金融商品與資管產(chǎn)品增值稅涉稅問題解析

1、金融商品與資管產(chǎn)品增值稅涉稅問題解析一、金融商品持有及轉(zhuǎn)讓增值稅涉稅問題（一）取得金融商品保本收益金融商品持有期間（含到期）取得的保本收益、報酬、資金占用費、補償金等，屬于利息或利息性質(zhì)的收入，應當按照規(guī)定征收增值稅。b5E2RGbCAP所稱“保本收益、報酬I、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。（二）取得金融商品轉(zhuǎn)讓收益1、什么是金融商品轉(zhuǎn)讓？金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類

2、資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。plEanqFDPw納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，屬到期收回投資，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓；納稅人購入的資產(chǎn)管理產(chǎn)品在產(chǎn)品存續(xù)期間轉(zhuǎn)讓的，應按轉(zhuǎn)讓金融商品征稅。DXDiTa9E3d2、金融商品轉(zhuǎn)讓納稅義務發(fā)生時間納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為金融商品所有權轉(zhuǎn)移的當天。3、金融轉(zhuǎn)讓銷售額的確定金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。R

3、TCrpUDGiT金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。4、金融商品轉(zhuǎn)讓發(fā)票開具金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。（三）金融商品轉(zhuǎn)讓免征增值稅業(yè)務A股。1 、合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務。2、香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市3、對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額。4、證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券。5、個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務。二、資管產(chǎn)品管理人具體有哪些增值稅應稅行為？（一）資管產(chǎn)品及資管產(chǎn)

4、品管理人資管產(chǎn)品，是資產(chǎn)管理類產(chǎn)品的簡稱，比較常見的包括基金公司發(fā)行的基金產(chǎn)品、信托公司的信托計劃、銀行提供的投資理財產(chǎn)品等。簡單說，資產(chǎn)管理的實質(zhì)就是受人之托，代人理財。5PCzVD7HxA各類資管產(chǎn)品中，受投資人委托管理資管產(chǎn)品的基金公司、信托公司、銀行等就是資管產(chǎn)品的管理人。（二）資管產(chǎn)品運營增值稅涉稅問題資管產(chǎn)品管理人，其在以自己名義運營資管產(chǎn)品資產(chǎn)的過程中，可能發(fā)生多種增值稅應稅行為。財稅2016140號文件規(guī)定，資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。財稅20172號文件進一步明確規(guī)定，2017年7月1日（含）以后，資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。對資管產(chǎn)品在2017年7月1日前運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應納稅額中抵減。jLBHrnAILg例如，資管產(chǎn)品管理人因管理資管產(chǎn)品而固定收取的管理費（服務費），應按照“直接收費金融服務”繳納增值稅；運用資管產(chǎn)品資產(chǎn)發(fā)放貸款取得利息收入，應按照“貸款服務”繳納增值稅；運用資管產(chǎn)品資產(chǎn)進行投資等，則應根據(jù)取得收益的