會計科目明細表及常用科目詳解

1、一、資產(chǎn)類1 1001 庫存現(xiàn)金2 1002 銀行存款3 1003 存放中央銀行款項 銀行專用4 1011 存放同業(yè) 銀行專用5 1015 其他貨幣資金6 1021 結算備付金 證券專用7 1031 存出保證金 金融共用8 1051 拆出資金 金融共用9 1101 交易性金融資產(chǎn)10 1111 買入返售金融資產(chǎn) 金融共用11 1121 應收票據(jù)12 1122 應收賬款13 1123 預付賬款14 1131 應收股利15 1132 應收利息16 1211 應收保戶儲金 保險專用17 1221 應收代位追償款 保險專用18 1222 應收分保賬款 保險專用19 1223 應收分保未到期責任準備金

2、保險專用20 1224 應收分保保險責任準備金 保險專用21 1231 其他應收款22 1241 壞賬準備23 1251 貼現(xiàn)資產(chǎn) 銀行專用24 1301 貸款 銀行和保險共用25 1302 貸款損失準備 銀行和保險共用26 1311 代理兌付證券 銀行和證券共用27 1321 代理業(yè)務資產(chǎn)28 1401 材料采購29 1402 在途物資30 1403 原材料31 1404 材料成本差異32 1406 庫存商品33 1407 發(fā)出商品34 1410 商品進銷差價35 1411 委托加工物資36 1412 包裝物及低值易耗品37 1421 消耗性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專用38 1431 周轉材料 建造承

3、包商專用39 1441 貴金屬 銀行專用40 1442 抵債資產(chǎn) 金融共用41 1451 損余物資 保險專用42 1461 存貨跌價準備43 1501 待攤費用44 1511 獨立賬戶資產(chǎn) 保險專用45 1521 持有至到期投資46 1522 持有至到期投資減值準備47 1523 可供出售金融資產(chǎn)48 1524 長期股權投資49 1525 長期股權投資減值準備50 1526 投資性房地產(chǎn)51 1531 長期應收款52 1541 未實現(xiàn)融資收益53 1551 存出資本保證金 保險專用54 1601 固定資產(chǎn)55 1602 累計折舊56 1603 固定資產(chǎn)減值準備57 1604 在建工程58 16

4、05 工程物資59 1606 固定資產(chǎn)清理60 1611 融資租賃資產(chǎn) 租賃專用61 1612 未擔保余值 租賃專用62 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專用63 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊 農(nóng)業(yè)專用64 1623 公益性生物資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)專用65 1631 油氣資產(chǎn) 石油天然氣開采專用66 1632 累計折耗 石油天然氣開采專用67 1701 無形資產(chǎn)68 1702 累計攤銷69 1703 無形資產(chǎn)減值準備70 1711 商譽71 1801 長期待攤費用72 1811 遞延所得稅資產(chǎn)73 1901 待處理財產(chǎn)損溢二、負債類74 2001 短期借款75 2002 存入保證金 金融共用76 20

5、03 拆入資金 金融共用77 2004 向中央銀行借款 銀行專用78 2011 同業(yè)存放 銀行專用79 2012 吸收存款 銀行專用80 2021 貼現(xiàn)負債 銀行專用81 2101 交易性金融負債82 2111 賣出回購金融資產(chǎn)款 金融共用83 2201 應付票據(jù)84 2202 應付賬款85 2205 預收賬款86 2211 應付職工薪酬87 2221 應交稅費88 2231 應付股利89 2232 應付利息90 2241 其他應付款91 2251 應付保戶紅利 保險專用92 2261 應付分保賬款 保險專用93 2311 代理買賣證券款 證券專用94 2312 代理承銷證券款 證券和銀行共用

6、95 2313 代理兌付證券款 證券和銀行共用96 2314 代理業(yè)務負債97 2401 預提費用98 2411 預計負債99 2501 遞延收益100 2601 長期借款101 2602 長期債券102 2701 未到期責任準備金 保險專用103 2702 保險責任準備金 保險專用104 2711 保戶儲金 保險專用105 2721 獨立賬戶負債 保險專用106 2801 長期應付款107 2802 未確認融資費用108 2811 專項應付款109 2901 遞延所得稅負債三、共同類110 3001 清算資金往來 銀行專用111 3002 外匯買賣 金融共用112 3101 衍生工具113

7、3201 套期工具114 3202 被套期項目四、所有者權益類115 4001 實收資本116 4002 資本公積117 4101 盈余公積118 4102 一般風險準備 金融共用119 4103 本年利潤120 4104 利潤分配121 4201 庫存股五、成本類122 5001 生產(chǎn)成本123 5101 制造費用124 5201 勞務成本125 5301 研發(fā)支出126 5401 工程施工 建造承包商專用127 5402 工程結算 建造承包商專用128 5403 機械作業(yè) 建造承包商專用六、損益類129 6001 主營業(yè)務收入130 6011 利息收入 金融共用131 6021 手續(xù)費收入

8、 金融共用132 6031 保費收入 保險專用133 6032 分保費收入 保險專用134 6041 租賃收入 租賃專用135 6051 其他業(yè)務收入136 6061 匯兌損益 金融專用137 6101 公允價值變動損益138 6111 投資收益139 6201 攤回保險責任準備金 保險專用140 6202 攤回賠付支出 保險專用141 6203 攤回分保費用 保險專用142 6301 營業(yè)外收入143 6401 主營業(yè)務成本144 6402 其他業(yè)務支出145 6405 營業(yè)稅金及附加146 6411 利息支出 金融共用147 6421 手續(xù)費支出 金融共用148 6501 提取未到期責任準

9、備金 保險專用149 6502 提取保險責任準備金 保險專用150 6511 賠付支出 保險專用151 6521 保戶紅利支出 保險專用152 6531 退保金 保險專用153 6541 分出保費 保險專用154 6542 分保費用 保險專用155 6601 銷售費用156 6602 管理費用157 6603 財務費用158 6604 勘探費用159 6701 資產(chǎn)減值損失160 6711 營業(yè)外支出161 6801 所得稅162 6901 以前年度損益調整企業(yè)應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅“明細科目”在“應交增值稅”明細賬中，應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅

10、”、“進項稅額轉出”等專欄。一、 進項稅額：記錄企業(yè)購入貨物或接愛應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。二、 已交稅金：記錄企業(yè)已交納的增值稅額。三、 銷項稅額：記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。四、 出口退稅：記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。五、 進項稅額轉出：記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出進項稅額。科目解注（一）資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金：是核算企業(yè)現(xiàn)金（備用金）增減變動情況和結余的科目；按幣種設置明細賬，由出納員記賬，

11、且必須設置庫存現(xiàn)金日記賬。銀行存款：是核算企業(yè)銀行存款賬戶增減變動情況和結余的科目；按不同銀行賬戶設置明細賬，由出納員記賬，且必須設置銀行存款日記賬。其他貨幣資金：是核算銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證等其他貨幣資金的科目。交易性金融資產(chǎn)：是核算企業(yè)對外進行的具有交易性（賺取差價）為目的股權、債券、基金等短期投資性科目。應收票據(jù)：是核算企業(yè)因銷售商品，提供勞務，向客戶收取的商業(yè)匯票（包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票）；按照票據(jù)總類設置明細賬。應收賬款：是核算因銷售商品提供勞務而應收未收的款項，按債務人名稱設置明細科目。其他應收款：是核算企業(yè)除了應收票據(jù)、應收賬款以外的其他應收、暫付

12、的款項，包括：預支差旅費、支付押金和應收租金等。壞賬準備：是應收賬款的備抵賬戶。預付賬款：是核算企業(yè)因采購貨物或接受勞務以及其他原因，按合同規(guī)定預付的款項，按供貨方的名稱或預付費用的種類設置明細科目。在途物資：核算企業(yè)購入材料物質，但尚未運達企業(yè)或未驗收入庫，按材料物資的品名、種類設置明細賬。原材料：是核算企業(yè)庫存材料物資的收、發(fā)、存情況的賬戶，按材料物資的品名、種類設置明細賬。庫存商品：是核算企業(yè)庫存產(chǎn)成品或商品的收、發(fā)、存情況的賬戶，按產(chǎn)品或商品品種、規(guī)格設置明細賬。長期股權投資：是核算企業(yè)對外進行的股權性質的投資，期限在一年以上。固定資產(chǎn)：是核算企業(yè)固定資產(chǎn)的增減、變化情況的賬戶。該賬戶

13、反映的是原價，也就是原始價值。累計折舊：是核算企業(yè)固定資產(chǎn)的磨損（消耗）價值（會計上稱之為折舊）是固定資產(chǎn)的備抵賬戶。（固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)凈值）在建工程：是核算企業(yè)自行建造或安裝固定資產(chǎn)過程中的建造安裝成本科目。工程物資：是核算企業(yè)購入用于工程項目建造或大型設備按裝的專項工程物資科目。固定資產(chǎn)清理：是核算企業(yè)因出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)等原因，而發(fā)生清理費用或清理收益。無形資產(chǎn)：是核算企業(yè)專利技術、土地使用權、商標權、商譽等非貨幣性資產(chǎn)。累計攤銷：是無形資產(chǎn)的備抵賬戶，是核算無形資產(chǎn)的攤銷賬戶（二）負債類短期借款：是核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入償還期限在一年之內的各種借款，該科目只核算

14、本金不核算利息。應付票據(jù)：是核算企業(yè)因采購貨物，接受勞務而向客戶開出的商業(yè)匯票。按照票據(jù)總類設置明細科目。應付賬款：是核算企業(yè)因采購貨物，接受勞務而應付未付的款項。按債權人名稱、姓名設置明細科目。預收賬款：是核算企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務，按合同約定向采購方預收的款項。按采購商的名稱設置明細科目。其他應付款：是核算企業(yè)除應付賬款，應付票據(jù)以外其他應付暫收款項。例如：存入保證金(押金)、應付的租金等。應付職工薪酬：是核算企業(yè)支付給職工個人的屬于工資總額內的各種工資、津貼以及為職工支付的養(yǎng)老保險等福利費用。分設若干明細科目。應交稅費：是核算企業(yè)與稅務部門之間，應交未交的各種稅金。按稅種分設明細賬

15、，如應交增值稅、應交營業(yè)稅、應交個人所有稅、應交企業(yè)所得稅等。應付股利：是核算企業(yè)應付給股東的現(xiàn)金股利賬戶。應付利息：是核算應付利息的科目。（三）所有者權益實收資本：是核算企業(yè)的股東投入的資本金賬戶，按公司法規(guī)定，投入資本可以是貨幣、實物和無形資產(chǎn)等，企業(yè)不得自行隨意增減，如需增減，須經(jīng)工商部門批準。資本公積：核算企業(yè)因資本而產(chǎn)生的，包括資本溢、折價、資本匯兌差等，此科目可以轉增資本金。盈余公積：是核算企業(yè)按照公司法規(guī)定，用凈利潤提取的留待企業(yè)今后發(fā)展的基金。本年利潤：是核算企業(yè)當年度實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損（年末轉入利潤分配）。利潤分配：是核算企業(yè)累計的凈利潤分配情況和剩余未分配利潤的賬戶。（四

16、）成本類生產(chǎn)成本：是核算企業(yè)生產(chǎn)過程中過程成本核算的科目，生產(chǎn)成本包括直接材料，直接人工和間接制造成本。按“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”設置二級明細科目。制造費用：是核算生產(chǎn)車間發(fā)生的，發(fā)生時不能直接歸屬于某個產(chǎn)品對象的間接制造成本，是產(chǎn)品成本中的間接制造成本，月末該科目余額為零（轉入生產(chǎn)成本）。勞務成本:（五）損益類(其科目特點：期末無余額，期末全部轉入本年利潤)主營業(yè)務收入：是核算企業(yè)主營業(yè)務而產(chǎn)生的收入，該收入占企業(yè)總收入的最大比重。主營業(yè)務成本：因主營業(yè)務收入增加而增加的銷售成本，與主營業(yè)務收入是直接配比的科目。該科目來自于生產(chǎn)成本。其他業(yè)務收入：是核算企業(yè)因其他業(yè)務而產(chǎn)生的收入。

17、如：工業(yè)企業(yè)的出售原材料、對外出租和轉讓無形資產(chǎn)使用權等取得的收入。其他業(yè)務成本：是核算企業(yè)因其他業(yè)務收入而產(chǎn)生的銷售成本、費用和稅金等，與其他業(yè)務收入是直接配比科目。營業(yè)外收入：是核算企業(yè)非日常活動中產(chǎn)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項利得。包括：處置非流動資產(chǎn)的利得，受贈利得和盤盈利得等。營業(yè)外支出：是核算企業(yè)非日?；顒又挟a(chǎn)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各種損失。包括捐贈支出、非常損失、罰款支出、處置非流動資產(chǎn)損失等營業(yè)稅金及附加：是核算企業(yè)因主營業(yè)務而產(chǎn)生的各種稅金，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅和教育費附加等費用類稅金的科目。（不含增值稅）銷售費用：是核算企業(yè)為銷售而發(fā)生或銷售過程中發(fā)生的

18、或單設銷售機構或售后服務網(wǎng)點等所有費用。包括運輸費、包裝費、廣告費、展覽費和專設銷售機構的銷售人員工資等管理費用：是核算企業(yè)行政機構為組織生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的各種費用。包括：董事會費、公司經(jīng)費等財務費用：是核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而與銀行或金融機構產(chǎn)生的借款費用。包括利息支出和手續(xù)費用等。資產(chǎn)減值損失：是核算企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生跌價或減值產(chǎn)生的損失，包括壞賬損失、存貨跌價損失和固定資產(chǎn)減值損失等等。所得稅費用：是核算企業(yè)所得稅費用的科目。注：會計科目中有些雖然不需要掌握核算，但屬于新科目，至少要能知道該科目的屬性。如：周轉材料、累計攤銷、長期待攤費用、公允價值變動損益、資產(chǎn)減值損失等特別提醒：總分類

19、科目和明細科目的書寫要求：其他貨幣資金_按存款種類設置明細科目；如：其他貨幣資金_銀行匯票存款_銀行本票存款 應收票據(jù)_按商業(yè)匯票種類設置明細科目，（也可以按債權人名稱設明細科目）如：應收票據(jù)_商業(yè)承兌匯票 應收賬款_按債務人名稱設置明細科目；如：應收賬款_A公司 其他應收款_按其他應收的種類設置；如：其他應收款_存出保證金_預支差旅費 預付賬款_按供應商名稱或預付款項目設置明細科目；如：預付賬款_甲企業(yè)_預付租金在途物資_按材料物資的品名規(guī)格設置明細科目；如：在途物資_乙材料 原材料_按材料物資的品名規(guī)格設置明細科目(明細特別多的，可設“主要材料”“輔助材料”二級明細，在二級明細下設三