XX公司會(huì)計(jì)制度

1、公司會(huì)計(jì)制度第一章總則第一條為了標(biāo)準(zhǔn)公司以下簡(jiǎn)稱“公司”的會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量和報(bào)告行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及公司的實(shí)際情況，特制定本制度。第二條本制度適用于公司及其下屆的分公司、全資子公司和控股子公司。第三條公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本目標(biāo)是：向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托履行責(zé)任的情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。第四條公司應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備合格的會(huì)計(jì)人員。第五條公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照本制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，對(duì)本企業(yè)的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，按規(guī)定填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)

2、賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并妥善保管好會(huì)計(jì)檔案。第六條公司財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理部是公司會(huì)計(jì)工作和資金管理的中心，全面負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，并監(jiān)督、檢查各分、子公司的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作；各分、子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作，并接受公司財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理部的領(lǐng)導(dǎo)、催促和檢查。第二章一般原則第七條公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作必須遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，并執(zhí)行本制度。第八條公司的會(huì)計(jì)年度采用公歷年度，即每年從1月1日起至12月31日止。第九條公司以人民幣作為記賬本位幣，以借貸記賬法記賬。第十條公司必須以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信

3、息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。第十一條公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)公司過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。第十二條公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)活晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用。第十三條公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。公司及所屆各分、子公司在不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。公司及所屆各分、子公司各自發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用公司統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。第十四條公司應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)

4、計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。第十五條公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。第十六條公司對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。第十七條公司對(duì)已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或延后。第十八條公司采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，但凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不管款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；但凡不屆當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。第十九條公司在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般

5、應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值或公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。第三章資產(chǎn)第二十條現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物確實(shí)定標(biāo)準(zhǔn)公司的現(xiàn)金是指：庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的銀行存款?，F(xiàn)金等價(jià)物是指：持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的短期投資。公司的現(xiàn)金等價(jià)物包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。第二條金融資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)和計(jì)量根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)一金融工具確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定，公司將金融資產(chǎn)分為：交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)。一交易性金融資產(chǎn)核算交易性金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入當(dāng)

6、期損益的金融資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)記入當(dāng)期損益。在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且不扣除將來(lái)處置該金融資產(chǎn)時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用，其公允價(jià)值變動(dòng)額計(jì)入當(dāng)期損益。二應(yīng)收款項(xiàng)及壞賬準(zhǔn)備核算應(yīng)收款項(xiàng)主要包括應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款。公司于期末對(duì)應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。公司對(duì)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。單項(xiàng)金額重大的劃分標(biāo)準(zhǔn)是：應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款單項(xiàng)客戶期末余額占應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款期末賬面余額的1恕上。當(dāng)有客觀證據(jù)說(shuō)明單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生了減值的，如與某客戶較長(zhǎng)時(shí)間未進(jìn)行交易

7、，也未收到該客戶回款，或從其他渠道得知某客戶出現(xiàn)償債危機(jī)或某項(xiàng)其他應(yīng)收款回收有困難的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)，按照其期末余額的賬齡來(lái)進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合的劃分，期末按照這些組合的余額，根據(jù)以下比例計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值損失的，應(yīng)根據(jù)其賬齡，包括在相應(yīng)的信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合中，再進(jìn)行減值測(cè)試。信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合壞賬準(zhǔn)備提取比例賬齡1年以內(nèi)含1年5%賬齡1-2年含2年10%賬齡2-3年含3年30%賬齡3-4年含4年50%賬齡4-5年含5年50%賬齡5年以上100%對(duì)于

8、已經(jīng)提足100%賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)，必須保持原賬戶記錄，會(huì)計(jì)人員不得擅自銷賬。對(duì)有確鑿證據(jù)說(shuō)明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)總裁辦公會(huì)或更高級(jí)別的機(jī)構(gòu)審批確認(rèn)后，方可確認(rèn)為壞賬損失，沖銷已提取的壞賬準(zhǔn)備。公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)采用實(shí)際利率法按攤余成本計(jì)量。在計(jì)算應(yīng)收款項(xiàng)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，采用現(xiàn)行的一年期貸款利率作為折現(xiàn)率，如合同另有約定利率的，則采用合同約定的利率。三持有至到期的投資對(duì)于持有至到期的投資，公司按照取得時(shí)的公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。采用實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。期末按照金融資產(chǎn)的實(shí)際利率折現(xiàn)計(jì)算預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，如未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值小于金融資產(chǎn)的賬面價(jià)

9、值，則將減記金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量不包括尚未發(fā)生的未來(lái)信用損失現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。當(dāng)有客觀證據(jù)說(shuō)明持有至到期投資的價(jià)值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。四可供出售金融資產(chǎn)對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)，公司按照取得時(shí)的公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。在活躍市場(chǎng)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠計(jì)量的可供出售金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，按照成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量?？晒┏鍪劢鹑?/p>

10、資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，直接計(jì)入股東權(quán)益，在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí),將該權(quán)益工具投資或衍生金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí),原直接計(jì)入股東權(quán)益的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)

11、工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益?？晒┏鍪蹤?quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。第二十二條存貨核算方法根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)一存貨的規(guī)定，存貨按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。公司存貨主要包括：原材料、周轉(zhuǎn)材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和外購(gòu)商品。原材料按實(shí)際成本入賬，發(fā)出原材料采用加權(quán)平均法核算。周轉(zhuǎn)材料按實(shí)際成本入賬，領(lǐng)用時(shí)按一次攤銷法攤銷。產(chǎn)成品和在產(chǎn)品成本包括原材料、直接人工、其他直接成本以及按正常生產(chǎn)能力下適當(dāng)比例分?jǐn)偟拈g接生產(chǎn)成本。入庫(kù)產(chǎn)成品按實(shí)際生產(chǎn)成本核算，發(fā)出

12、產(chǎn)成品采用加權(quán)平均法核算。存貨采用永續(xù)盤存制。外購(gòu)商品入庫(kù)按實(shí)際外購(gòu)成本核算，發(fā)出外購(gòu)商品采用加權(quán)平均法核算。期末，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。如果由于存貨毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，按可變現(xiàn)凈值低于成本按分類的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?？勺儸F(xiàn)凈值按正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)至完工成本、銷售所必須的估計(jì)費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定。為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。公司持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，在原

13、已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。第二十三條長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法一公司合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資1、同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在合并日按照取得被合并方股東權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與合并對(duì)價(jià)包括支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)之間的差額，調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。為企業(yè)合并所發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行

14、股份面值總額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。2、非同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，合并成本為在購(gòu)買日為取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值。因企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入合并成本。二其他方式形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資1、以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為初始投資成本，初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他的必要支出；2、以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本；3、投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作

15、為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外；4、通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值作為初始投資成本；5、通過(guò)債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值作為初始投資成本。三成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資1、公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，在編制合并報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整；2、公司對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計(jì)價(jià)。追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利

16、或利潤(rùn)，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。公司確認(rèn)的投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額，所獲得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過(guò)上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。四權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資公司對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。在權(quán)益法核算下，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)

17、投資收益并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。公司按照被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。公司確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，公司負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，公司在收益分享額彌補(bǔ)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，恢復(fù)確認(rèn)收益分享額。在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可識(shí)別資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。被投資單位采用的會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)期間與公司不一致的，應(yīng)當(dāng)按照公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)

18、行調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資損益。公司對(duì)被投資單位除凈損益以外股東權(quán)益項(xiàng)目的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入公司的股東權(quán)益。五長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換公司因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)改按成本法核算，并以權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為按照成本法核算的初始投資成本。因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或重大影響但不構(gòu)成控制的，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算，并以成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為按照權(quán)益法核算的初始投資成本。六長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，

19、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外股東權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入股東權(quán)益項(xiàng)目的，處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入股東權(quán)益項(xiàng)目的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。七長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備當(dāng)公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資可能發(fā)生減值跡象時(shí)，如出現(xiàn)被投資單位的市價(jià)持續(xù)下跌，或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等，此時(shí)應(yīng)對(duì)涉及的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算其可收回金額。假設(shè)預(yù)期可收回金額低于長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，則按其可收回金額低于賬面價(jià)值的差額單項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備?？墒栈亟痤~根據(jù)長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以

20、后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。第二十一條投資性房地產(chǎn)核算方法根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)一投資性房地產(chǎn)的規(guī)定，投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，且能夠單獨(dú)的計(jì)量和出售。一投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量1 、外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屆于該資產(chǎn)的其他支出；2 、自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成；3、以其他方式取得的投資性房地產(chǎn)的成本，按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確定；4、與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如裝修支出等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)的成本。二投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量1、公司采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，建筑物

21、適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)一固定資產(chǎn)，土地使用權(quán)適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)一無(wú)形資產(chǎn)；2、如果由于市場(chǎng)環(huán)境等因素變化，采用公允價(jià)值更能反映資產(chǎn)狀況時(shí)，可以由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，作為會(huì)計(jì)政策變更，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和過(guò)失更正處理。采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值。公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益；3、已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。三投資性房地產(chǎn)的折舊/攤銷方法公司投資性房地產(chǎn)中的建筑物，按照本制度第二十五條規(guī)定的房屋建筑物預(yù)計(jì)

22、使用年限計(jì)提折舊，土地使用權(quán)按其剩余使用期限進(jìn)行攤銷。四投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提方法公司投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提，分別適用本制度中第二十五條和第二十七條的有關(guān)規(guī)定。第二十五條固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊的核算方法根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)一固定資產(chǎn)的規(guī)定，固定資產(chǎn)是指使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理持有的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)應(yīng)同時(shí)滿足與該有形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、該有形資產(chǎn)的成本能夠可靠的計(jì)量?jī)蓚€(gè)條件。1 、本公司固定資產(chǎn)分礦山構(gòu)筑物、房屋和建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、其他設(shè)備五大類。2 、固定資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條

23、件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除按照規(guī)定應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。、本公司固定資產(chǎn)的折舊除礦山構(gòu)筑物根據(jù)已探明的礦山儲(chǔ)量采用產(chǎn)量法折耗外，其他固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法計(jì)提，各類固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)適用年限、預(yù)計(jì)凈殘值及年折舊率如下:類別預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限預(yù)計(jì)凈殘值率年折舊率房屋和建筑物10-4032.43-9.7機(jī)器設(shè)備1536.47運(yùn)輸設(shè)備8312.13其他設(shè)備5-1039.7-19.44、公司的房屋建筑物如區(qū)分礦區(qū)房屋建筑物和非礦區(qū)房屋建筑物。礦區(qū)房屋建筑物的折舊攤銷年限以礦山預(yù)期服務(wù)年

24、限和上表中的預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限孰低確定。5、在確定各類固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限時(shí)，公司及所屆各分、子公司堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則，合理估計(jì)。6、每年年度終了，公司應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值率和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率與原先估計(jì)數(shù)有差異的，則做調(diào)整。與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，則應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)的折舊方法。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值率和折舊方法的改變作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。7、由丁市價(jià)持續(xù)下跌或技術(shù)落后、設(shè)備陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因，導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額低丁賬面價(jià)值的，按單項(xiàng)或資產(chǎn)組預(yù)計(jì)可收回金額與賬面價(jià)值的差額提取減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)

25、減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。8、關(guān)丁棄置費(fèi)用，根據(jù)現(xiàn)在執(zhí)行的法律法規(guī)及公司礦山的現(xiàn)狀，閉坑后，公司對(duì)礦山回填和生態(tài)恢復(fù)的支出較少，故棄置費(fèi)用對(duì)固定資產(chǎn)成本的影響暫不考慮。當(dāng)公司某一礦山在較長(zhǎng)期間內(nèi)實(shí)際必須發(fā)生較大金額的棄置費(fèi)用時(shí)，據(jù)實(shí)呈報(bào)公司作為個(gè)案處理。第二十六條在建工程核算方法在建工程包括為工程所發(fā)生的直接建筑、安裝成本，以及應(yīng)當(dāng)資本化的利息和匯兌損益。應(yīng)當(dāng)資本化的利息和匯兌損益按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)一借款費(fèi)用執(zhí)行。在建工程到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)的當(dāng)月以暫估金額轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，竣工決算完成后根據(jù)實(shí)際成本對(duì)原入賬價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。當(dāng)公司的在建工程項(xiàng)目可能發(fā)生減值跡象時(shí)，如因市場(chǎng)價(jià)格等因素

26、的變化，預(yù)計(jì)建設(shè)項(xiàng)目投產(chǎn)后的現(xiàn)金流量與預(yù)期比會(huì)出現(xiàn)大幅下降，此時(shí)應(yīng)對(duì)涉及的在建工程項(xiàng)目進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算其可收回金額。假設(shè)預(yù)期可收回金額低于在建工程項(xiàng)目的賬面價(jià)值，則按其可收回金額低于賬面價(jià)值的差額單項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。可收回金額根據(jù)在建工程項(xiàng)目涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與該項(xiàng)工程預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。第二十七條無(wú)形資產(chǎn)核算方法根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)一無(wú)形資產(chǎn)的規(guī)定：1、無(wú)形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量1外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屆于使該資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信

27、用條件而延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無(wú)形資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)一借款費(fèi)用應(yīng)予以資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。2自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件規(guī)定后至到達(dá)預(yù)定用途前發(fā)生的支出總額，但是對(duì)于以前期間已經(jīng)費(fèi)用化的支出不再調(diào)整。內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足以下條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)：完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能

28、夠證明運(yùn)用該無(wú)形資廣生廣的廣品存在市場(chǎng)或無(wú)形資廣自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資廣將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)；歸屆于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、出。在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)目計(jì)劃或設(shè)裝置、產(chǎn)品等的支出為開(kāi)發(fā)階段支3投資者投入無(wú)形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。4非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、政府補(bǔ)助和企業(yè)合并取得的無(wú)形資產(chǎn)的成本，分別按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)一非貨幣性資產(chǎn)交換、企業(yè)會(huì)

29、計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)一債務(wù)重組、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)一政府補(bǔ)助和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)一企業(yè)合并確定。2、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷1使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止。攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映與該無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式；無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)視為零,但以下情況除外：有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)；可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場(chǎng)在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在。2

30、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。3、公司的無(wú)形資產(chǎn)本公司的無(wú)形資產(chǎn)一般包括土地使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、勘探開(kāi)發(fā)成本和地質(zhì)成果等。土地使用權(quán)是指為取得一定期限的土地使用權(quán)利而支付的成本。公司取得的土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無(wú)形資產(chǎn)核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊，但以下情況除外：取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本；公司外購(gòu)的房屋建筑物，實(shí)際支付的價(jià)款中包括土地以及建筑物的價(jià)值，則不對(duì)支付的價(jià)款在土地和地上建筑物之間進(jìn)行分配，而全部作為固定資產(chǎn)

31、核算；公司改變土地使用權(quán)的用途，將其用于出租或增值的目的時(shí)，則將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。取得的土地使用權(quán)自用時(shí)，其取得成本按照土地使用權(quán)的剩余使用期限進(jìn)行攤銷。采礦權(quán)是公司取得采礦許可支付的成本。采礦權(quán)依據(jù)相關(guān)的已探明礦山儲(chǔ)量采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷?？碧介_(kāi)發(fā)成本包括取得探礦權(quán)的成本以及在地質(zhì)勘探過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)成本和費(fèi)用?？碧介_(kāi)發(fā)成本包括在現(xiàn)有礦床進(jìn)一步成礦及增加礦山儲(chǔ)量、地質(zhì)及地理測(cè)量、勘探性鉆孔、取樣、挖掘及與商業(yè)和技術(shù)可行性研究有關(guān)活動(dòng)而發(fā)生的支出。當(dāng)勘探結(jié)束且有合理依據(jù)確定勘探形成地質(zhì)成果時(shí)，余額轉(zhuǎn)入地質(zhì)成果。當(dāng)不能形成地質(zhì)成果時(shí)，一次記入當(dāng)期損益。地質(zhì)成果歸集地質(zhì)勘探過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)支出

32、。自相關(guān)礦山開(kāi)始開(kāi)采時(shí)，按其已探明礦山儲(chǔ)量采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷。4、公司至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限和攤銷方法。對(duì)于已被其他新技術(shù)所代替，使其為公司創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益受到不利影響的或因市值大幅度下跌，在剩余攤銷期間不會(huì)恢復(fù)的無(wú)形資產(chǎn)，按單項(xiàng)預(yù)計(jì)可收回金額，并按其低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。5、公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。如果有證據(jù)說(shuō)明無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其使用壽命，并按預(yù)計(jì)使用壽命進(jìn)行合

33、理的攤銷。如果復(fù)核后對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命仍不確定的，則應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算其預(yù)計(jì)可收回金額，并按其低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。第二十八條商譽(yù)在非同一控制下企業(yè)合并時(shí),支付的合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)。年末，將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提的減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益，減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后的會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。第二十九條長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷方法已經(jīng)發(fā)生但受益期在一年以上的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如經(jīng)營(yíng)租賃的固定資產(chǎn)改進(jìn)支出等，在其受益期限內(nèi)平均攤銷。原在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”核算的開(kāi)辦費(fèi)余額，在首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的第一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)全部確認(rèn)為管理費(fèi)用，以后發(fā)

34、生的開(kāi)辦費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額全部確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。第三十條非貨幣性資產(chǎn)交換根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)一非貨幣性資產(chǎn)交換的規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換，是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)即補(bǔ)價(jià)。1 、非貨幣性資產(chǎn)交換，包括股權(quán)換股權(quán)，但不包括非貨幣性資產(chǎn)非互惠轉(zhuǎn)讓，以及公司合并、債務(wù)重組中和發(fā)行股票取得的非貨幣性資產(chǎn)。、在確定涉及補(bǔ)價(jià)的交易是否為非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)，公司收到補(bǔ)價(jià)，按照收到的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值或占換入資產(chǎn)公允價(jià)值與收到的貨幣性資產(chǎn)之和的比例低于25咖定；公司支付補(bǔ)價(jià)，按照支付的貨幣性資產(chǎn)占換

35、入資產(chǎn)公允價(jià)值或換出資產(chǎn)公允價(jià)值加上支付的貨幣性資產(chǎn)之和的比例低于25咖定。比例高于或等于25%勺，不作為非貨幣性資產(chǎn)，作為貨幣性資產(chǎn)交換。3、在進(jìn)行非貨幣性交易的核算時(shí)，應(yīng)分別確認(rèn)：1具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本；換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)，但有確鑿證據(jù)說(shuō)明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的除外。公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益，涉及支付補(bǔ)價(jià)的，換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加支付的補(bǔ)價(jià)、應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)

36、期損益。涉及收到補(bǔ)價(jià)的，換入資產(chǎn)成本加收到的補(bǔ)價(jià)之和與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。2不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或交換涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為換入資產(chǎn)入賬成本，無(wú)論是否支付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。涉及支付補(bǔ)價(jià)的，以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。涉及收到補(bǔ)價(jià)的，以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值減去收到的補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資廣的成本，不確認(rèn)損益。3在非貨幣性資產(chǎn)交換中，公司同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本確實(shí)定：非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入

37、資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本；非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)成本的總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。第四章負(fù)債第三十一條金融負(fù)債公司的金融負(fù)債包括：一公司向其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)；二在潛在不利條件下，公司與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)；三將來(lái)須用或可用公司自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具的合同義務(wù)，公司根據(jù)該合同將交付非

38、固定數(shù)量的自身權(quán)益工具；四將來(lái)須用或可用公司自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍生工具的合同義務(wù)，但公司以固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)換取固定數(shù)量的自身權(quán)益工具的衍生工具合同義務(wù)除外。其中，公司自身權(quán)益工具不包括本身就是在將來(lái)收取或支付公司自身權(quán)益工具的合同。從會(huì)計(jì)科目來(lái)說(shuō)，金融負(fù)債主要包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、交易性金融負(fù)債、衍生工具、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、可轉(zhuǎn)換公司債券、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期借款等。金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以下兩類：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債；其他金融負(fù)債。針對(duì)第類金融負(fù)債，公司按照公允價(jià)值對(duì)其進(jìn)行初

39、始計(jì)量，相關(guān)的交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；公司按照公允價(jià)值對(duì)第類金融負(fù)債進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且不扣除將來(lái)結(jié)活金融負(fù)債時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用。針對(duì)第類金融負(fù)債，公司按照公允價(jià)值對(duì)其進(jìn)行初始計(jì)量，相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額中；公司采用實(shí)際利率法，按照攤余成本對(duì)第類金融負(fù)債進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。實(shí)際利率按現(xiàn)行的一年期貸款利率確定，合同另有約定的除外。第三十二條職工薪酬根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)一一職工薪酬的規(guī)定，職工薪酬是指公司為獲得職工提供的服務(wù)而給予的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)的支出。職工包括與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工。同時(shí)包括雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同，但由企業(yè)正式任命的人員如公司董事會(huì)成

40、員、監(jiān)事會(huì)成員等，未與企業(yè)訂立合同但在企業(yè)的計(jì)劃控制下，提供與職工類似服務(wù)的人員，也納入職工薪酬中的“職工“的范圍。職工薪酬包括：一職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；二職工福利費(fèi)；二醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；四住房公積金；五工會(huì)經(jīng)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)；六非貨幣性福利；七因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償；八其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。如果，公司根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的企業(yè)年金計(jì)劃為企業(yè)年金基金相關(guān)人員繳納的年金補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、以購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)形式提供應(yīng)職工的各種保險(xiǎn)待遇、以及對(duì)職工的股份支付，也屆于職工薪酬。非貨幣性福利，包括公司以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利、將公司擁

41、有的資產(chǎn)無(wú)償提供應(yīng)職工使用、為職工無(wú)償提供醫(yī)療保健服務(wù)等。公司于會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，按受益對(duì)象分別處理：由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本；由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)成本；其他的職工薪酬，全部計(jì)入當(dāng)期損益。公司按照月工資總額的一定比例提取社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，并按月向勞動(dòng)和社會(huì)保障機(jī)構(gòu)繳納，按照本條上一款的規(guī)定進(jìn)行處理。公司不再計(jì)提職工福利費(fèi)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生金額計(jì)入當(dāng)期損益。公司因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償包括：職工勞動(dòng)合同到期前，不管職工本人是否愿意，公司決定解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償；職工勞動(dòng)合同到期前

42、，為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，職工有權(quán)選擇繼續(xù)在職或接受補(bǔ)償離職。當(dāng)同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因解除與職工的勞動(dòng)合同關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益：公司已經(jīng)制定正式的解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或提出自愿裁減建議，并即將實(shí)施；公司不能單方面撤回解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議。第三十三條預(yù)計(jì)負(fù)債確實(shí)認(rèn)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)或有事項(xiàng)的規(guī)定，與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足以下條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司；該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足上述條件的，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。公司承擔(dān)的其

43、他義務(wù)如承擔(dān)超額虧損、重組義務(wù)、棄置費(fèi)用等滿足上述條件，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。第三十四條其他負(fù)債指上述負(fù)債以外的其他負(fù)債，如應(yīng)交稅費(fèi)、遞延所得稅負(fù)債等，各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生額入賬，分別進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列示。第三十五條股份支付根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)一股份支付的規(guī)定，公司為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具,分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，并以授予日的公允價(jià)值計(jì)量。1、以權(quán)益結(jié)算的股份支付授予后立即可行權(quán)的，在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加資本公積。在等待期內(nèi)的期末，以對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最正確估計(jì)為基礎(chǔ),按照權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值將當(dāng)

44、期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用和資本公積。后續(xù)信息說(shuō)明可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，并在可行權(quán)日調(diào)整至實(shí)際可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在行權(quán)日，根據(jù)實(shí)際行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計(jì)算確定因轉(zhuǎn)入實(shí)收資本或股本的金額，將其轉(zhuǎn)入實(shí)收資本或股本。2、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，按照公司承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)，計(jì)算確定的負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量。在授予日以公司承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加負(fù)債。在等待期內(nèi)的期末，以對(duì)可行權(quán)情況的最正確估計(jì)為基礎(chǔ)，按照公司承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值金額，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入成本或費(fèi)用和相應(yīng)的負(fù)債。后續(xù)信息說(shuō)明公司當(dāng)期承

45、擔(dān)債務(wù)的公允價(jià)值與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，并在可行權(quán)日調(diào)整至實(shí)際可行權(quán)水平。在相關(guān)負(fù)債結(jié)算前的期末以及結(jié)算日,對(duì)負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量，其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。第五章股東權(quán)益第三十六條股東權(quán)益，是指股東在公司資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。股東權(quán)益包括實(shí)收資本或股本、資本公積、庫(kù)存股、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。第三十七條公司的股本應(yīng)當(dāng)在核定的股本總額及核定的股份總額的范圍內(nèi)發(fā)行股票取得。公司發(fā)行的股票，按其面值作為股本，超過(guò)面值發(fā)行取得的收入，作為股本溢價(jià)，計(jì)入資本公積。第三十八條資本公積包括股本溢價(jià)和其他資本公積。股本溢價(jià)是指投資者出資超出其在注冊(cè)資本或股本中所占的份額部

46、分。其他資本公積主要是指直接記入股東權(quán)益的利得或損失等。第三十九條盈余公積包括：1、法定盈余公積，是指公司按照公司章程的規(guī)定按10眺凈利潤(rùn)中提取的盈余公積；2、任意盈余公積，是指公司按照經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的比例從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。公司的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增股本，符合規(guī)定的情況下，也可以用盈余公積分派現(xiàn)金股利第六章?lián)p益及利潤(rùn)分配第四十條收入的分類與確認(rèn)原則收入是指公司在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)收入。1、銷售商品收入：公司以將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；公司既沒(méi)有保留通常與所有

47、權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。公司按照從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外。合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。2、提供勞務(wù)收入：采用完工白分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。完工白分比法是指按照提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度確認(rèn)收入與費(fèi)用的方法。確認(rèn)勞務(wù)收入

48、時(shí)應(yīng)同時(shí)具備以下條件：1收入的金額能夠可靠計(jì)量；2相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；3交易的完工進(jìn)度能夠可靠確定；4交易中已發(fā)生的和將發(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量。3、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費(fèi)收入等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時(shí)滿足以下條件的，才能予以確認(rèn)：1相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；2收入的金額能夠可靠計(jì)量。利息收入金額，按照他人使用公司貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定。使用費(fèi)收入金額，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。第四十一條成本與費(fèi)用公司為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屆于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)收入等時(shí)，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的成本等

49、計(jì)入當(dāng)期損益。公司發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。公司發(fā)生的交易或者事項(xiàng)導(dǎo)致其承擔(dān)了一項(xiàng)負(fù)債而乂不確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。成本是指公司為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)及其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各種消耗；費(fèi)用是指公司為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。成本核算時(shí)應(yīng)分活各種產(chǎn)品成本的界限，分活在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，不得任意壓低或提高在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本。公司的期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，并在利潤(rùn)表中分別列示。1、銷售費(fèi)用是指

50、公司在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括公司銷售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)，以及為銷售公司商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、折舊費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。2、管理費(fèi)用是指公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，包括公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在公司的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)含參謀費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花

51、稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)等。3、財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息凈支出減利息收入、匯兌凈損失減匯兌收益、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。第四十二條資產(chǎn)減值損失是指公司的應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、固定資廣、在建工程、無(wú)形資廣、冏譽(yù)等各項(xiàng)資廣發(fā)生的減值損失。第四十三條公允價(jià)值變動(dòng)損益是核算公司交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)所形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融

52、負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)，其形成的利得或損失也反映在公允價(jià)值變動(dòng)損益中。第四十四條投資收益是指公司確認(rèn)的投資收益或投資損失，主要包括：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算下，被投資單位宣揭發(fā)放本公司投資后其實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)中的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)；長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算下，本公司根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整后的凈利潤(rùn)按持有股權(quán)比例計(jì)算應(yīng)享有的收益；長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置損益；與取得交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)后相關(guān)的利息收益或現(xiàn)金股利以及處置這類資產(chǎn)的處置損益；與承擔(dān)交易性金融負(fù)債相關(guān)的利息支出或處置這類資產(chǎn)的處置損益。第四十五條所得稅費(fèi)用核算本期公司按會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算的應(yīng)由本期承擔(dān)的所得稅和按稅法規(guī)定應(yīng)由

53、本期承擔(dān)的永久性差異部分的所得稅，包括：企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅；遞延所得稅資產(chǎn)期末與期初差額的調(diào)整項(xiàng)；遞延所得稅負(fù)債期末與期初差額的調(diào)整項(xiàng)。第四十六條以前年度損益調(diào)整核算公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期會(huì)計(jì)過(guò)失更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。第四十七條借款費(fèi)用的核算方法根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)一借款費(fèi)用的規(guī)定，公司發(fā)生的借款費(fèi)用按以下方法處理：1、公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屆于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，如為籌集經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。2、

54、借款費(fèi)用資本化政策：符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的構(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能到達(dá)預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。借款費(fèi)用同時(shí)滿足以下條件的，才能開(kāi)始資本化： 資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出； 借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生； 為使資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用,減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定為應(yīng)予以

55、資本化的費(fèi)用。為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率應(yīng)當(dāng)根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。借款費(fèi)用在所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。在中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，直至資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開(kāi)始。如果中斷是所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本

56、化條件的資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款費(fèi)用的資本化應(yīng)當(dāng)繼續(xù)進(jìn)行。在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。第四十八條政府補(bǔ)助核算方法根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第十六號(hào)一政府補(bǔ)助的規(guī)定，政府補(bǔ)助區(qū)分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。公司應(yīng)將與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助計(jì)入遞延收益分期計(jì)入損益，將與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助直接計(jì)入當(dāng)期損益。第四十九條利潤(rùn)是指公司在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，分為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)三個(gè)層次。1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，是指營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益和投

57、資收益后的金額。2、利潤(rùn)總額，是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出，是指公司發(fā)生與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出。營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)按照具體收入和支出設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算，并在利潤(rùn)表中分歹0項(xiàng)目反映。3、凈利潤(rùn)，是指利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后的金額。所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用。第五十條利潤(rùn)分配公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)或減去年初未彌補(bǔ)虧損后的余額，為可供分配的利潤(rùn)?？晒┓峙涞睦麧?rùn)按股東大會(huì)確定的方案并依以下順序進(jìn)行分配：1、提取法定盈余公積2、提取任意盈余公積3、支付股東股利4、轉(zhuǎn)增股本可供分配的利潤(rùn)，經(jīng)過(guò)上述順序分配后的余額為未分配利潤(rùn)或未彌補(bǔ)虧損。未分配利潤(rùn)可留待以后年度進(jìn)行分配。公司如發(fā)生虧損，可以按規(guī)定由以后年度利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)。公司未分配的利潤(rùn)或未彌補(bǔ)的虧損應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的股東權(quán)益項(xiàng)目中單獨(dú)反映。第五十一條利潤(rùn)構(gòu)成及利潤(rùn)分配各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)設(shè)置明細(xì)賬分別進(jìn)