會計基礎(chǔ)重點總結(jié)

1、第一章1.會計定義會計是以貨幣為主要計量單位，采用一系列專門的方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。知識點鏈接：A.與貨幣主要計量單位相對應(yīng)的是：實物量度（千米、米等）和時間量度（小時、分鐘），貨幣不是唯一計量單位；B.專門方法：設(shè)置會計科目、復(fù)式記賬、填制和審核會計憑證、登記會計賬簿，編制會計報表，財產(chǎn)清查等；2.會計的基本職能（1）會計核算職能：以貨幣為主要計量單位，對特定主體的的經(jīng)濟活動進行確認(rèn)、計量、報告，反應(yīng)企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等信息、知識點鏈接：A.確認(rèn)解決定性（即性質(zhì)）的問題；計量解決定量（即金額）的問題；報告是確認(rèn)和計量的結(jié)果；B特定主體：你是哪個企

2、業(yè)的員工你的特定主體就是誰；也就是說哪個企業(yè)給你發(fā)工資，哪個企業(yè)就是你的特定主體；C資產(chǎn)負(fù)債表：某一特定日期、財務(wù)狀況、靜態(tài)報表、時點量、理論依據(jù)是資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（該等式是會計基本等式也是會計恒等式之一）D利潤表：某一時期、經(jīng)營成果、動態(tài)報表、時段量、理論依據(jù)是收入-費用=利潤（該等式僅僅是會計基本等式之一）E現(xiàn)金流量表：某一時期、現(xiàn)金流量、動態(tài)報表，時段量。（2）監(jiān)督職能：合理性監(jiān)督和合法性監(jiān)督兩個合理性監(jiān)督：經(jīng)濟運行客觀規(guī)律、單位內(nèi)部管理要求合法性監(jiān)督：法律、法規(guī)會計監(jiān)督也可分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督三個三位一體的會計監(jiān)督體系：單位內(nèi)部監(jiān)督（內(nèi)控或者是內(nèi)審）、社會監(jiān)督（注冊會

3、計師審計）、政府監(jiān)督（政府的監(jiān)督審計部門）。（3）.核算和監(jiān)督的關(guān)系：會計核算是會計的首要職能，是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，并為會計監(jiān)督提供依據(jù)；監(jiān)督是核算的保證。會計的拓展職能：預(yù)測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策、評價經(jīng)營業(yè)績3.資金運動：資金的投入、資金的運用（資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)）、資金的退出。 資金運動是客觀的，且資金的投入和退出基本一致。資金有兩種來源:（1）投資者投入的資金（所有者權(quán)益，即自有的） （2）向債權(quán)人借入的資金（負(fù)債，即債務(wù)）4.經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項：經(jīng)濟業(yè)務(wù)（經(jīng)濟交易）：對外的 經(jīng)濟事項：對內(nèi)的 （內(nèi)外是相對于本單位而言）5.款項和有價證券：（1）款項主要指的是貨幣資金，貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行

4、存款、其他貨幣資金；款項時流動性最強的資產(chǎn)。 （2）有價證券：國庫券、企業(yè)債券、股票 知識點鏈接：其他貨幣資金主要包括銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投資款。 商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票計入到“應(yīng)收或應(yīng)付票據(jù)”6.財物：即財產(chǎn)物資，必須同時具備的兩個條件：A.生產(chǎn)經(jīng)營用； B.必須具有實物形態(tài)7.債權(quán)：收取款項的權(quán)利 債權(quán)人：即有錢的那一方 債務(wù)：償付的現(xiàn)時義務(wù) 債務(wù)人：即欠錢的那一方8.實收資本（股本）：股本和實收資本指的是同一個東西的兩個名字 股本：僅僅適用于股份有限公司 實收資本：適用于除股份有限公司之外的其他所有類型的企業(yè)資本公積：“資本公積資本

5、溢價”（適用于股份有限制公司之外的其他所有類型的企業(yè)，同“實收資本”科目對應(yīng)） “資本公積股本溢價（僅適用于股份有限公司，同“股本”科目對應(yīng)）”資本是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的必要條件，是現(xiàn)在企業(yè)明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系的重要標(biāo)志。9.收入與支出的定義要對應(yīng)著看：（1）收入和支出都是日常活動中形成的；（2）收入導(dǎo)致所有者權(quán)益增加；費用則是導(dǎo)致所有者權(quán)益減少；（3）收入是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入，費用是與向所有者分配利潤無關(guān)的總流出。知識點鏈接：（1）收入包括營業(yè)收入（指主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入）和營業(yè)外收入， 費用包括營業(yè)成本（指主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本）和營業(yè)外支出以及期間費用（指銷售費用

6、、管理費用和財務(wù)費用）（注意：在這里是為了方便大家對應(yīng)記憶，所以把費用表示成三個構(gòu)成要素，但是要注意費用實際上僅僅包括兩個構(gòu)成要素，分別是營業(yè)成本和期間費用，不包括營業(yè)外支出。） 確認(rèn)營業(yè)收入的同時要結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本 （2）成本與費用的關(guān)系：成本是對象化的費用。10.會計基本假設(shè)：包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量（1）會計主體：和第一章第一節(jié)會計的概述講的是一樣的，會計主體就是特定主體，所以會計主體就是我們所就職的企業(yè)，即你是哪個企業(yè)的會計，哪個企業(yè)就是你的會計主體 （注意區(qū)分會計主體與該主體所有者的的經(jīng)濟活動，即你是這個企業(yè)的會計你就只能核算和監(jiān)督這個企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，你老板私人的經(jīng)濟活

7、動不屬于你的會計工作核算范圍）（2）持續(xù)經(jīng)營：持續(xù)經(jīng)營只是一種假設(shè)，任何企業(yè)只要開門營業(yè)，就一定會存在倒閉的風(fēng)險，只是這種概率大或小的問題。 持續(xù)經(jīng)營的定義：在可以預(yù)見的將來，會計主體按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。 企業(yè)一旦破產(chǎn)，就要改按清算會計處理（3）會計分期：每個會計期間都必須是長短相同且連續(xù)的； 分類：年度（每年的1月1號到12月31號）、半年度（1月1號到6月30號、7月1號到12月31號）、季度（1月1號到3月31號、4月1號到6月30號、7月1號到9月30號、10月1號到12月31號）、月度（每個月1號到這個月最后一天）會計期間采用的是公歷起訖

8、年制。 因為會計分期才產(chǎn)生了以前年度和以后年度的差別，才會產(chǎn)生權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別（4）貨幣計量：記賬本位幣是人民幣，如果是外企或者是少數(shù)民族企業(yè)可以用一種外幣（或本民族幣種）作為記賬本位幣，但是編制的財務(wù)會計報告必須是折算成人民幣核算。也就是說：記賬本位幣允許用人民幣以外的幣種，但是對中國提供的財務(wù)會計報告必須折算成人民幣核算。11.權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制（這是兩種會計基礎(chǔ)）（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制：只看業(yè)務(wù)是否對等發(fā)生，不看有沒有實際的收到或付出錢（2）收付實現(xiàn)制：只看有沒有實際收到或付出錢，而不看業(yè)務(wù)有沒有對等的發(fā)生12、會計發(fā)展的三個階段：古代會計（會計產(chǎn)生到1494年算術(shù)、幾何、比及

9、比例概要出現(xiàn)之前） 近代會計：復(fù)式記賬法的產(chǎn)生和“簿記論”的問世 現(xiàn)代會計：美國20實際20年代末30年代初的經(jīng)濟危機促成了證券法和證券交易法的頒布及對會計準(zhǔn)則的系統(tǒng)研究和制定1494年意大利數(shù)學(xué)家盧卡帕喬利算術(shù)、幾何、比及比例概要 會計之父1853年 世界上第一個注冊會計師團體愛丁堡會計師協(xié)會在英國成立13、會計信息質(zhì)量要求：可靠性（實際發(fā)生的交易或者事項） 相關(guān)性 可理解性（清晰明了、便于理解） 可比性（同一企業(yè)不同時期可比和同一時期不同企業(yè)可比） 實質(zhì)重于形式（融資租賃取得的資產(chǎn)屬于租賃方資產(chǎn)） 重要性 謹(jǐn)慎性 及時性（及時收集、及時處理、及時傳遞會計信息）第二章會計要素是對會計對象的基

10、本分類，是會計核算對象的具體化，是資金運動第二層次的劃分1. 資產(chǎn)：（1）定義即特征：A過去的交易或事項形成的 B由企業(yè)擁有或控制 C預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源 （A、B、C三個特征必須同時滿足才能作為資產(chǎn)） （2）分類：按流動性（即變現(xiàn)或耗用時間的長短）劃分，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。 長期待攤費用屬于企業(yè)資產(chǎn) 融資租賃取得的資產(chǎn)屬于租賃方資產(chǎn)；普通租賃取得的資產(chǎn)屬于出租方資產(chǎn)；報廢的機器設(shè)備等不再屬于企業(yè)的資產(chǎn)。2. 負(fù)債：（1）定義即特征：A企業(yè)過去的交易或事項形成的 B預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù) （2）分類：按流動性劃分分為流動負(fù)債和長期負(fù)債 應(yīng)付債券屬于長期負(fù)債，其他應(yīng)

11、付類科目屬于流動負(fù)債3. 所有者權(quán)益：（1）定義：所有者權(quán)益=資產(chǎn)負(fù)債 （2）分類：實收資本、資本公積、留存收益（包括盈余公積和未分配利潤） 知識點鏈接：盈余公積是企業(yè)按照一定的計提比例從凈利潤中提取的各種累計資金?！坝喙e法定盈余公積”科目的提取比例是國家規(guī)定的；“盈余公積任意盈余公積”科目的提取比例是企業(yè)根據(jù)自己的實際情況由股東大會或董事會決定的。4收入：收入包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入 按主次劃分分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 費用：包括營業(yè)成本（包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本）和期間費用（銷售費用、管理費用、財務(wù)費用）5利潤：利潤詳情見第八章6.總賬科目和明細(xì)

12、科目（1）關(guān)系：總賬科目對明細(xì)科目是統(tǒng)馭控制，明細(xì)科目對總賬是補充說明。（2）登記方法：平行登記，即指依據(jù)、方向、所屬會計期間、金額相等四個方面。7會計科目設(shè)置原則：相關(guān)性、實用性、合法性（總賬科目由財政部統(tǒng)一制定）8.生產(chǎn)成本ß-à計入“生產(chǎn)成本”科目 車間管理ß-à計入“制造費用”科目 廠部/行政/辦公/管理ß-à計入“管理費用”科目 銷售商品收入ß-à計入“主營業(yè)務(wù)收入科目”銷售材料收入ß-à計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目讓渡資產(chǎn)使用權(quán)利的收入ß-à計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目應(yīng)

13、交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）計入分錄借方應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）計入分錄貸方第三四章1.資產(chǎn)=權(quán)益=負(fù)債+所有者權(quán)益，由此可以看出權(quán)益包括所有者權(quán)益和負(fù)債兩個。2.科目類別借方貸方期末余額資產(chǎn)增加減少借方負(fù)債和所有者權(quán)益減少增加貸方成本類增加減少借方收入類減少增加結(jié)賬前余額在貸方，結(jié)賬后沒有余額費用類增加減少結(jié)賬前余額在借方，結(jié)賬后沒有余額即：資產(chǎn)、成本、費用三大類都是借增貸減，期末余額在借（費用類科目結(jié)賬后沒有余額） 負(fù)債、所有者權(quán)益、收入三大類都是借減貸增，期末余額在貸（收入類科目結(jié)賬后沒有余額）3.期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額4.借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有

14、貸，借貸必相等。5.試算平衡：全部科目借方期初余額合計數(shù)=全部科目貸方期初余額合計數(shù) 全部科目本期借方發(fā)生額合計=全部科目本期貸方發(fā)生額合計 全部科目借方期末余額合計=全部科目貸方期末余額合計 試算平和結(jié)果平衡，只能表示記賬基本正確，不是絕對正確第五章1.收到投資計入實收資本或者股本借：xxx科目 袋：實收資本（股本）3.短期借款和長期借款計提利息：借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息支付利息：借：財務(wù)費用（當(dāng)月的） 應(yīng)付利息（已計提但尚未支付的以前月份的） 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金3.固定資產(chǎn)計提折舊：借：制造費用（生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)計提折舊、車間管理部門計提折舊） 管理費用（行政管理部門計提折舊） 貸：

15、累計折舊固定資產(chǎn)盤盈：借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整固定資產(chǎn)盤虧：借：待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：其他應(yīng)收款 營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢4.原材料按照實際成本核算：在途物資（材料在途，尚未驗收入庫） 原材料（已經(jīng)驗收入庫） 借：在途物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金或應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)等 借：原材料 貸：在途物資原材料按照計劃成本核算：材料采購（借方是實際陳本數(shù)，貸方是計劃成本數(shù)） 原材料（借貸方均是計劃成本數(shù)） 借：材料采購（實際成本數(shù)） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金或應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)等 同時：借：原材料（計劃成本

16、數(shù)） 貸：材料采購 材料成本差異（差異，也可能在貸方） 購進和結(jié)存材料時：材料成本差異借方是超支差異，貸方為節(jié)約差異 發(fā)出材料時，材料成本差異借方表示節(jié)約，貸方表示超支5.生產(chǎn)工人工時比例法：費用分配率=制造費用總額/生產(chǎn)工人工時總額某種產(chǎn)品所應(yīng)分配的制造費用=費用分配率*該產(chǎn)品所好用的生產(chǎn)工時產(chǎn)品的生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工和制造費用三個A 產(chǎn)品生產(chǎn)完工：借：生產(chǎn)成本 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 制造費用B 產(chǎn)品驗收入庫：借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本C 銷售產(chǎn)品：借：銀行存款/庫存現(xiàn)金 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 同時：借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品6.應(yīng)該計入其他業(yè)務(wù)

17、收入、營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出的業(yè)務(wù)有什么第六、七、八章（3）會計報表（2）會計賬簿（1）會計憑證（1） 會計憑證：A.原始憑證的劃分標(biāo)準(zhǔn)和分類 B記賬憑證的劃分標(biāo)準(zhǔn)和分裂 收、付、轉(zhuǎn)三種記賬憑證必須熟記（2）會計賬簿：賬簿按照XX劃分標(biāo)準(zhǔn)劃分成XX類型，XX賬簿用XX形式的賬頁（3）會計報表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表：貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金 應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額+預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額（若企業(yè)存在壞賬準(zhǔn)備，還要加或者減“壞賬準(zhǔn)備”）（應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額+預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額“壞賬準(zhǔn)備” 科目貸方余額（+“壞賬準(zhǔn)備”科

18、目借方余額） 應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方余額+預(yù)付賬款明細(xì)賬貸方余額 預(yù)付賬款=預(yù)付賬款明細(xì)賬借方余額+應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方余額 預(yù)收賬款=預(yù)收賬款明細(xì)賬貸方余額+應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方余額 存貨=原材料+庫存商品+生產(chǎn)成本（因為在基礎(chǔ)課本里邊只學(xué)過原材料、庫存商品，所以說基礎(chǔ)上對于存貨的計算往往就只是計算這幾個） 利潤表：A 營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 B 營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本 C “投資收益”、“公允價值變動損益”科目存在借方余額表示發(fā)生的是損失， 科目存在貸方余額表示發(fā)生的是收益。換言之，公式里邊應(yīng)該是加兩個科目的貸方余額（或者是減兩個科目的借方余額） D 期間費用

19、=銷售費用+管理費用+財務(wù)費用 E 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失-投資損失（+投資收益）-公允價值變動損失（+公允價值變動收益） F 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 G 凈利潤=利潤總額-所得稅費用（基礎(chǔ)里邊學(xué)的都是不存在納稅調(diào)整事項的情況，所以說這個公式還可以變形為凈利潤=利潤總額*（1-所得稅稅率），但是這個公式只適用于基礎(chǔ)，不存在納稅調(diào)整事項的情況，實際工作里邊這個公式不適用）第六章記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序三者之間的區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)不同，即XX賬務(wù)處理程序根據(jù)XX來

20、登總賬。記賬憑證賬務(wù)處理程序是最基本的賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序能起到試算平衡的作用，反應(yīng)各科目的本期借貸方發(fā)生額匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序只反應(yīng)科目對應(yīng)關(guān)系，便于查賬第九章現(xiàn)金盤盈（實存數(shù)>賬存數(shù)）（1） 發(fā)現(xiàn)盤盈（審批前）：借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢（2） 審批之后：A 查明原因：借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款 B 無法查明原因：借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入現(xiàn)金盤虧（實存數(shù)<賬存數(shù)）（1） 發(fā)現(xiàn)盤盈（審批前）：借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金（2） 審批之后：A 查明原因：借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財產(chǎn)損溢 B 無法查明原因：借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損

21、溢固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)報廢、出售、毀損時）（1） 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理（倒擠） 累計折舊（已知） 貸：固定資產(chǎn)（成本）（2） 發(fā)生清理費用：借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 （3） 取得殘值變價收入：借：銀行存款/庫存現(xiàn)金 貸：固定資產(chǎn)清理（4）應(yīng)繳納的營業(yè)稅：借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅（5）結(jié)轉(zhuǎn)凈損益（凈損失計入“營業(yè)外支出”，凈收益計入“營業(yè)外收入”） A結(jié)轉(zhuǎn)凈損失：借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 B 結(jié)轉(zhuǎn)凈收益：借;固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 庫存現(xiàn)金的清查用實地盤點法銀行存款的清查用與銀行核對賬目（即銀行對賬單）的方式清查往來款項用發(fā)函

22、詢證的方式清查銀行存款余額調(diào)節(jié)表公式：銀行存款日記賬余額（企業(yè)的）+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付=銀行對賬單余額（銀行的）+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付第九章會計憑證：15年會計賬簿：15年（銀存日記賬和現(xiàn)金日記賬保存25年 固定資產(chǎn)卡片賬是固定資產(chǎn)報廢清理之后保存5年）永久保存：年度財務(wù)會計報告、會計檔案保管清冊和會計檔案銷毀清冊銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單：5年月度、季度財務(wù)會計報告：3年出納不得監(jiān)管會計檔案和稽核第十章1.預(yù)收、預(yù)付核算：一筆業(yè)務(wù)在最開始用預(yù)收（或預(yù)付），那么一直到這筆業(yè)務(wù)結(jié)束必須都用預(yù)收（或預(yù)付）來核算2.應(yīng)收賬款減值：A 計提壞賬：借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞