其中要有措施、有保障