成本控制制度

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上成本控制制度（試行草案） 第一章 總 則1為了加強成本管理，降低成本耗費，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)國家有關(guān)成本費用的管理規(guī)定，結(jié)合本廠實際制定成本制度。2在成本預(yù)測、決策、計劃、核算、控制、分析和考核等成本管理各環(huán)節(jié)中，要抓住成本控制這個中心環(huán)節(jié)并貫穿到成本管理的全過程，以實現(xiàn)目標(biāo)成本，提高經(jīng)濟效益的目的。3在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，以財務(wù)部門為主，有關(guān)部門密切配合，在公司范圍內(nèi)按分級歸口管理原則實行成本管理責(zé)任制，做到人人關(guān)心成本，事事講究成本。4為了實現(xiàn)公司的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，實行目標(biāo)成本管理，公司建立成本中心，將目標(biāo)成本進行層層分解，把責(zé)任成本與部門、車間、班組、各崗位或職工個人的

2、責(zé)任掛鉤，使每個職工都承擔(dān)一定的成本責(zé)任。5在生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營的全過程開展有效的成本控制。（1）從市場預(yù)測、科研、工藝、試制等過程，進行成本預(yù)測。決策，確定目標(biāo)成本，制定費用預(yù)算和成本計劃，進行成本的事前控制。（2）從生產(chǎn)、制造等過程，實行定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本核算，分析和控制成本差異，將成本指標(biāo)分解落實，進行成本的事中控制。（3）從銷售、技術(shù)服務(wù)等過程，編制經(jīng)營成果、成本指標(biāo)完成情況及成本報表，對目標(biāo)責(zé)任成本及降低成本的任務(wù)進行考核分析，進行成本的事后控制。第二章 成本控制基礎(chǔ)l做好各種定額工作，要求完整、齊全，達到平均先進水平。（1）由技術(shù)部門負(fù)責(zé)歸口制定、管理產(chǎn)品的材料技術(shù)消耗定額。（2）由

3、生產(chǎn)供應(yīng)部門負(fù)責(zé)歸口制定、管理產(chǎn)品的外購配件消耗、管理工具的消耗定額。（3）由設(shè)備動力部門負(fù)責(zé)歸口制定、管理設(shè)備的產(chǎn)品配件消耗及關(guān)鍵設(shè)備電能消耗定額。（4）由綜合管理部門負(fù)責(zé)歸口制定、管理勞動工時及勞動薪酬定額。（5）由財務(wù)部門負(fù)責(zé)歸口制定、管理費用、銷售費用、資金定額。2制訂公司內(nèi)計劃價格，力求合理、穩(wěn)定。一般在一年內(nèi)不變，但每年要結(jié)合實際情況調(diào)價一次，減少價差。（1）由生產(chǎn)供應(yīng)部門歸口制定、財務(wù)部門統(tǒng)一管理材料物資、管理工具、外購配件等計劃價格。（2）由設(shè)備動力部門歸口制定、財務(wù)部門統(tǒng)一管理設(shè)備備品配件計劃價格。（3）由技術(shù)部門歸口制定、財務(wù)部門統(tǒng)一管理工藝協(xié)作計劃價格。（4）由財務(wù)部門歸

4、口制定、管理產(chǎn)品勞務(wù)計劃價格。3整頓原始記錄，做好統(tǒng)計工作，要求憑證完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、報表及時。（1）由生產(chǎn)供應(yīng)部門歸口制定、管理生產(chǎn)原始記錄格式和管理材料物資原始記錄格式。（2）由技術(shù)部門歸口制定、管理技術(shù)原始記錄格式。 （3）由設(shè)備動力部門歸日制定、管理設(shè)備動力物資原始記錄格式。（4）由財務(wù)部門歸口制定、管理財務(wù)成本原始記錄格式。以上所有表單格式，由歸口部門制定，印刷時由財務(wù)部、綜合管理部門統(tǒng)一審核，綜合管理部門統(tǒng)一印制，交歸口部門管理使用。4配備好計量裝置和流量儀表，要求計量科學(xué)、數(shù)字準(zhǔn)確。計費合理。（1）由生產(chǎn)供應(yīng)部門歸口購置管理材料物資的計量裝置。（2）由設(shè)備部門歸口購置管理三氣、水、

5、電的流量儀表。（3）由質(zhì)量或技術(shù)部門統(tǒng)一校正、維修管理所有計量裝置和流量儀表。5建立財產(chǎn)物資管理制度，要求收發(fā)有憑證、倉庫有記錄、出廠有控制、盤存有制度，保證賬實相符。（1）由生產(chǎn)供應(yīng)部門制定、管理材料物資、管理工具的管理及管理在產(chǎn)品、半成品的管理。（2）由設(shè)備動力部門制定、管理設(shè)備及備件的管理。（5）由銷售部門制定、管理產(chǎn)成品的管理。（6）由綜合管理部門制定、管理家具用具的管理。所有財產(chǎn)物資統(tǒng)一核算管理，由財務(wù)部門歸口負(fù)責(zé)。第三章 目標(biāo)成本1目標(biāo)成本，是為某一產(chǎn)品在一定時期要求實現(xiàn)的成本水平。發(fā)展新產(chǎn)品和改造老產(chǎn)品，都應(yīng)實行目標(biāo)成本管理。要從產(chǎn)品設(shè)計、工藝入手，事前控制產(chǎn)品成本水平，使產(chǎn)品既

6、保持應(yīng)有的功能，又能體現(xiàn)最低的成本。2、目標(biāo)成本管理的程序，依據(jù)市場調(diào)查和經(jīng)濟預(yù)測及企業(yè)的目標(biāo)利潤，提出單位產(chǎn)品目標(biāo)成本，作為設(shè)計產(chǎn)品耗用材料與工費的限額；開展價值工程，力求功能好、成本低，據(jù)以評價產(chǎn)品的設(shè)計方案，進行經(jīng)營決策，指導(dǎo)產(chǎn)品投入生產(chǎn)過程以后，有目標(biāo)地進行成本控制，不斷地降低產(chǎn)品成本，提高經(jīng)濟效益。3目標(biāo)成本的制定，一般可采用下列公式：單位產(chǎn)品目標(biāo)成本=預(yù)測銷售價格應(yīng)納稅金期間費用目標(biāo)利潤（1）由銷售、財務(wù)，技術(shù)等部門負(fù)責(zé)預(yù)測銷售價格，在市場調(diào)查和經(jīng)濟預(yù)測的基礎(chǔ)上進行預(yù)測。（2）目標(biāo)利潤是公司在計劃期必須努力實現(xiàn)的利潤水平，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，根據(jù)企業(yè)預(yù)期的銷售利潤率或資金利潤率加以確定

7、。4.在產(chǎn)品投產(chǎn)前，應(yīng)通過對成本與功能關(guān)系的分析研究，開展價值工程，選擇最佳方案，制定目標(biāo)成本。其基本公式：價值功能（或效用）÷成本（或生產(chǎn)費)公式說明價值與功能成正比，與成本成反比。要使產(chǎn)品保持應(yīng) 有的功能，又體現(xiàn)最低的成本，必須從改善功能和降低成本兩個方面想方法，其途徑是：（1）功能不變，成本降低；（2）成本不變，功能提高；（3）功能提高，成本同時降低；（4）功能略有下降，同時成本大幅度下降。5目標(biāo)成本制定后，要以財務(wù)部門為主，會同生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量等相關(guān)部門進行分解和分配，作為設(shè)計、工藝、試制、投產(chǎn)等過程的主要經(jīng)濟數(shù)據(jù)加以控制，依靠職工群眾努力實現(xiàn)目標(biāo)。 （1）按料、工、費項目進

8、行分解，分配給設(shè)計、工藝等技術(shù)部門及生產(chǎn)、勞資（薪酬）等相關(guān)部門。（2）按產(chǎn)品的部件，關(guān)鍵性零配件進行分解，分配給設(shè)計、工藝、科研等技術(shù)部門。（3）按可控制的現(xiàn)行成本進行分解，分配到部門、車間、班組。第四章 成本計劃1成本計劃的編制（1）以目標(biāo)成本為方向，定額成本為基礎(chǔ)，形成先進可行的成本指標(biāo)體系。（2）與有關(guān)業(yè)務(wù)計劃（銷售、生產(chǎn)、采購、人工等）和財務(wù)計劃（現(xiàn)金、費用、預(yù)計財務(wù)報告表等）部門進行試算平衡，使成本具有操作性并達到先進水平。2成本計劃體系（1）年度成本計劃，應(yīng)在為實現(xiàn)公司生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)中的銷售目標(biāo)和利潤目標(biāo)及降低成本措施方案的基礎(chǔ)上，以固定費用預(yù)算、生產(chǎn)費用預(yù)算和主要產(chǎn)品單位成本計劃

9、為重點。（2）月度成本計劃，應(yīng)以主要產(chǎn)品單位成本計劃和車間、部門的成本計劃為重點。（3）成本計劃的編制工作，由總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織，以財務(wù)部門為主，銷售、技術(shù)、生產(chǎn)供應(yīng)、質(zhì)量、綜合管理等部門密切配合參加制定。（4）年度和月度的成本計劃草案，應(yīng)由總經(jīng)理和財務(wù)部審查后，提交公司經(jīng)理層會議批準(zhǔn)，然后通知公司執(zhí)行。3成本計劃的程序（1）根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)中的銷售目標(biāo)和利潤目標(biāo)及固定費用和變動費用的預(yù)測進行平衡，確定計劃期內(nèi)產(chǎn)品成本的控制數(shù)字。（2）制定計劃期內(nèi)降低成本的主要措施，包括采用新技術(shù)、新工藝、新材料及改進經(jīng)營管理等節(jié)約物質(zhì)消耗和勞動消耗的措施。（3）以成本計劃控制數(shù)字和降低成本的措施，編制當(dāng)期的

10、固定費用計劃；擬訂壓縮主要產(chǎn)品的工、料消耗的計劃指標(biāo)，并據(jù)以編制主要產(chǎn)品單位成本計劃和生產(chǎn)費用預(yù)算。4成本計劃的內(nèi)容 （1 ）降低成本措施方案或增產(chǎn)節(jié)約的措施規(guī)劃，包括技術(shù)革新、改進技術(shù)、節(jié)約消耗、修舊利廢、改制利用、提高工效、降低廢品、增加銷售、改進管理等增收節(jié)支措施。（2）固定費用預(yù)算，包括基本固定費用和半固定費用。按照銷售目標(biāo)和目標(biāo)利潤，進行“本量利分析”，確定固定費用和變動費用的控制數(shù)字。對半固定費用與產(chǎn)值變動的關(guān)系，應(yīng)積累資料，統(tǒng)計分析，確定相關(guān)比例。（3）主要產(chǎn)品單位成本計劃。主要產(chǎn)品包括商品產(chǎn)品和自制自用的產(chǎn)品成本、工料消耗，以原有的定額為基礎(chǔ)，依據(jù)降低成本措施加以壓縮。（4）按

11、主要產(chǎn)品和成本項目分別編制產(chǎn)品成本計劃。（5）生產(chǎn)費用預(yù)算，以固定費用預(yù)算和按產(chǎn)值確定的變動費用為基礎(chǔ)，控制生產(chǎn)費用總額。調(diào)整計劃期內(nèi)的產(chǎn)品增減數(shù)額后，即反映當(dāng)期商品產(chǎn)品計劃成本。（6）制造費用預(yù)算，按照規(guī)定的項目，考慮計劃期內(nèi)產(chǎn)量可能發(fā)生的變動，編出一套能適應(yīng)多種產(chǎn)量的制造費用的彈性預(yù)算。 第五章 成本管理責(zé)任制1成本管理責(zé)任制實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則（1）公司成本管理在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，由各分管副總負(fù)責(zé)組織 ，以財務(wù)部門為主，有關(guān)部門參加，對公司成本進行預(yù)測、決策、計劃、核算、控制、分析、考核和監(jiān)督；（2）車間、班組成本管理在車間主任或班組長領(lǐng)導(dǎo)下，以車間財會室為主，有關(guān)部門參加，對本

12、單位的成本進行計劃、 核算、控制和分析。2 建立公司成本指標(biāo)控制體系，實現(xiàn)歸口管理。（1）生產(chǎn)計劃部門負(fù)責(zé)歸口產(chǎn)品產(chǎn)量、品種、出產(chǎn)期等指標(biāo)。（2）物資供應(yīng)部門負(fù)責(zé)歸口原材料，燃料、外購配套件等的消耗指標(biāo)和材料利用率指標(biāo)。（3）設(shè)備動力部門負(fù)責(zé)歸口動能消耗指標(biāo)、設(shè)備保養(yǎng)維修指標(biāo)及設(shè)備完好率指標(biāo)。（4）技術(shù)、工藝、科研等技術(shù)部門負(fù)責(zé)歸口試制新產(chǎn)品和改進老產(chǎn)品的目標(biāo)成本，以及技術(shù)革新、技術(shù)改造、新材料等費用指標(biāo)。（5）綜合管理部門負(fù)責(zé)歸口工資基金、勞動生產(chǎn)率、工時利用率等指標(biāo)及行政管理費用指標(biāo)。（6）質(zhì)量管理部門負(fù)責(zé)歸口廢品率、廢品損失限額以及檢驗費等指標(biāo)。 （7）銷售部門負(fù)責(zé)歸口銷售費用指標(biāo)。 （

13、8）財務(wù)部門負(fù)責(zé)歸口利息、折舊費等指標(biāo)。3加強定額管理和預(yù)算管理。成本計劃和成本指標(biāo)及生產(chǎn)費用的管理，都是以定額和預(yù)算為基礎(chǔ)，因此必須加強定額管理和預(yù)算管理。如對原材料要實行限額發(fā)料，定額送料；對燃料、動力實行憑證或定量供應(yīng)；對各項費用按計劃和預(yù)算控制。第六章 成本分析考核1成本考核指標(biāo)（1 ）考核車間主要產(chǎn)品（包括按不同材質(zhì)鑄鐵、鑄鋼件）單位成本（元）；百元商品產(chǎn)值總成本；可比產(chǎn)品成本降低率（）；固定費用總額（元）；成本費用利潤率（）。2成本內(nèi)部報表（1）產(chǎn)品生產(chǎn)成本表；（2）主要產(chǎn)品單位成本表；（3）產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售成本表；（4）變動制造費用明細表；（5）固定制造費用明細表；（6）銷售費用明

14、細表；（7）管理費用明細表。3有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)（1 ）材料利用率（凈重÷消耗定額）；（2）工時利用率（定額工時、實際工時）；（3）設(shè)備利用率（實動工時或開足班次÷計劃動工時或開足班次）；（4）廢品率廢品工時或重量÷產(chǎn)量（工時或重量）； 4增產(chǎn)節(jié)約措施分析（1）技術(shù)革新（革新前加工需要工時革新后加工工時提高工效增產(chǎn)工時），或（革新前消耗革新后消耗節(jié)約消耗）；（2）改進工藝（工藝改進前的消耗改進工藝后的消耗節(jié)約消耗）；（3）修舊利廢（修復(fù)利用價值廢舊物資殘值節(jié)約價值）； （5）降低廢品（當(dāng)月完成產(chǎn)量X廢品降低率節(jié)約材料或增產(chǎn)工時）；（6）節(jié)約消耗（當(dāng)月材料物資領(lǐng)用定額實際領(lǐng)用節(jié)約消耗）； (7）降低費用（當(dāng)月費用預(yù)算定額實際費用開支節(jié)約費用額）。5建立內(nèi)部成本分析考核制度(1 ）成本分析，主要是利用成本核算資料與目標(biāo)成本、上年實際成本。同行同類產(chǎn)品成本進行比較，查明影響成本升、降的因素，揭示節(jié)約與浪費的原因，尋求進一步降低成本的方向和途徑，擬定進一步降低成本的要求